加強(qiáng)跨年事項后續(xù)管理的思考

1、加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項后續(xù)管理的思考一、加強(qiáng)跨年度事項后續(xù)管理的重要意義國家稅務(wù)總局在“關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見”中指出“加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理是落實國務(wù)院關(guān)于職能轉(zhuǎn)變特別是深化行政審批制度改革，取消和下放行政審批項目，是新形勢下全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的必然要求，是落實稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施?！笨缒甓仁马椬鳛槠髽I(yè)所得稅后續(xù)管理的重要對象之一，加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項的后續(xù)管理是落實國家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重要舉措.從企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的角度上看，跨年度事項的大部分具體內(nèi)容，存在政策性強(qiáng)，計算過程復(fù)雜，稅收制度與會計制度存在較大

2、差異的特點，涉稅風(fēng)險等級高，易造成納稅不遵從，導(dǎo)致稅款流失.加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項的后續(xù)管理是提高納稅遵從減少稅款流失的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅跨年度事項后續(xù)管理是當(dāng)前企業(yè)所得稅管理的核心工作之一，是落實稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施之一。二、北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅跨年度事項后續(xù)管理現(xiàn)狀分析（一）跨年度事項后續(xù)管理的指導(dǎo)思想及主要目標(biāo)當(dāng)前，北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅跨年度事項管理的主要思想是：圍繞企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，運用風(fēng)險管理方法，以分級分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以部門聯(lián)動協(xié)作為保障，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅跨年度事項后續(xù)管理的長效機(jī)制，實現(xiàn)跨年度事

3、項的動態(tài)化、可持續(xù)管理主要目標(biāo)是：形成跨年度事項的具體工作要求，建立和完善跨年度事項后續(xù)管理工作機(jī)制.通過加強(qiáng)跨年度事項的后續(xù)管理，保持管理的連續(xù)性，保障政策的貫徹落實，提升納稅人遵從度，提升征管質(zhì)量和效率。（二）跨年度事項后續(xù)管理主要內(nèi)容北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅跨年度事項是指對企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額造成實際影響的事項。具體內(nèi)容包括：債務(wù)重組遞延所得、跨境重組遞延收入、政策性搬遷收入、公允價值變動凈收益、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始成本形成的營業(yè)外收入，政策性搬遷支出、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、不征稅收入后續(xù)支出，固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、無形

4、資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、油氣資產(chǎn)折耗，虧損彌補(bǔ)，創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額，專用設(shè)備投資抵免應(yīng)納稅額等.（三）跨年度事項后續(xù)管理主要方法一是進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。在匯算清繳期后通過制定數(shù)據(jù)采集口徑，一方面采集信息系統(tǒng)中的稅務(wù)登記、預(yù)繳申報、年度申報等數(shù)據(jù)，另一方面采集具體各跨年度事項得輔助臺賬數(shù)據(jù)，形成后續(xù)管理臺賬.二是進(jìn)行風(fēng)險識別.建立符合業(yè)務(wù)邏輯的風(fēng)險指標(biāo)庫，通過風(fēng)險指標(biāo)篩選跨年度事項的涉稅風(fēng)險。三是根據(jù)風(fēng)險點的等級排序結(jié)果，采用納稅體系、納稅評估、稅務(wù)稽查等差異化和遞進(jìn)式的策略進(jìn)行風(fēng)險點核查和處理。三、跨年度事項后續(xù)管理中存在的問題（一）工作職責(zé)還需進(jìn)一步細(xì)化近年來，實施跨年度事項后續(xù)管理的工作的

