新會計準(zhǔn)則對企業(yè)納稅的影響

1、第一章前言1.1 研究背景及意義中國的新會計準(zhǔn)則的全面實施，慢慢健全會計準(zhǔn)則體系，也代表了會計制度的規(guī)范和我國的現(xiàn)狀已經(jīng)開始實踐，使得我國會計市場步入一個新時代。相較于原來的會計準(zhǔn)則而言，新會計準(zhǔn)則的的系統(tǒng)是相對較為健全的，很大程度上完善了舊的會計準(zhǔn)則不完善之處，也對我國新的國情和政策進行了全面的考慮。本文通過對新舊兩種會計準(zhǔn)則的對比，對其不同之處進行了研究，并且針對其在企業(yè)納稅過程中的作用進行了透徹的分析。國際會計準(zhǔn)則的變化時較為巨大的，并且也是較為關(guān)鍵的階段，在此種較為關(guān)鍵的階段下，我國隨著其修訂的過程中，逐漸形成了構(gòu)建和集成我國會計標(biāo)準(zhǔn)和國際一體化的過程。中國財政部頒布了新的會計準(zhǔn)則體系

2、于2006年2月15日，包括基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、38和相關(guān)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則，在八項調(diào)整中。財政部2014年發(fā)布的一系列指導(dǎo)方針，修訂或增加了七項會計原則和準(zhǔn)則。財政部對企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)在2017年實施了修訂，企業(yè)會計準(zhǔn)則22-金融工具的驗證和測量。新會計準(zhǔn)則的實施對中國的經(jīng)濟有一定的影響，中國的會計準(zhǔn)則將與國家財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)具有一致性。對于我國經(jīng)濟體系有著一定的完善作用。也讓資本主義市場的發(fā)展變得突飛猛進。在中國的經(jīng)濟體系的完善起到一定的催化作用，也使得資本市場的發(fā)展更為迅速對于我國融合進全球經(jīng)濟有進一步的推動作用，并且意義是較為突出的。因此，對于中國的會計可持續(xù)發(fā)展，新的會計準(zhǔn)則，其功能是必不可少的，所以在財務(wù)

3、工作的會計人員，充分全面了解新會計準(zhǔn)則的必要性，有一些幫助。這篇文章的目的，這也是非常重要的。1.2 研究思路與框架新會計準(zhǔn)則從發(fā)布到實行再到一次又一次的修訂，每一次的變化都需要我們再一次認(rèn)真的學(xué)習(xí)并且加深對它新的認(rèn)識，只有充分的了解才能更好的應(yīng)用在財務(wù)工作中。本文通過對新會計準(zhǔn)則變化的深入全方位的分析，對其在內(nèi)容變化和對會計工作中的影響作用進行了分析。具體章節(jié)如下：第一章，引言部分主要闡述了論文的研究背景和意義，以及研究思路和框架。第二章，新會計準(zhǔn)則的變化歷程。這一部分詳細(xì)介紹了新會計準(zhǔn)則四次的變化，淺析每一次變化的具體內(nèi)容以及每一次內(nèi)容的變化對企業(yè)的影響。第三章，對新會計準(zhǔn)則與舊會計準(zhǔn)則進

4、行了比較，研究了它們的內(nèi)容變化。研究了新會計準(zhǔn)則實施對企業(yè)的影響。第四章，闡述了新會計準(zhǔn)則的優(yōu)勢。本章主要對新會計準(zhǔn)則與舊會計準(zhǔn)則進行比較，探討新會計準(zhǔn)則的優(yōu)勢，使新會計準(zhǔn)則的重要性更加突出。第五章，對于企業(yè)納稅而言新會計準(zhǔn)則的實施對其的作用。新會計準(zhǔn)則內(nèi)容的改變對于企業(yè)納稅有著較為重要的影響作用。第六章，總結(jié)。最后根據(jù)前邊內(nèi)容的分析研究得出結(jié)論，也是對文章內(nèi)容的一個概括。第二章新會計準(zhǔn)則的相關(guān)概述及變化歷程“窮則變，變則通，通則久?！苯陙?，中國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，取得了舉世矚目的成果。為適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則也經(jīng)歷多次變遷。今天，我們的會計標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)進行了改革和完善，其中有小的變化也有大

