第二章 貨幣資金

1、第二章 貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制 第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款 第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 第五節(jié)第五節(jié) 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制 一、貨幣資金的含義一、貨幣資金的含義 貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。那部分資產(chǎn)。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金 二、貨幣資金的控制二、貨幣資金的控制嚴(yán)格崗位分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度。嚴(yán)格崗位分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度。加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，實(shí)

2、行交易分開。加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，實(shí)行交易分開。加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理。加強(qiáng)票據(jù)及有關(guān)印章的管理。實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 一、庫存現(xiàn)金的含義一、庫存現(xiàn)金的含義 庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，可以隨時(shí)用其購買所需的物資，人員經(jīng)管的貨幣，可以隨時(shí)用其購買所需的物資，支付有關(guān)費(fèi)用，償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存入銀行。支付有關(guān)費(fèi)用，償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存入銀行。狹義狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即

3、庫存現(xiàn)金；員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金；廣義廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金。 二、庫存現(xiàn)金的管理二、庫存現(xiàn)金的管理按規(guī)定的范圍開支現(xiàn)金。根據(jù)按規(guī)定的范圍開支現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金管理暫行現(xiàn)金管理暫行條例條例規(guī)定，各單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)規(guī)定，各單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：金：l職工工資、津貼；職工工資、津貼；l個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、講課費(fèi)以及其他專門工個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、講課費(fèi)以及其他專門工作報(bào)酬；作報(bào)酬；l根據(jù)國家規(guī)定須發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、根據(jù)國家規(guī)定須發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化

4、藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；體育等各種獎(jiǎng)金； l各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；支出；l向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；l出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；l結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（10001000元）；元）；l中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額。為了既保證各單位嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額。為了既保證各單位使用現(xiàn)金的需要，又防止積壓現(xiàn)金和保障現(xiàn)金使用現(xiàn)金的需要，又防止積壓現(xiàn)金和保障現(xiàn)金

5、的安全，銀行對各單位提出的庫存現(xiàn)金限額進(jìn)的安全，銀行對各單位提出的庫存現(xiàn)金限額進(jìn)行核定。行核定。l一般為不超過本單位一般為不超過本單位3 35 5天的日常零星開支所需要天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金；的現(xiàn)金；l邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的單位，可以多于邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的單位，可以多于5 5天，天，但不得超過但不得超過1515天天的日常零星開支；的日常零星開支；l各單位超過庫存現(xiàn)金核準(zhǔn)的限額，應(yīng)及時(shí)送存銀行。各單位超過庫存現(xiàn)金核準(zhǔn)的限額，應(yīng)及時(shí)送存銀行。不得坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)不通過銀行，不得坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)不通過銀行，直接用收入的現(xiàn)金辦理現(xiàn)金支出。直接用收入的現(xiàn)金辦理現(xiàn)金支出。

6、實(shí)行錢賬分管制度。錢賬分管是指錢物和賬務(wù)實(shí)行錢賬分管制度。錢賬分管是指錢物和賬務(wù)分別管理的一項(xiàng)內(nèi)部牽制制度。即會計(jì)和出納分別管理的一項(xiàng)內(nèi)部牽制制度。即會計(jì)和出納分開，實(shí)行會計(jì)管賬不管錢，出納管錢不管賬分開，實(shí)行會計(jì)管賬不管錢，出納管錢不管賬的內(nèi)部牽制制度。的內(nèi)部牽制制度。規(guī)范現(xiàn)金收付手續(xù)。企業(yè)辦理任何現(xiàn)金收支，規(guī)范現(xiàn)金收付手續(xù)。企業(yè)辦理任何現(xiàn)金收支，都必須以合法的原始憑證作依據(jù)。都必須以合法的原始憑證作依據(jù)。如實(shí)反映現(xiàn)金庫存情況。收付現(xiàn)金要及時(shí)記賬，如實(shí)反映現(xiàn)金庫存情況。收付現(xiàn)金要及時(shí)記賬，每天業(yè)務(wù)終了要結(jié)出余額，做到日清月結(jié)，賬每天業(yè)務(wù)終了要結(jié)出余額，做到日清月結(jié)，賬款相符。不得以借據(jù)或白條

7、抵庫?？钕喾?。不得以借據(jù)或白條抵庫。 三、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶，是資產(chǎn)類賬戶。收入現(xiàn)金時(shí)，賬戶，是資產(chǎn)類賬戶。收入現(xiàn)金時(shí)，記入借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，記入借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額。表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額。 主營業(yè)務(wù)收入 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費(fèi)用 銷售收入 購辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) 從銀行提 支付職工 取現(xiàn)金 困難補(bǔ)助 應(yīng)付職工薪酬 期末余額期末余額 銀行存款 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示

