信息管稅下的稅收信用管理研究

1、信息管稅下的稅收信用管理研究 【摘要】稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。稅收信用是社會信用體系的重要組成部分，誠信納稅在一定程度上反映了社會信用狀況。目前，我國的稅收信用體系的建設(shè)還處于創(chuàng)立階段，納稅信用等級評定還處在手工或計算機模擬手工評定階段。稅收信息化的發(fā)展為納稅信用評定沉積了大量稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如何利用信息化條件對稅收信用進行智能化和自動化管理，是本文著重研究的主要方向。【關(guān)鍵詞】稅收信用 納稅信用等級評定 稅收智能稅收信用是在稅收法律關(guān)系中，由規(guī)矩、誠實、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范，表現(xiàn)和反映了征納雙方相互之間信任程度。它在一個行為規(guī)范，誠實而合作

2、的稅收征納群體中產(chǎn)生，既能促進稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也能在潛移默化中提高征納主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。稅收信用可以劃分為征稅信用、納稅信用、用稅信用、和稅收中介信用四種基本形式。其中征稅信用和用稅信用是政府信用的范疇，作為納稅人一方應(yīng)有的稅收信用是納稅信用，它是稅收信用的核心，是規(guī)范和整頓經(jīng)濟稅收秩序，構(gòu)筑社會信用的一項重要舉措，信息化條件下加強稅收信用管理主要就是稅收征收部門加強對納稅人納稅信用的管理。下面以我局近年來信息化的具體實踐進行闡述。  一、納稅信用管理的現(xiàn)狀在市場經(jīng)濟條件下，稅收制度尚不完善，由于納稅信用的缺乏而導(dǎo)致稅款流失

3、的狀況在現(xiàn)實生活中大量存在，在一定程度上擾亂了稅收經(jīng)濟秩序。在這種情況下，按照國家稅務(wù)總局相關(guān)要求，于2003年開始在全市范圍內(nèi)實行納稅信用等級評定制度，并于2009年進一步以國地稅聯(lián)合發(fā)文的形式對納稅人進行分級管理。具體內(nèi)容包括：（一）等級評定。納稅信用等級評定是指稅務(wù)機關(guān)以納稅人遵守和履行稅收法律、行政法規(guī)等法定義務(wù)情況為主要依據(jù)，通過評估確定納稅人的納稅信用A、B、C、D四個等級，并實施分類管理的工作過程。（二）評定內(nèi)容。包括納稅人申請被受理之日向前推算，連續(xù)兩年的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票管理、賬簿管理，以及其他相關(guān)行政執(zhí)法部門（如國稅部門）對納稅人社會誠信的評價。（

4、三）分級管理。對認定的A、B、C、D級納稅信用企業(yè)實行不同的管理模式。針對納稅信用良好的A級企業(yè)，采取預(yù)約上門咨詢、放寬發(fā)票領(lǐng)購限量、簡化發(fā)票購領(lǐng)驗程序的措施，提供滿足其需求的個性化服務(wù)，規(guī)定除專案、涉稅舉報等情況外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查。與此同時，該局重點加強對C、D級納稅人的動態(tài)管理，輔導(dǎo)納稅人提高依法納稅的意識和辦稅能力，促使其提升納稅信用等級。二、現(xiàn)行納稅信用管理存在的主要問題近年來，通過廣大納稅人和稅務(wù)部門的長期共同努力，依法誠信納稅的氛圍日益濃厚，但還是應(yīng)看到仍然存在一些不和諧的因素：（一）納稅人對自身的納稅信用制度重視程度不高。大部分個體、私營經(jīng)濟賬務(wù)不健全，不能積極主動提供與經(jīng)營

5、有關(guān)的涉稅信息，偷、逃稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，不辦理、不注銷、轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證件的現(xiàn)象仍然存在，社會上不按規(guī)定使用發(fā)票以及銷售、制售假發(fā)票的現(xiàn)象屢禁不止等等。另一方面原因在于稅收信用建設(shè)的規(guī)范性不高，納稅信用等級評定工作獎優(yōu)罰劣的功能沒有充分發(fā)揮，降低了納稅人對稅收信用的信心。（二）納稅信用評定信息化水平不高，影響信用評級的權(quán)威性。從評定流程看，評定過程主要靠人工定性分析，評定結(jié)果易受人為因素影響，長期實行，不利于保證評定質(zhì)量。從基礎(chǔ)信息來源看，由于缺乏完善的企業(yè)信用信息資料庫，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)存在著明顯的信息不對稱，也降低了評定結(jié)果的準(zhǔn)確性。（三）納稅信用評定制度的社會聯(lián)動未形成?？绮块T信息采集困難大