5、的變化，本章內(nèi)容回顧了我國企業(yè)新會計準(zhǔn)則2006年至今的變化歷程。2.1 新會計準(zhǔn)則第一次變化財政部在2005年一共頒布了22份草案標(biāo)準(zhǔn)，總共分為6批，另外在1997年到2001年期間，全方位調(diào)整完善了總共16個具體會計準(zhǔn)則，并且在2006年構(gòu)建了一個相對較為完整的會計準(zhǔn)則系統(tǒng)。構(gòu)建新的會計準(zhǔn)則并且對其進行運用也代表著我國邁進了會計標(biāo)準(zhǔn)新紀(jì)元。會計準(zhǔn)則的主要變化：（1）是會計政策選擇的變化。（2）基本申請的種類；（3）所得稅會計方法的變化；（4）收入計量方法的變化；（5）借款成本資本化的范圍擴大；（6）資產(chǎn)升值準(zhǔn)備所包含的會計范疇以及方式的變化；（7）長時間的股權(quán)投資會計方式的改變。其中主要是

6、對稅種的影響，具體體現(xiàn)在三個方面：（1）影響計稅依據(jù)；（2）影響納稅調(diào)整；（3）影響稅收負(fù)擔(dān)。2.2 新會計準(zhǔn)則的第二次變化2012、財政部頒布的<<企業(yè)會計準(zhǔn)則X-公允價值計量（征求意見稿）>>、<<企業(yè)會計準(zhǔn)則第-號-財務(wù)報表報送征求意見稿>>（第第三十號）。企業(yè)會計準(zhǔn)則第第九號-員工薪酬調(diào)整八項。公允價值規(guī)則、合營企業(yè)安排、法規(guī)及其他利益及利益披露事項均加入8項變更。這五個項目被修訂：財務(wù)報表、薪酬指導(dǎo)方針、長期股權(quán)投資指導(dǎo)方針、綜合財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)和金融工具。新的會計準(zhǔn)則的實施也展現(xiàn)出國內(nèi)的會計準(zhǔn)則在內(nèi)涵以及整體的架構(gòu)上已經(jīng)融入了國際。201

7、2年新會計準(zhǔn)則修改主要內(nèi)容有：（1）財務(wù)報告列表納入綜合收益相關(guān)內(nèi)容；（2）公允價值指標(biāo)正式引入“計量單位”；（3）職工薪酬會計準(zhǔn)則規(guī)范職工福利會計處理；（4）長期股權(quán)投資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由長期股權(quán)投資標(biāo)準(zhǔn)確定。2.3 新會計準(zhǔn)則的第三次變化財政部在2014年對會計標(biāo)準(zhǔn)進行了一定的修改和填補，以此來使得會計標(biāo)準(zhǔn)可以對于當(dāng)前社會主義市場的發(fā)展更為適應(yīng)，也使得會計計量可以更加的規(guī)范化。會計改革主要體現(xiàn)在：財務(wù)報表、員工補償、合并財務(wù)報表、長期股權(quán)投資。會計標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布主要是公允價值計量以及合營安排。2.4 新會計準(zhǔn)則的第四次變化財政部和會計部在2016年對金融先關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進行確認(rèn)，同時也確認(rèn)了政府補貼的標(biāo)準(zhǔn)等。

8、2017年修訂印發(fā)會計準(zhǔn)則中有關(guān)金融資產(chǎn)23號（2017）和會計套期24號（2017年）。我們對于財務(wù)會計進行規(guī)范化的處理，使其在社會主義市場發(fā)展的背景下可以更好的適應(yīng)，也使得會計信息的質(zhì)量得到有效的提升。財政部以企業(yè)會計基本準(zhǔn)則為依據(jù)，來對企業(yè)會計準(zhǔn)則22號實施了修訂和印發(fā)行為生效的日期為2018年的1月1日。并且于2021年的1月1日對非上市公司實施會計標(biāo)準(zhǔn)。同時，鼓勵公司盡早實施。執(zhí)行本原則的企業(yè)，不得能再執(zhí)行由財政部2006年2月15日印發(fā)的財政部已在2006發(fā)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則與一號存貨和同年發(fā)行的確認(rèn)和計量的金融工具有關(guān)。第二十號已通知其具體標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會計準(zhǔn)則第三十號-金融工具報告發(fā)