8、； 明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：設(shè)立“庫存現(xiàn)金日記賬”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理現(xiàn)金收入的核算：現(xiàn)金收入的核算：l收入現(xiàn)金的主要途徑：收入現(xiàn)金的主要途徑：從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的余額銷售款收入轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的余額銷售款職工交回的差旅費(fèi)剩余款等職工交回的差旅費(fèi)剩余款等l單位收入現(xiàn)金時(shí)：單位收入現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：相關(guān)賬戶貸：相關(guān)賬戶 例例2-1銷售產(chǎn)品一件，貨款銷售產(chǎn)品一件，貨款1 0001 000元收到現(xiàn)金。元收到現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 1 000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 1 000“主營業(yè)務(wù)收

9、入主營業(yè)務(wù)收入”，收入類賬戶，表示增加。，收入類賬戶，表示增加。 例例2-2從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2 0002 000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 2 000“銀行存款銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。，資產(chǎn)類賬戶，表示減少?，F(xiàn)金支出的核算：現(xiàn)金支出的核算：l單位支出現(xiàn)金時(shí)：單位支出現(xiàn)金時(shí)：借：相關(guān)賬戶借：相關(guān)賬戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 例例2-3 用現(xiàn)金用現(xiàn)金1 0001 000元購買行政管理部門用的辦公用品。元購買行政管理部門用的辦公用品。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 1 000000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金

10、 1 000 1 000“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，費(fèi)用類賬戶，表示增加。，費(fèi)用類賬戶，表示增加。 例例2-4 用現(xiàn)金用現(xiàn)金500500元支付職工報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)。元支付職工報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500現(xiàn)金清查的核算：現(xiàn)金清查的核算：l庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清查核對和清庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清查核對和清查小組定期或不定期的清查。查小組定期或不定期的清查。l現(xiàn)金清查的主要手段是實(shí)地盤點(diǎn)。現(xiàn)金清查的主要手段是實(shí)地盤點(diǎn)。l現(xiàn)金短缺時(shí)：現(xiàn)金短缺時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 查明原

11、因后處理：查明原因后處理： 借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償）借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用（無法查明原因）（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢l現(xiàn)金溢余時(shí)：現(xiàn)金溢余時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 查明原因后：查明原因后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個(gè)人）貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入（無法查明原因）（無法查明原因） 例例2-5 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款480480元。屬于出納員的元。屬于出納員的保管責(zé)任。保管責(zé)任。 報(bào)經(jīng)批

12、準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 480 480 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 480 480 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷核銷）: : 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 480 480 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 480 480 例例2-6 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款760760元。無法查明原因。元。無法查明原因。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 760 760 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 760 760 報(bào)

13、經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷核銷）: : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 760 760 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 760 760第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款 一、銀行存款的含義一、銀行存款的含義 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)必須在其所在地的銀行開設(shè)賬戶，各種款項(xiàng)。企業(yè)必須在其所在地的銀行開設(shè)賬戶，進(jìn)行存款、取款和各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的劃撥結(jié)算。進(jìn)行存款、取款和各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的劃撥結(jié)算。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位

14、的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。 二、銀行存款的管理二、銀行存款的管理 （一）管理的主要內(nèi)容（一）管理的主要內(nèi)容1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金外，所有貨幣資金企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金外，所有貨幣資金都必須存入銀行。都必須存入銀行。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資簽發(fā)沒有資金

15、保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)、簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人現(xiàn)金；行和他人現(xiàn)金；不準(zhǔn)不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資無理拒絕付款，任意占用他人資金；金；不準(zhǔn)不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。額與銀行對賬單相符。（二）銀行存款賬戶的類型（二）銀行存款賬戶的類型基本存款賬戶基本存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付現(xiàn)金收

16、付的賬戶，企業(yè)的賬戶，企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，企業(yè)企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過此賬戶；只能通過此賬戶；一般存款賬戶一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款賬戶以外辦理銀行借款：企業(yè)在基本存款賬戶以外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬轉(zhuǎn)存、以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開設(shè)的賬戶。本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算非獨(dú)立核算單位開設(shè)的賬戶。本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和和現(xiàn)金繳存現(xiàn)金繳存，但，但不能辦理現(xiàn)金支取不能辦理現(xiàn)金支??；臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)

