戰(zhàn)略計(jì)劃和公司預(yù)算-2013年 王曉茹

1、 戰(zhàn)略計(jì)劃與公司預(yù)算戰(zhàn)略計(jì)劃與公司預(yù)算 演講人：王曉茹演講人：王曉茹 2013年10月 7人分粥的故事人分粥的故事:規(guī)則1：指定一人負(fù)責(zé)分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士；規(guī)則2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士；規(guī)則3：誰都信不過，大家輪流主持分粥，每人1天；規(guī)則4：大家民主選舉一個(gè)信的過的人主持分粥：規(guī)則5：民主選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)；規(guī)則6：對(duì)于分粥，每人均有一票否決權(quán)：規(guī)則7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領(lǐng)粥。 企業(yè)必須解決的三大問題企業(yè)必須解決的三大問題 1、企業(yè)制度安排 包括：企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理制度 2、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 3、企業(yè)文化的塑造 預(yù)算管理中存在的主

2、要問題預(yù)算管理中存在的主要問題、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接、只停留在預(yù)算的編制階段、預(yù)算不夠全面、預(yù)算的調(diào)整、上下對(duì)立、年末狂歡 預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營理念、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過程體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營層對(duì)公司目標(biāo)和價(jià)值的認(rèn)同。 課程的基本目標(biāo)課程的基本目標(biāo)1、轉(zhuǎn)變觀念2、理清思路3、提高認(rèn)識(shí)4、優(yōu)化管理第一單元 公司預(yù)算管理的基本框架 （戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算） 一、計(jì)劃是對(duì)未來行為的規(guī)劃一、計(jì)劃是對(duì)未來行為的規(guī)劃 (一一)公司戰(zhàn)略計(jì)劃公司

3、戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo)、需要做哪些工作、 以及應(yīng)如何發(fā)展。 所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計(jì)劃。即使你僅管理一個(gè)部門，即使你的部門對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求，你也應(yīng)根據(jù)自己的職能了解。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致，總之，戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長期發(fā)展，是公司成功必不可少的。 主題：主題： 公司戰(zhàn)略計(jì)劃做什么公司戰(zhàn)略計(jì)劃做什么1、戰(zhàn)略計(jì)劃的特點(diǎn)：時(shí)間跨度通常35年2、戰(zhàn)略計(jì)劃要解決的主要問題： （1）公司的真正使命是什么？ （2）公司的最終目標(biāo)是什么？ （3）公司未來的前景如何？ （4）為達(dá)到公司

4、目標(biāo)我們應(yīng)該做什么？提示：一個(gè)不講戰(zhàn)略的公司是沒有方向的，是漫無目 的地經(jīng)營。（二）公司戰(zhàn)略計(jì)劃（二）公司戰(zhàn)略計(jì)劃 經(jīng)營計(jì)劃（Business Plan），也稱作業(yè)務(wù)計(jì)劃和商務(wù)計(jì)劃。1993年12月29日人大常委會(huì)通過的公司法第46條董事會(huì)職權(quán)條款中用的是經(jīng)營計(jì)劃。 我們所討論的是定位在用于公司內(nèi)部管理的的經(jīng)營計(jì)劃。它是企業(yè)根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)和變化的市場，在給定的資源條件下制定的年度經(jīng)營方案。它是企業(yè)各級(jí)管理者日常運(yùn)作和決策的指導(dǎo)和目標(biāo)，也是股東或上層主管對(duì)企業(yè)監(jiān)控和評(píng)價(jià)的依據(jù)。 關(guān)于年度經(jīng)營計(jì)劃關(guān)于年度經(jīng)營計(jì)劃1、特點(diǎn)：時(shí)間跨度、特點(diǎn)：時(shí)間跨度1年；年；2、年度經(jīng)營計(jì)劃要解決的主要問題：、年

5、度經(jīng)營計(jì)劃要解決的主要問題： （1）確定年度目標(biāo)）確定年度目標(biāo) （2）規(guī)劃年度活動(dòng)）規(guī)劃年度活動(dòng) （3）確定經(jīng)營對(duì)策）確定經(jīng)營對(duì)策 主題：年度決策主題：年度決策 二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃（一）什么是公司預(yù)算（一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算是公司量化的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求，是用貨幣形式表示的計(jì)劃。（二）公司預(yù)算的組成（二）公司預(yù)算的組成 1、業(yè)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算 用貨幣形式表示的公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括： （1）經(jīng)營預(yù)算 （2）資本預(yù)算（投資預(yù)算） （3）籌資預(yù)算2、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 包括包括： （1）預(yù)計(jì)利潤表 （2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 （3）預(yù)計(jì)資

