第四章信用證在國際貿易結算中的運用

1、國際貿易國際貿易單證實務單證實務1 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1第四章第四章 信用證在國際貿易結算中的運用信用證在國際貿易結算中的運用u案例：案例： 利用第二章的案例上海新龍股份有限公司利用第二章的案例上海新龍股份有限公司(SHANGHAI NEW DRAGON CO. , LTD.)與美國與美國CRYSTAL KOBE LTD.洽談含洽談含55%纖維纖維45%的棉女的棉女士短衫士短衫(LADIES 55% ACRYLIC 45% COTTON KNITTED BLOUSE)。簽定的合同，請為進口商簽定的合同，請為進口商CRYSTAL KOBE LTD向美國紐約銀行申請

2、開列信向美國紐約銀行申請開列信用證并填寫開證申請書用證并填寫開證申請書國際貿易國際貿易單證實務單證實務2 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1一、填制開證申請書和申請開列信用證一、填制開證申請書和申請開列信用證 買賣雙方簽訂合同以后，進口方首先應向銀行申買賣雙方簽訂合同以后，進口方首先應向銀行申請開立信用證，填寫開證申請書請開立信用證，填寫開證申請書(Documentary Credit Application)，銀行再根據(jù)申請書的內容，銀行再根據(jù)申請書的內容開出正式信用證開出正式信用證第一節(jié)第一節(jié) 進口信用證結算進口信用證結算 國際貿易國際貿易單證實務單證實務3 吳國新吳國新

3、 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1n1. 申請開證日期：一般填制在申請書的右上角。申請開證日期：一般填制在申請書的右上角。n2. 受益人：應填寫收益人的名稱（全稱）及詳細地址、電話受益人：應填寫收益人的名稱（全稱）及詳細地址、電話號碼等。號碼等。n3. 信用證的性質：根據(jù)信用證的性質：根據(jù)UCP600條款的規(guī)定，所有信用證均條款的規(guī)定，所有信用證均為不可撤銷信用證，不可撤銷跟單信用證一般已印制在申請為不可撤銷信用證，不可撤銷跟單信用證一般已印制在申請書上，如果需要保兌等可以在此加上。信用證的號碼由開證書上，如果需要保兌等可以在此加上。信用證的號碼由開證行填寫。信用證的有效期及到期地點由開

4、證申請人填寫。行填寫。信用證的有效期及到期地點由開證申請人填寫。n4分批裝運和轉運：應根據(jù)合同的規(guī)定明確表示分批裝運和轉運：應根據(jù)合同的規(guī)定明確表示“允許允許”或或“不允許不允許”，在選擇項目前面的方框中打，在選擇項目前面的方框中打“”表示選擇表示選擇該項。該項。 （一）信用證開證申請書正面內容的填制（一）信用證開證申請書正面內容的填制 國際貿易國際貿易單證實務單證實務4 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1n5信用證的傳遞方式：有四種可供選擇，即信開（航空郵寄信用證的傳遞方式：有四種可供選擇，即信開（航空郵寄）、電開（電報）、快遞、簡電后隨寄電報證實書，在所選）、電開（電報）

5、、快遞、簡電后隨寄電報證實書，在所選擇項前面的方框中打擇項前面的方框中打“”表示選擇該項。例如：選擇電開，表示選擇該項。例如：選擇電開，則在則在“with brief advice by teletransmission”前的方框中前的方框中大大“”即可。即可。n6裝運條款：應根據(jù)合同規(guī)定填寫裝運地（港）及目的地（裝運條款：應根據(jù)合同規(guī)定填寫裝運地（港）及目的地（港），最晚裝運期，如果需要轉運，則應寫明轉運地（港）港），最晚裝運期，如果需要轉運，則應寫明轉運地（港）。n7信用證金額：必須用數(shù)字和文字兩種形式表示，并且要表信用證金額：必須用數(shù)字和文字兩種形式表示，并且要表明幣種。信用證金額是開證

6、行付款的最高限額，必須根據(jù)合明幣種。信用證金額是開證行付款的最高限額，必須根據(jù)合同的規(guī)定明確表示清楚，如果允許其金額有一定比率的上下同的規(guī)定明確表示清楚，如果允許其金額有一定比率的上下浮動幅度，應該寫清楚。浮動幅度，應該寫清楚。n8有關貨物的情況：主要包括貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、包裝有關貨物的情況：主要包括貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、包裝、單價等內容，所有內容都必須與合同規(guī)定的相一致。、單價等內容，所有內容都必須與合同規(guī)定的相一致。 國際貿易國際貿易單證實務單證實務5 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1n9信用證付款方式的選擇：信用證有效兌付方式有四種選擇信用證付款方式的選擇：信用證