9、布時間可能修訂，2014年6月20日頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則七分之三十號一一金融工具列報不再是財政部對我國實施指南。第三章新舊會計準(zhǔn)則的對比及其變化會計是稅務(wù)的基礎(chǔ)，是會計實務(wù)的基礎(chǔ)，對各種會計事項的驗證應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則進行監(jiān)管。會計政策和收入識別方式以及計量模式都對新會計準(zhǔn)則有著一定的影響作用。所以，對于稅收方面，新會計準(zhǔn)則的實施勢必會對其的影響作用是較為重大的。3.1 會計政策種類的變化企業(yè)在新會計準(zhǔn)則實施之后在選擇性方面有所提升，這是源于新會計準(zhǔn)則的會計政策優(yōu)勢有著多樣性的體現(xiàn)，也使得企業(yè)在選擇空間方面更加的寬裕，影響稅收的是經(jīng)濟差異化的后果，而經(jīng)濟差異化的后果是源于選擇的差異化而形成的。在企業(yè)

10、會計準(zhǔn)則第一號這一新的會計準(zhǔn)則中第14條中有明確的規(guī)定公司在庫存問題的成本計算方面可以利用新會計準(zhǔn)則中的先出發(fā)以及加權(quán)平均法等來對其實施計算，之后可以和原來的會計準(zhǔn)則進行對比，在首個方法中刪除逆向的方式。后一種方法并不能真正反映庫存的流動對稅收帶來影響。新會計準(zhǔn)則中也針對周定資產(chǎn)折舊的方式進行了一定的更改。減免稅收將直接影響企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。3.2 計量模式的變化以新會計準(zhǔn)則的計量模型為依據(jù)，把舊的成本計量模型中的一些會計要素更改為新的標(biāo)準(zhǔn)，把歷史成本計量視為中心點。要對會計信息的相關(guān)性根據(jù)各種利于相關(guān)進行密切的關(guān)注，所以，在新的成本計量知道方針以中心點的同一時間把重置成本融入進去，因此在多樣

11、化的凈值以及現(xiàn)值的計量方法上，投資者在信息需求方面也是會進一步得到滿足的，也進一步推動了會計目標(biāo)的實現(xiàn)，也實現(xiàn)了與國際會計相一致。其中最具代表性的公允價值之一，可以使資產(chǎn)的價值與市場的實際價格更相符，更好地反映經(jīng)濟的事實，提高會計信息的決策效用。但我們應(yīng)該綜合考慮問題，使用公允價值模型，更公平地反映資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響稅收收入的波動性。3.3 所得稅會計處理的變化一個企業(yè)可以執(zhí)行與舊的會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上繳納的稅法，企業(yè)在新標(biāo)準(zhǔn)的裝甲計算所得稅時，可以使用債務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的方法來執(zhí)行計算。從目前的國情和國際標(biāo)準(zhǔn)來看，新的會計準(zhǔn)則體系是與之相適應(yīng)的。新的會計準(zhǔn)確差異性大都是暫時的，不會是永久性的。3.

12、4 新舊會計準(zhǔn)則中債務(wù)重組方法的變革針對處理物質(zhì)不同事物單一性的處理方式，新的債務(wù)重組對其有著改變的作用，原債務(wù)人可以取消債務(wù)或支付較少的債務(wù)，這是包含在資本公積，導(dǎo)致債權(quán)人的讓步，而不是債務(wù)重組收入，其中包括在非營業(yè)收入。對于貨物進出口稅，引入公允價值作為計量屬性。非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，必須按照下列規(guī)定：（1）公司股票、債券、基金等金融資產(chǎn)包括非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則二零二號金融工具確認(rèn)和計量公允價值的確定。（2）存貨、固定資產(chǎn)、活躍市場、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公平市價應(yīng)根據(jù)價值確定；如果不存在活躍的市場，有一個活躍的市場，這些資產(chǎn)的公允價值應(yīng)根據(jù)上述兩種方法資產(chǎn)的市場價格