6、，納稅信用數(shù)據(jù)不完整，稅收信用建設(shè)實踐缺乏總體規(guī)劃和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，基本還停留在紙面上，進行人工評定，致使稅務(wù)部門在評定企業(yè)納稅信用上處于相對弱勢地位。此外，企業(yè)經(jīng)營是一個動態(tài)的過程，變化因素大，稅務(wù)部門目前也難以做到對評定后的企業(yè)實施全方位的跟蹤調(diào)查。（四）社會效應(yīng)還有待提高。在全社會信用機制相對缺失的情況下，納稅信用的評定未能與商業(yè)信用等緊密聯(lián)系，使得納稅信用在市場競爭中沒有完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。三、運用信息管稅技術(shù)加強稅收信用管理的探索隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的數(shù)量增長迅速，導(dǎo)致稅管員人均管戶大幅增加，同時，企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)也不斷創(chuàng)新，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度明顯加大。而信息化條件給稅務(wù)機

7、關(guān)加強對納稅人的管理提供了更便捷、更有效的平臺。近年來，不斷探索用“信息”加強稅收信用管理的方式，取得了一定成效。（一）夯實了納稅信用基本信息的采集和利用。涉稅信息流在稅收信用管理中處于核心地位，充分運用自主開發(fā)的稅收征管系統(tǒng)，切實抓好信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作。一是強化信息采集工作，按照稅收信用管理的要求，研發(fā)并應(yīng)用了納稅信用等級管理系統(tǒng)；二是提高信息質(zhì)量，建立了相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好了數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。（二）利用業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，深入開展納稅評估工作。開發(fā)了專門的納稅評估系統(tǒng)，利用發(fā)票管理、申報征收、重點稅源管理、稅務(wù)登記等系

8、統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行橫向、縱向的比對分析，通過分析了解納稅人整體情況，多方面、多角度把握納稅人經(jīng)營情況、納稅情況，提高了對納稅人信用評定的準(zhǔn)確性。（三）細化了稅源管理體系。建立了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、建安稅收以及重點稅源等稅源管理體系，依托信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系，有針對性的采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，細化對納稅人的管理，堵塞征管漏洞，防止稅收流失，從源頭上加強稅收信用管理。（四）開發(fā)稅管員管理平臺，建立稅收預(yù)警體系。通過設(shè)立內(nèi)部控制參數(shù)，對在申報、征收、管理以及發(fā)票領(lǐng)購等各個方面有異常的企業(yè)及時提醒其管理員，盡早發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)了信息找人的功能。同時借助各種信息化手段，如郵件、網(wǎng)

9、站等平臺，加強了對納稅人的科學(xué)化、精細化管理。（五）推行網(wǎng)絡(luò)開票服務(wù)。依托對外服務(wù)網(wǎng)站這個平臺，開發(fā)了網(wǎng)絡(luò)開票功能，所有使用服務(wù)業(yè)通用發(fā)票的廣告業(yè)、住宿業(yè)戶及使用銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅戶都必須使用網(wǎng)上開票系統(tǒng)開具發(fā)票，并以此生成應(yīng)稅收入，由此加強了對納稅人發(fā)票使用、稅收申報的管理。（六）搭建了強大的查詢及輔助決策平臺。建立了綜合查詢及輔助決策系統(tǒng)，在設(shè)計理念上實現(xiàn)人機結(jié)合、數(shù)據(jù)實時性和查詢高效性相結(jié)合；在功能定位上滿足各級稅務(wù)機關(guān)不同用戶群體的業(yè)務(wù)需求，根據(jù)工作崗位、管理職責(zé)的不同，賦予相應(yīng)的權(quán)限；要應(yīng)用完善上，建立持續(xù)改進機制，適時補充和修改各種指標(biāo)、模板，多元化提供各類統(tǒng)