7、有效兌付方式有四種選擇，即：即期支付、承兌支付、議付、延期支付。如何選擇應，即：即期支付、承兌支付、議付、延期支付。如何選擇應根據(jù)合同的規(guī)定，在所選擇方式前的方框中打根據(jù)合同的規(guī)定，在所選擇方式前的方框中打“”。n10匯票條款：應根據(jù)合同的規(guī)定，填寫信用證項下應支付匯票條款：應根據(jù)合同的規(guī)定，填寫信用證項下應支付發(fā)票金額的百分比。如合同規(guī)定所有貨款都用信用證支付，發(fā)票金額的百分比。如合同規(guī)定所有貨款都用信用證支付，則應填寫信用證項下匯票金額是發(fā)票金額的則應填寫信用證項下匯票金額是發(fā)票金額的100%。如果合同。如果合同規(guī)定該筆貨款有信用證和托收各支付規(guī)定該筆貨款有信用證和托收各支付50%，則應填

8、寫信用證，則應填寫信用證項下匯票金額是全部發(fā)票金額的項下匯票金額是全部發(fā)票金額的50%。對于匯票的支付期限。對于匯票的支付期限，如即期應填寫，如即期應填寫at sight；如果是遠期，應填寫具體的天數(shù)，；如果是遠期，應填寫具體的天數(shù)，如如30天、天、60天、天、90天等。付款人的填寫，根據(jù)天等。付款人的填寫，根據(jù)UCP 600規(guī)定，信用證項下匯票的付款人必須是開證行或指定付款行規(guī)定，信用證項下匯票的付款人必須是開證行或指定付款行。n11貿易術語：有貿易術語：有FOB、CFR、CIF和和“其他條件其他條件”可供選可供選擇，根據(jù)合同成交的貿易術語在所選擇項前的方框中打擇，根據(jù)合同成交的貿易術語在所

9、選擇項前的方框中打“”。如果是其他條件，則應在該項目后面寫明。如果是其他條件，則應在該項目后面寫明。國際貿易國際貿易單證實務單證實務6 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1n12單據(jù)條款：銀行印制好的單據(jù)要求共有單據(jù)條款：銀行印制好的單據(jù)要求共有11條，其中第條，其中第1條到第條到第11條是針對具體的單據(jù)，第條是針對具體的單據(jù)，第12條是條是“其他單據(jù)其他單據(jù)”，即，即以上以上11種單據(jù)以外的單據(jù)要求，可填在第種單據(jù)以外的單據(jù)要求，可填在第12條中，填制單據(jù)條中，填制單據(jù)條款時應注意：（條款時應注意：（1）在所需要單據(jù)前的括號里打）在所需要單據(jù)前的括號里打“”；（；（2）在所選

10、擇單據(jù)條款后填寫具體的要求，如果印制好的要求）在所選擇單據(jù)條款后填寫具體的要求，如果印制好的要求不完整，可在該單據(jù)條款后面補充填寫；（不完整，可在該單據(jù)條款后面補充填寫；（3）必須嚴格按照）必須嚴格按照合同規(guī)定填寫單據(jù)條款，既不能隨意提出超出合同規(guī)定的要合同規(guī)定填寫單據(jù)條款，既不能隨意提出超出合同規(guī)定的要求，也不能隨意降低或減少合同規(guī)定的要求。求，也不能隨意降低或減少合同規(guī)定的要求。n13附加條款：印制好的有附加條款：印制好的有6條，其中第條，其中第1條到第條到第6條是具體條是具體的條款要求，如果需要可在其前面的括號里打的條款要求，如果需要可在其前面的括號里打“”，如果有，如果有其他附加條款，

11、可根據(jù)合同規(guī)定和買方的具體需要填寫在第其他附加條款，可根據(jù)合同規(guī)定和買方的具體需要填寫在第7條中。條中。n14申請人信息：填寫申請人的開戶銀行、銀行帳號、申請申請人信息：填寫申請人的開戶銀行、銀行帳號、申請人（法定代表）簽字以及聯(lián)系電話等信息。人（法定代表）簽字以及聯(lián)系電話等信息。 國際貿易國際貿易單證實務單證實務7 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-11 1申請人同意按照國際商會第申請人同意按照國際商會第600600號出版物號出版物跟單信用證統(tǒng)一慣例跟單信用證統(tǒng)一慣例辦理該信用證項下一切事宜，并同意承擔由此產生的一切責辦理該信用證項下一切事宜，并同意承擔由此產生的一切責任；任