17、經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立：企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購等，本賬戶的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購等，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定存既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。 專用存款賬戶專用存款賬戶：企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶，如：企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企業(yè)的銷貨基本建設(shè)項(xiàng)目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入本用存款賬戶?？畈坏棉D(zhuǎn)入本用存款賬戶。 三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又稱非現(xiàn)金結(jié)算，方式有：支票、銀轉(zhuǎn)賬結(jié)算

18、，又稱非現(xiàn)金結(jié)算，方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌、行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款和信用證。托收承付、委托收款和信用證。同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 支票支票支票結(jié)算方式是由銀行的存款人簽發(fā)給收款人，委托開戶銀行見票時(shí)支票結(jié)算方式是由銀行的存款人簽發(fā)給收款人，委托開戶銀行見票時(shí)無條件付款的票據(jù)。支票是無條件付款的票據(jù)。支票是同城結(jié)算同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方中應(yīng)

19、用比較廣泛的一種結(jié)算方式。式。 支票按結(jié)算方式分為支票按結(jié)算方式分為現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票和和普通支票普通支票。支票起點(diǎn)金。支票起點(diǎn)金額為額為100元，支票的提示付款期限為自出票日起元，支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。行另有規(guī)定的除外。 銀行本票銀行本票銀行本票結(jié)算方式是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給銀行本票結(jié)算方式是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請人，申請人憑此辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。無論單位或申請人，申請人憑此辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。無論單位或個(gè)人，在個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)同一票據(jù)交換區(qū)支

20、付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。 銀行本票分銀行本票分定額本票定額本票和和不定額本票不定額本票。見票即付，具有信譽(yù)高、支付能。見票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng)等特點(diǎn)。付款期限為自出票日起最長不超過力強(qiáng)等特點(diǎn)。付款期限為自出票日起最長不超過2個(gè)月。個(gè)月。 銀行匯票銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)的，由其在銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，特別適用

21、于行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，特別適用于異地異地采購的結(jié)算。采購的結(jié)算。銀行匯票適用于轉(zhuǎn)賬。填明銀行匯票適用于轉(zhuǎn)賬。填明 “現(xiàn)金現(xiàn)金” 字樣的銀行匯票也可以用于支字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。付款期限為自出票日起取現(xiàn)金。付款期限為自出票日起 1個(gè)月內(nèi)。個(gè)月內(nèi)。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于同城或異地同城或異地簽有簽有購銷合同購銷合同的商的商品交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。付款期限由交易雙方商定，但最長不得超

22、過品交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個(gè)月。提示付款期限自匯票到期日起個(gè)月。提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。日內(nèi)。 按承兌人不同，商業(yè)匯票可分為按承兌人不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯票銀行承兌匯票。商業(yè)。商業(yè)承兌匯票由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌。銀承兌匯票由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌。銀行承兌匯票由出票人簽發(fā)，由其開戶銀行承兌。行承兌匯票由出票人簽發(fā)，由其開戶銀行承兌。 信用卡信用卡 信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、

23、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按使用對費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，一律不得用于單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，且不得支取現(xiàn)金。萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，且不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長為信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長為60天。天。信用卡適用于信用卡適用于同城

24、或異地同城或異地款項(xiàng)的結(jié)算?？铐?xiàng)的結(jié)算。 匯兌匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位或個(gè)匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用。匯兌分人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用。匯兌分信匯信匯與與電匯電匯兩種，適用于兩種，適用于異異地地之間的各種款項(xiàng)的結(jié)算，這種結(jié)算方式劃撥款項(xiàng)簡便、靈活。之間的各種款項(xiàng)的結(jié)算，這種結(jié)算方式劃撥款項(xiàng)簡便、靈活。 托收承付托收承付 托收承付是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向托收承付是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地異地付款單付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。位收取款項(xiàng)，由付

25、款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。 代銷代銷、寄銷寄銷、賒銷賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 委托收款委托收款 委托收款結(jié)算方式是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款委托收款結(jié)算方式是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。這一結(jié)算方式適用于項(xiàng)的結(jié)算方式。這一結(jié)算方式適用于同城和異地同城和異地的結(jié)算，不受金額起的結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。有點(diǎn)限制。有郵寄郵寄和和電報(bào)電報(bào)劃回兩種。劃回兩