13、。非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值應(yīng)由合理估值技術(shù)等方法。根據(jù)新規(guī)定，有些人可能無法償還公司的債務(wù)。因此，部分債務(wù)或全部債務(wù)將免征稅款，這部分人的收益會在當(dāng)下的利潤表中最直觀的反映出來，因此很大幾率可以使其每股的收益得到提升。3.5 每股收益披露的改進新的會計準(zhǔn)則和舊的會計準(zhǔn)則進行對比，新的會計準(zhǔn)則針對借款費用資本化的翻出拓展方面是根據(jù)兩個方面來進行著手的：首先是對資本化貸款利息的范疇實施擴展化，其中不僅僅只是包含著借款同時也包含著借款的數(shù)額；其次，對于資本化條件只是固定資產(chǎn)這一標(biāo)準(zhǔn)進行了拓展，比如包含著股票和房地產(chǎn)等不周定的資產(chǎn)。對借款成本的資本化建設(shè)予以停止，對成產(chǎn)合格資產(chǎn)使用資產(chǎn)的預(yù)售進行停止，對借

14、款的費用進行停止，度借款費用的費用數(shù)量進行確認(rèn)之后，把其歸屬于當(dāng)期的利益損失中。對于企業(yè)而言，這會是有著較為重要的影響作用的。這將對企業(yè)產(chǎn)生重大影響。3.6 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方法的變化資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備過程中的變動，是不能夠準(zhǔn)確的運用條款來對其實施利潤的操作的，資產(chǎn)減值有著輪回性的特性，因此要針對新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進行規(guī)定的明確化。根據(jù)應(yīng)用資產(chǎn)來對資產(chǎn)組可回收的金額進行確定，然后確認(rèn)那部分的資產(chǎn)減值有所損失。新的準(zhǔn)則比舊的規(guī)則更加清晰，并擴大了資產(chǎn)減值的使用，這將不可避免地對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。在金融危機期間，貸款和其他金融工具的信貸損失被推遲，這被視為當(dāng)前指導(dǎo)方針的一個缺陷。信用損失計量期間現(xiàn)行金融工具

15、的規(guī)定，對于以往的事項以及當(dāng)前的損失是需要考慮的，也就是企業(yè)在資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定中，所產(chǎn)生的的事實損失。在針對貸款損失進行預(yù)期確定時，根據(jù)新調(diào)整的金融工具標(biāo)準(zhǔn)其范圍是擴展了的，對信息范圍需要進行考慮的包括以往以及當(dāng)下和所需要的信息等所有信息。在金融資產(chǎn)面對預(yù)期損失法沒有實施信用減值的情況下，企業(yè)要對金融工具在首次確認(rèn)違約的風(fēng)險是不是有了明顯的提升。如果提升的是較為明顯的，企業(yè)在運用方式上可以采取概率加權(quán)法，針對信用損失以及對其實施計算的過程中的時間段為金融工具預(yù)期內(nèi)的，以此對減值損失進行明確的確認(rèn)。假如沒有什么顯著的增高，在信貸損失數(shù)額的計算時要在12月內(nèi)進行預(yù)計。在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)

16、負(fù)債表上，自首次確認(rèn)信用損失之日起，在累計變更的累計變更期間，確認(rèn)其損失。在每一個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)在期限內(nèi)，將信貸損失的變化量視為在本期中損失的損失或損益。3.7 投資分類方法的變化新準(zhǔn)則的實施對于長期的股權(quán)投資的方式而言也是有著一定的調(diào)整作用的，也在一定程度上改變了成本法和權(quán)益法。準(zhǔn)則實施修正之后的變化為：（1）為了使得風(fēng)險特征得到匹配因此對其范圍進行了縮小。規(guī)范鼓舞安的長期投資方式，投資者具有著一定的商業(yè)風(fēng)險，對無控制以及共同控制的投資風(fēng)險有著一定的影響作用，投資者也同樣具備著資產(chǎn)價格的改變，投資和需要對信用風(fēng)險進行承擔(dān)。投資的差異化也決定著風(fēng)險控制的差異化，所以在針對其實施風(fēng)險管理時

