第2章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬

1、 居里居里 德弗里波是康涅狄格州費爾費德大學(xué)工商管德弗里波是康涅狄格州費爾費德大學(xué)工商管理專業(yè)的一名學(xué)生。和其他大學(xué)生一樣，她平時也理專業(yè)的一名學(xué)生。和其他大學(xué)生一樣，她平時也需要一些零花錢?，F(xiàn)在她正為支付夠買汽車的款項需要一些零花錢?，F(xiàn)在她正為支付夠買汽車的款項而煩惱。盡管她目前手頭拮據(jù)，僅有而煩惱。盡管她目前手頭拮據(jù)，僅有5050元，經(jīng)過一元，經(jīng)過一番考慮后，也還是決定于番考慮后，也還是決定于19921992年年3 3月開始創(chuàng)辦一個企月開始創(chuàng)辦一個企業(yè)。業(yè)。 在美國，你能用50美元或不足50美元成功地創(chuàng)辦一個企業(yè)嗎？根據(jù)她曾經(jīng)在一家飲食公司工作的經(jīng)驗，德弗里波根據(jù)她曾經(jīng)在一家飲食公司工作的

2、經(jīng)驗，德弗里波決定為宴會提供系列服務(wù)。她將布置宴會、配備食決定為宴會提供系列服務(wù)。她將布置宴會、配備食物并最后清理現(xiàn)場（做除提供食物和烹飪食物以外物并最后清理現(xiàn)場（做除提供食物和烹飪食物以外的所有事情），報酬為每小時的所有事情），報酬為每小時10 10元，她給該企業(yè)命元，她給該企業(yè)命名為名為“另一只手另一只手”。 居里。德弗里波花居里。德弗里波花2020元印制了元印制了250250份廣告，用份廣告，用18 18元購元購買了一些紅圍裙即開始了工作。到買了一些紅圍裙即開始了工作。到5 5月份時，她已擁月份時，她已擁有了足夠的客戶，并且找到一位合伙人。她和合伙有了足夠的客戶，并且找到一位合伙人。她和

3、合伙人分別為不同的宴會提供服務(wù)并獲取報酬。人分別為不同的宴會提供服務(wù)并獲取報酬。5 5月份德月份德弗里波共計弗里波共計8 8項業(yè)務(wù)，獲德項業(yè)務(wù)，獲德200200元，她的合伙人也賺元，她的合伙人也賺了了100100元。她們用這筆錢添置了一些白襯衫和紅裙子，元。她們用這筆錢添置了一些白襯衫和紅裙子， 統(tǒng)一了工作服裝。統(tǒng)一了工作服裝。 在在19921992年夏天，德弗里波平均每月接受年夏天，德弗里波平均每月接受10 10筆業(yè)務(wù)，獲筆業(yè)務(wù)，獲取取300300元。她還以每小時元。她還以每小時8 8元的報酬雇傭了兩高中生。元的報酬雇傭了兩高中生。到到9 9月份時，她已支付月份時，她已支付200200元的費

4、用并獲利元的費用并獲利900900元。這元。這筆錢足夠她付清汽車欠款并節(jié)余筆錢足夠她付清汽車欠款并節(jié)余100100元，但更重要的元，但更重要的是，她通過張貼廣告，處理和顧客、雇員和關(guān)系及是，她通過張貼廣告，處理和顧客、雇員和關(guān)系及保持企業(yè)財務(wù)狀況，獲得了比財富更為寶貴的工作保持企業(yè)財務(wù)狀況，獲得了比財富更為寶貴的工作經(jīng)驗。經(jīng)驗。在在19921992年夏天，德弗里波平均每月接受年夏天，德弗里波平均每月接受10 10筆業(yè)務(wù)，獲筆業(yè)務(wù)，獲取取300300元。她還以每小時元。她還以每小時8 8元的報酬雇傭了兩高中生。元的報酬雇傭了兩高中生。到到9 9月份時，她已支付月份時，她已支付200200元的費用

5、并獲利元的費用并獲利900900元。這元。這筆錢足夠她付清汽車欠款并節(jié)余筆錢足夠她付清汽車欠款并節(jié)余100100元，但更重要的元，但更重要的是，她通過張貼廣告，處理和顧客、雇員和關(guān)系及是，她通過張貼廣告，處理和顧客、雇員和關(guān)系及保持企業(yè)財務(wù)狀況，獲得了比財富更為寶貴的工作保持企業(yè)財務(wù)狀況，獲得了比財富更為寶貴的工作經(jīng)驗。經(jīng)驗。會計在上述案例中份演了什么角色？第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬目目 的：的：理解會計等式、會計科目、賬戶等概念和理解會計等式、會計科目、賬戶等概念和 意義，掌握復(fù)式記賬的原理意義，掌握復(fù)式記賬的原理重點內(nèi)容：重點內(nèi)容：基本會計等式及