26、種。 信用證信用證 信用證信用證是指由開證行根據(jù)開證申請人是指由開證行根據(jù)開證申請人（進(jìn)口商進(jìn)口商）的要求和指示的要求和指示，向受向受益人益人（出口商出口商）開立一定金額的、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾開立一定金額的、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的憑證。付款的憑證。采用信用證結(jié)算方式，進(jìn)出口商應(yīng)在貿(mào)易合同中規(guī)定使采用信用證結(jié)算方式，進(jìn)出口商應(yīng)在貿(mào)易合同中規(guī)定使用信用證方式支付。用信用證方式支付。 四、銀行存款的核算四、銀行存款的核算 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶，是資產(chǎn)類賬戶。收入款項(xiàng)時(shí)，賬戶，是資產(chǎn)類賬戶。收入款項(xiàng)時(shí)，記入借方；付出款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；

27、期末余額在借方，記入借方；付出款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。 （二）賬戶處理（二）賬戶處理收款時(shí)：收款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：相關(guān)賬戶貸：相關(guān)賬戶付款時(shí)：付款時(shí)： 借：相關(guān)賬戶借：相關(guān)賬戶 貸：銀行存款貸：銀行存款 【例例2-7】收到購貨單位前欠貨款收到購貨單位前欠貨款300 000元元,存入存入銀行。銀行。 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄：收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 300 000 【例例2-8】開出支票支付辦公用品費(fèi)開出支票支付辦公用品費(fèi)6 500元。元。

28、付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄：付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 500 五、銀行存款的核對五、銀行存款的核對 （一）銀行存款核對的內(nèi)容（一）銀行存款核對的內(nèi)容1.銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。做到賬證相符。2.銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。相符。3.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，做到賬單相符，銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。從而達(dá)到賬實(shí)相符。 （二）未達(dá)

29、賬項(xiàng)（二）未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方不同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。通常有四種情況：單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。通常有四種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)，如企業(yè)送存企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)，如企業(yè)送存銀行的支票銀行的支票;企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)開出企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)，

30、如企業(yè)開出的支票，收款人尚未到銀行辦理提款或轉(zhuǎn)賬；的支票，收款人尚未到銀行辦理提款或轉(zhuǎn)賬；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)，如銀行存款銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)，如銀行存款利息；利息；銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)，如銀行銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)，如銀行代扣的各種公共事業(yè)費(fèi)，因出票人存款不足而被對方代扣的各種公共事業(yè)費(fèi)，因出票人存款不足而被對方銀行拒付的票據(jù)等。銀行拒付的票據(jù)等。 當(dāng)發(fā)生上述、兩種情況時(shí)，企業(yè)銀行存款賬面余額當(dāng)發(fā)生上述、兩種情況時(shí)，企業(yè)銀行存款賬面余額將大于銀行對賬單余額；當(dāng)發(fā)生、兩種情況時(shí)，企將大于銀行對賬單余額；當(dāng)發(fā)生、兩種情況時(shí)，企業(yè)銀行存

31、款賬面余額將小于銀行對賬單余額。業(yè)銀行存款賬面余額將小于銀行對賬單余額。 （三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。公式為因素，通過計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。公式為:銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 練習(xí)：練習(xí)：新世紀(jì)公司新世紀(jì)公司2020年年3 3月月3131日對銀行存款進(jìn)

32、日對銀行存款進(jìn)行核對：銀行存款日記賬余額為行核對：銀行存款日記賬余額為285 600285 600元，同日元，同日銀行對賬單余額為銀行對賬單余額為236 700236 700元。元。 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的符是由下列原因造成的（未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)）：）：236 700285 600 （1 1）公司于）公司于3 3月月2828日開出支票購買辦公用品日開出支票購買辦公用品4 0004 000元，公司根據(jù)支票存元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。根和有關(guān)發(fā)票等原始憑

33、證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 類型類型：企業(yè)已付，銀行未付：企業(yè)已付，銀行未付 （2 2）3 3月月2929日公司的開戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款日公司的開戶銀行代公司收進(jìn)一筆托收的貨款27 40027 400元，元，銀行已記賬，但尚未通知公司。銀行已記賬，但尚未通知公司。 類型類型：銀行已收，企業(yè)未收：銀行已收，企業(yè)未收 （3 3）3 3月月3030日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi)日開戶銀行代公司支付當(dāng)月的水電費(fèi)5 0005 000元，銀行已記賬，元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。但付款通知單尚未送達(dá)公司，因而公司未記賬。 類型類型：銀行已付，企業(yè)未付：銀

34、行已付，企業(yè)未付 （4 4）公司于公司于1212月月3131日收到客戶交來的購貨支票，金額日收到客戶交來的購貨支票，金額75 30075 300元當(dāng)元當(dāng)即存即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。賬。 類型類型：企業(yè)已收，銀行未收：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制發(fā)現(xiàn)以上未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對雙方對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)是否存在問題。的現(xiàn)有賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，以確認(rèn)是否存在問題。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)資料編制根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)

