增值稅管理制度

1、XXXX增值稅管理制度增值稅管理制度1總則2第1條關(guān)于本制度2第一章增值稅基本概述2第2條釋義、稅率2第3條納稅地點3第4條一般納稅人認定3第5條涉稅會計科目4第二章增值稅銷項稅額確認5第6條應(yīng)稅收入確認5第7條銷售合同的確認5第8條視同收入的確認6第9條銷售折扣、折讓的確認7第10條銷售使用過固定資產(chǎn)的確認7第三章增值稅進項的確認8第11條采購合同的確認8第12條進項稅抵扣范圍確認8第13條進項稅額轉(zhuǎn)出的確認8第14條進項稅發(fā)票白認證9第15條應(yīng)交增值稅計算與申報9第16條后續(xù)管理和歸檔9總則關(guān)于本制度為規(guī)范增值稅稅的合理確認、繳納，結(jié)合增值稅主體法規(guī)中華人民共和國增值稅暫行條例（2008年

2、修訂）（國務(wù)院第538號）；中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（2008）（財政部令第50號）及XXXX的實際情況，特制定本制度。本制度適用于XXXX其他子分公司可參照執(zhí)行。增值稅基本概述釋義、稅率增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。屬于價外稅。一般納稅人增值稅基本稅率為17%,低稅率為13%;營改增地區(qū)還有11%和6%兩檔稅率。計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人征收率3%計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅銷售額）x征收率3 .銷項稅額：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適應(yīng)稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額

3、。計算公式：銷項稅額=銷售額x稅率4 .進項稅額：納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。納稅地點固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般納稅人認定增值稅納稅人按照年應(yīng)稅銷售額和是否能夠準確提供稅務(wù)資料劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。法務(wù)部在設(shè)立公司前應(yīng)根據(jù)公司各部門討論結(jié)束后形成的最終投資方案中確定的股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司形式設(shè)立，在設(shè)立前應(yīng)取得地方政府關(guān)于財政優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政

4、策的相關(guān)批復，將此類文件于公司營業(yè)執(zhí)照辦理完之后10個工作日內(nèi)交財務(wù)部稅務(wù)崗。法務(wù)部根據(jù)投資方案在確定公司營業(yè)范圍前10個工作日將待登記的營業(yè)范圍書面形式告知財務(wù)部稅務(wù)崗，財務(wù)部出具合理意見后方可確定正式登記經(jīng)營范圍。法務(wù)部應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得的稅務(wù)登記證及稅務(wù)局發(fā)放的其他資料應(yīng)與稅務(wù)登記之日起10個工作日內(nèi)提交財務(wù)部稅務(wù)崗備案。財務(wù)部稅務(wù)崗自拿到稅務(wù)登記證及相關(guān)資料之日起，按照相關(guān)稅法規(guī)定和實際業(yè)務(wù)需要完成增值稅資格認定，稅種認定、發(fā)票領(lǐng)購、稅收優(yōu)惠等工作。需要申請增值稅一般納稅人的，財務(wù)部稅務(wù)崗根據(jù)公司及稅務(wù)要求辦理認定，

5、認定為增值稅一般納稅人的公司可以使用增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅，小規(guī)模納稅人的不能使用增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅。涉稅會計科目公司為準確核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，財務(wù)部應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。一般納稅人在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細賬，核算多繳稅金“應(yīng)交增值稅”的借方余額?！斑M項稅

6、額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記?！颁N項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記?！俺隹谕硕悺睂冢涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記?！斑M項稅額轉(zhuǎn)出”專

7、欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。在“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”科目增值稅銷項稅額確認應(yīng)稅收入確認1.增值稅應(yīng)稅收入的確認為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，采用收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天和開具發(fā)票當天孰早原則。有下列幾項：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；采取托收承付和委托銀行收款方

8、式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天公司發(fā)生的除代銷以外的視同銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。銷

9、售合同的確認1 .財務(wù)部稅務(wù)崗會同公司法務(wù)部、銷售部等部門共同制定標準銷售合同模板，制定銷售產(chǎn)品名稱時，應(yīng)提前5個工作日向財務(wù)部稅務(wù)崗備案相應(yīng)名稱國家標準及產(chǎn)品檢測資料等，提前防范稅會差異，簽訂合同需要修改標準合同條款的，應(yīng)提前5個工作日書面向財務(wù)部稅務(wù)崗出具意見并郵件回復；2 .涉及合同金額的，稅務(wù)崗應(yīng)提供相應(yīng)意見，如價外費用承擔方等；3 .涉及關(guān)聯(lián)方交易的，稅務(wù)崗應(yīng)參與定價，銷售部門應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方交易價格進行統(tǒng)計，與每月10日前將上月關(guān)聯(lián)方交易合同統(tǒng)計表向稅務(wù)崗備案4 .涉及促銷和折扣、折讓的，稅務(wù)崗應(yīng)參與制定相應(yīng)條款，合同中應(yīng)詳細列示具體內(nèi)容、事項。5 .公司各銷售部應(yīng)將執(zhí)行中的

