簡介稅收征收管理范圍

1、簡介稅收征收管理范圍：簡介稅收征收管理范圍： 根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及實行分稅制財政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務機構分為國家稅務局、地方稅務局。我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。國家稅務局征管的稅種：增值稅、消費稅、車輛購置稅、 股票交易印花稅、2002年以后成立的企 業(yè)繳納的企業(yè)所得稅等；地方稅務局征管的稅種：營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè) 所得稅、個人所得稅、印花稅等；地方財政部門： 契稅、耕地占用稅。海關： 關稅、進出口環(huán)節(jié)增值稅，消費稅。稅法介紹稅法介紹( (一一) ) 增值稅法增值稅法1、 增值稅的征稅范圍：增值稅的征稅范圍： *銷售或者進口的貨物：貨物是指有形動產(chǎn)，包括

2、電力、 熱 力、氣體在內。 *提供加工、修理修配勞務。稅法介紹稅法介紹( (一一) ) 增值稅法增值稅法2、 一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別：一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別： 納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否劃分為一般納稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。人和小規(guī)模納稅人。 小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：（1）、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的；（2）、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；（3）、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

3、 征收率：征收率：商業(yè)企業(yè) 4% ； 商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)（工業(yè)企業(yè)等）6% 。 應納稅額應納稅額 = 不含稅銷售額 * 征收率 = 含稅銷售額 * 征收率 1+征收率 稅法介紹稅法介紹( (一一) ) 增值稅法增值稅法 一般納稅人：一般納稅人： 年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。 稅率：稅率：基本稅率：17% 低稅率：13%（糧食、食用植物油、 自來水、煤氣、報紙、化肥、飼料等）。 應納稅額的計算：應納稅額的計算：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額 = 不含稅銷售額*稅率-當期進項稅額 = 含稅銷售額*稅率-當期進項稅額 1+稅率 例：A企業(yè)為一般納稅人，本月

4、銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā) 票，注明貨款20,000元，增值稅3,400元，款項未收，并購入材料 一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款15,000元，增值稅2,550元款項 已從銀行支付，材料已驗收入庫，問A企業(yè)本月應納增值稅額? 進項稅抵扣的時間：商業(yè)企業(yè)以付清貨款， 工業(yè)企業(yè)以貨物驗收入庫為準。 應納稅額應納稅額 = 3,400 - 2,550 = 850= 3,400 - 2,550 = 850元元 稅法介紹稅法介紹( (一一) ) 增值稅法增值稅法3、地產(chǎn)地銷優(yōu)惠政策：、地產(chǎn)地銷優(yōu)惠政策：地產(chǎn)地銷產(chǎn)品地產(chǎn)地銷產(chǎn)品: 是指深圳經(jīng)濟特區(qū)從事生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在本特區(qū)內（不包括寶安、龍崗）

5、生產(chǎn)，并在本特區(qū)內銷售的產(chǎn)品，不包括直接銷往特區(qū)外或商業(yè)等環(huán)節(jié)間接轉出特區(qū)的產(chǎn)品。地產(chǎn)地銷產(chǎn)品按規(guī)定減免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。地產(chǎn)地銷產(chǎn)品按規(guī)定減免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。 地產(chǎn)地銷企業(yè)資格的認定：地產(chǎn)地銷企業(yè)資格的認定：深圳經(jīng)濟特區(qū)內從事生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，每年應按規(guī)定向深圳市國家稅務局所屬征收分局申請辦理年度地產(chǎn)地銷企業(yè)資格認定手續(xù)。經(jīng)審核確認資格后，才能享受地產(chǎn)地銷減免增值稅政策。否則，不得享受地產(chǎn)地銷減免稅政策。稅法介紹稅法介紹 ( (一一) ) 增值稅法增值稅法地產(chǎn)地銷產(chǎn)品銷售比例的核定要求：地產(chǎn)地銷產(chǎn)品銷售比例的核定要求： 減免稅銷售比例 = 年地產(chǎn)地銷產(chǎn)品減免增值稅銷售額 *100%

