銀行會計(jì)基礎(chǔ)及一線柜臺員工應(yīng)知教案

1、銀行會計(jì)基礎(chǔ)及一線柜臺員工應(yīng)知 何靜 （2008-08）第一部份 銀行小常識 金融機(jī)構(gòu)泛指以某種方式吸收資金，又以某種方式運(yùn)用資金的金融企業(yè)。一、 銀行金融機(jī)構(gòu)銀行是能對公眾吸收活期存款的金融機(jī)構(gòu)，在金融機(jī)構(gòu)體系中占有重要的地位，國有股份制銀行是我國金融機(jī)構(gòu)的主體。二、銀行管理的特殊性1、 銀行是能對公眾吸收活期存款的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)營的是特殊商品-貨幣。（經(jīng)營對象的特殊性）2、 銀行的貸款收益是在讓渡資金使用權(quán)后一定時(shí)間后逐步收回利息，到期一次性收回本金。（經(jīng)營過程的特殊性）3、 銀行是一人造業(yè)務(wù)管理體系，可以依據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程整合。4、 業(yè)務(wù)整合的基礎(chǔ)原則是：前后臺分設(shè)，事前、

2、事后、事中分崗，一線、二線分離，相互監(jiān)督、相互制約。三、人民銀行管理商業(yè)銀行的三大手段人民銀行管理商業(yè)銀行的主要目的，是對整個(gè)金融業(yè)進(jìn)行調(diào)控，主要目的是控制貨幣乘數(shù)。即信用膨脹。取例說明：對于銀行自身來講：從頭寸管理講開1、 法定準(zhǔn)備金-一國金融當(dāng)局以法律形式規(guī)定商業(yè)銀行吸收的存款，必須按一定的比例轉(zhuǎn)存中央銀行，這就是法定準(zhǔn)備金金制度，該計(jì)算率稱為法定存款準(zhǔn)備金率；所計(jì)繳的金額叫法定準(zhǔn)備金。是貨幣政策中最猛烈的工具之一。2、 公開市場業(yè)務(wù)-是指中央銀行在金融市場上公開買賣有價(jià)證券，以此來調(diào)節(jié)市場貨幣量的政策行為。 2 / 193、 再貼現(xiàn)政策-是指中央銀行對商業(yè)銀行持有未到期票據(jù)向中央銀行申請

3、現(xiàn)貼現(xiàn)政策性規(guī)定。包括兩個(gè)方面，一是再貼率的確定與調(diào)整；二是規(guī)定申請?jiān)儋N現(xiàn)的資格。四、銀行的主要收入來源1、 利息收入-各項(xiàng)放款的利息收入。2、 金融企業(yè)往來收入 -是指聯(lián)行往來以及與央行、同業(yè)之間的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼收入等。3、 匯兌收入-是指進(jìn)行外匯、黃金買賣和在外幣業(yè)務(wù)中，因匯率發(fā)生變動而產(chǎn)生的折合人民幣的收益。4、 手續(xù)費(fèi)收入-辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等，按規(guī)定收取的勞務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入。5、 其他營業(yè)收入-是指不屬于上述各項(xiàng)收入的其他營業(yè)性收入。第二部份 銀行會計(jì)基礎(chǔ)一、銀行會計(jì)及基本職能1、 銀行會計(jì)-是指以貨幣計(jì)量為為基礎(chǔ)形式，采用專門的方法，對銀行經(jīng)營活動

4、過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、完整地核算和監(jiān)督，為銀行管理者和有關(guān)方面提供銀行的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等會計(jì)信息的專業(yè)會計(jì)。2、 基本職能-會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督。二、銀行會計(jì)對象及會計(jì)要素1、 會計(jì)對象是指能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，是會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。中國銀行的會計(jì)對象是中國銀行的本、外幣資金活動。2、 會計(jì)要素是一個(gè)與會計(jì)對象密切相關(guān)的概念，是對會計(jì)對象是具體內(nèi)容所作的分類，是建立會計(jì)科目體系和設(shè)計(jì)會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。會計(jì)要素有6項(xiàng)內(nèi)容，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。3、 資產(chǎn)-是指過去的交易、事頂形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。銀行資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)