17、不可以用相同的標(biāo)準(zhǔn)來進行管理。（2）跟國際會計準(zhǔn)則進行關(guān)聯(lián)，根據(jù)國際財務(wù)報告的準(zhǔn)則機制，企業(yè)是沒有控制和重大影響作用的，公平公允的價值不能作為一個長期的股權(quán)投資會計。（3）會計發(fā)生了變化。如果沒有控制，聯(lián)合控制和對其他投資的重大影響，金融資產(chǎn)，主要以成本出售，不太可能是其他類別。因此，計算會計長期股權(quán)投資可用于“出售”金融資產(chǎn)。（4）成本會計。原企業(yè)會計準(zhǔn)則第二-長期股權(quán)投資規(guī)定，在公司沒有共同控制或重大影響的投資單位和投資，在市場上沒有報價，不是股權(quán)投資成本計量公允價值的使用，但減值按照金融工具確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)處理經(jīng)修訂的指引，沒有共同控制或重大影響，不再區(qū)分公允價值和可靠的測量，但都納入指導(dǎo)

18、方針，并處理其減值也提到的標(biāo)準(zhǔn)。這將更加符合企業(yè)的財務(wù)狀況，也會對企業(yè)所得稅和內(nèi)部管理產(chǎn)生影響。第四章新會計準(zhǔn)則的優(yōu)點會計準(zhǔn)則在當(dāng)今國民經(jīng)濟一體化的背景下，勢必會融入國際走向。國際會計協(xié)調(diào)方向是在新的會計原則中所突顯出來的，并且我國特色的充分反映也是其原則之一。并且至關(guān)重要的是這是一個與時代接軌較為優(yōu)良的制度，讓我國的新的會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則一致化。而且一直在更新、修訂，以求時刻和國際經(jīng)濟體系保持一致的步伐，使我們的會計體系更加完善。4.1 新會計準(zhǔn)則使財務(wù)信息更加可靠會計信息質(zhì)量的可靠性是新標(biāo)準(zhǔn)的基本原則、會計確認(rèn)是基于現(xiàn)實的交易作為會計要素的確認(rèn)和相關(guān)信息如實反應(yīng)測量和報告的基礎(chǔ)，會計信

19、息更能提高會計信息的可靠性和完整性的內(nèi)容。新會計準(zhǔn)則下會計信息的可靠性體現(xiàn)在三個方面：（1）資產(chǎn)價值受市場因素影響，新會計準(zhǔn)則應(yīng)充分考慮會計信息的可靠性，以及資產(chǎn)識別概念以資產(chǎn)評估的概念，企業(yè)的經(jīng)濟效益不能指望資產(chǎn)來實現(xiàn)，企業(yè)要在減值損失方面予以適當(dāng)?shù)男袨?。?）新的會計準(zhǔn)則充分考慮了企業(yè)的具體業(yè)務(wù)環(huán)境?？梢栽谧灾鞯倪x擇會計政策，不過前提條件是不違反我國的統(tǒng)一會計準(zhǔn)則，并且會計政治是適合自己的，比如對應(yīng)收壞賬進行有效的準(zhǔn)備，可以用不同比例的規(guī)定，并使用不同的固定資產(chǎn)折舊政策等，全面展現(xiàn)了企業(yè)面臨的市場風(fēng)險。（3）新會計準(zhǔn)則和項目風(fēng)險可能造成的不確定性，公司應(yīng)仔細(xì)識別，它將滿足債務(wù)問題所產(chǎn)生的責(zé)

