稅法綜合例題和答案

1、增值稅1 、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的一般稅率是 17%, 2016 年 6 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如 下：（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額160 萬(wàn)元。 另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)收入 11.7 萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額58.5 萬(wàn)元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于該企業(yè)的基建工程，成本價(jià)為40 萬(wàn)元，成本利潤(rùn) 率為 10%, 該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的價(jià)款120 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 20.4 萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)。另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的

2、專(zhuān)用 發(fā) 票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批（稅率為11% ） ,支付收購(gòu)價(jià) 60 萬(wàn)元，支付 給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月下旬 將購(gòu) 進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20% 用于本企業(yè)職工福利。要求：計(jì)算該企業(yè) 2015 年 6 月應(yīng)納增值稅稅額2、 某電器專(zhuān)賣(mài)店（一般納稅人） 2016 年 8 月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售空調(diào) 300 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格 3000 元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200 元。（ 2） 采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售冰箱 100 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格 2800 元；將外購(gòu)的 50 只石 英 手表對(duì)外投資，市場(chǎng)零售價(jià)格為每只 200 元。（

3、3）以預(yù)收賬款方式銷(xiāo)售 20 臺(tái)空調(diào)，每臺(tái) 3000 元（含增值稅），按 60000 元金額開(kāi) 具了普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。（4）將本專(zhuān)賣(mài)店自用 3 年的小汽車(chē)一輛，賬面原價(jià) 300000 元，已提折舊 30000 元 , 以 180000 元的價(jià)格售出。（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào) 200 臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 420000 元，已通過(guò)認(rèn)證，貨款 已 經(jīng)支付；另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi) 15000 元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專(zhuān) 用發(fā) 票。（6）購(gòu)進(jìn) A 牌電冰箱 150 臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 300000 元，已通過(guò)認(rèn)證， 因資金周轉(zhuǎn)困難只支付給廠商 70% 的貨款，

4、余款在下月初支付；將上月外購(gòu)的 10 臺(tái) B 牌電冰箱作為福利獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工；另將上月外購(gòu)的10 臺(tái) B 牌電冰箱用 于新建職工宿舍， B 牌電冰箱購(gòu)進(jìn)時(shí)均取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)支付的價(jià)稅 合計(jì)金 額為 2340 元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。消費(fèi)稅1、某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為 15000 元。國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為 5%, 化妝品適用稅率 為 30%, 計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2、某日化廠 2009 年 2 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（ 1）受托加工化妝品，委托方提供原材料 40 萬(wàn)元，本企業(yè)取得的普通發(fā)票上注明的加

5、工費(fèi) 為 1& 72 萬(wàn)元，受托方?jīng)]有同類(lèi)化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格；（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的成本為 5 萬(wàn)元的特種化妝品分給職工作福利；（3）銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售收入 100 萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收回；（4 ）沒(méi)收逾期未歸還的包裝物押金 5850 元。要求 : 計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。（假設(shè)成本利潤(rùn)率10%, 化妝品消費(fèi)稅稅率 30% ）關(guān)稅1 、 我國(guó)某進(jìn)出口公司 2002 年 5 月份從國(guó)外進(jìn)口 了一批貨物，該批貨物的價(jià)格為 100000 美 元，運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用折合人民幣 26000 元。當(dāng)日的中國(guó)人民 銀 行外匯牌價(jià)為 1： & 25. 關(guān)稅稅率為

6、25%. 該公司應(yīng)如何計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納的關(guān)稅？2、 某進(jìn)出口公司當(dāng)年 3 月份從國(guó)外進(jìn)口一批施工設(shè)備共 20 臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格為 3000 元人民幣， 該批設(shè)備運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用合計(jì) 5000 元，海關(guān) 于 3月 15日填發(fā)稅款繳納書(shū)，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難，于4月 3日才繳清稅款， 假設(shè)該類(lèi)設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為 40%o 要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅和關(guān)稅的滯納金。企業(yè)所得稅1、 某企業(yè)為居民企業(yè)， 2016 年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為 5600 萬(wàn)元， 發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 4000 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入 800 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本 694 萬(wàn)元；