12、；2 2聲明委托銀行開列信用證，并向銀行保證按時支付貨款、手續(xù)費聲明委托銀行開列信用證，并向銀行保證按時支付貨款、手續(xù)費、利息及一切費用；、利息及一切費用；3 3明確收到單據(jù)后，申請人在規(guī)定的期限內通知開證行辦理對外付明確收到單據(jù)后，申請人在規(guī)定的期限內通知開證行辦理對外付款款/ /承兌，否則作為申請人同意接受單據(jù)，同意付款承兌，否則作為申請人同意接受單據(jù)，同意付款/ /承兌；承兌；4 4申請人保證在單證表面符合的條件下辦理有關付款申請人保證在單證表面符合的條件下辦理有關付款/ /承兌手續(xù)。承兌手續(xù)。如因單證有不符點之處而拒絕付款如因單證有不符點之處而拒絕付款/ /承兌，申請人保證在開證行承兌

13、，申請人保證在開證行通知書中規(guī)定的日期之前將全套單據(jù)如數(shù)退還開證行并附書面通知書中規(guī)定的日期之前將全套單據(jù)如數(shù)退還開證行并附書面理由，由開證行按照國際慣例確定能否對外拒付。理由，由開證行按照國際慣例確定能否對外拒付。5 5聲明該信用證及其項下業(yè)務往來中如因郵、電或其他方式傳遞中聲明該信用證及其項下業(yè)務往來中如因郵、電或其他方式傳遞中發(fā)生的遺失、延誤、錯漏等銀行概不負責；發(fā)生的遺失、延誤、錯漏等銀行概不負責；6 6聲明如信用證需要修改，應由申請人及時向開證行提出書面申請聲明如信用證需要修改，應由申請人及時向開證行提出書面申請，由開證行根據(jù)具體情況確定能否辦理修改；，由開證行根據(jù)具體情況確定能否辦

14、理修改；7 7聲明在收到開證行開出的信用證、修改書副本后，保證及時與原聲明在收到開證行開出的信用證、修改書副本后，保證及時與原申請書核對，如有不符之處，保證在收到副本之日起，申請書核對，如有不符之處，保證在收到副本之日起，個工個工作日內通知開證行，如未通知，當視為正確無誤；作日內通知開證行，如未通知，當視為正確無誤；8 8聲明如因申請書字跡不清或詞義含混而引起的一切后果由申請人聲明如因申請書字跡不清或詞義含混而引起的一切后果由申請人負責。負責。 （二）信用證開證申請書反面的內容（二）信用證開證申請書反面的內容 國際貿易國際貿易單證實務單證實務8 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5

15、-1二、銀行開列信用證二、銀行開列信用證 在信用證業(yè)務中，開證行是第一性的付款人。只要出口商通在信用證業(yè)務中，開證行是第一性的付款人。只要出口商通過其銀行交來完全符合信用證規(guī)定的單據(jù)，開證行就必須履過其銀行交來完全符合信用證規(guī)定的單據(jù)，開證行就必須履行付款責任。因此，開證行必須依據(jù)進口商遞交的開證申請行付款責任。因此，開證行必須依據(jù)進口商遞交的開證申請書，完整、準確、及時地開出信用證。書，完整、準確、及時地開出信用證。 1開證所使用的貨幣幣別，應與成交合約所規(guī)定的幣別相同；開證所使用的貨幣幣別，應與成交合約所規(guī)定的幣別相同；2開證金額大小寫必須一致；開證金額大小寫必須一致；3價格條件在進口企業(yè)

16、對外成交時已經(jīng)確定，銀行在審核價格價格條件在進口企業(yè)對外成交時已經(jīng)確定，銀行在審核價格條件時，必須注意與價格條件適應的運輸單據(jù)和保險單據(jù)，條件時，必須注意與價格條件適應的運輸單據(jù)和保險單據(jù)，以使信用證條款前后吻合。以使信用證條款前后吻合。4付款條件均為不可撤銷信用證。除特殊要求外，一般不開可付款條件均為不可撤銷信用證。除特殊要求外，一般不開可轉讓信用證，因為可轉讓信用證第二受益人的資信可能不了轉讓信用證，因為可轉讓信用證第二受益人的資信可能不了解。付款期限有即期付款、遠期付款等。解。付款期限有即期付款、遠期付款等。5到達港或目的港應為進口國口岸。到達港或目的港應為進口國口岸。6開證申請書中所列

