證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法

1、2022-5-21第四部分、證券投資基金核算第四部分、證券投資基金核算 2022-5-22證券投資基金概述證券投資基金概述概念（概念（1）證券投資基金的概念：證券投資基金是證券投資基金的概念：證券投資基金是指一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合證券指一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合證券投資方式，即通過(guò)發(fā)行基金單位，集中投資方式，即通過(guò)發(fā)行基金單位，集中投資者的資金，由基金管理人管理、基投資者的資金，由基金管理人管理、基金托管人托管，從事股票、債券等金融金托管人托管，從事股票、債券等金融工具投資，并將投資收益按基金投資者工具投資，并將投資收益按基金投資者的投資比例進(jìn)行分配的一種間接投資方的投資比例進(jìn)行分配的

2、一種間接投資方式。式。證券投資基金管理暫行辦法證券投資基金管理暫行辦法2022-5-23證券投資基金概述特點(diǎn)（特點(diǎn)（2）專(zhuān)家理財(cái)，專(zhuān)業(yè)管理；專(zhuān)家理財(cái)，專(zhuān)業(yè)管理；組合投資，分散風(fēng)險(xiǎn)；組合投資，分散風(fēng)險(xiǎn)；穩(wěn)定證券市場(chǎng)。穩(wěn)定證券市場(chǎng)。2022-5-24證券投資基金概述證券投資基金概述分類(lèi)：分類(lèi)：封閉封閉式基金（式基金（3 3）封閉式基金：指事先確定基金發(fā)行總額，在封封閉式基金：指事先確定基金發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變，基金上市后，投資閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變，基金上市后，投資者可以通過(guò)證券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)基金單位的一種基金。者可以通過(guò)證券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)基金單位的一種基金。封閉式基金的設(shè)立：必須經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)

3、批準(zhǔn)，封閉式基金的設(shè)立：必須經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，由證券公司、信托投資公司、基金管理公司和由證券公司、信托投資公司、基金管理公司和一些信譽(yù)好、市場(chǎng)運(yùn)作規(guī)范的金融機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)一些信譽(yù)好、市場(chǎng)運(yùn)作規(guī)范的金融機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)立。自證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)之日起立。自證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)之日起3 3個(gè)月內(nèi)向社會(huì)募集個(gè)月內(nèi)向社會(huì)募集資金，如果募集資金超過(guò)該基金批準(zhǔn)規(guī)模的資金，如果募集資金超過(guò)該基金批準(zhǔn)規(guī)模的80%80%，封閉式基金即可成立。，封閉式基金即可成立。2022-5-25證券投資基金概述證券投資基金概述分類(lèi)：分類(lèi)：開(kāi)放開(kāi)放式基金（式基金（4 4）開(kāi)放式基金：指基金發(fā)行總額不固定，基金開(kāi)放式基金：指基金發(fā)行總額不固定，基金單位總數(shù)隨

4、時(shí)增減，投資者可以按基金的申單位總數(shù)隨時(shí)增減，投資者可以按基金的申購(gòu)或贖回價(jià)格在基金管理公司指定的直銷(xiāo)或購(gòu)或贖回價(jià)格在基金管理公司指定的直銷(xiāo)或代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)申購(gòu)或贖回基金單位的一種基金。代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)申購(gòu)或贖回基金單位的一種基金。開(kāi)放式基金的設(shè)立：經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，自開(kāi)放式基金的設(shè)立：經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，自批準(zhǔn)之日起批準(zhǔn)之日起6 6個(gè)月進(jìn)行設(shè)立募集，設(shè)立募集期個(gè)月進(jìn)行設(shè)立募集，設(shè)立募集期限自限自招募說(shuō)明書(shū)招募說(shuō)明書(shū)公告之日起不得超過(guò)公告之日起不得超過(guò)3 3個(gè)個(gè)月。設(shè)立募集期限內(nèi)凈銷(xiāo)售額超過(guò)月。設(shè)立募集期限內(nèi)凈銷(xiāo)售額超過(guò)2 2億元，最億元，最低認(rèn)購(gòu)戶(hù)數(shù)達(dá)到低認(rèn)購(gòu)戶(hù)數(shù)達(dá)到100100人的，開(kāi)放式基金即可成人的，

5、開(kāi)放式基金即可成立。立。2022-5-26證券投資基金概述證券投資基金概述封閉式基封閉式基金和開(kāi)放式基金的區(qū)別（金和開(kāi)放式基金的區(qū)別（5）決定交易價(jià)格的因素不同。開(kāi)放式基金的交易決定交易價(jià)格的因素不同。開(kāi)放式基金的交易價(jià)格是基金單位凈值。價(jià)格是基金單位凈值。規(guī)模不同。封閉式基金事先確定發(fā)行總額。開(kāi)規(guī)模不同。封閉式基金事先確定發(fā)行總額。開(kāi)放式基金規(guī)模隨投資者的申購(gòu)和贖回發(fā)生變化。放式基金規(guī)模隨投資者的申購(gòu)和贖回發(fā)生變化。期限不同。封閉式基金有固定的封閉期，一般期限不同。封閉式基金有固定的封閉期，一般為為515年；開(kāi)放式基金沒(méi)有期限，只要有投年；開(kāi)放式基金沒(méi)有期限，只要有投資者購(gòu)買(mǎi)，可一直延續(xù)下去

6、。資者購(gòu)買(mǎi)，可一直延續(xù)下去。交易方式不同。封閉式基金在證券交易所進(jìn)行交易方式不同。封閉式基金在證券交易所進(jìn)行交易。開(kāi)放式基金是柜臺(tái)交易。交易。開(kāi)放式基金是柜臺(tái)交易。2022-5-27證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法概述概述背景、定位、適用范圍（背景、定位、適用范圍（1 1）制定背景制定背景：基金業(yè)的發(fā)展，迫切需要制定與：基金業(yè)的發(fā)展，迫切需要制定與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范；開(kāi)放式基金的推出，迫之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范；開(kāi)放式基金的推出，迫切需要制定切需要制定核算辦法核算辦法來(lái)保護(hù)基金持有人的來(lái)保護(hù)基金持有人的權(quán)益。權(quán)益。定位及使用范圍定位及使用范圍 定位：定位：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)