5、、法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金、存放及拆放同業(yè)、授信資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等。 4、 負(fù)債-是指過去的交易、事頂形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。銀行負(fù)債主要包括客戶存款、同業(yè)存入及拆入、發(fā)行債券等等。5、 所有者權(quán)益-是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 銀行的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、盈余公積和未分配利潤等。 6、 收入-是指企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、投資收益、其他營業(yè)收入和營業(yè)外收入等。7、 成本及費(fèi)用-是指企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡

6、資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。銀行的成本及費(fèi)用主要包括利息支出、其它營業(yè)支出、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外支行等。其中營業(yè)費(fèi)用包括員工工資及費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用及折舊等。8、 利潤-是指企業(yè)在一定會計(jì)期間（一般為一年）的經(jīng)營成果，分為營業(yè)利潤、凈利潤等。三、會計(jì)等式 會計(jì)要素科學(xué)地概括了會計(jì)對象的基本內(nèi)容。它們各具有不同的性質(zhì)和特點(diǎn)，同時(shí)又存在緊密的聯(lián)系。以數(shù)量等式來表示各會計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，會計(jì)學(xué)上稱為會計(jì)等式或會計(jì)平衡公式。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （1）利潤與收入、成本及費(fèi)用的關(guān)系利潤=收入-費(fèi)用 （2）將上述兩式結(jié)合得出資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） （3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有

7、者權(quán)益+利潤 （4）待年終決算后利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配后又回到資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益四、會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)對象具體內(nèi)容，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會計(jì)科目的分類1、 表內(nèi)科目-是指列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會計(jì)科目。表內(nèi)科目按其反映的經(jīng)理內(nèi)容可分為五類：（1） 資產(chǎn)類科目，反映中國銀行的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)益，其科目余額一般在借方。（2） 負(fù)債類科目和所有者權(quán)益類科目，分別反映中國銀行的債權(quán)人和投資者對中國銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其科目余額一般在貸方。（3） 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，既可反映中國銀行的資產(chǎn)，既可反映中國銀行的負(fù)債，雙方反映，借方反映資產(chǎn)，貸方反

8、映負(fù)債。如聯(lián)行類科目。（4） 損益類科目，反映中國銀行的收入、費(fèi)用及利潤。收入類科目平時(shí)反映在貸方，費(fèi)用類科目反映在借方，經(jīng)決算轉(zhuǎn)入本年利潤科目后無余額。轉(zhuǎn)入本年利潤科目的收入、費(fèi)用軋差后余額在貸方為本年盈利額，收入、費(fèi)用軋差后在借方為本年虧損額。2、 表外科目表外科目不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，主要分為三類；一是或有資產(chǎn)、或有負(fù)債內(nèi)；二是市場風(fēng)險(xiǎn)類；三是代理業(yè)務(wù)類。3、 備查登記類科目主要反映和控制某些需要備忘備查的重要單證、有價(jià)值品等。五、會計(jì)憑證會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動的原始記錄，是辦理收付和記帳業(yè)務(wù)的根據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。分為記帳憑證和原始憑證。銀行業(yè)務(wù)大部都有是原始憑證。

9、（叫傳票）銀行憑證主要有兩類：一是結(jié)算憑證如支票、進(jìn)帳單等，二是銀行自行編制的專用憑證如沖帳憑證、報(bào)單、存單等。憑證基本要素（俗語八大要素）1、 時(shí)間；2、 有關(guān)收、付款單位（人）戶名和帳號；3、 有關(guān)收、付款單位（人）開戶銀行的名稱和行號；4、 人民幣或外幣符號及大小寫金額；5、 款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；6、 會計(jì)分錄和憑證編號；7、 單位按照有關(guān)規(guī)定的印章；8、 本行及有關(guān)人員的印章。會計(jì)憑證填制要求：1、 內(nèi)容完整2、 反映真實(shí)3、 數(shù)字正確4、 字跡清楚六、記帳方法-中國銀行主要采用國際通用的借貸記帳法記帳方法是指根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳符號，按照一定的記帳規(guī)則，在帳戶