17、的各項開證條款，前后不得有矛盾之處。開證申請書中所列的各項開證條款，前后不得有矛盾之處。 國際貿易國際貿易單證實務單證實務9 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1三、修改信用證三、修改信用證 開證行應開證申請人請求開出信用證后，開證申請人認為開證行應開證申請人請求開出信用證后，開證申請人認為或者應受益人的要求，需要對原信用證的內容或條款進行或者應受益人的要求，需要對原信用證的內容或條款進行修改時，可向開證行提出申請，銀行憑修改申請書辦理。修改時，可向開證行提出申請，銀行憑修改申請書辦理。 1申請人提交信用證修改申請書。申請人提交信用證修改申請書。 2審查修改申請書的內容。審查修

18、改申請書的內容。 3繕制信用證修改通知書?？樦菩庞米C修改通知書。國際貿易國際貿易單證實務單證實務10 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1四、審單、付款、進口付匯核銷和信用證注銷四、審單、付款、進口付匯核銷和信用證注銷 n購買外匯申請書購買外匯申請書 (WORD文檔樣式樣式文檔樣式樣式43)n進口付匯核銷單進口付匯核銷單 (WORD文檔樣式文檔樣式44)n中國銀行外匯牌價表中國銀行外匯牌價表 (WORD示樣示樣45) 審單、付款、進口付匯核銷和信用證注銷審單、付款、進口付匯核銷和信用證注銷審審單單 承兌、承兌、付款付款 進口進口付匯付匯 信用證信用證注銷注銷 國際貿易國際貿易單

19、證實務單證實務11 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1第二節(jié)第二節(jié) 出口信用證結算出口信用證結算n一、審核信用證一、審核信用證審核信用證審核信用證 來證背景來證背景 信用證的類型信用證的類型 有效期有效期,議付地議付地點和交單期限點和交單期限 裝運條款裝運條款 保險保險 來證所需的來證所需的各種單據(jù)各種單據(jù) 貨物的描述貨物的描述 銀行費用銀行費用 特殊條款特殊條款 國際貿易國際貿易單證實務單證實務12 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1二、修改信用證二、修改信用證信用證的修改應注意以下問題信用證的修改應注意以下問題1 1信用證修改書必須經(jīng)原通知行傳遞方為有效

20、；信用證修改書必須經(jīng)原通知行傳遞方為有效；2 2凡需要修改的內容，應一次向開證人提出，盡量避免多凡需要修改的內容，應一次向開證人提出，盡量避免多次改證。如果修改通知書涉及兩處以上的條款，要么全次改證。如果修改通知書涉及兩處以上的條款，要么全部接受，要么全部拒絕，即不能只接受部分修改內容。部接受，要么全部拒絕，即不能只接受部分修改內容。3 3只有開證申請人、開證行和受益人都同意，修改才有效只有開證申請人、開證行和受益人都同意，修改才有效。如果當事人一方不同意修改，則修改不能成立，信用。如果當事人一方不同意修改，則修改不能成立，信用證仍以原條款為準。證仍以原條款為準。4 4受益人必須在收到通知銀行

21、的受益人必須在收到通知銀行的“修改通知書修改通知書”后，才能后，才能辦理裝運事宜，絕不可僅憑買方通知辦理裝運事宜，絕不可僅憑買方通知“證已該妥證已該妥”或其或其他類似的通知就發(fā)貨裝船。他類似的通知就發(fā)貨裝船。5 5修改手續(xù)費一般由提出修改的一方負擔。國內銀行按修修改手續(xù)費一般由提出修改的一方負擔。國內銀行按修改次數(shù)計算修改費用，不按信用證金額的大小計算。改次數(shù)計算修改費用，不按信用證金額的大小計算。國際貿易國際貿易單證實務單證實務13 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1三、制單三、制單四、審單四、審單五、交單結匯五、交單結匯（一）交單（一）交單（二）結匯（二）結匯 1 1出口

22、押匯出口押匯 2 2定期結匯定期結匯 3 3收妥結匯收妥結匯 4 4擔保結匯擔保結匯 國際貿易國際貿易單證實務單證實務14 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1六、出口收匯核銷管理六、出口收匯核銷管理 ( (一一) ) 出口收匯核銷單的繕制出口收匯核銷單的繕制 1 1存根聯(lián)的繕制存根聯(lián)的繕制 2 2正聯(lián)的繕制正聯(lián)的繕制 3 3退稅聯(lián)的繕制退稅聯(lián)的繕制 出口收匯核銷單出口收匯核銷單（簡稱核銷單，見式樣（簡稱核銷單，見式樣4-64-6） 國際貿易國際貿易單證實務單證實務15 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1( (二二) ) 出口收匯核銷業(yè)務的基本操作流程出口收匯