35、表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：如下：236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的含義和范圍一、其他貨幣資金的含義和范圍 其他貨幣資金，是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其其他貨幣資金，是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣現(xiàn)金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行他各種貨幣現(xiàn)金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等?？畹?。 其他貨幣資金的內(nèi)容：其他貨幣資金的內(nèi)容：外埠存款外埠存款，

36、是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立的采購專戶，除采購員差托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立的采購專戶，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算，采購專戶旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算，采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。只付不收，付完結(jié)束賬戶。銀行匯票存款銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開戶銀行定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開戶銀行取得銀行匯票后，可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得

37、銀行匯票后，可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金，匯票使用后如有余款或因匯票超過支取現(xiàn)金，匯票使用后如有余款或因匯票超過付款期未付出的，將其退回企業(yè)開戶銀行。付款期未付出的，將其退回企業(yè)開戶銀行。銀行本票存款銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開戶銀行定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)交存開戶銀行取得銀行本票后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)按取得銀行本票后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得現(xiàn)金。規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得現(xiàn)金。信用卡存款信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)的信用卡存款一

38、律從基本入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)的信用卡存款一律從基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，持卡人可持信用卡在特約單位賬戶轉(zhuǎn)賬存入，持卡人可持信用卡在特約單位購貨、消費(fèi)，但不得支取現(xiàn)金。購貨、消費(fèi)，但不得支取現(xiàn)金。信用證保證金存款信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同，并向銀行交納用證申請人承諾書和購銷合同，并向銀行交納保證金。企業(yè)用信用證保證金存款接貨款后，保證金。企業(yè)用信用證保證金存款接貨款后，結(jié)余款可退回企業(yè)

39、開戶銀行。結(jié)余款可退回企業(yè)開戶銀行。存出投資款存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶，與賬戶，與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶、賬戶、“銀行存款銀行存款”賬戶用法相同，按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。賬戶用法相同，按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。 【例例2-9】企業(yè)委托所在地開戶銀行匯往異地企業(yè)委托所在地開戶銀行匯往異地67 000元，元，開設(shè)臨時(shí)采購專戶。其會計(jì)處理如下：開設(shè)臨時(shí)采購專戶。其會計(jì)處理如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 外埠存款外埠存款

40、 67 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 000 采購業(yè)務(wù)完成后，根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑據(jù)實(shí)采購業(yè)務(wù)完成后，根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑據(jù)實(shí)際支出際支出65 000元，并將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行后，其會元，并將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行后，其會計(jì)處理如下計(jì)處理如下 ： 借：材料采購借：材料采購 65 000 銀行存款銀行存款 2 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 67 000 【例例2-10 】企業(yè)為辦理銀行匯票結(jié)算，填送企業(yè)為辦理銀行匯票結(jié)算，填送“銀行匯票銀行匯票委托書委托書”，金額為，金額為48 500元，并將款項(xiàng)交存銀行。取得元，并將款項(xiàng)交存銀行。取得銀行匯

41、票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，進(jìn)行會計(jì)銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，進(jìn)行會計(jì)處理如下：處理如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 48 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 500 企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)采購發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)采購發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后，進(jìn)行會來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后，進(jìn)行會計(jì)處理如下：計(jì)處理如下： 借：材料采購借：材料采購 48 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 48 500第五節(jié)第五節(jié) 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù) 一、外幣業(yè)務(wù)概述一

42、、外幣業(yè)務(wù)概述外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)，是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要內(nèi)容，主要內(nèi)容，包括包括：不同貨幣兌換、：不同貨幣兌換、企業(yè)購買或企業(yè)購買或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、企業(yè)借銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)、企業(yè)借入入或借出或借出外幣資金、外幣資金、收回收回或清償以外幣計(jì)價(jià)的或清償以外幣計(jì)價(jià)的債權(quán)和債權(quán)和債務(wù)債務(wù)、接受外幣資本投資接受外幣資本投資等。等。 記賬方法，包括：記賬方法，包括：外幣統(tǒng)賬制外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制和外幣分賬制 二、二、外匯匯率外匯匯率 外匯匯率簡稱匯率外匯匯率簡