20、任或義務(wù)確認(rèn)的條件，并充分披露在會計報告中。新的會計準(zhǔn)則還要求人們在確定從租賃中產(chǎn)生的債務(wù)時，要考慮貨幣的時間價值。4.2 新會計準(zhǔn)則更加適應(yīng)經(jīng)濟生活的發(fā)展要求，內(nèi)容上創(chuàng)新對于我國市場經(jīng)濟新的業(yè)務(wù)規(guī)則不完善之處實施了填補，包含金融和保險以經(jīng)濟農(nóng)業(yè)37準(zhǔn)則。大量增加了就準(zhǔn)則內(nèi)容中不包含的領(lǐng)域比如股票支付以及保險合同和生物資產(chǎn)等方面。4.3 新會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨于一致財務(wù)會計以及國際會計準(zhǔn)則委員在2005年11月份簽署了一份聯(lián)合性聲明，以此來對我國新的會計準(zhǔn)確和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則是一致性的進行了確認(rèn)。如果中國融入國際體系，會計作為一種商務(wù)往來必的重要橋梁，必須國際化。只有會計準(zhǔn)則和國際接軌了，

21、會計才能國際化。會計規(guī)定要想實現(xiàn)在國際經(jīng)濟活動中對類似的會計信息進行提供就需要使相同的或者熟悉的。會計原則和實質(zhì)是與國際財務(wù)報表相同的，不僅僅只是對國際財務(wù)報告的準(zhǔn)則實施應(yīng)用。第五章新會計準(zhǔn)則對企業(yè)納稅的影響以上描述中可以發(fā)現(xiàn)，在新的會計準(zhǔn)則中有著多樣性選擇的會計政策，就需要以企業(yè)所得稅的角度來對新的會計標(biāo)準(zhǔn)來進行考慮。通過財務(wù)報表可以很好的體現(xiàn)出會計準(zhǔn)則以及政策和計量模型等方法，并且對于企業(yè)的稅收而言也是有著一定的影響作用的。5.1 長期股權(quán)投資方法對納稅的影響我們針對新會計準(zhǔn)則中的長期股權(quán)計算以及投資分類標(biāo)準(zhǔn)等方面實施了一定的整頓。這主要體現(xiàn)在成本法范圍的增加上。例如，一些以前由平衡法計算

22、的項目被調(diào)整為成本法計算。這一變化將使我們的公司得以合理避稅或節(jié)稅。通過增加與投資單位的聯(lián)系來分散投資風(fēng)險。在當(dāng)今的企業(yè)管理中，長期股權(quán)投資已經(jīng)成為一種有效的財務(wù)管理方式，企業(yè)通過分紅或獲得紅利，最終實現(xiàn)了利益最大化。所得稅受到長期股權(quán)投資影響的公允價值主要展現(xiàn)在以下幾點：首先，投資以及支付的方式受到新會計準(zhǔn)則的影響而改變。在支付放肆方面可以運用成本法以及股權(quán)方法來進行支付，在所得稅方面的支付也是有著一定差異化的。其次，新的會計準(zhǔn)則，增加了成本法的適用范圍，將部分權(quán)益法劃分為成本法的范圍，因為權(quán)益法的會計準(zhǔn)則，投資收益率作為補充或移動他，并且需要交稅，這個計算不同于當(dāng)前企業(yè)成本核算方法，并展示

23、成本法的優(yōu)點是：根據(jù)實際企業(yè)所得稅依法與會計和企業(yè)利潤復(fù)蘇的結(jié)果集的時間保持基本同步，計算的全部過程更加的緊湊，以此來使得投資企業(yè)在凈利潤分配方面更加的有保證，公司在投資收益方面主要包括應(yīng)納稅所得額以及會計計時，不需要單獨計算所得稅，這種變化有利于企業(yè)而且沒有弊端。5.2 固定資產(chǎn)核算法對企業(yè)納稅的影響固定資產(chǎn)核算主要是指資產(chǎn)折舊率、折舊方法和凈殘值。這三種會計準(zhǔn)則是新的會計準(zhǔn)則中每年都必須要進行審查的，假如在審查時出現(xiàn)預(yù)期中的固定資產(chǎn)使用時間有著差異化的情況是需要對其進行調(diào)整的，如果是固定資產(chǎn)在折舊方式上面有了較大幅度的改變時，就需要對預(yù)期方式實施一定的調(diào)整。事實已經(jīng)證明，如果穩(wěn)定的利率有可