7、取得購(gòu) 買(mǎi) 國(guó)債的利息收入 40 萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加 300 萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用 760 萬(wàn)元， 其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 60 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 70 萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元；取得 直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34 萬(wàn)元（已在投資方所在地按 15% 的稅 率繳納了所得 稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入 100 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 250 萬(wàn)元（其中含公益性 捐贈(zèng) 38 萬(wàn)元）。 要求：計(jì)算該企業(yè) 2016 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。2、 假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 2015 年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷(xiāo)售收入 2500 萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售成本 1100 萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用

8、670 萬(wàn)元（其中廣告費(fèi) 450 萬(wàn)元），管理費(fèi)用 480 萬(wàn)元（其中業(yè) 務(wù) 招待費(fèi) 15 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 20 萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 萬(wàn)元；（4）銷(xiāo)售稅金 160 萬(wàn)元（含增值稅 120 萬(wàn)元）；（5）營(yíng)業(yè)外收入 70 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 50 萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū) 捐 款 30 萬(wàn)元，支付稅收滯納金 6 萬(wàn)元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150 萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬(wàn)元，支岀 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 29 萬(wàn)元；（7）購(gòu)置并投入使用安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，投資額30 萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè) 2015 年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅：1、

9、王某(中國(guó)公民 )2015 年 12月取得收入情況如下：(1) 取得工資收入 2200 元，年終獎(jiǎng)金 4800 元。(2) 取得利息收入 5000 元，其中，國(guó)庫(kù)券到期利息 3000 元，本單位兌現(xiàn)集資利息 2000 7U O(3) 應(yīng)邀到某單位培訓(xùn)員工，收入 2500 元。(4) 出版一本專(zhuān)著，稿酬金額 6000 元。 請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算王某 12 月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。2、 王華為大學(xué)教授， 2012 年 12 月份取得收入情況如下：(1) 取得工資、薪金 5000 元；(2) 出版專(zhuān)業(yè)書(shū)一本，取得稿酬 20000 元；(3) 為其他單位授課一次，取得收入 5000 元；(4) 當(dāng)月閑置

10、房屋租賃取得收入 2000 元，稅費(fèi)共計(jì)支付 120 元；(5) 取得銀行存款利息收入 200 元。 請(qǐng)計(jì)算該教授當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。增、消、關(guān)綜合1、 上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交 , 成交價(jià)折合人 民 幣為 1410 萬(wàn)元 ( 包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10 萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi) 50 萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金 15 萬(wàn) 元 ) ， 另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 35 萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅 率為 20% 、 增值稅稅率為 17% 、消費(fèi)稅率為 10% 。要求: 請(qǐng)分別計(jì)算該

11、公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。2、 某商場(chǎng)于 2015 年 2月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國(guó)外的買(mǎi)價(jià)120 萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我 國(guó)入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為 10 萬(wàn)元、 6 萬(wàn)元、 4 萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后， 該商 場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的繳款書(shū) o 假設(shè)化妝品 適用的 進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20% 、增值稅稅率為 17% 、消費(fèi)稅率為 30%。要求：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。增值稅仁解： (1)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng) W=160X17%+11.7-?1. 17X17%=28.9 ( 萬(wàn)元)(2) 銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =58.54

12、-1. 17X17%=8. 5 ( 萬(wàn)元 )(3) 自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =40X (1+10%) X17%=7.48 (萬(wàn)元 )(4) 外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 =20. 4+6X11 %=21.06 (萬(wàn)元 )(5) 外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 =(60X11%+10X11%) X (1-20%) =6. 16 ( 萬(wàn)元 ) 應(yīng)納增值稅稅額 =28. 9+8. 5+7. 48-21.06-6. 16=17. 66 ( 萬(wàn)元 )2、解： (1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =(3000+200) 4-1. 17X300X17%=139487. 18 (元)(2) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =(28004-1. 17X100+2004-1.