43、稱匯率，又稱匯價(jià)又稱匯價(jià)，是指一種貨幣折算為另是指一種貨幣折算為另一種貨幣的比率一種貨幣的比率，也就是用某一種貨幣表示的另一種貨也就是用某一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格幣的價(jià)格，或外匯市場買賣外匯的價(jià)格?；蛲鈪R市場買賣外匯的價(jià)格。外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法：外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法：l直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法：它是指以一定單位的外國貨幣作為標(biāo)它是指以一定單位的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)來折算本國貨幣的標(biāo)價(jià)方法準(zhǔn)來折算本國貨幣的標(biāo)價(jià)方法。如：我國，。如：我國，1 1美元美元7.687.68元人民幣。元人民幣。l間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法：它是指將本國貨幣單位固定不變它是指將本國貨幣單位固定不變，用用若干單位的外國貨幣來標(biāo)出本國貨

44、幣的單位價(jià)格若干單位的外國貨幣來標(biāo)出本國貨幣的單位價(jià)格，間接地顯示出外國貨幣價(jià)值的標(biāo)價(jià)方法。間接地顯示出外國貨幣價(jià)值的標(biāo)價(jià)方法。如：美國，如：美國，1 1美元美元0.50280.5028英鎊。英鎊。外匯匯率的分類：外匯匯率的分類：l按銀行買賣外匯的匯率分按銀行買賣外匯的匯率分為：為：買買入入?yún)R率、賣出匯率匯率、賣出匯率和中間匯率和中間匯率l按外匯交易的時(shí)間分按外匯交易的時(shí)間分為：為：遠(yuǎn)期匯率遠(yuǎn)期匯率和即期匯率和即期匯率l按按銀行匯款的方式分銀行匯款的方式分為：為：電匯匯率、信匯匯率和票電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率匯匯率l按匯率發(fā)生的時(shí)間分按匯率發(fā)生的時(shí)間分為：為：現(xiàn)行匯率和歷史匯率現(xiàn)行匯率和歷

45、史匯率l按企業(yè)記賬依據(jù)的匯率分為：記賬匯率和賬面匯率按企業(yè)記賬依據(jù)的匯率分為：記賬匯率和賬面匯率 三三、我國我國外幣業(yè)務(wù)核算的外幣業(yè)務(wù)核算的規(guī)定規(guī)定 （一）外幣賬戶（一）外幣賬戶 外幣賬戶，是指用來核算按外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和辦理結(jié)外幣賬戶，是指用來核算按外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)和辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的有關(guān)賬戶。算業(yè)務(wù)的有關(guān)賬戶。 外幣結(jié)算的債權(quán)外幣結(jié)算的債權(quán)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款等等貨幣資金：（貨幣資金：（外幣外幣）現(xiàn)金現(xiàn)金和和銀行存款銀行存款外幣結(jié)算的債務(wù)外幣結(jié)算的債務(wù)：短期借款、長期借款、短期借款、長期借款、 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款等等涉

46、及涉及外外幣幣業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的賬戶的賬戶（二）（二）企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，其核算程序如下其核算程序如下： 1.1.外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生發(fā)生時(shí)：時(shí)：將外幣金額將外幣金額按照交易日的即期匯率按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣的金額折算為記賬本位幣的金額，并，并登登記有關(guān)賬戶記有關(guān)賬戶（包括（包括外幣金額外幣金額、本位幣本位幣金額）；金額）； 2. 2.期末期末：將所有：將所有外幣外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額余額，按照期末按照期末即期即期匯率折匯率折算算為記賬本位幣金額為記賬本位幣金額，并，并與原記賬本位幣金與原記賬本位幣金額額相比較，

47、其相比較，其差額作為匯兌損益差額作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理； 3.3.結(jié)算結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯即期匯率折率折算算為記賬本位幣金額為記賬本位幣金額，并，并與原記賬本位幣金與原記賬本位幣金額額相比較，其相比較，其差額作為匯兌損益差額作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 外幣金額外幣金額 匯率匯率 人民幣金額人民幣金額 （1 1） 2000 8.2 16400 2000 8.2 16400 外幣金額外幣金額 匯率匯率 人民幣金額人民幣金額（2 2）1000 8.3 8

48、3001000 8.3 8300 期末調(diào)后余期末調(diào)后余1000 8.35 83501000 8.35 8350 期末調(diào)前余期末調(diào)前余1000 81001000 8100 期末應(yīng)調(diào)整期末應(yīng)調(diào)整 250 250 四四、外幣業(yè)務(wù)的、外幣業(yè)務(wù)的日常會計(jì)處理日常會計(jì)處理 （一）外幣兌換業(yè)務(wù)（一）外幣兌換業(yè)務(wù) 1. 1.企業(yè)把外幣賣給銀行企業(yè)把外幣賣給銀行 【例例2-11 】某公司某公司2013年年9月月5日將日將8000美元到銀行兌換美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元美元=8.15元人民幣，元人民幣，即期匯率為即期匯率為1美元美元=8.25元人民幣。公司