6、產(chǎn)負(fù)債表（三）公司預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系（三）公司預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系 1、公司戰(zhàn)略計(jì)劃是資本預(yù)算和年度預(yù)算的基點(diǎn)和前提。 2、預(yù)算是公司戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，是年度經(jīng)營計(jì)劃的落實(shí)，是以貨幣形式反映的計(jì)劃。 三、預(yù)算管理的基本架構(gòu)三、預(yù)算管理的基本架構(gòu)公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略計(jì)劃計(jì)劃年度公司年度公司預(yù)算預(yù)算123年度經(jīng)營年度經(jīng)營計(jì)劃計(jì)劃計(jì)劃與預(yù)算 計(jì)劃l戰(zhàn)略計(jì)劃l年度經(jīng)營計(jì)劃 公司預(yù)算l公司業(yè)務(wù)預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算 籌資預(yù)算l公司財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 四、制定經(jīng)營計(jì)劃編制公司預(yù)算的動(dòng)因四、制定經(jīng)營計(jì)劃編制公司預(yù)算的動(dòng)因1、提升企業(yè)控制水平、提升企業(yè)控制水平 （1）提高企業(yè)經(jīng)營決策

7、水平 （2）降低或避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2、優(yōu)化資源配置、優(yōu)化資源配置3、提高企業(yè)效率與效益、提高企業(yè)效率與效益（1） 它允許管理者在書面上犯錯(cuò)誤；（2） 能為制定決策、討論問題和解決矛盾提供一份詳細(xì)的清單。（3） 有了行動(dòng)目標(biāo)和指南。（4）促進(jìn)權(quán)責(zé)分明高效運(yùn)營的內(nèi)部管理體制形成。 4、外部責(zé)任、外部責(zé)任 誰都不愿意投資于一個(gè)沒有穩(wěn)定規(guī)劃的企業(yè) 工作研討：工作研討：1、你的公司作預(yù)算嗎？為什么？2、你的公司是怎樣處理計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系的？ 不做預(yù)算的借口： 1、“業(yè)務(wù)變化太快” 2、“沒時(shí)間做預(yù)算” 3、“我們公司太小不需要預(yù)算” 4、“我們沒有資源或人”做預(yù)算的道理：做預(yù)算的道理：1、不斷地變化意味著

8、你必須做預(yù)算， 如果業(yè)務(wù)不變，就不需要編預(yù)算。2、預(yù)算在工作過程中節(jié)省時(shí)間，如果有效地做預(yù)算，就不會(huì)占用太多的時(shí)間。3、小公司承受錯(cuò)誤的余地很小，因此好的預(yù)算很重要。4、如果公司人員有限，公司預(yù)算可以幫助你分配最有限的資源。 內(nèi)部優(yōu)勢是企業(yè)成功的基礎(chǔ)，而劣勢是企業(yè)進(jìn)步的障礙， 通過分析可以幫助我們確定： 在未來我們能夠作什么！在未來我們能夠作什么！第二單元公司預(yù)算控制系統(tǒng)第二單元公司預(yù)算控制系統(tǒng) 規(guī)則規(guī)則3 經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)要靠預(yù)算經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)要靠預(yù)算一、相關(guān)規(guī)定、公司法規(guī)定 1999年12月25日通過的公司法規(guī)定： （）第38條第6款規(guī)定：股東會(huì)有“審議批準(zhǔn)公司 的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方

9、案、決算方案；”的職權(quán)。 （2）第4條第4款規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)有 “制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 （3）第50條第2款規(guī)定：經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)有“組織 實(shí)施公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。、國家經(jīng)貿(mào)委通知、財(cái)政部： 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 二、公司預(yù)算的組成（一）業(yè)務(wù)預(yù)算（二）財(cái)務(wù)預(yù)算三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)、確定公司預(yù)算目標(biāo) （1）公司總目標(biāo) （2）各部門的目標(biāo)、編制公司預(yù)算 （1）公司年度經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算編制 （2）部門年度經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算編制 、 執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行 （1）制定預(yù)算執(zhí)行中的控制制度的建立 （2）預(yù)算執(zhí)行的調(diào)

10、整。 包括：預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的調(diào)整，如：期限調(diào)整、措施調(diào)整、結(jié)構(gòu)調(diào)整； 預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，如：經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、 投資目標(biāo)調(diào)整 、籌資目標(biāo)調(diào)整； （3）預(yù)算執(zhí)行的反饋與報(bào)告制度。 、 考評(píng)公司預(yù)算結(jié)果 考評(píng)公司預(yù)算是公司預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)， 主要工作包括： （1） 對(duì)差異的分析 （2）對(duì)業(yè)績評(píng)估 （3）對(duì)責(zé)任考核 （4） 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 （5） 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理循環(huán)預(yù)算管理循環(huán)公司戰(zhàn)略 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制薪酬計(jì)劃 預(yù)算考評(píng) 預(yù)算監(jiān)控四、預(yù)算管理的作用 （1）建立目標(biāo) （2）溝通和傳達(dá) （3）審批和授權(quán) （4）評(píng)價(jià)和激勵(lì)五、公司預(yù)算的地位（討論） 公司戰(zhàn)略 公司預(yù)算 薪酬計(jì)劃 六、公司預(yù)算在公司管理中

