增值稅納稅申報(bào)表解析調(diào)整版

1、增值稅納稅申報(bào)表解析第一部分概述一、背景情況經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。近日，財(cái)政部國家稅務(wù)總局下發(fā)了財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅，2016?36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文件），其中包括營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定和跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。根據(jù)36號(hào)文件及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)

2、布尊內(nèi)稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布尊內(nèi)稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托

3、地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)）等相關(guān)的配套文件。本次納入營改增范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，涉及納稅人戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜，稅收制度設(shè)計(jì)上，既要考慮遵循規(guī)范的增值稅稅理原則，也要兼顧原有營業(yè)稅政策的過渡；既要保證所有營改增行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要兼顧不影響財(cái)政體制；既要方便納稅人操作遵從，又要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。在方方面面兼顧的前提下，稅收制度上就必然安排了許多過渡性政策，同時(shí)也有許多制度上的嘗試和創(chuàng)新。為配合全面推開營改增試點(diǎn)工作，國家稅務(wù)總局制發(fā)了國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局

4、公告2016年第13公告，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告），對(duì)全面實(shí)施營改增后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。二、公告適用范圍鑒于自2016年5月1日起，將在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，13號(hào)公告發(fā)布的增值稅納稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）適用于全國范圍所有增值稅納稅人。三、申報(bào)表調(diào)整思路以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進(jìn)營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。即，考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；同時(shí)考慮到政策的適用性，通過申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。四、納稅申報(bào)資料（一）增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納

5、稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：1 .增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）（以下簡(jiǎn)稱主表）。2 .增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附列資料（一）。3 .增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附列資料（二）。4 .增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱附列資料（三）。一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。5 .增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表，以下簡(jiǎn)稱附列資料

6、（四）。6 .增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表，以下簡(jiǎn)稱附列資料（五）。7 .固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)表）。8 .本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（以下簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表）。9 .增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（以下簡(jiǎn)稱減免稅明細(xì)表）。（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：1 .增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模申報(bào)主表）。2 .增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模申報(bào)附列資料）。小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需

7、填報(bào)小規(guī)模申報(bào)附列資料。其他情況不填寫該附列資料。3 .增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。（三）納稅申報(bào)其他資料包括：1 .已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2 .符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。3 .符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。4 .符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5 .已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。6 .納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部

8、價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。7 .主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。公告規(guī)定，納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。（四）增值稅預(yù)繳稅款表公告規(guī)定，納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表。第二部分一般納稅人申報(bào)表全面實(shí)施營改增后，一般納稅人納稅申報(bào)資料調(diào)整為了1主表8附表，在填寫的整體難度上有所增加。需要注意的是，自2016年6月份申報(bào)期起，從事輪胎、酒

9、精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)不需要再報(bào)送部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表。第一節(jié)申報(bào)表主表一、表式及主要變化（一）表式常用增值稅酬稅申報(bào)去也*11氨期十三1三祖二11便情，關(guān)或支才.空不!.小人芾HtVJEf。，啕=坐JK$是申虎埴寫工壯一弄毛重可備也集常*%VE自，*=舁5M*"E7k可用，=?M（r*5L-.T«4r嵋十人仁南洋耳向父.，喇總?cè)藭儠r(shí)活;無友人峰蕓注付總王升=氨吁比庫弓|更記N就蕓主弓杳RE一蕓rm，二T?7?=F軍E£上事長產(chǎn)平二£我i具：一置工，蚪里轉(zhuǎn)*.科卡1巧京參青飛至司裝,1（=也*JE右時(shí)戊K$其二.之F爸

10、至W互可壬克7r三：*.狂-£、莊三亡"豈咬1-,二：總七壬（?:其j土型芝號(hào)同5"總其內(nèi)銅.一W.百訃第L塞."1工:.二干ifX藝了三尸上.4虬花匠/魚型正11e士習(xí)色由寸.n境匕*=E號(hào):善作在三打料»u:fam3RM工二利1HIW整寬豆歲程小?'5=l7H.?51A）輯今/百祖西到BL金二_木生虻工21士*論4.1邛用21-23亨r常或期+4.FE外當(dāng)注力二不再升可看*，詞七點(diǎn)年鹿丘莊受里生IT二=二=扃卞=*？4三強(qiáng)三E33_j=-k3:更，'itr.不震也就K電里度司二星冢也於ifir曲，三常道r#.：工whh;最.