49、采用即期匯率對外元人民幣。公司采用即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，進(jìn)行會計(jì)處理如下：幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，進(jìn)行會計(jì)處理如下：借：銀行存款借：銀行存款人民幣人民幣 （8000 8.15 ）65 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 800 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 （8000 8.25 ）66 000 2. 2.企業(yè)從銀行買入外幣企業(yè)從銀行買入外幣 【例例2-12 】某公司某公司2013年年9月月26日從銀行購入日從銀行購入6000美元，美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元美元=8.42元人民幣，即期匯率元人民幣，即期匯率為為1美元美元=8.32元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：

50、元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：借：銀行存款借：銀行存款美元美元 （6000 8.32 ）49 920 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 600 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣人民幣 （6000 8.42 ）50 520 3. 3.將一種外幣兌換成另一種外幣將一種外幣兌換成另一種外幣 【例例2-13 】某公司某公司2012年年11月月10日將日將10 000美元向中國美元向中國銀行兌換港幣。當(dāng)日美元的買入價(jià)為銀行兌換港幣。當(dāng)日美元的買入價(jià)為1美元美元=8.316元人民元人民幣，港幣的銀行賣出價(jià)為幣，港幣的銀行賣出價(jià)為1港幣港幣=1.08元人民幣。中國人民元人民幣。中國人民銀行當(dāng)日公布的匯率為銀行當(dāng)

51、日公布的匯率為1美元美元=8.40元人民幣，元人民幣， 1港幣港幣=1.05元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下： 換出美元應(yīng)收取的人民幣金額換出美元應(yīng)收取的人民幣金額 = 10 000 8.316=83 160（元）（元） 換入港幣的金額換入港幣的金額= = 83 160 1.08=77 000（港幣）（港幣） 換出美元按即期匯率折算為人民幣金額換出美元按即期匯率折算為人民幣金額 = 10 000 8.40=84 000（元）（元） 換入港幣按即期匯率折算為人民幣金額換入港幣按即期匯率折算為人民幣金額 = 77 000 1.05=80 850（元）（元） 匯兌損失匯兌損失=

52、84 000-80 850=3 150（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款港幣港幣 （77 000 1.05 ）80 850 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 3 150 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 （10 000 8.40 ）84 000 （二）外幣借貸業(yè)務(wù)（二）外幣借貸業(yè)務(wù) 【例例2-14 】某公司某公司2013年年2月月10日從中國人民銀行借入期日從中國人民銀行借入期限為限為6個(gè)月的個(gè)月的20 000美元借款，款項(xiàng)存入銀行，即期匯率美元借款，款項(xiàng)存入銀行，即期匯率為為1美元美元=8.25元人民幣。元人民幣。 8月月10日該公司償還到期的外幣日該公司償還到期的外幣借款借款20 00

53、0美元，即期匯率為美元，即期匯率為1美元美元=8.30元人民幣。進(jìn)行元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：會計(jì)處理如下： （1）2月月10日借入時(shí)：日借入時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款美元美元 （20 000 8.25 ）165 000 貸：短期借款貸：短期借款美元美元 （20 000 8.25 ）165 000 （2）8月月10日歸還時(shí)：日歸還時(shí)：借：短期借款借：短期借款美元美元 （20 000 8.30 ）166 000 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 （20 000 8.30 ）166 000 （三）外幣購銷業(yè)務(wù)（三）外幣購銷業(yè)務(wù) 1. 1. 外幣采購業(yè)務(wù)外幣采購業(yè)務(wù) 【例例2-15 】某公司為增

54、值稅一般納稅人，某公司為增值稅一般納稅人，2013年年3月月6日日從國外進(jìn)口一批材料，到岸價(jià)為從國外進(jìn)口一批材料，到岸價(jià)為30 000美元，貨款尚未支美元，貨款尚未支付，即期匯率為付，即期匯率為1美元美元=8.30元人民幣。公司另用人民幣存元人民幣。公司另用人民幣存款支付關(guān)稅款支付關(guān)稅124 500元，增值稅元，增值稅63 495元，材料已驗(yàn)收入元，材料已驗(yàn)收入庫。進(jìn)行會計(jì)處理如下：庫。進(jìn)行會計(jì)處理如下： 原材料采購成本原材料采購成本= 30 000 8.30+124 500=373 500（元）（元） 外幣應(yīng)付賬款入賬價(jià)值外幣應(yīng)付賬款入賬價(jià)值= 30 000 8.30=249 000（元）（