5、主體為各區(qū)縣分局，各區(qū)縣分局根據(jù)自己工作計劃自行確定跨年度事項后續(xù)管理工作內(nèi)容，自行開展后續(xù)管理事項的數(shù)據(jù)采集，風(fēng)險識別，風(fēng)險應(yīng)對等實施工作。受各區(qū)縣分局收入進(jìn)度不一，稅源情況復(fù)雜，工作重點不同，稅種管理隊伍力量單薄等因素影響，存在對跨年度后續(xù)管理工作重視程度不夠，后續(xù)管理工作是否開展、開展時間隨意性較大的問題。在實施環(huán)節(jié)，受限于各區(qū)縣分局管理參差不齊，在數(shù)據(jù)采集和風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險數(shù)據(jù)采集口徑不一，風(fēng)險識別率較低的問題.在跨年度事項后續(xù)管理開展方面，全市層面缺少統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在實施方面缺少制度保障，在數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險識別等技術(shù)環(huán)節(jié)缺少業(yè)務(wù)支持.（二）臺賬管理還需進(jìn)一步健全跨年度事項主要特點是跨

6、年影響應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展后續(xù)管理的基礎(chǔ)是建立在納稅人連續(xù)幾年申報數(shù)據(jù)的比對分析上。一是信息化電子臺賬尚未建立?，F(xiàn)行的年報、季報系統(tǒng)，納稅人申報的數(shù)據(jù)儲存在申報表中，不能在信息系統(tǒng)層面自動對跨年度事項數(shù)據(jù)的二次歸集及整合形成電子臺賬，只能靠人工設(shè)置查詢條件，人工導(dǎo)出數(shù)據(jù)，手動整合數(shù)據(jù)，一方面導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集效率降低；另一方面數(shù)據(jù)容易出錯影響風(fēng)險識別準(zhǔn)確性。二是跨年度事項后續(xù)管理臺賬體系尚未建立.臺賬是跨年度事項后續(xù)管理的重要載體，目前我局在跨年度事項后續(xù)管理臺賬樣式，臺賬內(nèi)容、臺賬數(shù)據(jù)等方面尚未制定，跨年度事項后續(xù)管理缺少重要抓手。（三）風(fēng)險特征指標(biāo)還需進(jìn)一步完善一是部分項目風(fēng)險

7、特征指標(biāo)的指導(dǎo)性不強(qiáng).由于部分跨年度事項跨年度長，財務(wù)處理復(fù)雜，很多風(fēng)險點無法數(shù)據(jù)化，公式化，無法真正將風(fēng)險進(jìn)行量化。而且經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)，在一些業(yè)務(wù)復(fù)雜的項目上，如僅依靠風(fēng)險特征指標(biāo)識別風(fēng)險，識別出得風(fēng)險大多指導(dǎo)意義不強(qiáng)，還需要通過人工將風(fēng)險轉(zhuǎn)化成文字表述，提示風(fēng)險應(yīng)對人員逐項核查二是基礎(chǔ)風(fēng)險特征指標(biāo)覆蓋廣度不夠。目前僅在不征稅收入、彌補(bǔ)虧損、業(yè)務(wù)招待費等方面建立了相關(guān)風(fēng)險識別指標(biāo)，一些跨年度的重大事項的風(fēng)險特征指標(biāo)尚未建立，風(fēng)險特征指標(biāo)數(shù)量離實際需求有較大差距。三是基礎(chǔ)風(fēng)險特征指標(biāo)的深度不夠。從現(xiàn)有的風(fēng)險識別來看，指標(biāo)設(shè)置簡單、識別風(fēng)險等級較單一。（四）跨年度事項后續(xù)管理的人員能力素質(zhì)亟待提高