10、中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金增減變化情況的一種專門方法。依據(jù)記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)登記方式的不同，記帳方法分為單式記帳法和復(fù)式記帳法。單式記帳法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶進(jìn)行登記，各帳戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，帳戶記錄也沒有相互平衡。（典型的是流水帳）復(fù)式記帳法從單式記帳法發(fā)展而來，是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行全面登記。復(fù)式記帳法可分為借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法等。中國銀行主要采用國際通用的借貸記帳法借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化情況的一種復(fù)式記帳法。 借貸記帳法的基本內(nèi)容：記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)

11、、記帳規(guī)則、試算平衡。1、 記帳符號記帳符號是一種記帳方法區(qū)別于其它記帳方法的主要標(biāo)志。借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號。任何帳戶都分為借方和貸方兩個(gè)基本部份，通常左方為借、右方為貸。2、 帳戶結(jié)構(gòu)不同的記帳方法，帳戶結(jié)構(gòu)也不一樣。具體講就是資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)生記入貸方。3、 記帳原則借貸記帳法的記帳原則就是“有借必有貸，借貸必相等”。這一規(guī)則包括三層意思：一是任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須至少在兩個(gè)帳戶中進(jìn)行登記；二是這兩個(gè)帳戶可以屬于同一類會計(jì)要素，也可以屬于不同類會計(jì)要素，但這兩個(gè)帳戶的記帳方向必須相

12、反，絕對不能是同一方向；三是帳戶中借方和貸方所登記的余額必須相等。例：如一客戶存現(xiàn)1000元現(xiàn)金，則會計(jì)分錄為 ： 借：7011 （現(xiàn)金） 1000元 貸：8261、8281等 1000元記載各種帳簿，是銀行帳務(wù)處理及實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。記載各種帳簿，應(yīng)按以下原則辦理：（1）、帳簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，結(jié)出余額，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如果傳票內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記帳。（2）、記帳時(shí)，應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁可用藍(lán)、黑圓珠筆墊雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖帳，以及按規(guī)定用紅

13、字批注的有關(guān)文字說明。（3）、帳簿上所寫的文字及金額，一般應(yīng)占全額的1/2。摘要欄文字如一格不足用時(shí)，可在下一格接續(xù)填寫，但金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。帳簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“-0-”表示結(jié)平。（4）、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。（5）、因漏記使帳簿發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。4、 試算平衡檢查和驗(yàn)證帳戶記錄正確性的方法，會計(jì)上稱為試算平衡。首先是發(fā)生平衡，用來檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等。公式為 全部帳戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì) 其次是余額平衡，用來檢查所有帳戶的借方期末余額合計(jì)和貸方

14、期末余額合計(jì)是否相等。公式為全部帳戶的借方余額合計(jì)=全部帳戶的貸方余額合計(jì)試算不平衡，記錄和計(jì)算就不準(zhǔn)確。七、會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算工作的總結(jié)，是財(cái)會人員進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督各綜合財(cái)務(wù)分析的依據(jù)。八、證、帳、簿、表之間的關(guān)系業(yè)務(wù)活動分戶帳轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金傳票余額表科目日結(jié)單日總帳日計(jì)表現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存余額余額發(fā)生額發(fā)生額 表示程序 表示核對第三部份 柜臺操作應(yīng)知會計(jì)知識點(diǎn)一、一線員工在銀行會計(jì)核算體系中的地位和作用一線員工是銀行會計(jì)核算體系中處于基礎(chǔ)地位，關(guān)系到銀行會計(jì)核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、及時(shí)性。所有的銀行業(yè)務(wù)都要經(jīng)過一線柜員依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，按照會計(jì)核算的相關(guān)原則逐筆錄入。二、銀行柜