55、元） 借：原材料借：原材料 373 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 63 495 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣人民幣 187 995 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款美元美元 （30 000 8.30 ）249 000 【例例2-16 】該公司于該公司于2013年年3月月26日以美元存款支付日以美元存款支付3月月6日進(jìn)口原材料的貨款日進(jìn)口原材料的貨款30 000美元，即期匯率為美元，即期匯率為1美元美元=8.32元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款美元美元 （30 000 8.32 ）249 600 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 （

56、30 000 8.32 ）249 600 2. 2. 外幣銷售業(yè)務(wù)外幣銷售業(yè)務(wù) 【例例2-17】某公司某公司2013年年4月月20日出口產(chǎn)品一批銷售給美日出口產(chǎn)品一批銷售給美國公司，價(jià)款為國公司，價(jià)款為20 000美元，貨已發(fā)出并辦妥報(bào)關(guān)手續(xù)，美元，貨已發(fā)出并辦妥報(bào)關(guān)手續(xù)，貨款尚未收到。即期匯率為貨款尚未收到。即期匯率為1美元美元=8.35元人民幣。進(jìn)行會元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元（美元（20 000 8.35 ）167 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 167 000 【例例2-18】該公司該公司2013年年5月月10日收到美國公司支付的上

57、日收到美國公司支付的上月銷售款月銷售款20 000美元，存入美元戶。即期匯率為美元，存入美元戶。即期匯率為1美元美元=8.32元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下： 借：銀行存款借：銀行存款美元（美元（20 000 8.32 ）166 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款美元（美元（20 000 8.32 ）166 400 （四）接受外幣資本投資業(yè)務(wù)（四）接受外幣資本投資業(yè)務(wù) 【例例2-19】某公司某公司2013年年6月月1日收到外方作為投資額投入日收到外方作為投資額投入的的500 000美元，即期匯率為美元，即期匯率為1美元美元=8.30元人民幣，投資元人民幣，投資合同約定的匯

58、率為合同約定的匯率為1美元美元=8.10元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如元人民幣。進(jìn)行會計(jì)處理如下：下：借：銀行存款借：銀行存款美元美元 （500 000 8.30）4 150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4 150 000練習(xí)：練習(xí)：某企業(yè)某企業(yè)2020年月初有關(guān)外幣賬戶余額如表年月初有關(guān)外幣賬戶余額如表-6-6所示。所示。 該企業(yè)以當(dāng)月日市場匯價(jià)作為記賬匯率。該企業(yè)以當(dāng)月日市場匯價(jià)作為記賬匯率。6 6月月1 1日市場匯價(jià)為日市場匯價(jià)為US$1=US$1=￥8.608.60，HK$1=HK$1=￥1.11.1。 6 6月月3030日市場匯率為日市場匯率為US$1=US$1=￥8.58.5，HK

59、$1=HK$1=￥1.091.09。 該企業(yè)該企業(yè)6 6月份發(fā)生下列外匯收支業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列外匯收支業(yè)務(wù)： （1 1）3 3日，為生產(chǎn)直接出口產(chǎn)品從國外進(jìn)口材料一批，價(jià)款日，為生產(chǎn)直接出口產(chǎn)品從國外進(jìn)口材料一批，價(jià)款US$50 000US$50 000，由美元戶支付。由美元戶支付。 借：材料采購借：材料采購 430 000430 000 貸：銀行存款貸：銀行存款美元戶美元戶 (50 000(50 0008.6) 430 0008.6) 430 000賬戶名稱賬戶名稱外幣余額外幣余額匯率匯率人民幣余額人民幣余額銀行存款美元戶銀行存款美元戶銀行存款銀行存款- -港元戶港元戶應(yīng)收賬款公司應(yīng)收賬款公

60、司短期借款中國銀行（美元戶）短期借款中國銀行（美元戶）US$200 000US$200 000HK$100 000HK$100 000US$ 50 000US$ 50 000US$120 000US$120 000US$1:US$1:￥8.58.5HK$1:HK$1:￥1.081.08US$1:US$1:￥8.58.5US$1:US$1:￥8.58.5￥1 700 0001 700 000￥ 108 000108 000￥ 425 000425 000￥1 020 0001 020 000（2 2）5 5日，對外銷售給日，對外銷售給C C公司產(chǎn)品一批，價(jià)款公司產(chǎn)品一批，價(jià)款US$200 000