內(nèi)部審計章程修改稿

1、內(nèi)部審計章程（初稿）第一章總則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限,發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，維護(hù)股東的權(quán)益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本章程。第二條本章程所稱“內(nèi)部審計”，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善公司的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助公司實現(xiàn)其目標(biāo)。本章程所稱“審計人員”，是指在公司從事

2、審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。本章程所稱“下屬單位”，是指公司各職能部門和分公司、下屬全資公司、控股公司、參股公司及設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)。第三條公司實行內(nèi)部審計制度。公司內(nèi)部審計對公司董事會負(fù)責(zé)，在總裁和審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，依照公司規(guī)章制度，獨立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。第四條內(nèi)部審計為管理層系統(tǒng)地提供分析、評價、建議、咨詢和信息。其目標(biāo)包括努力確保進(jìn)行成本效益的監(jiān)控，促進(jìn)內(nèi)部程序的合理性和資源利用的效率性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，保證內(nèi)部管理報告和外部財務(wù)報告的可靠性

3、，確保公司各項規(guī)章制度與有關(guān)決議、可適用標(biāo)準(zhǔn)等得到遵守，進(jìn)而提高經(jīng)營的效果和效率。第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員第五條審計部是公司專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是公司董事會、審計委員會工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。第六條審計部向總裁報告工作。第七條審計部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多功能內(nèi)部審計體系。第八條審計部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、I專業(yè)能力、審計經(jīng)驗及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員應(yīng)通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)來不斷更新知識，提高專業(yè)水平和工作能力。第九條審計部經(jīng)理的任命、替

4、換或解職，應(yīng)由董事會一致同意之后確定。內(nèi)部審計人員的任命、替換或解職，應(yīng)由總裁在考慮審計委員會的意見之后正式作出。第十條內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立審計人員不得以任何決策制訂者的資格參加被審計單位的實際經(jīng)營管理活動，以保持客觀公正的能力和立場。內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時，應(yīng)不受干擾和控制。第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。必須依法審計，堅持原則；實事求是

5、，客觀公正；工作認(rèn)真，仔細(xì)負(fù)責(zé)；廉潔奉公，不徇私情；保守秘密、忠于職守。第十二條審計人員應(yīng)恪守保密原則，對其為進(jìn)行某項審計而收集到的任何信息的機(jī)密性予以尊重、保守秘密，并只應(yīng)在進(jìn)行審計所必須的情況下才適用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。第十三條審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計結(jié)論和審計意見等。第十四條審計部和審計人員依法行使職權(quán)，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對其進(jìn)行打擊報復(fù)。第三章內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限第十五條內(nèi)部審計的職責(zé)是促成公司的有效經(jīng)營管理并幫助董事會

6、和審計委員會履行其所負(fù)有的責(zé)任。審計部應(yīng)每年向董事會和總裁提交年度內(nèi)部審計工作報告。第十六條具體而言，內(nèi)部審計應(yīng)履行如下職責(zé)：（一）對公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的可靠性、有效性和完整性進(jìn)行審查和評估；（二）對公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當(dāng)進(jìn)行審查和評估，以確保成果與既定目標(biāo)一致；（三）對以確保遵守各項規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標(biāo)的各項制度進(jìn)行審查和評估；（四）對公司的人力、財務(wù)和物質(zhì)資源的利用是否切實有效、厲行節(jié)約并有所保障進(jìn)行審查和評估；（五）對資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評估；（六）了解和評價公司出現(xiàn)重大風(fēng)險的可能性，并幫助公司改進(jìn)風(fēng)險管理工作；（七）必要時，對屬于內(nèi)部審計任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控

7、的任何措施行為和瀆職的案件進(jìn)行調(diào)查；（八）進(jìn)行特別調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和故障所在；（九）確保內(nèi)部審計、調(diào)查和檢查報告的完整性、及時性、客觀性和準(zhǔn)確性；（十）向?qū)徲嬑瘑T會提供幫助服務(wù)。第十七條內(nèi)部審計為履行職責(zé)而開展的活動，應(yīng)該包括保證活動和咨詢活動。第十八條保證活動是為了對公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程進(jìn)行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。保證活動包括但不限于:（一）經(jīng)營審計和管理審計；（二）績效審計；（三）財務(wù)審計；（四）合規(guī)性審計（包括履約審計）；（五）內(nèi)部控制審核；（六）舞弊審計；（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（包括離任審計）；（八）重大事項審計（包括重大投資審計、企業(yè)改制審計）；（九）各類審計調(diào)研