10、各類銷售合同編制匯總表，匯總表上包括但不限于合同收款時點、貨物發(fā)出時點、實際收款時點、收入確認時點、折扣、折讓方式、等，于每月10日前向財務(wù)部稅務(wù)崗備案。視同收入的確認1 .稅法上視同銷售的有：(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委

11、托加工或購買的貨物無償贈送他人2 .每月5日前財務(wù)部材料崗位將倉儲部標注出庫用途的出庫單明細提交稅務(wù)會計，稅務(wù)會計具體統(tǒng)計視同銷售類別及金額。3 .稅務(wù)崗取得銷售會計確認的最近時期同類貨物的平均價格等計算組成計稅價格確定視同收入應(yīng)稅收入，準確填寫申報表。銷售折扣、折讓的確認1 .采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。在發(fā)票“備注”欄著名的折扣不得從銷售額中扣除。2 .銷售部門在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票以后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或

12、補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，公司可以給對方開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售使用過固定資產(chǎn)的確認1 .財務(wù)部資產(chǎn)管理崗在固定資產(chǎn)處置的當月結(jié)束后5個工作日內(nèi)，將處置固定資產(chǎn)的購買日期、購買用途、是否抵扣進項稅、購進時稅率做清單交稅務(wù)崗備案。當年發(fā)生的固定資產(chǎn)處置損失最晚于次年4月30日前交稅務(wù)崗備案。2 .免稅進口設(shè)備，國貿(mào)部應(yīng)每季度結(jié)束后5日內(nèi)，向稅務(wù)崗備案免稅設(shè)備明細信息，內(nèi)容包含但不限于：免稅設(shè)備名稱、購入日期、金額、使用用途、被監(jiān)管期限、剩余監(jiān)管時間等。3 .財務(wù)部稅務(wù)會計崗根據(jù)稅法相關(guān)條款判定處置的固定資產(chǎn)屬于那種稅率，準確填寫納稅申報表。增值稅進項的確認采購合同的確認1 .財務(wù)部稅務(wù)崗會同公司

13、法務(wù)部、采購部等部門共同制定標準采購合同模板，制定發(fā)票等涉稅條款，按照發(fā)票管理制度取得相應(yīng)發(fā)票，簽訂合同需要修改標準合同條款的，應(yīng)提前5個工作日書面向財務(wù)部稅務(wù)崗出具意見并郵件回復；2 .集中采購合同需分別開具發(fā)票，將發(fā)票開具給實際使用并承擔費用的公司；3 .涉及運費的，明確運費負擔方，按發(fā)票管理制度要求取得發(fā)票。4 .采購過程中發(fā)生的損失，在己方承擔損失的情況下，涉及的采購發(fā)票必須全額取得，若對方承擔損失，將已開票的取得紅字發(fā)票，將未開票的可要求對方開具扣除損失后的發(fā)票。5 .合同簽訂后，對長期掛賬的應(yīng)付賬款不需要支付的應(yīng)每季度向稅務(wù)崗備案；進項稅抵扣范圍確認1 .不得從銷項稅中抵扣的進項稅

14、有：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。2 .相應(yīng)職能會計崗位應(yīng)與每月25日前，將用于上述項目的明細表報稅務(wù)會計。進項稅額轉(zhuǎn)出的確認1 .存貨毀損、變質(zhì)、退貨、被盜、報廢等用于了非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，稅務(wù)崗應(yīng)從進項稅額中轉(zhuǎn)出。用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福

15、利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2 .公司倉儲職能部門在出庫單上應(yīng)標明出庫用途，相應(yīng)職能會計崗位應(yīng)與每月25日前，將用于上述項目的明細表報稅務(wù)會計。3 .稅務(wù)崗依據(jù)進項稅額轉(zhuǎn)出準確填寫納稅申報表。進項稅發(fā)票的認證1 .增值稅抵扣采用憑票抵扣的方式，增值稅抵扣憑證是指增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運費發(fā)票。稅務(wù)崗通2 .各職能會計崗位每月27日前將已經(jīng)入賬的增值稅抵扣憑證分類整理交稅務(wù)崗，過認證機器等將發(fā)票認證，打出清單，核對賬務(wù)進項稅準確無誤。3 .認證完的進項稅抵扣憑證按月由稅務(wù)崗裝訂成冊，以備查驗。應(yīng)交增值稅計算與申報1 .稅務(wù)崗根據(jù)銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目按照稅