15、臺業(yè)務(wù)操作中的三碼：核算碼、交易碼、分析碼1、 核算碼-中國銀行設(shè)置的核算碼是會計(jì)科目的細(xì)化，是會計(jì)核算的最基本原素。核算碼原則上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定。通常一種業(yè)務(wù)對應(yīng)一個(gè)核算碼。（中國銀行會計(jì)制度）一個(gè)會計(jì)科目可以對應(yīng)一個(gè)或多個(gè)核算碼，但同一個(gè)核算碼只歸屬于一個(gè)會計(jì)科目。例：809就是一個(gè)科目，8091、8092、8093等就是核算碼。2、 交易碼-是中國銀行按照業(yè)務(wù)品種分類設(shè)置的操作符號。（綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)3.0相關(guān)規(guī)范）例；7000存款沖正7002活期存現(xiàn) 7003活期取現(xiàn)（同幣種） 7004活期轉(zhuǎn)賬（同幣種）等4、 分析碼-分析碼是為了完成會計(jì)核算資料不能提供、但國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策又必須

16、提供的一些數(shù)據(jù)資料。如現(xiàn)金收支統(tǒng)計(jì)、結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)等，要求一線柜員在辦進(jìn)業(yè)務(wù)過程中，依據(jù)辦理業(yè)務(wù)單位的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途等進(jìn)行判別，錄入正確的分析碼。也稱統(tǒng)計(jì)分析碼。（川中銀財(cái)2006161號）例：一單位繳存現(xiàn)金1000元。柜員就要依據(jù)自已對該客戶的了解來判別來錄入分析碼。如該單位是生產(chǎn)性企業(yè)，就應(yīng)在分析碼一項(xiàng)錄入5010，如該單位是服務(wù)性企業(yè)，就應(yīng)在分析碼一項(xiàng)錄入5020。支出也一樣。三、柜臺印章使用1、柜臺印章管理：各種會計(jì)專用印章在啟用前必須在登記簿上預(yù)留印模，由領(lǐng)用保管人簽名蓋章；人員變動時(shí)，要辦理交接手續(xù)并在登記簿上登記簽章；印章的保管和使用必須堅(jiān)持一人，不得分人用印；印章保管要做到：人

17、在崗章在，人不在崗章入箱（柜）上鎖，營業(yè)終了將鎖好的印章存入保險(xiǎn)柜（入庫）保管。2、憑證用章原則1）、原始憑證作記帳憑證，加蓋業(yè)務(wù)印章及經(jīng)辦人員、事中監(jiān)督名章；如個(gè)人活期取款業(yè)務(wù)。2）、有記帳憑證、原始憑證的，在原始憑證加蓋業(yè)務(wù)印章及經(jīng)辦人員、事中監(jiān)督名章，在記帳憑證上加蓋經(jīng)辦人、事中監(jiān)督名章，不再加蓋業(yè)務(wù)印章。3）、對于在原始憑證、記帳憑證上打的出柜員標(biāo)識的可以不加蓋個(gè)人名章。四、錯(cuò)帳沖正（一）、一般沖帳要求1、當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)1）、日期或金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線將全行數(shù)據(jù)劃銷，將正確數(shù)據(jù)寫在劃銷的錯(cuò)誤數(shù)字上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由

18、記帳員在紅線右端蓋章證明。如文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，再將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。2）、傳票填寫錯(cuò)科目或帳戶，應(yīng)先改正傳票，再參照1）項(xiàng)辦法更正帳簿。3）、已使用的帳頁因記載錯(cuò)誤無法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會計(jì)主管人員同意，可另換新帳頁記載，但必須經(jīng)過全頁復(fù)核，并在原帳頁上劃上交叉紅線注重，由記帳員及會計(jì)主管蓋章證明，注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)1）、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅、藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。紅字傳票記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖正年月日錯(cuò)帳”字樣，在原記錯(cuò)帳的摘要欄內(nèi)批注“已于年月日沖正”字樣；藍(lán)字傳票記入正確帳戶，并在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日帳”字樣及簡要說明事項(xiàng)。2）、傳票金額填錯(cuò)、帳簿隨之記錯(cuò)。應(yīng)填制借、貸方紅字傳票，將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額重新填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于年月日沖正”字樣。3）、傳票填錯(cuò)科目或帳戶，應(yīng)參照2）辦法辦理沖正