11、的地位 公司預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系。七、你所在的公司編預(yù)算嗎？ 為什么？請(qǐng)記住：請(qǐng)記?。河行У念A(yù)算可以幫助你 把未來帶進(jìn)現(xiàn)實(shí)！有效的預(yù)算可以 防止糟糕的工作！企業(yè)沒有不做預(yù)算的理由！第三單元第三單元 公司預(yù)算目標(biāo)的確定公司預(yù)算目標(biāo)的確定一、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的依據(jù)一、企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)確定的依據(jù) （1）企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃 （2）組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)（職位說明書） （3）市場標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營目標(biāo)的提出者投資人經(jīng)營目標(biāo)的提出依據(jù)市場平均利潤 （4）內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)：歷史水平；未來潛力。 二、經(jīng)營目標(biāo)確定的基本方法二、經(jīng)營目標(biāo)確定的基本方法 （一）SWOT分析 1、SWOT的

12、目的 S W O T 分 析 就 是 對(duì) 企 業(yè) 的 內(nèi) 部 條 件 的 優(yōu) 勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及對(duì)外部環(huán)境的機(jī)會(huì)（Opportunities）與威脅（Threats）四個(gè)方面做詳細(xì)深入的解析，以了解企業(yè)的內(nèi)部條件及所處的外部環(huán)境，并將其作為制訂公司經(jīng)營目標(biāo)的依據(jù)。2、SWOT分析的內(nèi)容一內(nèi)部條件分析優(yōu)勢（S）與劣勢（W）包括：產(chǎn)品、品牌、市場和廣告、營銷和運(yùn)做等，具體：（1）組織：組織機(jī)構(gòu)之間的溝通（2）生產(chǎn)：產(chǎn)品線、品質(zhì)、成本、改善制度。（3）營銷：市場、價(jià)格、廣告、網(wǎng)絡(luò)。（4）人力：招聘、任用、訓(xùn)練、技術(shù)、晉升、薪資、退 休。（5）研發(fā)：新產(chǎn)品、新技術(shù)

13、、新服務(wù)。（6）財(cái)務(wù)：資產(chǎn)、損益、投資報(bào)酬。（7）咨訊：計(jì)算機(jī)、信息溝通。 2外部環(huán)境分析機(jī)會(huì)（外部環(huán)境分析機(jī)會(huì)（O）與威脅（）與威脅（T）主題：環(huán)境審視目標(biāo)：考察企業(yè)運(yùn)作的環(huán)境，并以此作為經(jīng)營決策的基礎(chǔ)l 探詢對(duì)你的企業(yè)產(chǎn)生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢l考察政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)因素l充分利用你的管理才能來識(shí)別這些因素l評(píng)價(jià)環(huán)境的影響，并在你的計(jì)劃中對(duì)此加以考慮 3企業(yè)定位分析SWOT矩陣 優(yōu)勢（S） 劣勢（W）保持空白 1 1 2 2機(jī)會(huì)（O） 1 SO戰(zhàn)略 WO戰(zhàn)略 2 （增長） （轉(zhuǎn)型）威脅（T） 1 ST戰(zhàn)略 WT戰(zhàn)略 2 （多樣化） （防御）（二）年度經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)設(shè)定要領(lǐng)：（二）年度經(jīng)營計(jì)劃

14、目標(biāo)設(shè)定要領(lǐng)：5W2H原則原則（1）Want （要做什么）目標(biāo)是什么（2）Why (為什么要做)目標(biāo)是不是有力支撐部門目標(biāo)（3）When (何時(shí)去做，何時(shí)結(jié)束)目標(biāo)時(shí)限（4）Were （在何地做）在哪里完成（5）Who (有誰去做)目標(biāo)責(zé)任人是誰（6）How (如何做)目標(biāo)執(zhí)行手段，關(guān)鍵措施是什么（7）How much (做到什么程度，需要多大代價(jià))需要做到什么程度，需要什么資源支持，會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)或障礙。WH應(yīng)用案例：實(shí)際運(yùn)用時(shí)可簡化為；要素要素要素內(nèi)容內(nèi)容銷售經(jīng)理目標(biāo)（示范）銷售經(jīng)理目標(biāo)（示范）目標(biāo)是什么？目標(biāo)是什么？靶子A產(chǎn)品銷售 達(dá)到什么程度？達(dá)到什么程度？質(zhì)、量、狀態(tài)銷售額100萬、回

15、款70萬、毛利20萬怎么辦？怎么辦？為達(dá)成目標(biāo)采取的措施開拓重點(diǎn)區(qū)域、關(guān)注重點(diǎn)客戶 什么時(shí)候完成目標(biāo)？什么時(shí)候完成目標(biāo)？期限日期表一季度確定銷售策略二季度突破重點(diǎn)區(qū)域是否很好完成了？是否很好完成了？效果評(píng)估銷售額100萬、回款70萬、毛利20萬 某公司經(jīng)營目標(biāo)體系：某公司經(jīng)營目標(biāo)體系：、基本指標(biāo)：營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤現(xiàn)金率。、輔助指標(biāo)：不良資產(chǎn)處理率、成本費(fèi)用收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。、修正指標(biāo)：市場占有率、預(yù)算準(zhǔn)確率。、否決指標(biāo)：特別責(zé)任事項(xiàng)例如：某公司選定的經(jīng)營目標(biāo)（1）銷售規(guī)模多大，增長率是多少？（2）貢獻(xiàn)毛益是多少？貢獻(xiàn)毛益率 ？（3）目標(biāo)利潤是多少？增長率是少？（4）利潤凈現(xiàn)金率是

