供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算ppt課件

1、第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 一、一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 1 1、固定資產(chǎn)的含義、固定資產(chǎn)的含義: :為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度的長期資產(chǎn)。 2 2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 3 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理例1，購入不需要安裝設(shè)備，會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 20000 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。例2，購入需要安裝設(shè)備，會計分錄： 借：在建工程 95000 貸：銀行存款 88400 貸：原材料（工程物資） 4500 貸：應(yīng)付職工薪酬 2100工程物資包括專門為工程建設(shè)準(zhǔn)備的專用材料和設(shè)備等。 對安裝費(fèi)用的賬務(wù)

2、處理：如果是由本企業(yè)職工完成的，可計入“應(yīng)付職工薪酬”；如果是聘請外企業(yè)人員完成的，應(yīng)貸記“庫存現(xiàn)金”等。例例3 3，需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 95000 95000 貸：在建工程貸：在建工程 95000 95000 需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。1.1.材料采購按實(shí)際成本法核算的基本含義 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用實(shí)際成本實(shí)際成本。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算2.材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成 （1）買價 （2）采購費(fèi)用1.運(yùn)雜費(fèi)；2.運(yùn)輸途中的合理損耗；3.入庫前的整理挑選費(fèi)用；4.購入材料應(yīng)

3、負(fù)擔(dān)的稅金、外匯差價和其他費(fèi)用等。發(fā)發(fā) 票票運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)購貨購貨企業(yè)企業(yè)貨款金額買價買價+采購費(fèi)用采購費(fèi)用發(fā)發(fā) 票票供貨供貨企業(yè)企業(yè)發(fā)貨發(fā)貨運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù) 采購費(fèi)用的內(nèi)容： 運(yùn)雜費(fèi)。包括原材料采購過程中的運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、保險費(fèi)用、包裝費(fèi)用、存儲費(fèi)用等。 運(yùn)輸途中的合理損耗。 入庫前的整理挑選費(fèi)用。如在挑選整理過程中扣除下腳料殘料價值后的工、費(fèi)支出和必要的損耗等。 購入原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、外匯差價和其他費(fèi)用等。 3.賬戶設(shè)置性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 “材料采購”賬戶； “原材料”賬戶； “應(yīng)付賬款”賬戶； “預(yù)付賬款”賬戶； “應(yīng)付票據(jù)”賬戶； “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。 關(guān)于關(guān)于“

4、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶的重要說明：賬戶的重要說明：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）應(yīng)交增值稅（負(fù)債類） 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（購買材料時 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額（銷售產(chǎn)品時 的實(shí)際交納數(shù)） 的應(yīng)當(dāng)交納數(shù)） 增值稅：增值稅：企業(yè)銷售貨物和購買貨物時應(yīng)交納的稅款。 交納方式交納方式：進(jìn)項(xiàng)稅額與貨款一并交與供貨企業(yè)；銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額上繳國家（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額） 。4.4.賬務(wù)處理賬務(wù)處理（見教材（見教材P84P84） 根據(jù)成本計算的直接受益直接分配直接受益直接分配原理，發(fā)生的甲材料買價應(yīng)直接計入其實(shí)際成本，會計分錄： 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 3 800

5、3 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)） 646 646 貸：銀行存款貸：銀行存款 4446 4446隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅價外稅，不，不計入材料采購成本。計入材料采購成本。例4，會計分錄： 借：預(yù)付賬款東方工廠 7020 貸：銀行存款 7020 例5，根據(jù)成本計算的直接受益直接分配原理，發(fā)生的乙材料買價應(yīng)直接計入其實(shí)際成本，會計分錄： 借：在途物資乙材料 6000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 1020 貸：預(yù)付賬款東方工廠 7020例6，根據(jù)成本計算的共同受益間接分配原理，應(yīng)先進(jìn)行甲、乙兩種材料共同性運(yùn)費(fèi)的分配，然后再編制會計分錄：分配率 =

6、 共同性采購費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)（買價或重量等）各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 = 分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 借：在途物資甲材料 120 在途物資乙材料 360 貸：銀行存款 480例7，會計分錄： 借：在途物資乙材料 3180 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 510 貸：應(yīng)付賬款東方工廠 3690 該項(xiàng)業(yè)務(wù)中的運(yùn)費(fèi)是乙材料單獨(dú)發(fā)生的，應(yīng)直接計入乙材料采購成本； 該運(yùn)費(fèi)是由供貨企業(yè)墊付的，因此應(yīng)計入應(yīng)付賬款總額。例8，會計分錄： 借：應(yīng)付賬款東方工廠 3690 貸：銀行存款 3690例9，將材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本前，應(yīng)先計算材料的實(shí)際成本，計算公式為： 材料實(shí)際采購成本 = 材料買價 + 材料采購費(fèi)用 甲材料 = 3800 + 120 = 3920 乙材料 = 6000 + 360 + 3180 = 9540 然后編制會計分錄： 借：原材料甲材料 3920 原材料乙材料 9540 貸：在途物資甲材料 3920 在途物資乙材料 9540補(bǔ)例，發(fā)出甲材料1000千克用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際成本1960元。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 1960 貸：原材料甲材料