7、制度下的一個(gè)專(zhuān)業(yè)核下的一個(gè)專(zhuān)業(yè)核算辦法。算辦法。 適用范圍：適用于基金管理公司管理的證券投適用范圍：適用于基金管理公司管理的證券投資基金。資基金。2022-5-28 證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法概述核算核算目的（目的（2）反映證券投資基金的財(cái)務(wù)狀況反映證券投資基金的財(cái)務(wù)狀況反映基金管理公司運(yùn)作業(yè)績(jī)反映基金管理公司運(yùn)作業(yè)績(jī)?yōu)橥顿Y者提供投資依據(jù)。為投資者提供投資依據(jù)。2022-5-291 、以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬，封閉運(yùn)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬，封閉運(yùn)行。行。2 2 、每日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值并按規(guī)定、每日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值并按規(guī)定予以公告?；饍糁担ɑ鸪钟腥藱?quán)益）予以公

8、告?；饍糁担ɑ鸪钟腥藱?quán)益）= =基基金資產(chǎn)金資產(chǎn)- -基金負(fù)債，基金凈值按基金單位總份基金負(fù)債，基金凈值按基金單位總份額平均分割，得出基金單位凈值。反映基金業(yè)額平均分割，得出基金單位凈值。反映基金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終指標(biāo)是基金單位凈值及其增務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終指標(biāo)是基金單位凈值及其增長(zhǎng)速度。長(zhǎng)速度。3 3、 每日計(jì)算并確認(rèn)基金損益。每日計(jì)算并確認(rèn)基金損益。4 4、 每日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值。每日對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值。證券投資基金會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)核算特點(diǎn)2022-5-210證券投資基金核算實(shí)收基金的核算（1）概念：實(shí)收基金是指在基金募集期間和概念：實(shí)收基金是指在基金募集期間和持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者實(shí)際投入基金

9、中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者實(shí)際投入基金中的資本。資本。構(gòu)成：對(duì)封閉式基金而言，實(shí)收基金是構(gòu)成：對(duì)封閉式基金而言，實(shí)收基金是指在基金募集期間投資者投入的資本。指在基金募集期間投資者投入的資本。對(duì)開(kāi)放式基金而言，實(shí)收基金既包括基對(duì)開(kāi)放式基金而言，實(shí)收基金既包括基金募集期內(nèi)投資者投入的資本，又包括金募集期內(nèi)投資者投入的資本，又包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者的申購(gòu)或贖回款。持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者的申購(gòu)或贖回款。2022-5-211證券投資基金核算實(shí)收基金的核算（封閉式基金）（2）對(duì)于封閉式基金而言，實(shí)收基金核算比較簡(jiǎn)單，對(duì)于封閉式基金而言，實(shí)收基金核算比較簡(jiǎn)單，主要核算在基金募集期間投資者投入的資本。主要核算在基金募

10、集期間投資者投入的資本。封閉式基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的封閉式基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記金額，借記“銀行存款銀行存款”，按基金單位發(fā)行總，按基金單位發(fā)行總額，貸記額，貸記“實(shí)收基金實(shí)收基金”，按其差額，貸記，按其差額，貸記“其其他收入他收入”科目?？颇俊＠?、某基金管理公司發(fā)行某證券投資基金例、某基金管理公司發(fā)行某證券投資基金1010億份基金單位，億份基金單位，每基金單位發(fā)行價(jià)格每基金單位發(fā)行價(jià)格1.011.01元（募集資金的同時(shí)向投資者元（募集資金的同時(shí)向投資者收取收取1%1%的發(fā)行費(fèi)），發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的發(fā)行費(fèi)），發(fā)生相關(guān)費(fèi)用500500萬(wàn)元，則：萬(wàn)元，則： 借：銀行存

11、款借：銀行存款 100500100500萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：實(shí)收基金貸：實(shí)收基金 100000100000萬(wàn)元萬(wàn)元 其他收入其他收入 500500萬(wàn)元萬(wàn)元2022-5-212證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金）（算（開(kāi)放式基金）（3 3）核算內(nèi)容：募集期內(nèi)基金認(rèn)購(gòu)的核算，核算內(nèi)容：募集期內(nèi)基金認(rèn)購(gòu)的核算，持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間基金申購(gòu)和基金贖回的核持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間基金申購(gòu)和基金贖回的核算。算?；鹫J(rèn)購(gòu)業(yè)務(wù)的核算：比較簡(jiǎn)單，募集基金認(rèn)購(gòu)業(yè)務(wù)的核算：比較簡(jiǎn)單，募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“實(shí)收基金實(shí)收基

12、金”。募集期內(nèi)，由直銷(xiāo)或代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)向投資者募集期內(nèi)，由直銷(xiāo)或代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)向投資者收取的認(rèn)購(gòu)費(fèi)，作為提供服務(wù)的一種補(bǔ)收取的認(rèn)購(gòu)費(fèi)，作為提供服務(wù)的一種補(bǔ)償，直接從募集的資金中抵扣。募集資償，直接從募集的資金中抵扣。募集資金扣除認(rèn)購(gòu)費(fèi)后的凈額，作為實(shí)收基金金扣除認(rèn)購(gòu)費(fèi)后的凈額，作為實(shí)收基金入賬。入賬。2022-5-213證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金）（算（開(kāi)放式基金）（4 4）例、某開(kāi)放式證券投資基金發(fā)行期結(jié)束，例、某開(kāi)放式證券投資基金發(fā)行期結(jié)束，扣除基金認(rèn)購(gòu)費(fèi)后，實(shí)際收到募集資金扣除基金認(rèn)購(gòu)費(fèi)后，實(shí)際收到募集資金5億元存入銀行，作如下賬務(wù)處理：億元存入銀行，作如

13、下賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 500000000 貸：實(shí)收基金貸：實(shí)收基金 5000000002022-5-214證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：的核算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）基金申購(gòu)）（5）基金申購(gòu)：指開(kāi)放式基金設(shè)立后，在基金持續(xù)經(jīng)基金申購(gòu)：指開(kāi)放式基金設(shè)立后，在基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間投資者購(gòu)買(mǎi)基金單位的行為。營(yíng)期間投資者購(gòu)買(mǎi)基金單位的行為。需要解決的問(wèn)題：投資者交付的申購(gòu)款在會(huì)計(jì)上需要解決的問(wèn)題：投資者交付的申購(gòu)款在會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)、計(jì)量和記錄。如何確認(rèn)、計(jì)量和記錄?；鹕曩?gòu)款的確認(rèn)：基金申購(gòu)確認(rèn)日指投資者提基金申購(gòu)款的確認(rèn)：基金申購(gòu)確認(rèn)日指投資者提出