16、多少？第四單元：公司預(yù)算編制一、公司預(yù)算編制的基本原則一、公司預(yù)算編制的基本原則 1 1、全面性、全面性 凡與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)均應(yīng)在預(yù)算中得以反映。 2 2、真實(shí)性、真實(shí)性 預(yù)算是指導(dǎo)經(jīng)營的，虛假的預(yù)算要么是一紙空文，要么將企業(yè)帶向危險(xiǎn)的境地。因此，預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實(shí)。 3 3、可行性、可行性 所有的預(yù)算目標(biāo)均應(yīng)切實(shí)可行。 4 4、可控性、可控性 進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的控制，應(yīng)該能確定具體的責(zé)任主體。 5 5、嚴(yán)肅性、嚴(yán)肅性 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變。 6 6、可調(diào)整性、可調(diào)整性 沒有百分之百準(zhǔn)確的預(yù)算，當(dāng)預(yù)算本身存在問題和客觀環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，可做適

17、當(dāng)調(diào)整。 7 7、保密性、保密性 為了企業(yè)的安全運(yùn)作,預(yù)算應(yīng)有限度的保密。二、公司預(yù)算編制流程二、公司預(yù)算編制流程 （一）總體流程 1、下達(dá)目標(biāo)（自上而下） 董事會(huì)（財(cái)務(wù)部）下達(dá)任務(wù)給各職能部門； 2、編制預(yù)算（自下而上） 各職能部門參與預(yù)算草案的編制； 3、審查平衡（自上而下） 、審議批準(zhǔn) 、下達(dá)執(zhí)行（二）每年預(yù)算編制應(yīng)做出工作時(shí)間表（二）每年預(yù)算編制應(yīng)做出工作時(shí)間表每年預(yù)算提前一個(gè)季度（3個(gè)月）進(jìn)行，時(shí)間表分三個(gè)階段：1、預(yù)算準(zhǔn)備階段（9月20日10月31日）（1）9月20日10月10日預(yù)算工作組工作要點(diǎn)： A、總結(jié)當(dāng)年預(yù)算進(jìn)展，預(yù)計(jì)預(yù)算完成情況，形成預(yù) 算初步總結(jié)； B、提出明年預(yù)算工作

18、的總目標(biāo)，包括目標(biāo)利潤和營 業(yè)規(guī)模； C、就預(yù)算年度的預(yù)算編制、考核做出安排，提出工 作建議，報(bào)預(yù)算委員會(huì)。（2）10月1113日預(yù)算委員會(huì)工作要點(diǎn)： 對(duì)預(yù)算工作組提出的目標(biāo)體系和組織工作方案進(jìn)行討論，提出修改意見，報(bào)總裁辦公會(huì)。（3）10月1418日總裁辦公會(huì)： A、辦公會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算工作組和委員會(huì)提出的建議，總裁、副 總裁分別測算、提出預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)； B、確定公司目標(biāo)利潤和營業(yè)規(guī)模，下達(dá)給預(yù)算委員會(huì)至工作做。（4）10月1924日預(yù)算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確定的經(jīng)營目標(biāo)，具體提出各部門、各二級(jí)公司預(yù)算年度的主要指標(biāo)。（5）10月2527日，預(yù)算工作組： 向人事部、財(cái)務(wù)部、

19、企劃部、投資管理部等各職能部門通報(bào)明年預(yù)算目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織工作方案，聽取意見。（6）10月2831日預(yù)算工作委員會(huì)： 開會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算工作組提出的經(jīng)過職能部門討論的目標(biāo)方案、指標(biāo)體系和預(yù)算組織方案。2、預(yù)算編制階段（11月1日12月7日）（1）11月13日預(yù)算工作組： 召開公司預(yù)算編制工作會(huì)議，將預(yù)算目標(biāo)體系和工作基本方案、預(yù)算表格下發(fā)給各職能部門、二級(jí)單位。（2）11月46日，各工作預(yù)算小組：召開本單位預(yù)算會(huì)議，安排時(shí)間進(jìn)度和規(guī)定質(zhì)量要求。（3）11月7日20日，各預(yù)算編制單位：職能部門與業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算的編制工作。（4）11月2126日各預(yù)算工作小組： A、討論、匯總、調(diào)整本單位

20、預(yù)算工作方案； B、向預(yù)算工作組報(bào)告預(yù)算草案。（5）11月2712月7日，總公司預(yù)算工作組： A、匯總初步方案；對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、討論通過或駁回重編，在此基礎(chǔ)上，形成初步結(jié)論。 B、將預(yù)算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預(yù)算工作組。3、預(yù)算確定階段（12月8日25日）（1）12月820日，工作要點(diǎn)： A、預(yù)算工作組將確定的預(yù)算方案提交預(yù)算委員會(huì)審議，不合格的部分駁回重編； B、預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算方案的修訂稿交總裁辦公室簽署下發(fā)。（2）12月2025日，工作要點(diǎn)： 打印裝訂成正式的預(yù)算手冊，將預(yù)算手冊下達(dá)。三、公司預(yù)算管理組織1、國有企業(yè) （1）預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 公司經(jīng)理（