8、及調(diào)查；（十）其他審計事項。第十九條咨詢活動是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加價值并提高公司的運作效率。咨詢活動包括但不限于：顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓(xùn)等。審計部應(yīng)該考慮將要提供的咨詢服務(wù)的類別，并為每種咨詢業(yè)務(wù)制定專門的政策或程序：1、正式的咨詢服務(wù)。屬于計劃內(nèi)的工作，且有書面協(xié)議規(guī)定;2、非正式的咨詢服務(wù)。日常性的活動，如參加常務(wù)委員會、周期有限的項目、專門會議、日常的信息交流等；3、特別咨詢服務(wù)。參加兼并或收購小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組；4、緊急咨詢服務(wù)。參加為維護(hù)營運而建立的小組，或為滿足特別要求提供臨時幫助而建立的小組。第二十條

9、內(nèi)部審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費和預(yù)算，經(jīng)審計委員會審定后報總裁批準(zhǔn)，由公司財務(wù)予以保證。第二十一條審計部對總裁和審計委員會負(fù)責(zé)，在履行職責(zé)時，享有業(yè)務(wù)上的獨立性。內(nèi)部審計必須接受總裁及審計委員會提出的要求，但內(nèi)部審計有權(quán)啟動、采取和通報內(nèi)部審計認(rèn)為系履行其職責(zé)所必需的任何行動。第二十二條為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予內(nèi)部審計如下權(quán)限：（一）審計部可以根據(jù)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計項目和審計對象；（二）審計部可根據(jù)需要委派審計人員對有關(guān)單位或特定的事項實施內(nèi)部審計。實施審計過程中，除特別限定外，受委派的審計人員具有與委派其工作的審計部同等的審計權(quán)限；（三）在履行職責(zé)

10、時，內(nèi)部審計可以不受限制地任意、直接、立即查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1、規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；2、憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料；3、簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動紀(jì)錄、材料物資核價單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料；4、工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；6、有關(guān)電子文檔；7、其他與審計工作相關(guān)的資料。（四）進(jìn)行內(nèi)部審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計部規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲嫴繄笏汀⑻峁┡c審計內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料或其復(fù)印件。如有必要，報經(jīng)批準(zhǔn)，審計部可以暫時封存會計賬冊、憑證、檔案等

11、原始文件和資料；（五）根據(jù)需要，審計部參加公司有關(guān)的會議，會簽有關(guān)文件。公司其他部門、各下屬公司召開財務(wù)、經(jīng)營、管理等工作會議，重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂，應(yīng)當(dāng)邀請審計部參加。審計部是大額采購、發(fā)包工程等事項的招標(biāo)、評標(biāo)工作小組的成員單位之一；（六）公司有關(guān)部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務(wù)等計劃和執(zhí)行結(jié)果報告，應(yīng)當(dāng)抄送公司審計部；（七）審計部進(jìn)行審計工作時，有權(quán)實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權(quán)進(jìn)行工作流程測試；（八）審計部履行職責(zé)時，有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行書面或口頭調(diào)查、詢問，公司下屬單位和個人應(yīng)當(dāng)如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料?？陬^詢問應(yīng)作筆錄，并由審計人員和被詢問人員簽

12、署；（九）審計人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計目標(biāo)，在預(yù)定的審計范圍內(nèi)實施內(nèi)部審計。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍，或進(jìn)行追溯、延伸審計；（十）內(nèi)部審計可以直接受理員工個人就可能存在的欺詐、浪費、濫用職權(quán)、不遵守行政、人事和其他制度或與內(nèi)部審計的任務(wù)規(guī)定相關(guān)的其他不規(guī)范活動提出的投訴或提供的信息；（十一）董事會保證所有員工均有權(quán)與內(nèi)部審計進(jìn)行秘密接觸和向其提供信息，而無打擊報復(fù)之虞。但明知信息不屬實或故意無視其真實性或錯誤性而向內(nèi)部審計提供的，將不影響公司有關(guān)內(nèi)部舉報政策中的有關(guān)措施；（十二）內(nèi)部審計在履行職責(zé)過程中，對被審計單位的下列行為，有權(quán)作出制止的決定，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議，并報

13、告公司董事會和管理層：1、阻撓、妨礙審計工作的行為；2、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事項有關(guān)的資料；3、截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；4、其他違反公司規(guī)章制度、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。（十三）審計部向董事會或公司管理層提交的審計報告和其他匯報材料，可以不抄送、抄發(fā)相關(guān)單位和個人；（十四）對阻撓、妨礙內(nèi)部審計工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的單位、部門或人員，經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)總裁批準(zhǔn)，審計部可以采取必要的措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（十五）審計部認(rèn)為按照法律法規(guī)和公司規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)責(zé)任人給予處罰或追究刑事責(zé)任的，可以向董事