14、申購(gòu)申請(qǐng)之日起出申購(gòu)申請(qǐng)之日起3個(gè)工作日內(nèi)的某一天，具體個(gè)工作日內(nèi)的某一天，具體確認(rèn)日期由確認(rèn)日期由基金契約基金契約和和招募說(shuō)明書(shū)招募說(shuō)明書(shū)載明。載明。申購(gòu)費(fèi)的處理：申購(gòu)費(fèi)從投資者的申購(gòu)款中直接申購(gòu)費(fèi)的處理：申購(gòu)費(fèi)從投資者的申購(gòu)款中直接抵扣，相抵之后的凈額納入證券投資基金會(huì)計(jì)主抵扣，相抵之后的凈額納入證券投資基金會(huì)計(jì)主體。體。2022-5-215證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：核算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）基金申購(gòu)） （6）基金申購(gòu)款的計(jì)量：關(guān)鍵是如何將基金申購(gòu)款按照基金申購(gòu)款的計(jì)量：關(guān)鍵是如何將基金申購(gòu)款按照持有人權(quán)益的比例分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收持有

15、人權(quán)益的比例分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加?；?、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加。未實(shí)現(xiàn)利得：基金設(shè)立后，在基金運(yùn)作過(guò)程中，股未實(shí)現(xiàn)利得：基金設(shè)立后，在基金運(yùn)作過(guò)程中，股票、債券投資需每日按市價(jià)估值，估值結(jié)果形成未票、債券投資需每日按市價(jià)估值，估值結(jié)果形成未實(shí)現(xiàn)利得。實(shí)現(xiàn)利得。未分配收益：在基金運(yùn)作過(guò)程中，存入銀行的資金未分配收益：在基金運(yùn)作過(guò)程中，存入銀行的資金需每日計(jì)提存款利息收入；債券投資每日計(jì)提債券需每日計(jì)提存款利息收入；債券投資每日計(jì)提債券利息收入；賣(mài)出股票、債券可取得差價(jià)收入，這幾利息收入；賣(mài)出股票、債券可取得差價(jià)收入，這幾項(xiàng)收入在未分配之前，形成未分

16、配收益。項(xiàng)收入在未分配之前，形成未分配收益。2022-5-216證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：核算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）基金申購(gòu)） （7）損益平準(zhǔn)金：申購(gòu)款中含有的未分配收損益平準(zhǔn)金：申購(gòu)款中含有的未分配收益計(jì)入益計(jì)入“損益平準(zhǔn)金損益平準(zhǔn)金”賬戶(hù)，期末轉(zhuǎn)入賬戶(hù)，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期可分配收益。當(dāng)期可分配收益。損益平準(zhǔn)金屬基金持有人權(quán)益，但可參損益平準(zhǔn)金屬基金持有人權(quán)益，但可參與收益分配，在會(huì)計(jì)報(bào)表列示方面，因與收益分配，在會(huì)計(jì)報(bào)表列示方面，因其不是經(jīng)營(yíng)所得，不應(yīng)列入其不是經(jīng)營(yíng)所得，不應(yīng)列入“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表表”，而應(yīng)列入，而應(yīng)列入“收益分配表收益分配表”。2

17、022-5-217證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）基金申購(gòu)） （8）基金申購(gòu)款的記錄：在基金申購(gòu)確認(rèn)日?；鹕曩?gòu)款的記錄：在基金申購(gòu)確認(rèn)日。按基金申購(gòu)款：按基金申購(gòu)款： 借：應(yīng)收申購(gòu)款借：應(yīng)收申購(gòu)款 貸：實(shí)收基金貸：實(shí)收基金 未實(shí)現(xiàn)利得未實(shí)現(xiàn)利得 損益平準(zhǔn)金損益平準(zhǔn)金收到申購(gòu)款時(shí)，收到申購(gòu)款時(shí)，借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收申購(gòu)款貸：應(yīng)收申購(gòu)款2022-5-218證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）（基金申購(gòu)）（9）例、例、2002年年1月月1日，某投資者拿出日，

18、某投資者拿出10150元元在交通銀行北京分行代銷(xiāo)點(diǎn)申購(gòu)華安創(chuàng)新基金，在交通銀行北京分行代銷(xiāo)點(diǎn)申購(gòu)華安創(chuàng)新基金，扣除申購(gòu)費(fèi)扣除申購(gòu)費(fèi)150元，該投資者的凈申購(gòu)款為元，該投資者的凈申購(gòu)款為10000元。申購(gòu)日持有人權(quán)益（即基金凈值）元。申購(gòu)日持有人權(quán)益（即基金凈值）合計(jì)為合計(jì)為50億元，其中：實(shí)收基金賬戶(hù)余額億元，其中：實(shí)收基金賬戶(hù)余額45億，未實(shí)現(xiàn)利得賬戶(hù)余額億，未實(shí)現(xiàn)利得賬戶(hù)余額3億元，本期收益、億元，本期收益、收益分配和損益平準(zhǔn)金賬戶(hù)余額合計(jì)為收益分配和損益平準(zhǔn)金賬戶(hù)余額合計(jì)為2億元。億元。假如華安創(chuàng)新基金的基金申購(gòu)確認(rèn)日為假如華安創(chuàng)新基金的基金申購(gòu)確認(rèn)日為T(mén)+2日，日，另假如另假如T+3日

19、收到申購(gòu)款，試進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)日收到申購(gòu)款，試進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。處理。2022-5-219證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）（基金申購(gòu)）（10）基金凈值項(xiàng)目基金凈值項(xiàng)目基金凈值構(gòu)成基金凈值構(gòu)成（億元（億元/T日）日）基金凈值構(gòu)成基金凈值構(gòu)成的比例（的比例（%）分割申購(gòu)款分割申購(gòu)款 （元）（元）實(shí)收基金實(shí)收基金4545/50=90%1000090%=9000未實(shí)現(xiàn)利得未實(shí)現(xiàn)利得33/50=6%100006%=600未分配收益和損未分配收益和損益平準(zhǔn)金益平準(zhǔn)金22/50=4%100004%=400合計(jì)合計(jì)50100%100002022