21、總裁）辦公會(huì) 公司預(yù)算委員會(huì) （2）預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)部 企劃部 總公司公司預(yù)算工作組 人事部 審計(jì)部（3）預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制、執(zhí)行單位 利潤中心、費(fèi)用中心（4）預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)部 企劃部 總公司 人事部 審計(jì)部2 、股份公司 股東大會(huì)（1）預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 董事會(huì)（2）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)：預(yù)算工作組（委員會(huì)）（3）預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) ：預(yù)算編制執(zhí)行單位（4）預(yù)算監(jiān)管機(jī)構(gòu)：公司財(cái)務(wù)部四、公司預(yù)算編制系統(tǒng)、Who誰來編制預(yù)算、What編制什么預(yù)算、How 如何編制預(yù)算（一）公司預(yù)算編制設(shè)計(jì)及案例研討（一）公司預(yù)算編制設(shè)計(jì)及案例研討 公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營目標(biāo) 1、提出目標(biāo)的依據(jù)： A、公司發(fā)

22、展戰(zhàn)略； B、預(yù)期市場變動(dòng)； C、宏觀政策變動(dòng)； D、主要競爭對(duì)手的業(yè)績及表現(xiàn)； E、公司上年實(shí)際業(yè)績及其增長率。 2、方法：SWOT分析法。案例：X公司各中心預(yù)算項(xiàng)目一覽表 單位單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人企劃部 公司年度經(jīng)營目標(biāo)各利潤中心 營業(yè)收入預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、流轉(zhuǎn)稅預(yù)算、 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算各職能部門 相關(guān)管理費(fèi)用預(yù)算投資管理部 資本性投資預(yù)算人事部 工資福利預(yù)算、職工培訓(xùn)預(yù)算總裁辦 大修理費(fèi)用、中修理費(fèi)用、能源費(fèi)用 物業(yè)管理費(fèi)用、廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)用 樣品宣傳費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用等預(yù)算。財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算、短期投資預(yù)算老干部部 退休、離

23、休干部退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、福利費(fèi)、 國家規(guī)定的補(bǔ)貼等預(yù)算。工會(huì) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算（二）預(yù)算編制的基本等式（二）預(yù)算編制的基本等式數(shù)據(jù)假設(shè)數(shù)據(jù)假設(shè) 預(yù)測結(jié)果預(yù)測結(jié)果規(guī)則：規(guī)則：數(shù)據(jù)、假設(shè)與預(yù)測結(jié)果之間要始終保持一個(gè)簡單的邏輯關(guān)系。 規(guī)則：規(guī)則：努力尋求平衡。我們要問自己“數(shù)據(jù)與假設(shè)哪個(gè)環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán)節(jié)。（三）預(yù)算內(nèi)容的銜接經(jīng)驗(yàn)（三）預(yù)算內(nèi)容的銜接經(jīng)驗(yàn)、以平均資本利潤率為起點(diǎn)確定利潤目標(biāo)、以市場需求為基礎(chǔ)編制銷售預(yù)算、以內(nèi)部管理改善為基礎(chǔ)制定成本費(fèi)用預(yù)算、以尋求潛在的獲利機(jī)會(huì)為基礎(chǔ)提出投資預(yù)算、以尋求現(xiàn)金收支平衡為基礎(chǔ)制定籌資預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算A、公司業(yè)務(wù)預(yù)算編制演示一、經(jīng)營預(yù)算的

24、編制一、經(jīng)營預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算 1、銷售預(yù)算表格（見附件）、銷售預(yù)算表格（見附件）2、銷售預(yù)算編制的依據(jù)、銷售預(yù)算編制的依據(jù) 科學(xué)的銷售預(yù)測； 產(chǎn)品的銷售單價(jià)； 產(chǎn)品銷售的收款條件 3、銷售預(yù)算的主要內(nèi)容銷售預(yù)算的主要內(nèi)容 （1）確定預(yù)算年度的銷售量 年度預(yù)算的銷售數(shù)量根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力加以確定； （2） 確定預(yù)算年度的銷售單價(jià) 預(yù)算年度的銷售單價(jià)根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價(jià)格決策來決定； （3） 確定預(yù)算年度的銷售收入 預(yù)算年度銷售收入按下列公式計(jì)算： 預(yù)算銷售收入=預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) （4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在銷售預(yù)算中，還應(yīng)附有預(yù)算期間的

25、預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表。預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表主要包括： （5）前期應(yīng)收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入。4、銷售預(yù)算的編制方法銷售預(yù)算的編制方法 通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱、業(yè)務(wù)類型、部門、公司匯總編制。(二二) 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算表格：（見附件）提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃。同時(shí)生產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)一步編制公司預(yù)算期的成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。 u 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容1.生產(chǎn)什么？2.生產(chǎn)多少？u 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù) 1.預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量