8、跨年度事項部分企業(yè)所得稅政策密集、變化頻繁，與企業(yè)財務(wù)核算聯(lián)系緊密，這些特點要求企業(yè)所得稅人才應(yīng)具備一定會計、法律、稅收知識的復(fù)合型人才。但從我局市、區(qū)、稅務(wù)所三個管理層級的職責(zé)分工來看，稅務(wù)所是直接從事風(fēng)險應(yīng)對工作的主體，人員的專業(yè)化素質(zhì)無法滿足風(fēng)險管理要求，增加了基層執(zhí)法風(fēng)險。在市、區(qū)兩級培訓(xùn)層面，培養(yǎng)人才仍然缺乏專能性和針對性，激勵機(jī)制不夠健全，對所得稅人才的團(tuán)隊管理、專業(yè)化分工培養(yǎng)還需加強(qiáng)，干部的基礎(chǔ)素質(zhì)還待進(jìn)一步提高。四、加強(qiáng)跨年度事項后續(xù)管理的對策建議（一）進(jìn)一步理清跨年度事項后續(xù)管理職責(zé)一是加強(qiáng)跨年度事項后續(xù)管理制度設(shè)計，發(fā)揮制度保障作用。明確市區(qū)兩級稅種管理部門對跨年度事項后續(xù)

9、管理的具體工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作方法，保障跨年度事項后續(xù)管理的開展。二是市局稅種管理部門加強(qiáng)對全市跨年度事項后續(xù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)一步明確工作目標(biāo)，統(tǒng)一制定數(shù)據(jù)采集口徑，制定風(fēng)險識別指標(biāo)庫，加強(qiáng)業(yè)務(wù)支持.三是區(qū)縣局加強(qiáng)跨年度事項后續(xù)管理的實施（二）進(jìn)一步完善臺賬管理一是建立跨年度事項后續(xù)管理臺賬。加強(qiáng)跨年度事項后續(xù)管理，重點在于加強(qiáng)臺賬管理。臺賬可包括按年歸集分項目臺賬以及按項目歸集的跨年臺賬。按年歸集的分項目臺賬主要包括納稅人每年申報的跨年度事項相關(guān)數(shù)據(jù)，重點記錄納稅人的靜態(tài)數(shù)據(jù)；按項目歸集的跨年臺賬主要將按年歸集的分項目臺賬上跨年度事項數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，突出反映納稅人跨年度項目數(shù)據(jù)變化過程，

10、供風(fēng)險識別使用.二是加強(qiáng)比對分析。在建立和完善兩項后續(xù)管理臺賬的基礎(chǔ)上，通過與申報表、其他臺賬比對分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)所得稅項目的動態(tài)管理。第三,落實臺賬管理.企業(yè)所得稅臺賬由稅務(wù)所管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。稅種管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關(guān)數(shù)據(jù).（三）完善跨年度事項風(fēng)險指標(biāo)特征體系，提高風(fēng)險識別能力一是完善跨年度事項后續(xù)管理各項目的指標(biāo)體系，優(yōu)化風(fēng)險特征庫.從行業(yè)分析、政策分析、管理分析、案例分析、經(jīng)驗分析等多個層面把握風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，尋找風(fēng)險源頭，總結(jié)風(fēng)險特征，提煉風(fēng)險指標(biāo)，完善反映稅源客觀狀況的風(fēng)險特征指標(biāo)體系。對于難以公式化、數(shù)據(jù)化的事項，特別是對于高風(fēng)險政策和事項，可以考慮針對關(guān)鍵因素涉及風(fēng)險指標(biāo)，在鋪以相應(yīng)的文字工作底稿。二是堅持人機(jī)結(jié)合。對屬于難度大得重點事項，堅持人機(jī)結(jié)合，發(fā)揮團(tuán)隊管理優(yōu)勢，依托專家團(tuán)隊實施專業(yè)化風(fēng)險識別，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確度。三是多層次發(fā)揮風(fēng)險識別.積極對各級稅務(wù)干部灌輸風(fēng)險管理理念，鼓勵基層干部自發(fā)尋找和發(fā)現(xiàn)日常管理的風(fēng)險點，積累提煉風(fēng)險管理案例，通過工作實踐不斷豐富風(fēng)險識別方法，提高風(fēng)險識別能力。（四）推進(jìn)風(fēng)險管理專業(yè)隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)一方面要完善教育培訓(xùn)機(jī)制，提高后續(xù)管理隊伍人員業(yè)務(wù)素質(zhì).組織深層次