20、-5-220證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金申購(gòu)）（基金申購(gòu)）（11）2002年1月3日應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收申購(gòu)款 10000 貸：實(shí)收基金 9000 未實(shí)現(xiàn)利得 600 損益平準(zhǔn)金 4002002年1月4日應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收申購(gòu)款 100002022-5-221證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金贖回）（基金贖回）（12）基金贖回：指開(kāi)放式基金設(shè)立后，在基基金贖回：指開(kāi)放式基金設(shè)立后，在基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者賣(mài)出持有的基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)期

21、間，投資者賣(mài)出持有的基金單位的行為。金單位的行為?；疒H回款的確認(rèn)：確認(rèn)日指基金贖回款的確認(rèn)：確認(rèn)日指3個(gè)工作日個(gè)工作日內(nèi)的某一天，具體日期由內(nèi)的某一天，具體日期由基金契約基金契約載明。載明?；疒H回款的計(jì)量：與基金申購(gòu)款相同，基金贖回款的計(jì)量：與基金申購(gòu)款相同，按照贖回日基金凈值的比例進(jìn)行分割。按照贖回日基金凈值的比例進(jìn)行分割。2022-5-222證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金贖回）基金贖回） （13）基金贖回款的記錄：基金贖回款的記錄： 借：實(shí)收基金借：實(shí)收基金 未實(shí)現(xiàn)利得未實(shí)現(xiàn)利得 損益平準(zhǔn)金損益平準(zhǔn)金 貸：應(yīng)付贖回款貸：應(yīng)付

22、贖回款 應(yīng)付贖回費(fèi)（基本手續(xù)費(fèi)）應(yīng)付贖回費(fèi)（基本手續(xù)費(fèi)） 其他收入（贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額）其他收入（贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額）贖回款支付日期的認(rèn)定：基金管理人應(yīng)自接受贖回款支付日期的認(rèn)定：基金管理人應(yīng)自接受投資者贖回申請(qǐng)之日起投資者贖回申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi)，向投資個(gè)工作日內(nèi)，向投資者支付贖回款項(xiàng)，尚未支付之前，會(huì)計(jì)上作為者支付贖回款項(xiàng)，尚未支付之前，會(huì)計(jì)上作為“應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回款”處理。處理。 2022-5-223證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金贖回）（基金贖回）（14）例、某投資者例、某投資者T日在華安基金管理公司直

23、銷(xiāo)點(diǎn)日在華安基金管理公司直銷(xiāo)點(diǎn)贖回基金贖回基金10000份，份，T日基金單位凈值為日基金單位凈值為1.1111元，該基金凈值構(gòu)成同上例。假設(shè)基元，該基金凈值構(gòu)成同上例。假設(shè)基金契約規(guī)定，金契約規(guī)定，T+3日為贖回款劃出日，贖回費(fèi)日為贖回款劃出日，贖回費(fèi)率為率為0.5%，則會(huì)計(jì)處理為：，則會(huì)計(jì)處理為：計(jì)算基金贖回金額計(jì)算基金贖回金額=贖回份數(shù)贖回份數(shù)T日基金單位凈日基金單位凈值值=10000 1.1111=11111（元）（元）計(jì)算基金贖回金額中含有的實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利計(jì)算基金贖回金額中含有的實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得和損益平準(zhǔn)金分別為：得和損益平準(zhǔn)金分別為：9999.90，666.66，444.44

24、。2022-5-224證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金贖回）（基金贖回）（14）T+2日編制如下會(huì)計(jì)分錄：日編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：實(shí)收基金借：實(shí)收基金 9999.90 未實(shí)現(xiàn)利得未實(shí)現(xiàn)利得 666.66 損益平準(zhǔn)金損益平準(zhǔn)金 444.44 貸：應(yīng)付贖回款貸：應(yīng)付贖回款 11055.44 應(yīng)付贖回費(fèi)應(yīng)付贖回費(fèi) 55.56應(yīng)付贖回費(fèi)應(yīng)付贖回費(fèi)=贖回金額贖回金額贖回費(fèi)率贖回費(fèi)率=11111 0.5%=55.56（元）（元）應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回款=贖回金額贖回金額-贖回費(fèi)贖回費(fèi)=11111-55.56=11055.44（元）（元） 2022-

25、5-225證券投資基金核算證券投資基金核算實(shí)收基金的核實(shí)收基金的核算（開(kāi)放式基金：算（開(kāi)放式基金：基金贖回）（基金贖回）（15）T+3日支付贖回款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：日支付贖回款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付贖回款借：應(yīng)付贖回款 11055.44 貸：銀行存款貸：銀行存款 11055.44定期向直銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付贖回費(fèi)時(shí)，編制如下定期向直銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付贖回費(fèi)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付贖回費(fèi)借：應(yīng)付贖回費(fèi) 55.56 貸：銀行存款貸：銀行存款 55.562022-5-226證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（1）證券投資基金資產(chǎn)特點(diǎn)：證券投資基金以投資證券投資基金資產(chǎn)特點(diǎn)：

26、證券投資基金以投資業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，基金資產(chǎn)主要以上市流通的業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，基金資產(chǎn)主要以上市流通的股票和債券等短期投資為主，沒(méi)有存貨、固定股票和債券等短期投資為主，沒(méi)有存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)。資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)。基金投資的限制性規(guī)定：一個(gè)基金投資于股票、基金投資的限制性規(guī)定：一個(gè)基金投資于股票、債券的比例，不得低于該基金資產(chǎn)總值的債券的比例，不得低于該基金資產(chǎn)總值的80%；一個(gè)基金持有一家上市公司的股票，；一個(gè)基金持有一家上市公司的股票，不得超過(guò)該基金凈值的不得超過(guò)該基金凈值的10%；同一基金管理；同一基金管理人管理的全部基金持有一家公司發(fā)行的證券不人管理的全部基金持有一家公司發(fā)行的證券不得超過(guò)

27、該證券的得超過(guò)該證券的10%；一個(gè)基金投資于國(guó)家；一個(gè)基金投資于國(guó)家債券的比例，不得低于該基金凈值的債券的比例，不得低于該基金凈值的20%。2022-5-227證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（2）股票投資核算的內(nèi)容：包括買(mǎi)賣(mài)股票、股票投資核算的內(nèi)容：包括買(mǎi)賣(mài)股票、股票股利和現(xiàn)金股利的核算。股票股利和現(xiàn)金股利的核算。買(mǎi)賣(mài)股票的核算：買(mǎi)賣(mài)股票的核算：買(mǎi)賣(mài)股票的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)買(mǎi)賣(mài)股票的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)買(mǎi)賣(mài)股票以買(mǎi)賣(mài)股票以股票成交日股票成交日作為股作為股票投資的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。它最能恰當(dāng)?shù)胤从彻善钡臋?quán)屬變票投資的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。它最能恰當(dāng)?shù)胤从彻善钡臋?quán)屬變更，以及買(mǎi)賣(mài)股票所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。更，以及買(mǎi)賣(mài)股

