財務(wù)會計》會計處理》虛開發(fā)票管理

1、虛開發(fā)票管理主講老師：劉 海 軍目錄頁目錄虛開概念案例分析虛開行為違法成本偷稅定義01虛開概念02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義01發(fā)票分類02未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第一章01虛開概述02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義第一章 虛開發(fā)票概述01虛開發(fā)票概念02虛開發(fā)票行為03虛開發(fā)票管理01發(fā)票分類02未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第一章01什么是發(fā)票概述發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)

2、。01虛開概述02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義01發(fā)票分類02未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第一章01什么是虛開發(fā)票概述虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。01虛開概述02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義正文第一章01什么是虛開發(fā)票概述虛開普通發(fā)票，是指違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開普通發(fā)票用于企業(yè)虛列成本，造成利潤減少，少繳企業(yè)所得稅。

3、01虛開概述02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義正文第一章01虛開發(fā)票-客觀條件概念本罪在客觀方面表現(xiàn)為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票或用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或者即使有貨物購銷或提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或者進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。01虛開概述02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義正文第一章01虛開發(fā)票-客觀條件概念所

4、謂虛開，既包括在沒有任何商品交易情況下的憑空填寫，也包括在有一定商品交易情況下的不實填寫。前一種是虛假注冊公司，從稅務(wù)部門領(lǐng)購到真實發(fā)票以后，給需要發(fā)票而沒有發(fā)票的人憑空填開。其按發(fā)票面額收取款額，但收取后并不交納稅款，而是提包走人。01虛開概述02案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義01發(fā)票分類0203已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第二章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義02虛開發(fā)票-案例分析某企業(yè)貨物還在車間生產(chǎn)中，貨物尚未完工也尚未發(fā)出，而預(yù)收貨款，并應(yīng)客戶要求先開具發(fā)票，在規(guī)定的申報期內(nèi)，如實填寫增值稅申報表，將已開具發(fā)票的金額及時進(jìn)行申報納稅，但企業(yè)所得稅

5、尚未申報，稅務(wù)稽查檢查時認(rèn)為該企業(yè)的行為是“虛開”發(fā)票，請問這樣定性對嗎？其處理是否有稅法依據(jù)？01發(fā)票分類0203已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第二章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義02虛開發(fā)票-案例分析 1. 會計上如何規(guī)定？ 2. 增值稅如何規(guī)定？ 3. 所得稅是怎樣規(guī)定的？ 4. 發(fā)票開具是如何規(guī)定的？提示：從收入方面著手，分析會計、流轉(zhuǎn)稅、所得稅收入確認(rèn)方式!01發(fā)票分類0203已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第二章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義02虛開發(fā)票-案例分析 會計收入：滿足會計準(zhǔn)則或會計制度的標(biāo)準(zhǔn)； 流轉(zhuǎn)稅收入：滿足流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)

6、發(fā)生的條件； 所得稅收入：滿足所得稅法規(guī)規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)所得稅法及條例，國稅函2008875號。收入的分類、概念及定義虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義正文第二章02虛開發(fā)票-案例分析1、 企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購方 ；2、 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制 ；3、 收入的金額可靠計量 ；4、 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ；5、 相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量 。會計收入確定虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義正文第二章02虛開發(fā)票-案例分析 1、商品銷售合

7、同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制； 3、收入的金額能夠可靠地計量； 4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。流轉(zhuǎn)稅與所得稅收入確認(rèn)01020304正文第三章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義03虛開發(fā)票行為1.為他人虛開2.為自已虛開3.讓他人為自己4.介紹他人開具發(fā)票分類0102未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第四章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義04虛開發(fā)票-違法成本分析刑法第二百零五條規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)

8、票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬以上20萬以下的罰金；違法成本發(fā)票分類0102未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第四章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義04虛開發(fā)票-一定金額確定分析根據(jù)最高人民法院對全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的有關(guān)司法解釋，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元以上或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上，即應(yīng)認(rèn)定為犯罪，否則不是犯罪一定金額虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義正文第四章04虛開發(fā)票-違法成本分析刑法第二百零五條規(guī)定，

9、虛開的數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下的有期徒刑，并處5萬以上50萬以下的罰金；違法成本發(fā)票分類0102未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第四章第 7 頁虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義04虛開發(fā)票-違法成本分析刑法第二百零五條規(guī)定，虛開的數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬以上50萬以下的罰金或沒收財產(chǎn)；虛開的數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。違法成本發(fā)票分類0102未開發(fā)票03已開發(fā)票04稅務(wù)處理正文第四章虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義04虛開

10、發(fā)票-違法成本分析違法成本虛開增值稅專用發(fā)票罪 - 死刑適用只有對犯本罪的自然人才能適用死刑，單位犯本罪的，無論情節(jié)多么嚴(yán)重，對責(zé)任人員均不得適用死刑。此乃法條明文規(guī)定，無須進(jìn)一步解釋。虛開概述案例分析虛開行為偷稅定義0102030405偷稅定義正文第五章虛開概述案例分析虛開行為違法成本05虛開發(fā)票-偷稅定義案例偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開的手段，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，隱瞞真實情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義

11、0102030405偷稅定義正文第五章虛開概述案例分析虛開行為違法成本05偷稅四大手段案例按照新稅收征管法第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、偷稅記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報仍然拒不申報；四是進(jìn)行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他的納稅資料等。虛開概述0102案例分析03虛開行為04違法成本05偷稅定義0102030405偷稅定義正文第五章虛開概述案例分析