24、能延長固定資產(chǎn)的折舊年限，推遲稅收時間，相當(dāng)于貸款不用利息的好處，對企業(yè)有利。如果你調(diào)整折舊法，你可以選擇直線法和加速折舊法。5.3 借款費用資本化范圍的擴大對企業(yè)納稅的影響在我國，新的會計準(zhǔn)則中對企業(yè)借貸進行資本化處理，是為了擴大資本化的范圍，使其更符合國際財務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)。在生產(chǎn)活動狀態(tài)的到達方面是可以利用較長的期限的，以此來使得庫存銷售達到預(yù)期的條件。一方面，它可以反映企業(yè)實際的資本狀況，但也可能帶來所得稅增加的負(fù)擔(dān)。5.4 公允價值的采用對企業(yè)納稅的影響在新會計準(zhǔn)則中，公允價值的概念，如上所述，隨著新會計準(zhǔn)則的實施，計量屬性已經(jīng)開始表現(xiàn)出其多樣性，其中最大的公允價值體現(xiàn)在參考效應(yīng)上。資產(chǎn)負(fù)

25、債形勢和價格公平等都可以通過這一概念進行反映，不過也會源于市場的變化也相應(yīng)的變化，因此其狀態(tài)是相對而言不太穩(wěn)定的，企業(yè)的稅收情況也受到企業(yè)財務(wù)報表的影響作用。更重要的是要注意，在房地產(chǎn)項目的投資風(fēng)險中，如果公允價值，不能折舊和攤銷，因為這將增加納稅人的壓力。5.5 存貨計價方法的改變對企業(yè)納稅的影響我國實施的先出后進的計價方式在新的會計準(zhǔn)則實施之后被取消。此種情形之下，企業(yè)的存貨如果是相對較多的情況之下，運用的先進后出方式進程估值會會企業(yè)的利潤產(chǎn)生一定的影響作用，因此會使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)提高。根據(jù)理論來講，納稅人調(diào)整應(yīng)稅收入的有效途徑便是存貨定價。群眾大都是覺得，在價格趨勢的情況之下要采用先進

26、后出的方式，如此一來對于銷售成本可以降到最低化，使得期末存貨的價值呈現(xiàn)出最高化。假如價格是持續(xù)下降狀態(tài)的，運用先進后出方式在一定程度上可以使得銷售成本得到提升，以此力使得所得稅得到有效的降低。這個階段，假如價格并沒有很大幅度的調(diào)動，此種情況之下可以運用加權(quán)平均法，假如價格波動范圍是較大的，此種情況之下需要運用加權(quán)平均法。雖然理論上可以分析存貨定價對稅收的影響，但沒有規(guī)劃的余地。首先，后進先出法在新準(zhǔn)則的實施過程中已經(jīng)被取消，因此企業(yè)在針對利潤水平調(diào)整時可以利用庫存方法來進程調(diào)整。而稅法不允許通過市場價格改變庫存方法。5.6 資產(chǎn)減值范圍與方法對企業(yè)納稅的影響在新的會計準(zhǔn)則中，資產(chǎn)減值的范圍越來

27、越大。如對建筑合同、生物資產(chǎn)的生產(chǎn)和房地產(chǎn)投資等，可以按照新的會計準(zhǔn)則進行減值，并在減值損失后，除部分特殊資產(chǎn)的處理外，一般不允許檢索。因此，企業(yè)在處理資產(chǎn)減值時必須謹(jǐn)慎。也就是說，這些“長期資產(chǎn)”衡量減值損失，一旦我們確認(rèn)它在未來會計期間再次出現(xiàn)，資本儲備就沒有回報。除其他資產(chǎn)減值外，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)的具體指導(dǎo)方針，并予以折回，不得轉(zhuǎn)回。因此，原來的“八項準(zhǔn)則”與新的企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)制度相對應(yīng)，不是所有的都不可以轉(zhuǎn)回，而是需要具體的問題來分析。另外，較為單一的資產(chǎn)減值是可以輪回的，與企業(yè)繳納所得稅的聯(lián)系不是直接性的，主要的因素在于：企業(yè)在進行所得稅的繳納過程中，作為項目從應(yīng)納稅所得額中扣