28、票所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。買(mǎi)入股票的入賬價(jià)值買(mǎi)入股票的入賬價(jià)值以取得成本入賬，包括股票成以取得成本入賬，包括股票成交總額、印花稅和應(yīng)付傭金（應(yīng)付給券商的傭金）。交總額、印花稅和應(yīng)付傭金（應(yīng)付給券商的傭金）。賣(mài)出股票的成本結(jié)轉(zhuǎn)賣(mài)出股票的成本結(jié)轉(zhuǎn)賣(mài)出股票的投資成本逐日結(jié)轉(zhuǎn)，賣(mài)出股票的投資成本逐日結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。2022-5-228證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（3）買(mǎi)賣(mài)股票的賬務(wù)處理買(mǎi)賣(mài)股票的賬務(wù)處理股票成交日，按股票成交總額加相關(guān)費(fèi)用股票成交日，按股票成交總額加相關(guān)費(fèi)用 借：股票投資借：股票投資 貸：證券清算款（按應(yīng)支付的證券清

29、算款）貸：證券清算款（按應(yīng)支付的證券清算款） 應(yīng)付傭金（按應(yīng)付券商傭金）應(yīng)付傭金（按應(yīng)付券商傭金）資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算。借：證券清算款機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算。借：證券清算款 貸：清算備付金貸：清算備付金2022-5-229證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（4）例例1、某證券投資基金、某證券投資基金5月月1日以日以10元的價(jià)格購(gòu)入某上市元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司流通股公司流通股A股股100萬(wàn)股，成交金額萬(wàn)股，成交金額1000萬(wàn)元，應(yīng)支萬(wàn)元，應(yīng)支付券商傭金付券商傭金10000元，印花稅等元，印花稅等20000元，共計(jì)金額元

30、，共計(jì)金額1003萬(wàn)元。買(mǎi)入股票和支付傭金時(shí)作如下賬務(wù)處理：萬(wàn)元。買(mǎi)入股票和支付傭金時(shí)作如下賬務(wù)處理：成交日（成交日（5月月1日）與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)付證券款日）與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)付證券款時(shí)：時(shí)： 借：股票投資借：股票投資 10030000 貸：證券清算款貸：證券清算款 10020000 應(yīng)付傭金應(yīng)付傭金 100002022-5-230證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（5）資金交收日（資金交收日（T+1日，即日，即5月月2日）與證券日）與證券登記機(jī)構(gòu)交收資金時(shí)登記機(jī)構(gòu)交收資金時(shí) 借：證券清算款借：證券清算款 10020000 貸貸:清算備付金清算備付金 10020000

31、支付券商傭金時(shí)支付券商傭金時(shí) 借：應(yīng)付傭金借：應(yīng)付傭金 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100002022-5-231證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（6）例例2、接上例，該證券投資基金又于、接上例，該證券投資基金又于5月月10日購(gòu)買(mǎi)日購(gòu)買(mǎi)A股股100萬(wàn)股，每股市價(jià)為萬(wàn)股，每股市價(jià)為12元，元，成交總額為成交總額為1200萬(wàn)元，應(yīng)支付券商傭金萬(wàn)元，應(yīng)支付券商傭金12000元，印花稅等元，印花稅等24000元共計(jì)金額元共計(jì)金額12036000元。作買(mǎi)入股票的賬務(wù)處理。元。作買(mǎi)入股票的賬務(wù)處理。2022-5-232證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（7）賣(mài)出股票的核

32、算：賣(mài)出股票應(yīng)于成交日確認(rèn)股賣(mài)出股票的核算：賣(mài)出股票應(yīng)于成交日確認(rèn)股票差價(jià)收入。股票差價(jià)收入按賣(mài)出股票成交總票差價(jià)收入。股票差價(jià)收入按賣(mài)出股票成交總額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣(mài)出股票成交日：賣(mài)出股票成交日： 借：證券清算款借：證券清算款 貸：股票投資貸：股票投資 應(yīng)付傭金應(yīng)付傭金 股票差價(jià)收入（借或貸）股票差價(jià)收入（借或貸）資金交收日：借：清算備付金資金交收日：借：清算備付金 貸：證券清算款貸：證券清算款2022-5-233證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（8）例例3、接上例，、接上例，5月月30日，該證券投資基金日，該證券投資基金賣(mài)出賣(mài)出A

33、股股50萬(wàn)股，每股市價(jià)萬(wàn)股，每股市價(jià)14元，成交元，成交總額總額700萬(wàn)元。應(yīng)付券商傭金萬(wàn)元。應(yīng)付券商傭金7000元，元，印花稅等印花稅等14000元。采用移動(dòng)加權(quán)平均元。采用移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)算股票成本。法結(jié)算股票成本。計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賣(mài)出股票投資成本計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賣(mài)出股票投資成本5516500元。元。2022-5-234證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（9）成交日（成交日（T日，即日，即5月月30日）與證券登記結(jié)算機(jī)日）與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)收證券款時(shí)構(gòu)清算應(yīng)收證券款時(shí) 借：證券清算款借：證券清算款 6986000 貸：股票投資貸：股票投資 5516500 應(yīng)付傭金應(yīng)付傭金 700

34、0 股票差價(jià)收入股票差價(jià)收入 1462500資金交收日（資金交收日（T+1日，即日，即5月月31日）與證券登記日）與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)交收資金時(shí)結(jié)算機(jī)構(gòu)交收資金時(shí) 借：清算備付金借：清算備付金 6986000 貸：證券清算款貸：證券清算款 69860002022-5-235證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（10）股票股利：上市公司用增發(fā)的股票分給股東當(dāng)股票股利：上市公司用增發(fā)的股票分給股東當(dāng)作股利。從基金的角度講，股票股利實(shí)質(zhì)上是作股利。從基金的角度講，股票股利實(shí)質(zhì)上是股票投資成本的稀釋和攤薄。股票投資成本的稀釋和攤薄。處理：于除權(quán)日根據(jù)上市公司股東大會(huì)決議公處理：于除權(quán)日根據(jù)上市