26、2.預(yù)計(jì)期初庫存量3.預(yù)計(jì)期末庫存量u 生產(chǎn)預(yù)算編制的方法生產(chǎn)預(yù)算編制的方法 生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，其基本公式為： 預(yù)算生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售數(shù)量+預(yù)計(jì)期末庫存量） -預(yù)計(jì)期初庫存量 二、資本預(yù)算1. 規(guī)劃投資活動(dòng)2. 投資部編制3. 按投資的類別編制4. 內(nèi)含當(dāng)年預(yù)算和未來預(yù)算 三、籌資預(yù)算1、規(guī)劃籌資活動(dòng)2、財(cái)務(wù)部門編制3、按籌資的種類和資金成本等編制 財(cái)務(wù)預(yù)算演示、公司財(cái)務(wù)部門編制、財(cái)務(wù)預(yù)算包括：三張財(cái)務(wù)報(bào)表、根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制第五單元：公司預(yù)算的執(zhí)行第五單元：公司預(yù)算的執(zhí)行 把握過程中的游戲規(guī)則誰說我可以不管？一、公司預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成（一）監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)成、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算

27、調(diào)整控制、預(yù)算反饋控制（二）預(yù)算監(jiān)控主體、財(cái)務(wù)總監(jiān)公司預(yù)算運(yùn)行情況的高層監(jiān)控主體、相關(guān)職能部門的監(jiān)控A 、財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)、財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)地位：預(yù)算監(jiān)控中心和信息反饋中心預(yù)算監(jiān)控中心和信息反饋中心（）保證預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的正確構(gòu)成和實(shí)施；（）保證各監(jiān)控主體之間及其與預(yù)算委員會(huì)之間的信息溝通；（）為預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（）負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制的組織工作，對(duì)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)控；（）負(fù)責(zé)年度決算工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)；（）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程的資金狀況。B、審計(jì)部、審計(jì)部（）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督；（）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、仲裁、調(diào)整進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；（）對(duì)各單位提交的預(yù)算反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證；（）對(duì)

28、預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。C、計(jì)劃部、計(jì)劃部（）測定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)值（）監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)分解（）考評(píng)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。D、人力資源部、人力資源部（）與預(yù)算相關(guān)的薪酬體系的建立；（）組織期末對(duì)全體員工的考評(píng)和獎(jiǎng)懲工作；（）對(duì)預(yù)算調(diào)整中人力資源方面提出建議。E、生產(chǎn)經(jīng)營部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門（）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控（）對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算差異進(jìn)行分析，并實(shí)施日常管理。二、公司預(yù)算監(jiān)控的制度保障二、公司預(yù)算監(jiān)控的制度保障方法：方法：、建立完善的內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全 高效運(yùn)行。 、預(yù)算運(yùn)行要與企業(yè)內(nèi)控制度相匹配。 建議：企業(yè)應(yīng)完善下列監(jiān)控制度,使其與預(yù)算管理制度 相匹配。 1、采購業(yè)務(wù)監(jiān)控

29、制度、采購業(yè)務(wù)監(jiān)控制度主要監(jiān)控點(diǎn)： （1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （2）采購請(qǐng)購單控制 （3）訂貨控制 （4）貨物驗(yàn)收控制 （5）付款業(yè)務(wù)控制 （6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬2、銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （2）訂單控制 （3）銷售價(jià)格政策控制 （4）銷售發(fā)票控制 （5）收款業(yè)務(wù)控制 （6）退貨業(yè)務(wù)控制3、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （1）存貨保管責(zé)任制度 （2）存貨收發(fā)、計(jì)量控制 （3）存貨永續(xù)盤存制下的實(shí)地盤點(diǎn)控制 （4）存貨保管控制 （5）存貨質(zhì)量控制4、對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制 主要監(jiān)控點(diǎn)： （1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （2）投資調(diào)查、分析、審批控制 （3）投資取

30、得、保管和處置控制 （4）投資核算控制5、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度主要監(jiān)控點(diǎn)：主要監(jiān)控點(diǎn)：（1）客戶信用評(píng)估（2）應(yīng)收賬款跟蹤管理（3）賬齡分析（4）壞賬管理6、費(fèi)用監(jiān)控制度費(fèi)用監(jiān)控制度主要監(jiān)控點(diǎn)：（1）費(fèi)用項(xiàng)目統(tǒng)一劃分控制（2）重點(diǎn)費(fèi)用單項(xiàng)管理（3）費(fèi)用借款、報(bào)銷控制7、融資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度融資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要控制點(diǎn)：（1）融資集中管理控制（2）融資項(xiàng)目報(bào)批程序控制（3）融資成本與融資風(fēng)險(xiǎn)控制三、預(yù)算執(zhí)行過程中的控制三、預(yù)算執(zhí)行過程中的控制（一）權(quán)限的劃分實(shí)行授權(quán)管理，做到：、企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)；、企業(yè)所有業(yè)務(wù)，不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行；、經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)，必須予以執(zhí)行。內(nèi)容涉及：、業(yè)務(wù)流。