10、計、查詢、輔助決策數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“一戶式”、“一人式”、“一局式”等多種形式的查詢功能。同時除了內(nèi)部系統(tǒng)外，還在網(wǎng)站、手機網(wǎng)站等對外服務(wù)平臺上搭建起多個對外查詢系統(tǒng)，公眾可以方便地通過該系統(tǒng)查詢?nèi)缂{稅人的稅務(wù)登記情況、發(fā)票商家名稱、發(fā)票異常情況、發(fā)票開具情況、納稅人欠稅情況、個人的個稅社保繳納情況、社?！袄U稅費一卡通”用戶號查詢等等。四、利用信息管稅技術(shù)對稅收信用進行智能化與自動化管理的構(gòu)思稅收智能是充分利用各種現(xiàn)代信息技術(shù)，通過對大量當(dāng)前的和歷史的數(shù)據(jù)，以及外部數(shù)據(jù)信息進行決策分析，從中發(fā)現(xiàn)知識輔助稅收決策的系統(tǒng)，它能夠為稅收工作者提供快速獲得更好的信息和知識的工具，輔助稅務(wù)工作執(zhí)行者更好地完成

11、征管、監(jiān)控和服務(wù)工作。稅務(wù)智能處理的對象是數(shù)據(jù)，目的是發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的知識，利用信息技術(shù)加強對稅收信用管理，就要求從單純利用信息系統(tǒng)采集、傳輸數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變到結(jié)合各種數(shù)據(jù)進行分析整合的智能化和自行化管理。（一）運用信息化條件創(chuàng)新征納方式，實現(xiàn)納稅服務(wù)智能化和自動化。如深化手機網(wǎng)站，實現(xiàn)納稅人隨時隨地可以上網(wǎng)申報納稅；同時積極創(chuàng)造條件在全局范圍內(nèi)使用橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)，通過國庫信息處理系統(tǒng)與各商業(yè)銀行、財政等各部門進行稅款繳庫信息交換，企業(yè)在網(wǎng)上申報后稅款直接繳入國庫，并及時反饋扣繳情況。建立如中國移動10086的短信息平臺，將涉稅通知、催報催繳、稅收預(yù)警等涉稅提醒及時通知納稅人。通過運用各種信息手

12、段，拓寬納稅服務(wù)的方式，從而客觀上減少納稅人非主觀故意的納稅申報錯誤，為納稅人提供有利的信用評定條件。另一方面，繼續(xù)深入開展網(wǎng)絡(luò)開票服務(wù)，把涉及的發(fā)票種類如服務(wù)業(yè)發(fā)票等都納入網(wǎng)絡(luò)開票服務(wù)平臺，實現(xiàn)規(guī)范化管理。（二）建立以聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫為支撐的納稅信用庫，實現(xiàn)信息分析處理智能化和自動化。利用現(xiàn)有的專業(yè)化信息中心，整合已開發(fā)的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報征收、稅源管理、納稅評估等系統(tǒng)的信息，并完善部門間的信息共享機制，運用信息技術(shù)將分散在國稅、工商、社保、建設(shè)、銀行等部門的企業(yè)、個體工商戶的有關(guān)數(shù)據(jù)收集起來，利用信息分析處理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)分析和提供決策支持，形成有效的信息流，提供給稅務(wù)機關(guān)進行信用等級評定使

13、用。具體可以采取以下措施：（1）實現(xiàn)國、地稅信息交換與共享。目前國、地稅雖然已經(jīng)通過聯(lián)合辦證平臺實現(xiàn)稅務(wù)登記信息的共享，但有關(guān)納稅其他方面的信息仍處于各自為政的狀態(tài)。國、地稅兩局信息共享的目標(biāo)應(yīng)是通過稅務(wù)登記聯(lián)合登記平臺將稅務(wù)登記信息、納稅信用情況、稅款繳納情況等數(shù)據(jù)統(tǒng)一，實現(xiàn)完全共享。（2）加強對導(dǎo)入的工商部門信息的分析運用。目前已實現(xiàn)按期導(dǎo)入工商部門信息的功能，但是由于數(shù)據(jù)口徑不一致等方面的原因，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)工作人員需要對導(dǎo)入的數(shù)據(jù)進行工人分析比對，工作量大，數(shù)據(jù)運用效果也不理想。今后的目標(biāo)應(yīng)是設(shè)計相應(yīng)數(shù)據(jù)采集指標(biāo)，加強稅務(wù)信息與工商信息的比對分析，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用度，強化稅收管理。（3）實現(xiàn)