35、公司股東大會(huì)決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在“股票投資股票投資”賬戶(hù)賬戶(hù)“數(shù)量欄數(shù)量欄”進(jìn)行記錄。進(jìn)行記錄。2022-5-236證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（11）現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：辦法辦法規(guī)定，基金持規(guī)定，基金持有股票應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在除息日按照上市有股票應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在除息日按照上市公司宣告的分紅派息比例確認(rèn)股利實(shí)現(xiàn)。公司宣告的分紅派息比例確認(rèn)股利實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)金股利現(xiàn)金股利會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)時(shí)，借：應(yīng)收股利確認(rèn)時(shí)，借：應(yīng)收股利 貸：股

36、利收入貸：股利收入實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，借：清算備付金實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，借：清算備付金 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 2022-5-237證券投資基金核算證券投資基金核算股票投資的核算（12）例例4、某證券投資基金持有某上市公司的、某證券投資基金持有某上市公司的股票股票2000萬(wàn)股，每股分派現(xiàn)金股利萬(wàn)股，每股分派現(xiàn)金股利1.2元，除息日計(jì)算確認(rèn)現(xiàn)金股利金額為元，除息日計(jì)算確認(rèn)現(xiàn)金股利金額為2400萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 24000000 貸：股利收入貸：股利收入 240000002022-5-238證券投資基金核算證券投資基金核算債券投資的核算（概述）（1）債券投資：指以債券為對(duì)象

37、進(jìn)行的投資活動(dòng)。債券投資：指以債券為對(duì)象進(jìn)行的投資活動(dòng)。與股票投資類(lèi)似，但在債券交易報(bào)價(jià)和債券利與股票投資類(lèi)似，但在債券交易報(bào)價(jià)和債券利息的處理上較特殊。息的處理上較特殊。債券交易報(bào)價(jià)：全價(jià)交易和凈價(jià)交易。全價(jià)交債券交易報(bào)價(jià)：全價(jià)交易和凈價(jià)交易。全價(jià)交易指買(mǎi)賣(mài)債券時(shí)，以含有債券應(yīng)計(jì)利息的價(jià)格易指買(mǎi)賣(mài)債券時(shí)，以含有債券應(yīng)計(jì)利息的價(jià)格報(bào)價(jià)，并按全價(jià)進(jìn)行清算交割的一種交易方式。報(bào)價(jià)，并按全價(jià)進(jìn)行清算交割的一種交易方式。凈價(jià)交易是指買(mǎi)賣(mài)債券時(shí)，以不含有自然增長(zhǎng)凈價(jià)交易是指買(mǎi)賣(mài)債券時(shí)，以不含有自然增長(zhǎng)的票面利息的價(jià)格報(bào)價(jià)，但以全價(jià)作為最后清的票面利息的價(jià)格報(bào)價(jià)，但以全價(jià)作為最后清算交割價(jià)格的一種交易方式

38、。算交割價(jià)格的一種交易方式。2022-5-239證券投資基金核算證券投資基金核算債券投資的債券投資的核算（概述）（核算（概述）（2）凈價(jià)交易的特點(diǎn)：成交價(jià)格與債券應(yīng)計(jì)凈價(jià)交易的特點(diǎn)：成交價(jià)格與債券應(yīng)計(jì)利息分解，債券價(jià)格隨行就市，應(yīng)計(jì)利利息分解，債券價(jià)格隨行就市，應(yīng)計(jì)利息則根據(jù)票面利率按天計(jì)算。息則根據(jù)票面利率按天計(jì)算。凈價(jià)交易的應(yīng)用：我國(guó)銀行間債券市場(chǎng)凈價(jià)交易的應(yīng)用：我國(guó)銀行間債券市場(chǎng)已于已于2001年年7月月2日起正式實(shí)行債券凈日起正式實(shí)行債券凈價(jià)交易；滬、深兩市證券交易所于價(jià)交易；滬、深兩市證券交易所于2002年年3月月25日試行債券凈價(jià)交易。日試行債券凈價(jià)交易。2022-5-240證券投

39、資基金核算證券投資基金核算債券投資的核債券投資的核算（算（3）（通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券的核）（通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券的核算算）債券投資的確認(rèn)：買(mǎi)入上市債券應(yīng)于成交日確債券投資的確認(rèn)：買(mǎi)入上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券投資。認(rèn)債券投資。債券投資的計(jì)量：債券投資按成本計(jì)量。債券債券投資的計(jì)量：債券投資按成本計(jì)量。債券投資成本按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款扣除債券起息日投資成本按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款扣除債券起息日或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息入賬。（不含或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息入賬。（不含息）息）取得債券投資的賬務(wù)處理取得債券投資的賬務(wù)處理 買(mǎi)入時(shí)買(mǎi)入時(shí) 借：債券投資借：債券投資 資金交收日資金交收日 應(yīng)收利息應(yīng)收利

40、息 借：證券清算款借：證券清算款 貸：證券清算款貸：證券清算款 貸：清算備付金貸：清算備付金2022-5-241證券投資基金核算證券投資基金核算債券投資的核債券投資的核算（算（4）（通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券的核）（通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券的核算）算）債券持有期利息的計(jì)提：債券持有期內(nèi)按債券債券持有期利息的計(jì)提：債券持有期內(nèi)按債券票面價(jià)值與票面利率逐日計(jì)提債券利息。票面價(jià)值與票面利率逐日計(jì)提債券利息。賬務(wù)處理賬務(wù)處理計(jì)提利息時(shí)，借：應(yīng)收利息計(jì)提利息時(shí)，借：應(yīng)收利息 貸：債券利息收入貸：債券利息收入債券除息日，借：證券清算款債券除息日，借：證券清算款 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息資金交收日按實(shí)收利息，借：

41、清算備付金資金交收日按實(shí)收利息，借：清算備付金 貸：證券清算款貸：證券清算款2022-5-242證券投資基金核算證券投資基金核算債券投資的核債券投資的核算（算（5）（通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券的核算）（通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)債券的核算）賣(mài)出上市債券的核算。賣(mài)出上市債券于成交日出上市債券的核算。賣(mài)出上市債券于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入等于賣(mài)出債確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入等于賣(mài)出債券應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款減去其成本、應(yīng)收利息和券應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款減去其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額。相關(guān)費(fèi)用的差額。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：賣(mài)出上市債券時(shí)，于成交日賣(mài)出上市債券時(shí)，于成交日 借：證券清算款借：證券清算款 貸

