裝備制造業(yè)稅收優(yōu)惠-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

1、裝備制造業(yè)稅收優(yōu)惠-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔裝備制造業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)行業(yè)，在實現(xiàn)工業(yè)化和現(xiàn)代化進程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。為扶持裝備制造業(yè)發(fā)展，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，不斷增強企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和市場競爭能力。現(xiàn)行可以利用的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩個方面。一、流轉(zhuǎn)稅方面裝備制造業(yè)的現(xiàn)行優(yōu)惠政策主要有進口環(huán)節(jié)可享受免稅優(yōu)惠、出口可享受退稅優(yōu)惠、集成電路產(chǎn)品可享受即征即退優(yōu)惠等內(nèi)容。（一）進口環(huán)節(jié)可享受免稅優(yōu)惠1、為引進國外的先進技術(shù)和設(shè)備，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)進步，國務(wù)院出臺的關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知（一）（國發(fā)199737號）規(guī)定，自1998年1月1日起，

2、對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目進口設(shè)備，在規(guī)定的范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。其中：屬于國家鼓勵、支持發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備及配套件、備件和技術(shù)，免征進口增值稅；屬于利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價進口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進口增值稅；屬于國家批準(zhǔn)的技術(shù)改造項目進口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進口增值稅。2、為貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定的精神，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的（財稅字1999273號）文件規(guī)定，企業(yè)為生

3、產(chǎn)國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄的產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備，及其按合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配件、備件，除國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進口增值稅。3、為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知的精神，推動我國軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國際競爭力，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200025號）規(guī)定，對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，進口所需要的自用設(shè)備，以及按合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書。不占用投資總額，除國家規(guī)定不予免稅的進口商

4、品外，從2000年7月1日起，免征進口增值稅；對經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，弓I進集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項進口的集成電路專用設(shè)備和儀器，除國家規(guī)定不予免稅的進口商品外，從2000年7月1日起，免征進口增值稅；從2000年7月1日起，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進口增值稅。（二）出口可享受退稅優(yōu)惠1、為支持我國機電行業(yè)的發(fā)展，國務(wù)院決定對利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品恢復(fù)退稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知（國

5、稅發(fā)1998第065號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）規(guī)定，利用外國政府貸款和國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)和1993年底前設(shè)立的外商投資企業(yè)中標(biāo)的出口機電產(chǎn)品，包括機械、電子、運輸工具、光學(xué)儀器、擴聲器、醫(yī)用升降椅、坐具、體育設(shè)備和游樂場設(shè)備，可退免增值稅。2、為貫徹落實中央關(guān)于千方百計擴大外貿(mào)出口的精神，緩解國內(nèi)重點行業(yè)和重點企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營困難，促進國民經(jīng)濟發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決定提高部分貨物的出口退稅率，并下發(fā)關(guān)于進一步提高部分貨物出口退稅率的通知（財稅字1999225號），規(guī)定從1999年7月1日起，出口機械及設(shè)備

6、、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產(chǎn)品，按17%的退稅率退稅。除以上四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品，按15%的退稅率退稅。同時，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知（財稅2003第222號）規(guī)定，從2004年1月1日起，船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機床等列名貨物的出口退稅率維持17%.（三）集成電路產(chǎn)品可享受即征即退優(yōu)惠。為推動我國軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國際競爭力，財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2000025號），規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%勺法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實行即征即退。二、所得稅方面裝備制造業(yè)的優(yōu)惠政策主要有固