31、內(nèi)控制度與預(yù)算運(yùn)行的匹配。、資金流。資金的使用與預(yù)算監(jiān)控的匹配如：資金監(jiān)控卡。付款、費(fèi)用、收款。（二）預(yù)算仲裁、預(yù)算仲裁機(jī)構(gòu) 公司預(yù)算委員會(huì) 、基本原則（）公正原則（）整體利益高于局部利益原則四、公司預(yù)算的調(diào)整四、公司預(yù)算的調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整的條件、外部市場發(fā)生重大變化；、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生重大變化、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算；、國家政策發(fā)生重大變化、預(yù)算單位主要管理、經(jīng)營人員變動(dòng)、公司內(nèi)部調(diào)整、突發(fā)事件（二）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序（二）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序、申請(qǐng) 預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)提出申請(qǐng)；主管領(lǐng)導(dǎo)同意后向預(yù)算工作組提交申請(qǐng)；預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。、審議預(yù)算工作組審議后提交預(yù)算委員會(huì)、批準(zhǔn) 預(yù)算委員會(huì)審

32、議批注后通知工作組并傳達(dá)預(yù)算執(zhí)行單位。五、公司預(yù)算執(zhí)行情況的反饋方法：建立預(yù)算反饋報(bào)告制度、報(bào)告制度核心：報(bào)告內(nèi)容和時(shí)間頻度。、反饋方式：（）定期書面報(bào)告（）例會(huì)制度。預(yù)算執(zhí)行單位、工作組、委員會(huì)描述差異；分析原因；提出下期工作計(jì)劃調(diào)整 不利差異 有利差異差異描述客觀原因主觀原因下期工作計(jì)劃調(diào)整1、預(yù)算表格 （各業(yè)務(wù)單位提供） 2、預(yù)算工作總結(jié)請(qǐng)記?。褐贫ㄒ?guī)則重要執(zhí)行規(guī)則更重要。第六單元公司預(yù)算的考評(píng)規(guī)則：你想要什么，就獎(jiǎng)勵(lì)什么。老板，我們該獎(jiǎng)勵(lì)我們想要的一、績效考評(píng)原則一、績效考評(píng)原則、可控原則即考評(píng)主體所能控制的業(yè)務(wù)或因素，可控因素帶來的差異應(yīng)該由預(yù)算主體負(fù)責(zé)，利益分配也應(yīng)以此為前提。預(yù)算

33、責(zé)任主體的構(gòu)建原則： （1）干什么就管什么 （2）責(zé)任可控 （3）目標(biāo)一致、區(qū)分不同層級(jí)考評(píng)原則、區(qū)分不同層級(jí)考評(píng)原則（）公司高層管理者做正確的事（）公司高層管理者做正確的事（戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施、管理狀況）（）中層管理者把事做正確（）中層管理者把事做正確（工作目標(biāo)的完成）（）業(yè)務(wù)人員正確的做事（）業(yè)務(wù)人員正確的做事（計(jì)劃完成、責(zé)任履行?？荚u(píng)中關(guān)注過程中的規(guī)范性、主動(dòng)性、責(zé)任性等關(guān)鍵行為。）、區(qū)分對(duì)個(gè)人和集體考評(píng)原則、區(qū)分對(duì)個(gè)人和集體考評(píng)原則、區(qū)分不同工作性質(zhì)的考評(píng)原則、區(qū)分不同工作性質(zhì)的考評(píng)原則、公平、公開考評(píng)原則?？荚u(píng)標(biāo)準(zhǔn)、程序等要公開、公平。、公平、公開考評(píng)原則。考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、程序等要公開、公平。

34、MBO目標(biāo)管理績效考核表目標(biāo)管理績效考核表 姓名：張紅軍姓名：張紅軍部門：行政部部門：行政部職務(wù)：部長職務(wù)：部長考核年度：考核年度：2000上半年上半年目標(biāo)績效指標(biāo)目標(biāo)績效指標(biāo)量化績效指標(biāo)量化績效指標(biāo)卓越卓越5優(yōu)秀優(yōu)秀4良好良好3一般一般2較差較差1行政成本控制與效率行為行政成本控制與效率行為車輛合理安排、辦公成本、通知準(zhǔn)確度車輛合理安排、辦公成本、通知準(zhǔn)確度VV行政管理體系建立與完善行政管理體系建立與完善符合實(shí)際的體系、政規(guī)明確度、推行力符合實(shí)際的體系、政規(guī)明確度、推行力VV管理隊(duì)伍團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培育管理隊(duì)伍團(tuán)隊(duì)建設(shè)與培育綜合素質(zhì)提升、團(tuán)隊(duì)精神和意識(shí)推行度綜合素質(zhì)提升、團(tuán)隊(duì)精神和意識(shí)推行度VV