14、會或公司管理層提出處理建議；（十六）對遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和個人提出表彰和獎勵的建議。第四章內(nèi)部審計工作程序第二十三條審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃，擬定內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃，根據(jù)審計工作規(guī)劃和公司年度總體計劃擬定內(nèi)部審計工作年度計劃，經(jīng)審計委員會審定后報總裁批準(zhǔn)執(zhí)行。第二十四條審計部按照審計工作計劃實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。第二十五條審計部應(yīng)在實施審計工作前三天向被審計單位發(fā)出書面的審計通知書，或在實施審計時現(xiàn)場送達(dá)。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作并提供必要的工作條件。第二十六條審計部實施審計時

15、所采取的方式，可以是就地審計、報送審計、網(wǎng)上及時審計等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行。第二十七條審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監(jiān)盤、計算、分析性復(fù)核等方法實施審計，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，通過規(guī)范方法獲得必要的證據(jù)材料。審計人員應(yīng)對所獲得的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項做出審計結(jié)論。第二十八條審計人員可要求被審計單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽章。如其拒絕簽章，內(nèi)部審計人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。第二十九條實施審計的過程中，審計人員應(yīng)與被審計單位及有關(guān)人

16、員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。第三十條實施內(nèi)部審計后，審計部應(yīng)當(dāng)及時向合適的對象報告審計結(jié)果。第三十一條審計外勤工作結(jié)束后十四個工作日內(nèi)，擬定審計報告初稿，并送達(dá)被審計單位征求意見。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起七個工作日內(nèi)就審計報告向?qū)徲嫴砍鼍邥嬉庖姡蝗缬馄谖醋骰貜?fù)，將視作無意見，由審計人員在審計報告中注明。審計部應(yīng)在查明后采納或維持原報告。對被審計單位反饋的書面意見，審計部查明后維持原報告或作必要的修改。第三十二條審計部根據(jù)審計報告草擬審計決定或?qū)徲嬕庖?，報公司董事會和管理層審閱。?jīng)審定的審計決定或?qū)徲嬕庖?/p>

17、，應(yīng)和審計報告一并下達(dá)被審計單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中需要公司其他有關(guān)單位協(xié)助的，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。對審計報告反映的普遍性問題，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，可以公司名義批轉(zhuǎn)各部門、下屬公司執(zhí)行。第三十三條被審計單位和個人對審計決定和審計報告不服，可以向?qū)徲嫴可暾垙?fù)議，復(fù)議期間原審計決定繼續(xù)執(zhí)行。審計部應(yīng)當(dāng)另行派人對申請復(fù)議事項認(rèn)真復(fù)核，根據(jù)復(fù)核情況決定是否須變更或撤銷原審計決定和審計報告。變更或撤銷原審計決定的，必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。第三十四條審計部門應(yīng)根據(jù)實際情況，對審計決定或?qū)徲嬕庖姟徲媹蟾娴恼穆鋵嵡闆r進(jìn)行必要的后續(xù)審計。審計人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計單位整改情況，并編寫后續(xù)審計報告，總

18、結(jié)審計效果。根據(jù)審計事項的重要程度，后續(xù)審計可獨立進(jìn)行，也可作為下次審計工作的一部分。第三十五條內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜涗浵嚓P(guān)的信息以支持審計結(jié)論和審計結(jié)果。審計項目終結(jié)后，審計人員應(yīng)將審計過程中所積累的各種資料，包括審計決定、審計意見、審計報告、審計計劃、審計工作底稿、各種審計證據(jù)、被審計單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計檔案。第五章內(nèi)部審計質(zhì)量管理第三十六條審計部應(yīng)建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，以使所有內(nèi)部審計工作符合國家有關(guān)法律法規(guī)和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。第三十七條審計部應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果，適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)

19、問題，不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序。第三十八條審計部應(yīng)該通過內(nèi)部評價和外部評價，對內(nèi)部審計質(zhì)量的總體有效性進(jìn)行檢測和評價。第三十九條內(nèi)部評價包括對內(nèi)部審計工作的持續(xù)檢查，以及通過自我評價或機(jī)構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展的定期檢查。第四十條外部評價由獨立于公司且在實質(zhì)上和形式上均與公司無利益沖突的合格人員開展。外部評價應(yīng)該至少每五年進(jìn)行一次。第四十一條審計部應(yīng)該將外部評價的結(jié)果向董事會報告。第六章內(nèi)部審計責(zé)任和獎懲第四十二條審計部按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對審計過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計處理和處罰，促進(jìn)被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項規(guī)章制度。第四十三條審計處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報批評、建議調(diào)離工作崗位等。以上處理處罰可以并處。第四十四條被審計單位和個人以及與被審計單位和審計事項相關(guān)的單位和個人違反本章程，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，