42、：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 債券投資債券投資 債券差價(jià)收入（或借）債券差價(jià)收入（或借）2022-5-243證券投資基金核算證券投資基金核算債券投資的核算（6）（通過(guò)銀行間債券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券）債券投資的確認(rèn)：通過(guò)銀行間債券市場(chǎng)買(mǎi)入非債券投資的確認(rèn)：通過(guò)銀行間債券市場(chǎng)買(mǎi)入非上市債券，于實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券投資。上市債券，于實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券投資。債券投資的計(jì)量：按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款入賬，債券投資的計(jì)量：按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款入賬，但不含債券起息日或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的但不含債券起息日或上次除息日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息。利息。購(gòu)入債券的賬務(wù)處理：借：債券投資購(gòu)入債券的賬務(wù)處理：借：債券投資 應(yīng)收利息應(yīng)收利

43、息 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-5-244證券投資基金核算證券投資基金核算債券投資的核債券投資的核算（通過(guò)銀行間債券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券）算（通過(guò)銀行間債券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券） （7）債券持有期內(nèi)按債券票面價(jià)值與票面利率逐日債券持有期內(nèi)按債券票面價(jià)值與票面利率逐日計(jì)提利息。借記計(jì)提利息。借記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，貸記，貸記“債券利債券利息收入息收入”。賣(mài)出非上市債券：于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券賣(mài)出非上市債券：于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入按實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)差價(jià)收入。債券差價(jià)收入按實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款與債券投資成本、應(yīng)計(jì)利息的差額入賬。賣(mài)款與債券投資成本、應(yīng)計(jì)利息的差額入賬。賣(mài)出債券的成本應(yīng)

44、逐日結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移出債券的成本應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。動(dòng)加權(quán)平均法。2022-5-245證券投資基金核算證券投資基金核算投資估值及投資估值及其核算（含義、目的及有關(guān)規(guī)定）其核算（含義、目的及有關(guān)規(guī)定） （1）投資估值：指對(duì)運(yùn)用基金資產(chǎn)所購(gòu)買(mǎi)的投資估值：指對(duì)運(yùn)用基金資產(chǎn)所購(gòu)買(mǎi)的上市證券按公允價(jià)值進(jìn)行的估算。上市證券按公允價(jià)值進(jìn)行的估算。估值的目的：準(zhǔn)確地反映每一基金單位估值的目的：準(zhǔn)確地反映每一基金單位的真實(shí)價(jià)值，向投資者表明投資產(chǎn)生的的真實(shí)價(jià)值，向投資者表明投資產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通常以基金凈值和基金單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通常以基金凈值和基金單位凈值的形式向社會(huì)公布。凈值的形式向

45、社會(huì)公布。估值日的規(guī)定：我國(guó)設(shè)立的、并向社會(huì)估值日的規(guī)定：我國(guó)設(shè)立的、并向社會(huì)公告的基金公告的基金招募說(shuō)明書(shū)招募說(shuō)明書(shū)中載明的基中載明的基金估值日與證券交易所的交易日一致，金估值日與證券交易所的交易日一致，每個(gè)交易日都要對(duì)上市證券進(jìn)行估值。每個(gè)交易日都要對(duì)上市證券進(jìn)行估值。2022-5-246證券投資基金核算證券投資基金核算投資估值投資估值及其核算（估值原則）（及其核算（估值原則）（2）上市流通的有價(jià)證券，以估值日在證券交易所上市流通的有價(jià)證券，以估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤(pán)價(jià)）估值。估值日掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤(pán)價(jià)）估值。估值日無(wú)交易的以最近交易的市價(jià)估值。無(wú)交易的以最近交易的

46、市價(jià)估值。配股或增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌配股或增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值；首次公開(kāi)發(fā)行的股票，的同一股票的市價(jià)估值；首次公開(kāi)發(fā)行的股票，按成本估值。按成本估值。配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值。如果市價(jià)低于按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值。如果市價(jià)低于配股價(jià)的，不估值。配股價(jià)的，不估值。特殊情況估值原則。特殊情況估值原則。2022-5-247證券投資基金核算證券投資基金核算投資估值投資估值及其核算（估值方法）（及其核算（估值方法）（2）將將“股票投資股票投資”和和“債券投資債券投資”賬戶(hù)賬

47、賬戶(hù)賬面價(jià)值與其市價(jià)進(jìn)行比較：面價(jià)值與其市價(jià)進(jìn)行比較：如果：市價(jià)如果：市價(jià)賬面價(jià)值賬面價(jià)值 表明投資增值表明投資增值其差額一方面確認(rèn)資產(chǎn)的增加，即投資估其差額一方面確認(rèn)資產(chǎn)的增加，即投資估值增值，另一方面確認(rèn)為持有人權(quán)益的值增值，另一方面確認(rèn)為持有人權(quán)益的增加，即未實(shí)現(xiàn)利得的增加。增加，即未實(shí)現(xiàn)利得的增加。如果：市價(jià)如果：市價(jià)賬面價(jià)值賬面價(jià)值 表明投資減值表明投資減值作相反處理。作相反處理。2022-5-248證券投資基金核算證券投資基金核算投資估值投資估值的核算（的核算（3）股票投資和債券投資估值的核算：估值股票投資和債券投資估值的核算：估值日對(duì)持有基金的股票或債券估值時(shí)，如日對(duì)持有基金的股

48、票或債券估值時(shí)，如 為估值增值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)為估值增值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借：投資估值增值值的差額，借：投資估值增值 貸：未實(shí)現(xiàn)利得貸：未實(shí)現(xiàn)利得 如為減值，作相反的會(huì)計(jì)分錄如為減值，作相反的會(huì)計(jì)分錄2022-5-249證券投資基金核算證券投資基金核算基金收入基金收入的核算（含義、構(gòu)成）的核算（含義、構(gòu)成） （1）基金收入：指基金運(yùn)作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的收入，包基金收入：指基金運(yùn)作過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的收入，包括股票差價(jià)收入、債券差價(jià)收入、債券利息收括股票差價(jià)收入、債券差價(jià)收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、買(mǎi)入返售證券入、存款利息收入、股利收入、買(mǎi)入返售證券收入、其他收入。