6、會計科目、復(fù)式記賬基本會計等式及會計科目、復(fù)式記賬方方 法：法：理論講解理論講解 第一章第一章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬KJ授課要求授課要求計劃時數(shù)：計劃時數(shù)：4 4學(xué)時學(xué)時 第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購買商品200 000元、 購置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、 應(yīng)收乙單位貨款50 000元。資金使用資金

7、使用資金來源資金來源銀行存款 80 000元庫存商品 200 000元應(yīng)收賬款 50 000元固定資產(chǎn) 300 000元短期借款 100 000元應(yīng)付賬款 30 000元實收資本 500 000元某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購買商品200 000元、 購置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、 應(yīng)收乙單位貨款50 000元。資金使用資金使用資金來源資金來源銀行存款商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本630 000630 000630 000630 000= =第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. .

8、資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會計要素會計要素是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計量的依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會計要素會計要素( (一一) )機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計要素機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計要素機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計要素資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會計要素會計要素( (一一) )機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計要素機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計要素( (二二) )企業(yè)會計要素企業(yè)會計要素指企業(yè)某一日經(jīng)營資金的來源和分布狀況。企業(yè)會計

9、要素財務(wù)狀況要素企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素企業(yè)會計要素財務(wù)狀況要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果要素收入費用利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，資產(chǎn)能夠直接或間接地為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。特特 點點第二，資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有或者控制的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也是企業(yè)所控制的。第三，資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。指過去的交易或事項形

10、成現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。特特 點點第二，負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第三，負(fù)債都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中產(chǎn)生的。資產(chǎn)負(fù)債收入費用利潤企業(yè)會計要素指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費用利潤企業(yè)會計要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益第一，所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。特特 點點第二，企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后，才返還給

11、所有者。第三，所有者憑借其所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則能參與利潤分配。指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費用利潤企業(yè)會計要素第一，收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。特特 點點第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入將引起所有者權(quán)益的增加。第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收

12、入費用費用利潤企業(yè)會計要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用費用利潤企業(yè)會計要素第一，費用是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。特特 點點第二，費用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。第三，費用將引起所有者權(quán)益的減少。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用企業(yè)會計要素指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤利潤企業(yè)會計要素內(nèi)容資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動負(fù)債長期負(fù)債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費用期間費用營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用營業(yè)利潤凈利潤利潤

13、總額第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會計要素會計要素三三. . 會計等式會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤 凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。少，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤 凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。增加，同時，所有者權(quán)

14、益也相應(yīng)減少。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤利潤期末結(jié)賬后，會計等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計對象的公式化，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會計賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)。因此會計上稱之為基本會計等式。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二

15、. . 會計要素會計要素三三. . 會計等式會計等式表明會計要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程表達(dá)式。會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會計核算中設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會計要素會計要素三三. . 會計等式會計等式四四. . 會計事項的發(fā)生對會計等式的影響會計事項的發(fā)生對會計等式的影響企業(yè)日常所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，若有賴于會計記錄處理，并最后匯總報告的事項，即為會計事項。舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響光大公司200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于20

16、04年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益銀行存款銀行存款+200 000+200 000實收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -10 000 -10 000實收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)

17、濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料原材料 +10 000 +10 000銀行存款銀行存款+200 000+200 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益+100 000+100 000實收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料原材料+10 000+10 000銀行存款銀行存款+190 000+190 000短期借款短期借款+100 000+100 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)4：2004年1

18、2月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20 000元，款項尚未支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料原材料+10 000+10 000銀行存款銀行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+20 000+20 000+20 000+20 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實

19、收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000-8 000-8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+20 000+20 000-8 000-8 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式

20、的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-12 000-12 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+12 000+12 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+200 000+200 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存

21、款銀行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-80 000-80 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 0 0應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000+80 000+80 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+280 000+280 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+282

22、 000短期借款短期借款+20 000+20 000+20 000+20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 0 0應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000-20 000-20 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+260 000+260 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000-20

23、 000-20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000 +20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000-20 000-20 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+240 000+240 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000 +20 000應(yīng)付票據(jù)

24、應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000+60 000+60 000-60 000-60 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3 600元，員工工資11 200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16 000元，耗用維修材料14 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+240 000+240 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000-30 000-30 000應(yīng)付賬