6、年自產(chǎn)產(chǎn)品國內應稅銷售額 其本年度減免稅銷售比例應按照下述要求核定： *當年核定的減免稅銷售比例原則上不得高于上年度地產(chǎn)地銷實際減免 稅銷售比例。 *通過特區(qū)內商業(yè)環(huán)節(jié)轉銷特區(qū)外的產(chǎn)品不屬地產(chǎn)地銷產(chǎn)品，核定比例 時應相應調減。(新辦企業(yè)按當年實際銷售比例申報納稅)。 當期地產(chǎn)地銷減免增值稅額當期地產(chǎn)地銷減免增值稅額 = 當期地產(chǎn)地銷銷項稅額 - 當期地產(chǎn)地銷進項稅額 當期地產(chǎn)地銷銷項稅額當期地產(chǎn)地銷銷項稅額 = 當期國內應稅銷售額*減免稅銷售比例*增值稅稅率 當期地產(chǎn)地銷進項稅額當期地產(chǎn)地銷進項稅額 =(當期國內應稅銷售額 /當期總銷售額) *減免稅銷售比例*當期全部進項稅額稅法介紹稅法介紹(

7、 (一一) ) 增值稅法增值稅法4、出口貨物退（免）稅基本政策：、出口貨物退（免）稅基本政策： 簡介免、抵、退稅政策：簡介免、抵、退稅政策： 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。 上述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。 增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。免稅：免稅：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增 值稅；抵稅：抵稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，所耗用的原材料、零部件、燃料、 動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂

8、內銷貨物的應納稅額；稅法介紹稅法介紹( (一一) ) 增值稅法增值稅法 退稅：退稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額 50%以上的，在一個季度內，由于應當?shù)猪數(shù)脑鲋刀惗愵~大于 應納稅額而未抵頂完時，經(jīng)過主管稅務機關批準，對未抵頂完 的稅額予以退稅。企業(yè)出口額小于當期全部銷售額的50%的， 對當期未抵扣完的進項稅額不能計算退稅，只能結轉下期抵 扣（以上當期均指一個季度）。稅法介紹稅法介紹 計算方法：計算方法： 當期應納稅額 = 當期內銷貨物的銷項稅額 -（當期全部進項稅額 - 當期不予抵扣或退稅的稅額） - 上期未抵扣完的進項稅額 UPE 100%出口，內銷貨物銷項稅額為 :

9、 0 0 當期不予抵扣或退稅的稅額 = 當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價 *（增值稅稅率 - 出口貨物退稅率） UPE：17% 17%（電子行業(yè)） UPE進口貨物全部保稅，不征收關稅、增值稅（因UPE 100%出口）， 如有內銷，則須補征內銷部分的進口增值稅、關稅。 稅法介紹稅法介紹( (一一) ) 增值稅法增值稅法( (二二) ) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅稅法介紹稅法介紹 1、企業(yè)所得稅的稅率、企業(yè)所得稅的稅率：實行33%的比例稅率，深圳的稅率為15% 。 2、應納稅所得額的計算、應納稅所得額的計算: *對于收據(jù)問題，如企業(yè)未進行納稅調整，稅局查帳如發(fā)現(xiàn)，會

10、牽 涉到滯納金、罰款等。 *管理費用（業(yè)務招待費，即交際應酬費）： 1）全年銷售額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的0.5%；全年 銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的0.3% 。 （包括工業(yè)制造業(yè)、商業(yè)等）； 2）全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的 1%；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務 收入總額的0.5%。業(yè)務收入是指提供應稅勞務的收入。（包括飲食 食業(yè)、 運輸業(yè)、保險業(yè)、娛樂業(yè)等）( (二二) ) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅法介紹稅法介紹 3、稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)惠政策（1）減免稅優(yōu)

11、惠：）減免稅優(yōu)惠： *對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年 度起， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收 企業(yè)所得稅。 *生產(chǎn)性企業(yè)在享受“兩免三減半”以后，被新認定為高新技術企業(yè)的， 可再享受5年減半繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 UPE：2000、2001年免稅， 2002年進入納稅年度，減半征收，稅率7.5%( (二二) ) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅法介紹稅法介紹 （2）再投資退稅：）再投資退稅： *外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接投資于該 企業(yè)， 增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)， 經(jīng)營

12、期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投 資部分已繳納所得稅的40%稅款。 *外商投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先 進技術企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準， 全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 （3）購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅）購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅 *外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資的40%可從購置設備當年比前一年 新增的企業(yè)所得稅中抵免。( (三三) ) 個人所得稅個人所得稅 稅法介紹稅法介紹 1、個人所得稅的征稅對象：、個人所得稅的征稅對象： 中國公民、個體工商業(yè)戶、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人 員），港、澳同胞，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者都是個人所得 稅的納稅人。 2、與員工個人相聯(lián)系的應稅所得項目：、與員工個人相聯(lián)系的應稅所得項目： *工資、薪金所得（非獨立個人勞務活