11、-TM-W1-酒-中!！-<廠F廠w手目：三1.1立:近京可:|廣員：士克JF去斗帆W3;叫WWf至1空：好比卜二季-1：。昊二號(hào)牝七1A士掛，聲事與F靈£工，tt曲一0一帆七號(hào)置m臣孽療'-ftesrsMir-s.-妞上*一工uHf-尸*西七工耳弟區(qū)|咫匕；嘉工朝任胃奇翦程人三丁弓事昨，-5E：,1ST哀:百妻，*蘆售#一酢.至見再字.利m甘人妥？-*才氣杼點(diǎn)？!，察*%時(shí)和*-（二）主要變化表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對(duì)表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”、即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的表述，分別改為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”。具體見下

12、圖：Tft項(xiàng)目即隹即退項(xiàng)目本月她本年里計(jì)本月數(shù)本軍累計(jì)一股常物靖勞務(wù)和服%即征即退賃物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù).本年累計(jì)本月低本年累汁2013年第32號(hào)公告2016年第13號(hào)公告二、填寫要點(diǎn)掛賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、僅按照中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538號(hào)）納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，（以下稱增值稅暫行條例）繳納增值稅的納稅人，

13、截止到申報(bào)表主表中的第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅額的填寫?！咎顚懓咐弧磕呈蠥納稅人為增值稅一般納稅人，在2016年5月1日前，僅按照增值稅暫行條例繳納增值稅，截止2016年4月30日期末留抵稅額10萬元。2016年5月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額20萬元，發(fā)生11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額30萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。2016年5月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法：項(xiàng)目檔次一屐次目即征向本可赦本年累討本月數(shù)本年晶計(jì)椅栽升算由頂稅款11500000進(jìn)頂蛻銀1230000G上期留抵稅額

14、13D100000達(dá)斫陶.瓷轉(zhuǎn)出14生.孟、良應(yīng)退稅新15榛適用稅率計(jì)算的納稅檢查而補(bǔ)爆稅額16應(yīng)推tl稅額告計(jì)17=12+13-14-15*16300000熏除無扣稅領(lǐng)18（加仃叫1.則為17；普則為30000080000成的電潁19=111-10120000明市喀抵稅額20=17-11320000周易計(jì)稅辦法it攆的應(yīng)結(jié)臣的21按益H計(jì)稅辦法計(jì)算附線蛻掛在應(yīng)補(bǔ)滿稅題22應(yīng)納父輪注證融23應(yīng)他稅箱合計(jì)”=1升21na注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次（下同），填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。1 .本月主表第13欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫“0”；

15、“本年累計(jì)”填寫“100000”，即將上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。2 .主表第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”在填寫時(shí)，需要進(jìn)行計(jì)算，具體步驟如下：第一步，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。用第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。計(jì)算過程：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500000-300000=200000第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例。要用到附列資料（一）中數(shù)據(jù)。項(xiàng)目及欄次開具增值脫專閏發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢已調(diào)螫合計(jì)梢售領(lǐng)博我銷售飄皮稅JJI.惜他急項(xiàng)蜘劄精售額

16、箱暝（應(yīng)納）稅現(xiàn)情后瓢梢項(xiàng)酉刎嫌新價(jià)稅合計(jì)12.34S6789-1+3+5+710=2+446+811=9+11017%稅率的貨物及加修理爆配芳符12Q0DDD17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無照賁產(chǎn)213%稅翠3卜1%程翠43000005即立即建貨物既加工悔理他配勞務(wù)6郎征即退黑令.不動(dòng)產(chǎn)和無形置產(chǎn)7計(jì)算過程：一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）+主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”X100%=200000+500000X100%=40%第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。計(jì)算過程:一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額

17、=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額X一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=200000X40%=80000第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。80000<100000經(jīng)過上述計(jì)算，主表第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”應(yīng)當(dāng)填寫80000o3 .主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：500000-300000-80000=1200004.第20欄

18、“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”=第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：100000-80000=20000。這20000元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。三、填寫說明詳解（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。（五）“納稅

19、人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。（七）“注冊(cè)地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。（九）“開戶銀行及賬號(hào)”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。（十）“登記注冊(cè)類型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目?jī)?nèi)容填寫。（十一）“電話號(hào)碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。（十二）“即征即退項(xiàng)目”歹U:填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。（十三）“一般項(xiàng)目”歹U:填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和

20、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。（十四）“本年累計(jì)”歹u：一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，

21、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額?！菊哝溄印扛鶕?jù)36號(hào)文件附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，扣除項(xiàng)目情形有：1. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。3. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)

22、從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購谿稅后的余額為銷售額。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。4. 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。5. 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支

23、付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。6. 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。8. 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購谿原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“

24、本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第6、7行之和。（十六）第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。（十七）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（十八）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和

25、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”歹U,而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”歹U。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）第7列第1至5行之和。（十九）第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄

26、。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第14、15行之和。（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”歹U,而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”歹限營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅

27、辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第16、17行之和。（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第18、19行之和。（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷

28、售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。（二十五）第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）»（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第

29、14列第7行）；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）第10列第6行+第14列第7行。（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（二）第12欄“稅額”。（二十七）第13欄“上期留抵稅額”【政策鏈接】根據(jù)試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，原增值稅一般納稅人指按照中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令第538號(hào)）繳納增值稅的納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。1 .上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要

30、求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余

31、額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。2 .其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“

32、0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（二）第13欄“稅額”。（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額"：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。（三十）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)

33、”附列資料（一）第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19欄。（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”1 .上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初

34、余額=第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）X一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）+第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”歹U“本月數(shù)”X100%。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2 .其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“

35、0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：1 .本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。2 .本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。（三十四）第20欄“期末留抵稅額”1 .上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本

36、月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”=第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2 .其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公

37、式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十五）第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（一）»第10列第14行+第14列第15行。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和

38、無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增彳！稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額X預(yù)征率。（三十六）第22欄“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦

39、法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫。（四十）第26欄“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列

40、公式計(jì)算填寫。（四十二）第28欄“分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：1 .服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2 .銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3 .銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本

41、欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4 .出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（四十三）第29欄“出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”：本欄不填寫。（四十四）第30欄“本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。（四十五）第31欄“本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表

42、中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（）0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。（四十八）第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。（四十九）第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。（五十）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫。“本年累計(jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫

43、。（五十一）第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。（五十二）第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。第二節(jié)附列資料（一）一、表式及主要變化堆巷稅ift稅用報(bào)去酎網(wǎng)資串（-）欣君斯郡i河：隼月日多年月日抽fiiA君1聆必比親善曜尼二元芋葡分審目UC次開具增值樹寄用就序拜丹”他愛帚東開具拿里閽翦不蛀m和王靜茹江川牌出目五期實(shí)除打除圭靜如續(xù)

44、后何吸4方萊！和盥in*»fln再捌洎項(xiàng)，：市的1血腳請(qǐng)母而那變嘯省旗值衲嵌*含根設(shè)網(wǎng)）鶴幫*1珈:宙陽J但翼L2345T&-143+511>2+4+11L2l>I.L-LfI.收（LDCH-fi車或注油豐：7舐本森唯海事一、Ti+稅方法計(jì)值牛筋I(lǐng)同版目1,詢酬加工修崖佛阮萬L1,也n匿苦，不"imwst第聲2L制百3-口啾龍,石燉坤5耳中二冊(cè)在印m證砒娜及加工您修宏幅再啊m9鶴不就©和死擢謝名?贅計(jì)稅方選計(jì)恒空助！設(shè)期目淵1時(shí)辜S與煙場(chǎng)瑜溟物展M工摩哩15夠,而一一£咄1口¥叼瓶，不那I炳附！%4咄收軍LD叫用輝的羯便限加

45、工宏理微賬臺(tái)L1.一.一一一車的麻，不助蘆暇朋詞聲耀掰1軍*-»-5-一W*故耳中:印證印強(qiáng)于目加證曬粥助電01咫理密解聲L4一=一g住三、魚祇朝曰Lb不岫聲根酸舒E7四,免值SfflLSIMZ帽照懶虧男甲理奇、不動(dòng)科湎無J償產(chǎn)L9（二）主要變化將原表中有關(guān)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，共涉及6個(gè)欄次。將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目中的第9行拆分為9a、9b,滿足新增5麻收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報(bào)。二、填寫要點(diǎn)（一）在填寫各行時(shí)，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額進(jìn)行歸集，同一稅率或征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售和服務(wù)、不

46、動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)要分別填寫在對(duì)應(yīng)欄次。（二）按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人，需要將預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。填寫第13a至13c行“預(yù)征率”的對(duì)應(yīng)欄次。其中，第13a行“預(yù)征率”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。第13a至13c行第14歹U,納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額X預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。三、填寫說明詳解（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。（二）各列說明1 .第

47、1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2 .第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3 .第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4 .第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。5 .第9至11列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。6 .第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營業(yè)稅改征增

48、值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按附列資料（三）第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于附列資料（三）第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。7 .第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次=第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。8 .第14列“扣除后”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”：營業(yè)稅改征增

49、值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次=第13列+（100%+寸應(yīng)行次稅率）X對(duì)應(yīng)行次稅率本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項(xiàng)第點(diǎn)的說明。（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次=第13列+（100%+寸應(yīng)行次征收率）X對(duì)應(yīng)行次征收率本列第13行“預(yù)征率”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項(xiàng)。（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。（

50、三）各行說明1 .第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。2 .第6至7行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)

51、容。本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。（2）第7行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)