13、 17X50) X 17%=42136, 75(元)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60000 + 1. 17X17%=8717. 95（元）（4）岀售舊小汽車(chē)應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180000+ （1+3% ） X2%=3495. 15 （元）（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額 =420000X17%+15000X11 %=73050（元）（6）購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額 =300000 X17%=51000（元）將外購(gòu)冰箱用于職工福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀 =（10+10）X23404-1. 17X17%=6800（元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =73050+51000-6800=117250（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì) =139487. 18

14、+42136. 75+8717. 95+3495. 15=193837. 03（元） 該專(zhuān)賣(mài)店本月應(yīng)納增值稅 =193837. 03-117250=76587. 03（元）消費(fèi)稅1、解：應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（15000+15000 X 5% ）（1 -30% ） =22500 （元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=22500 X30%=6750（元）2、解：（1）受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，受托方不納消費(fèi)稅。視同銷(xiāo)售，應(yīng)納消費(fèi)稅（2）50000 X （1+10% ） 4- （1-30% ） X 30%=23571.43（元）（3）1000000 X30%=300000（元）（4）58504-

15、1. 17X30%=1500（元）合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅 =23571.43+300000+1500=325071.43（元）1、 解：關(guān)稅完稅價(jià)格 =100000X8.25+26000=851000（元）應(yīng)納關(guān)稅稅額 =851000X25%=212750（元）2、 解：關(guān)稅完稅價(jià)格 =20X3000+5000=65000（元）應(yīng)繳納關(guān)稅 =65000 X 40%=26000（元）3.15 15天到期繳款日3. 293. 304. 3拖欠5天關(guān)稅的滯納金=26000X5/10000X5=65（元）企業(yè)所得稅1、解：（1）利潤(rùn)總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+

16、100-250=370（萬(wàn)元）（2） 國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減40萬(wàn)元（3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減 =60X50%=30 （萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 60%=70X60%=42 （萬(wàn)元）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5%。= （5600+800 ） X5%° =32 （萬(wàn)元）允許稅前扣除 32萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增=70-32=38 （萬(wàn)元）（5） 取得直接于投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減34萬(wàn)元實(shí)際捐贈(zèng)額 38 萬(wàn)元小于扣除限額44. 4 萬(wàn)元，可按實(shí)際捐贈(zèng)數(shù)額扣除，不做納稅調(diào) 整。(7) 應(yīng)納稅所得額 =370-40-30+38-34=304 ( 萬(wàn)元

17、)(8) 該企業(yè) 2016 年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =304X25%=76 (萬(wàn)元 )2、解：利潤(rùn)總額 =2500-1100-670-480-60- (160-120) +70-50=170 (萬(wàn)元 ) 廣告費(fèi)調(diào)增所得額 =450-2500 X15%=75 (萬(wàn)元 )2500 X 5%。=12. 5 萬(wàn)元15 X 60%=9 萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額 =15-15X60%=6 ( 萬(wàn)元 ) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，調(diào)減所得額 =20X50%=10 ( 萬(wàn)元 )捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額 =30-170X12%=9.6 (萬(wàn)元) 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額 =29+3-150 X (2%+14%+2.5%) =

18、4. 25(萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額 =170+75+6-10+9. 6+6+4. 25=260. 85(萬(wàn)元)購(gòu)置并使用安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備 ,該專(zhuān)用設(shè)備投資額的 1 0%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。 應(yīng) 繳納企業(yè)所得稅 =260. 85X25%-30X10%=62. 21(萬(wàn)元)個(gè)人所得稅：1 、解： “)工資收入 2200 元，小于 3500 元，不需要繳納個(gè)人所得稅；年終獎(jiǎng)金 4800 元 需要 繳納個(gè)人所得稅， 4800/12=400, 適用 3%的稅率。王某工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =4800- (3500-2200)X3%=105( 元)(2) 國(guó)庫(kù)券利息收入免征個(gè)人所得稅，單位兌現(xiàn)集

19、資利息2000 元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 王某利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =2000X20%=400 (元)(3) 王某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =(2500-800) X20%=340(元)(4) 王某稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =6000 X (1-20%) X20%X (1-30%) =672(元)(5) 王某 12 月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =105+400+340+672=1517 ( 元)2、解： ( 1 )工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(5000-3500) X3%=45 元(2) 稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅 =20000X (1-20%) X20%X (1-30%) =2240 元(3) 為其他單位授課取得收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅 =5000 X (1-20%) X20%