25、款應(yīng)付賬款 +20 000 +20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000-14 000-14 000- -營業(yè)費用營業(yè)費用-16 000-16 000舉例會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本+240 000+240 000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料原材料+16 000+16 000銀行存款銀行存款+246 000+246 000短期借款短期借款+20 000+20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000+20

26、000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000+12 000+12 000-30 000-30 000- -營業(yè)費用營業(yè)費用+28 000+28 000+40 000+40 000+ +營業(yè)收入營業(yè)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款結(jié) 論（1）每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。結(jié) 論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。如業(yè)務(wù) 1 1、 3 3、4 4、1212資產(chǎn)和權(quán)益同時

27、等額減少。如業(yè)務(wù) 5 5、9 9、 1111資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。如業(yè)務(wù) 2 2權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。如業(yè)務(wù) 6 6、 7 7、 8 8、 1010結(jié) 論（3）在以上四種類型中，第、種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系，第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。結(jié) 論資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +- -+ +- -經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響類型圖結(jié) 論（4）在會計實務(wù)中，上述四種類型可以進(jìn)一步分解為九種形式。結(jié) 論資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益權(quán)益權(quán)益= =經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

28、的發(fā)生對會計等式的影響資產(chǎn)資產(chǎn)= =+ +增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加增加減少減少減少減少減少減少減少減少減少減少減少減少增加增加 減少減少增加增加 減少減少增加增加 減少減少增加增加 減少減少增加增加 減少減少增加增加減少減少增加增加減少減少業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3、4 41 1、12125 59 9、11112 26 610108 87 7第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會計要素會計要素三三. . 會計等式會計等式四四. . 會計事項的發(fā)生對會計等式的影響會計事項的發(fā)生對會計等式的影響五五. . 會計事項分析結(jié)果的呈報會計事項分析

29、結(jié)果的呈報財務(wù)報告財務(wù)報告會計事項分析結(jié)果的呈報至2004年12月底，益民服務(wù)中心經(jīng)營一個月后，光大公司想了解一下其投資的情形。其所關(guān)心的問題可歸納以下幾個方面：（1）益民服務(wù)中心一個月經(jīng)營的結(jié)果如何？是盈利還是虧損，金額多大？（2）光大公司在益民服務(wù)中心所擁有的權(quán)益增減變動情況如何？（3）月底時，益民服務(wù)中心的財務(wù)狀況如何？現(xiàn)金流量如何？益民服務(wù)中心利潤表2004年12月計量單位：元營業(yè)收入 40 000營業(yè)費用： 材料費 14 000 工資 11 200 租金 3 600 水電費 740 其他雜項費用 460 30 000利潤 10 000益民服務(wù)中心資產(chǎn)負(fù)債表2004年12月計量單位：元

30、資產(chǎn) 金 額負(fù)債及所有者權(quán)益金 額貨幣資金 274 000 短期借款 20 000應(yīng)收賬款 12 000 應(yīng)付賬款 20 000存貨 16 000 應(yīng)付票據(jù) 12 000 實收資本 240 000 留存收益 10 000資產(chǎn)總計 302 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計 302 000第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目一.設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的概念會計對象會計對象會計要素會計要素科學(xué)分類科學(xué)分類具體化具體化會計科目會計科目會計科目會計科目為了對會計要素進(jìn)行全面、具體的反映和監(jiān)督，就需要對會計要素進(jìn)行進(jìn)一步的科學(xué)分類，劃分為若干個項目，通常將具有相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事項歸為一類，并明確其核算內(nèi)容，而

31、這些項目，在會計上就稱為會計科目。會計科目會計科目設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目一.設(shè)置會計科目的意義（一）會計科目的概念（二）設(shè)置會計科目的意義會計科目會計科目設(shè)置會計科目能使編制、整理會計憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會計報表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目一一. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義二二. .設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則企業(yè)

32、在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實際情況增設(shè)、減少或合并某些會計科目和明細(xì)科目。會計科目的設(shè)置要保持會計指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。要在會計要素的基礎(chǔ)上對會計對象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類，達(dá)到一定要求。會計科目應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號。會計科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。E E E E 第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目一一. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義二二. .設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則三三. .會計科目的分類會計科目的分類會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)會計科目的分類會計科目的分類按反

33、映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目流動負(fù)債長期負(fù)債會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費用成本類科目成本類科目主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有

34、者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目會計科目的分類會計科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按隸屬關(guān)系按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目損益類科目損益類科目二級科目二級科目三級科目三級科目第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目一一. .設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義二二. .設(shè)置會計科目的原則設(shè)置會計科目的原則三三. .會計科目的分類會計科目的分類四四. .會計科目的主要名稱會計科目的主要名稱資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科