28、除稅法的規(guī)定，如會計處理與稅法規(guī)定不一致的，按稅法的規(guī)定為準(zhǔn)，在依法納稅調(diào)整。也就是說，企業(yè)是否有資產(chǎn)減值，或者資產(chǎn)減值不回調(diào)，年度應(yīng)稅收入與計算結(jié)果一致，所得稅的支付是相同的。在此期間，對最終處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，將在會計“扣除暫時性差異”中產(chǎn)生，即“所得稅會計”問題。5.7 債務(wù)重組對納稅的影響財政部發(fā)行的稅收標(biāo)準(zhǔn)、收入標(biāo)準(zhǔn)、公布和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等9個具體會計標(biāo)準(zhǔn)對稅收有一定的影響。在債務(wù)重組指導(dǎo)方針中，公司將對重組期間發(fā)生的損失、費用和收益納稅。如果有重組費用，債務(wù)人必須按照規(guī)定支付重組費用。由于重組成本中包含的應(yīng)計費用并不是實際支出，因此重組企業(yè)不確定能否獲得實際收益，這將直接影響到計算結(jié)果的企業(yè)

29、所得稅。5.8 收入準(zhǔn)則對企業(yè)納稅的影響收入標(biāo)準(zhǔn)的范圍是有著較為明確的界定的，除了貨幣收入的實現(xiàn)之外，別的一些貿(mào)易以及齊全等權(quán)利的問題，并且在其投資以及債務(wù)的重新組合過程中，假如產(chǎn)品銷售的規(guī)則并不適用。此指導(dǎo)方針的范圍是基于產(chǎn)品銷售和信用獲得的實際貨幣類資產(chǎn)。在我國現(xiàn)行稅法的規(guī)范和銜接情況下，存在一些不足之處，即如何在收入范圍內(nèi)明確統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和稅法，也將影響營業(yè)稅。與此同時，收入準(zhǔn)則的原則在收入原則的基礎(chǔ)上明確界定。首先，企業(yè)在進行貨物的銷售過程中，會被確認(rèn)現(xiàn)實的收入的主要體現(xiàn)在以下的條件中：1、商品在交易過程中已經(jīng)進行了合同的簽訂，買方已經(jīng)從企業(yè)受重傷接過貨物所有權(quán)的一切風(fēng)險以及報酬；2、企業(yè)

30、對于已經(jīng)銷售出去的貨物沒有了控制權(quán)也沒有對其實施控制；3、對收入進行可靠的計量；4、可靠的計算即將要發(fā)生的賣方成本。隨著勞務(wù)服務(wù)的不斷提供，根據(jù)實際情況可以增加或者減少交易總量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整勞務(wù)服務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表日以及完成服務(wù)這兩種成本都屬于總勞動力成本內(nèi)，因此企業(yè)需要構(gòu)建相對完整的內(nèi)部成本的核算體系以及可實施性強的內(nèi)部財務(wù)預(yù)算以及可實施性強的服務(wù)成本。以此來對各個階段的成本實施精準(zhǔn)的計算。了完成剩余的勞動力成本，將會發(fā)生科學(xué)、可靠的估計，以及持續(xù)提供服務(wù)或外部條件的變化，隨時估計修訂的成本。企業(yè)要想對收入進行確認(rèn)，其前提條件就是跟交易有關(guān)的經(jīng)濟利益是涌向企業(yè)時。5.9 建造合同準(zhǔn)則對稅收的影響在項目竣工之后，以構(gòu)造合同中的準(zhǔn)則規(guī)定為依據(jù)，企業(yè)在計算建筑合同的資產(chǎn)以及建筑合同的責(zé)任擔(dān)負(fù)方面時，其計算方法的運用要選擇百分法，運用此法來對合同的效益來確認(rèn)合同的效益以及確認(rèn)合同的費用。但是，我國現(xiàn)行稅法中有關(guān)建設(shè)合同規(guī)定的一些會計標(biāo)準(zhǔn)仍處于不受支持的位置，因此，準(zhǔn)確地預(yù)測建設(shè)合同的實際效果仍然比較困難。構(gòu)建合同的結(jié)果要依照百分率來對合同的收入以及費用來進行可靠的評估。沒有辦法對構(gòu)建合同的結(jié)果進行可靠性的評估的要