35、單位整體形象和影響力單位整體形象和影響力管理指南明確性、員工現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)達(dá)標(biāo)管理指南明確性、員工現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)達(dá)標(biāo)VV文件規(guī)章、政策管理效率文件規(guī)章、政策管理效率文件有效保管、使用，政策宣貫力度文件有效保管、使用，政策宣貫力度VV 保衛(wèi)、保密安全環(huán)境建設(shè)保衛(wèi)、保密安全環(huán)境建設(shè)各項(xiàng)安全制度教育、檢查、落實(shí)度各項(xiàng)安全制度教育、檢查、落實(shí)度VV 主要成果指標(biāo)主要成果指標(biāo)KR（業(yè)績）（業(yè)績）主要能力指標(biāo)主要能力指標(biāo)KP（品格）（品格）會(huì)議組織、來訪接待效率會(huì)議組織、來訪接待效率會(huì)議準(zhǔn)備工作設(shè)備檢查、來訪滿意度會(huì)議準(zhǔn)備工作設(shè)備檢查、來訪滿意度VV溝通力溝通力對(duì)各部門有效溝通、信息準(zhǔn)確、一致性對(duì)各部門有效溝通、信息

36、準(zhǔn)確、一致性VV理解力理解力正確理解上級(jí)事先準(zhǔn)備程度目標(biāo)理解度正確理解上級(jí)事先準(zhǔn)備程度目標(biāo)理解度VV條理性條理性工作計(jì)劃性、有序安排度、輕重緩急度工作計(jì)劃性、有序安排度、輕重緩急度VV持續(xù)改善管理意識(shí)持續(xù)改善管理意識(shí)不斷改善的意識(shí)和態(tài)度、改善推動(dòng)力不斷改善的意識(shí)和態(tài)度、改善推動(dòng)力VV公正、公平性公正、公平性協(xié)調(diào)各部門和員工的客觀性、一致性協(xié)調(diào)各部門和員工的客觀性、一致性VV勤奮、努力性勤奮、努力性不斷追求工作的圓滿、努力學(xué)習(xí)新知識(shí)不斷追求工作的圓滿、努力學(xué)習(xí)新知識(shí)VV靈活、主動(dòng)性靈活、主動(dòng)性處理問題時(shí)與單位目標(biāo)相符的靈活性處理問題時(shí)與單位目標(biāo)相符的靈活性VV認(rèn)真、忍耐性認(rèn)真、忍耐性不強(qiáng)調(diào)客觀主

37、觀，對(duì)不能理解的忍耐度不強(qiáng)調(diào)客觀主觀，對(duì)不能理解的忍耐度VV 8 4 21 30 12 8考核小組評(píng)語考核小組評(píng)語綜合分?jǐn)?shù)綜合分?jǐn)?shù)審核小組評(píng)語審核小組評(píng)語建議發(fā)展措施建議發(fā)展措施自我評(píng)分：自我評(píng)分：41考核分：考核分：42簽名簽名年年月月日日簽名：簽名：年年月月日日分管領(lǐng)導(dǎo)簽名：分管領(lǐng)導(dǎo)簽名：二、績效考評(píng)的目的、激勵(lì)、溝通、改進(jìn)三、績效考評(píng)的程序和方法（一）程序、收集資料、確定差異、分析原因，明確責(zé)任。、實(shí)施獎(jiǎng)懲。（二）方法集體綜合評(píng)價(jià)得分法。設(shè)計(jì)：、選定主指標(biāo)和附指標(biāo)、確定權(quán)數(shù)比重、確定得分計(jì)算方法、與獎(jiǎng)懲制度掛鉤四、激勵(lì)制度的安排RWKYK（XY）若X大于等于YR WKYK（XY）若X小于

38、等于Y注釋：R預(yù)算執(zhí)行者總報(bào)酬W總報(bào)酬中固定工資部分KKK上級(jí)設(shè)定的報(bào)酬系數(shù)X實(shí)際指標(biāo)Y預(yù)算指標(biāo) 第七單元：工作研究 一、公司預(yù)算控制體系一、公司預(yù)算控制體系1、單純預(yù)算模式 公司預(yù)算表格2、綜合預(yù)算模式 戰(zhàn)略計(jì)劃年度經(jīng)營計(jì)劃年度預(yù)算二、公司預(yù)算管理模式與公司發(fā)展目標(biāo)要統(tǒng)一二、公司預(yù)算管理模式與公司發(fā)展目標(biāo)要統(tǒng)一 要確定公司在不同時(shí)期的預(yù)算重點(diǎn)：1、市場導(dǎo)入期以資本預(yù)算為重點(diǎn)（）公司目標(biāo)（）預(yù)算管理模式2、市場成長期以銷售預(yù)算為核心（）公司目標(biāo)（）預(yù)算管理模式3、市場成熟期以成本預(yù)算為核心（）公司目標(biāo)（）預(yù)算管理模式4、市場衰退期以現(xiàn)金流量為核心（）公司目標(biāo)（）預(yù)算管理模式五、如何進(jìn)行預(yù)算審查第一步：創(chuàng)建一個(gè)下級(jí)人員必須反饋的標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算程序包，內(nèi)容包括：、部門的陳述、經(jīng)