49、不包括因投資估值而產(chǎn)生的收入、其他收入。不包括因投資估值而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利得。未實(shí)現(xiàn)利得。股票差價(jià)收入，賣(mài)出股票成交日確認(rèn)；債券差股票差價(jià)收入，賣(mài)出股票成交日確認(rèn)；債券差價(jià)收入（上市債券），于成交日確認(rèn)；賣(mài)出非價(jià)收入（上市債券），于成交日確認(rèn)；賣(mài)出非上市債券，于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)；債券利息上市債券，于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)；債券利息收入在債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提；存款利息收入在債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提；存款利息收入要求，逐日計(jì)提，每日確認(rèn)；股利收入于收入要求，逐日計(jì)提，每日確認(rèn)；股利收入于除息日確認(rèn)；買(mǎi)入返售證券收入在證券持有期除息日確認(rèn)；買(mǎi)入返售證券收入在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提。內(nèi)采用直線

50、法逐日計(jì)提。2022-5-250證券投資基金核算證券投資基金核算基金費(fèi)用的基金費(fèi)用的核算（管理人報(bào)酬）（核算（管理人報(bào)酬）（1）管理人報(bào)酬：基金管理費(fèi)、業(yè)績(jī)報(bào)酬。管理人報(bào)酬：基金管理費(fèi)、業(yè)績(jī)報(bào)酬。基金管理費(fèi)：指實(shí)際運(yùn)用基金資產(chǎn)、為基金提基金管理費(fèi)：指實(shí)際運(yùn)用基金資產(chǎn)、為基金提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)的基金管理人的費(fèi)用。每日計(jì)提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)的基金管理人的費(fèi)用。每日計(jì)提的基金管理費(fèi)的基金管理費(fèi)=基金凈值基金凈值1.5%/當(dāng)年天數(shù)當(dāng)年天數(shù)業(yè)績(jī)報(bào)酬，可根據(jù)基金全年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，業(yè)績(jī)報(bào)酬，可根據(jù)基金全年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，每年計(jì)提一次，直接用于獎(jiǎng)勵(lì)基金管理人員。每年計(jì)提一次，直接用于獎(jiǎng)勵(lì)基金管理人員。計(jì)提時(shí)，借：管理

51、人報(bào)酬計(jì)提時(shí)，借：管理人報(bào)酬 貸：應(yīng)付管理人報(bào)酬貸：應(yīng)付管理人報(bào)酬 支付時(shí)，借：應(yīng)付管理人報(bào)酬支付時(shí)，借：應(yīng)付管理人報(bào)酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-5-251證券投資基金核算證券投資基金核算基金費(fèi)用的基金費(fèi)用的核算（管理人報(bào)酬）核算（管理人報(bào)酬）例、某證券投資基金例、某證券投資基金2002年年1月月1日的基金凈日的基金凈值為值為35億元。假設(shè)一年按億元。假設(shè)一年按365天計(jì)算，該日應(yīng)天計(jì)算，該日應(yīng)計(jì)提的基金管理費(fèi)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：計(jì)提的基金管理費(fèi)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：計(jì)算應(yīng)計(jì)提的基金管理費(fèi)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的基金管理費(fèi)=3500000000 1.5 1.5 %/365=143835 . .62（

52、元）（元）計(jì)提基金管理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提基金管理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理人報(bào)酬借：管理人報(bào)酬 143835 . .62 貸：應(yīng)付管理人報(bào)酬貸：應(yīng)付管理人報(bào)酬 143835 . .622022-5-252證券投資基金核算證券投資基金核算基金費(fèi)用的基金費(fèi)用的核算（基金托管費(fèi)）（核算（基金托管費(fèi)）（2）基金托管費(fèi)：指支付給負(fù)責(zé)保管基金資產(chǎn)的基基金托管費(fèi)：指支付給負(fù)責(zé)保管基金資產(chǎn)的基金托管人的費(fèi)用。金托管人的費(fèi)用?；鹜泄苋耍和ǔＳ捎袑?shí)力的商業(yè)銀行、信托基金托管人：通常由有實(shí)力的商業(yè)銀行、信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任，目前，我國(guó)證券投投資公司等金融機(jī)構(gòu)擔(dān)任，目前，我國(guó)證券投資基金由工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行

53、、中國(guó)銀行、建資基金由工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行負(fù)責(zé)托管。設(shè)銀行、交通銀行負(fù)責(zé)托管。基金托管人的職責(zé)：對(duì)基金管理人進(jìn)行監(jiān)督；基金托管人的職責(zé)：對(duì)基金管理人進(jìn)行監(jiān)督；保管基金資產(chǎn)的安全。保管基金資產(chǎn)的安全。2022-5-253證券投資基金核算證券投資基金核算基金費(fèi)用的基金費(fèi)用的核算（基金托管費(fèi)）（核算（基金托管費(fèi)）（3）基金托管費(fèi)的計(jì)提：基金托管費(fèi)通常按基金凈基金托管費(fèi)的計(jì)提：基金托管費(fèi)通常按基金凈值的一定比例提取，逐日計(jì)提并累計(jì)，按月支值的一定比例提取，逐日計(jì)提并累計(jì)，按月支付給基金托管人。我國(guó)證券投資基金的基金托付給基金托管人。我國(guó)證券投資基金的基金托管費(fèi)率為基金凈值的管費(fèi)率為基金凈值的0.25%。每日應(yīng)計(jì)提的。每日應(yīng)計(jì)提的基金托管費(fèi)基金托管費(fèi)=基金凈值基金凈值 0.25%/當(dāng)年天數(shù)當(dāng)年天數(shù)基金托管費(fèi)的處理：計(jì)提時(shí)，基金托管費(fèi)的處理：計(jì)提時(shí)， 借：基金托管費(fèi)借：基金托管費(fèi) 貸：應(yīng)付托管費(fèi)貸：應(yīng)付托管費(fèi) 支付時(shí)，借：應(yīng)付托管費(fèi)支付時(shí)，借：應(yīng)付托管費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-5-254證券投資基金核算證券投資基金核算基金費(fèi)用的基金費(fèi)用的核算（其他費(fèi)用）（核算（其他費(fèi)用）（4）其他費(fèi)用：指基金在運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述其他費(fèi)用：指基金在運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的