35、目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目4343個個1919個個6 6個個3 3個個1414個個8585個會計科目個會計科目第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .會計會計賬戶概念賬戶概念根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會計賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況。聯(lián)系聯(lián)系區(qū)別區(qū)別會計科目是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是會計科目的

36、具體運用，會計科目所反映的具體內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實際情況自行確定。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一.會計賬戶的概念二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）會計（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容 賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式會計科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計

37、實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方 貸方余額借/貸我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo)上述四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是：期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 =+-賬戶名稱借方（會計科目）貸方說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。賬戶名稱借方（會計科目）貸方如果左方記增加，右方應(yīng)記減

38、少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式賬戶名稱借方（會計科目）貸方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .會計會計賬戶的概念賬戶的概念二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）會計（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶一般應(yīng)包括

39、的內(nèi)容 （二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（借

40、方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額XXXXXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX期末余額本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)期初余額XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額XXXXXX期末余額資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .賬戶的含義賬戶的含義二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （一）會計（一）會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容 （二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

41、（三）收入、費用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu)本 年 利 潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系XXXXXX本 年 利 潤減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）費用賬戶收入賬戶XXX增加數(shù)XXX減少數(shù)本期發(fā)生額XXXXXX凈支出結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額XXXXXX減少數(shù)凈收入結(jié)轉(zhuǎn)XXXXXX增加數(shù)本期發(fā)生額XXX 本期發(fā)生額XXX收入、費用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系XXXXXX收入賬戶和費用賬戶期

42、末一般沒有余額賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶的具體結(jié)構(gòu)賬戶類型賬 戶借方貸方余額資產(chǎn)+-在借方負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤-+在貸方費用+-一般無余額收入-+一般無余額第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一一. .賬戶的含義賬戶的含義二二. .賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 三.總分類賬和明細(xì)分類賬總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目會計科目按隸屬關(guān)系劃分會計科目按隸屬關(guān)系劃分總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶所屬的各明細(xì)分類賬戶余額總計應(yīng)與總分類賬戶余額相等?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶是明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細(xì)分類賬起著

43、控制作用?？偡诸愘~戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補(bǔ)充作用。總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng) 。平行登記總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng) 。平行登記同時間登記同方向登記同金額登記第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述記賬方法記賬方法是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認(rèn)、計量、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本方法。第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類單式記

44、賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的含義、特點及分類單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬法單

45、式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號記賬符號理論依據(jù)理論依據(jù)

46、記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述“借（借（De)”De)”“貸貸(Cr)”(Cr)”記賬符號記賬符號理論依據(jù)理論依據(jù)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益記賬符號記賬符號理論依據(jù)理論依據(jù)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)經(jīng)

47、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證

48、日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計

49、循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計賬戶貸方余額合計 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)

50、工作，以結(jié)清上下期的記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計期間結(jié)束，將期間所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、過賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。舉例光大公司200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事

51、各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：會計分錄舉例會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200 000貸：實收資本200 000舉例業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。會計分錄借：原材料10 000貸：銀行存款10 000舉例業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100 000元。會計分錄借：銀行存款100 000貸：短期借款100 000舉例業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價

52、值20 000元，款項尚未支付。會計分錄借：原材料20 000貸：應(yīng)付賬款20 000舉例業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借：應(yīng)付賬款80 000貸：銀行存款80 000舉例業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借：應(yīng)付賬款12 000貸：應(yīng)付票據(jù)12 000舉例業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：短期借款80 000貸：

53、實收資本80 000舉例業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。會計分錄借：實收資本20 000貸：應(yīng)付賬款20 000舉例業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。會計分錄借：實收資本20 000貸：銀行存款20 000舉例業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：實收資本光大公司60 000貸：實收資本東方公司60 000舉例業(yè)務(wù)11：本

54、月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3 600元，員工工資11 200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16 000元，耗用維修材料14 000元。會計分錄借：營業(yè)費用30 000貸：銀行存款16 000原材料14 000舉例業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借：銀行存款28 000貸：營業(yè)收入40 000應(yīng)收賬款14 000舉例過賬銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1

55、)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實

56、收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)3： 2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)4： 2004年12月1

57、0日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20 000元，款項尚未支付(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)5： 2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8 000元償還12月10日所

58、欠大海公司部分貨款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)6： 2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公

59、司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實收資本實收資本營業(yè)費用營業(yè)費用營業(yè)收入營業(yè)收入(1)200 000(1)2

60、00 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)7： 2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 00