23、核銷業(yè)務的基本操作流程外匯外匯管理局管理局出口出口企業(yè)企業(yè)海海 關關銀銀 行行稅務稅務機關機關圖圖4-1 4-1 出口收匯核銷業(yè)務流程示意圖出口收匯核銷業(yè)務流程示意圖國際貿易國際貿易單證實務單證實務16 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1七、出口退稅七、出口退稅 ( (一一) )出口企業(yè)的退稅登記出口企業(yè)的退稅登記( (二二) )出口退稅的一般程序出口退稅的一般程序 1 1有關證件的送驗及登記表的領取有關證件的送驗及登記表的領取 2 2出口貨物退稅的按時申報出口貨物退稅的按時申報 3 3稅務機關定期審核稅務機關定期審核 4 4出口企業(yè)提供相關憑證，取得退稅出口企業(yè)提供相關憑證

24、，取得退稅 國際貿易國際貿易單證實務單證實務17 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1（三）出口退稅應提供的憑證（三）出口退稅應提供的憑證 企業(yè)辦理出口退稅須提供的憑證主要有：企業(yè)辦理出口退稅須提供的憑證主要有：n購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣款購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣款）或普通發(fā)票；）或普通發(fā)票；n出口貨物銷售明細帳；出口貨物銷售明細帳；n蓋有海關驗訖章的蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單出口貨物報關單（出口（出口退稅聯(lián)，附核銷單編號）；退稅聯(lián)，附核銷單編號）；n已辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單（出口退稅已辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單（出口退稅專用）；專用）；

25、n出口貨物退稅申請表；出口貨物退稅申請表；n與出口退稅有關的其他材料。與出口退稅有關的其他材料。國際貿易國際貿易單證實務單證實務18 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1（四）出口退稅的計算方法（四）出口退稅的計算方法 1 1“免、抵、退免、抵、退”稅的計算稅的計算 2 2“先征后退先征后退”稅的計算稅的計算 國際貿易國際貿易單證實務單證實務19 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1部分練習題講解部分練習題講解國際貿易國際貿易單證實務單證實務20 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1 1.案例分析案例分析 (1)(1)【分析】分析】開證行不能憑開

26、證人對貨物品質不滿的意見拒開證行不能憑開證人對貨物品質不滿的意見拒付付25%的應付款。因為根據(jù)國際商會第的應付款。因為根據(jù)國際商會第500號出版物號出版物跟單信跟單信用證統(tǒng)一慣例用證統(tǒng)一慣例的第的第9條規(guī)定：條規(guī)定：“不可撤銷信用證，不可撤銷信用證， 在受益在受益人提交了所規(guī)定的單據(jù)并符合了信用證條款時，構成開證行人提交了所規(guī)定的單據(jù)并符合了信用證條款時，構成開證行的確定承諾，如系即期信用證，則可根據(jù)信用證規(guī)定所確定的確定承諾，如系即期信用證，則可根據(jù)信用證規(guī)定所確定的日期進行付款的日期進行付款.” 第第4條規(guī)定：條規(guī)定： “在信用證業(yè)務中，各有在信用證業(yè)務中，各有關方面處理的是單據(jù)，而不是與

27、單據(jù)有關的貨物、服務或其關方面處理的是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關的貨物、服務或其他行為。他行為?！睋?jù)此，開證行拒絕付款顯然是沒有道理的。因遲據(jù)此，開證行拒絕付款顯然是沒有道理的。因遲付而使受益人遭受利息的損失，理應由開證行承擔。付而使受益人遭受利息的損失，理應由開證行承擔。 關于貨物品質問題，如果確實不符合合同的規(guī)定，開證人關于貨物品質問題，如果確實不符合合同的規(guī)定，開證人可以根據(jù)實地檢驗機構的檢驗證書依照合同條款直接向出口可以根據(jù)實地檢驗機構的檢驗證書依照合同條款直接向出口方提出索賠，絕不能要求開證行拒付貨款，開證行也不得受方提出索賠，絕不能要求開證行拒付貨款，開證行也不得受理此種要求。理此種要求。 國際貿易國際貿易單證實務單證實務21 吳國新吳國新 李元旭李元旭 編著編著2022-5-1 (2)(2)【分析】本案例因對信用證條款有不同的解釋，因而可能有兩分析】本案例因對信用證條款有不同的解釋，因而可能有兩種不同的結果：種不同的結果： 開證行不能拒付，理由：開證行不能拒付，理由：(a) L/C規(guī)定的條件僅僅是說明付款時規(guī)定的條件僅僅是說明付款時間；間；(b)貨到港后，只要