14、銀行信息的交換與導(dǎo)入。目前銀行賬號的取得主要是依靠納稅人自行申報取得，納稅人未申報的賬號稅務(wù)機關(guān)無從了解。通過掌握銀行賬號，信貸情況、資金使用情況、稅款上解入庫情況等，及時了解企業(yè)的整體狀況，實現(xiàn)實時跟蹤稅款征繳情況。（4）加強與其他部門信息交流。與公安部門實現(xiàn)人員戶籍和流動情況交流，對納稅企業(yè)主要經(jīng)營人員的情況進行了解，為查處“非正常戶”提供線索。與保險、建設(shè)、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，掌握納稅人經(jīng)營、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全等提供資料。（三）深入信息技術(shù)手段研究，實現(xiàn)信用等級評定的智能化和自動化。首先，應(yīng)完善納

15、稅信用等級管理模塊，通過確定科學(xué)的納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化納稅信用評定指標(biāo)分值，公平、公開、公正評定納稅人的信用等級。其次，應(yīng)整合稅收征管系統(tǒng)信息資源，將在稅務(wù)登記、申報征收、納稅評估、減免稅管理、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)的征管數(shù)據(jù)信息導(dǎo)入納稅信用管理模塊，同時結(jié)合建立的納稅信息信用庫，設(shè)立相應(yīng)的評定指標(biāo)分值，由計算機進行加工、計分，改變目前半自動半人工計分的狀態(tài)，提高信用等級評定的準(zhǔn)確性。同時這些指標(biāo)必須設(shè)置為關(guān)聯(lián)的邏輯性指標(biāo)，如有一個指標(biāo)達不到規(guī)定的要求，計算機立即顯示此“納稅人無誠信”，下轉(zhuǎn)行政執(zhí)法系列，進入稅務(wù)稽查程序（自動產(chǎn)生）。再次，結(jié)合實地檢查進行評定。稅務(wù)機關(guān)對準(zhǔn)備進行信用等級評

16、定的納稅人進行實地檢查和驗審，確定賬簿、憑證管理方面的指標(biāo)分值，錄入納稅信用等級管理模塊，再根據(jù)計算機統(tǒng)計的最后得分，確定納稅人的信用等級。這樣，從原始數(shù)據(jù)的采集到數(shù)據(jù)分析、處理，再到自動生成各種等級的信用，整個過程做到了最大限度地“自動化”和“智能化”。最后，利用信息技術(shù)將評定結(jié)果自動反饋到各個管理系統(tǒng)，以實現(xiàn)分級管理制度，對不同信用等級的納稅人，實施分類指導(dǎo)、分級管理、分層服務(wù)。（四）建立稅收信用服務(wù)中介機構(gòu)，實現(xiàn)稅收信用管理的集約化。選擇專業(yè)性強、服務(wù)質(zhì)量好、信用度高的中介機構(gòu)，充分發(fā)揮中介機構(gòu)具有獨立性、中立性和公正性的特點為納稅人進行初步的信用評定，既可以大大降低稅務(wù)人員的工作量，而

17、且通過利用其專業(yè)性對大量原始信息的過濾，也會使稅務(wù)機關(guān)獲得的信息更加真實可靠。另一方面，為確保中介機構(gòu)納稅信用評定的準(zhǔn)確性、權(quán)威性，稅務(wù)部門也要對其進行相應(yīng)的監(jiān)督和指導(dǎo)，要充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)和納稅人信用協(xié)會的監(jiān)管作用，開展稅收信用管理與應(yīng)用研究。條件成熟時，稅務(wù)機關(guān)可將自建的納稅信息信用庫部分內(nèi)容提供給信用中介機構(gòu)共享，互惠互利，從而促進稅收信用行為的健康發(fā)展。（五）利用聯(lián)網(wǎng)信用庫，提高稅收信用監(jiān)控能力和影響作用。一是建立內(nèi)部信用跟蹤制度，實現(xiàn)靜態(tài)管理向動態(tài)管理的轉(zhuǎn)變。利用強大的征管系統(tǒng)和綜合查詢平臺，提供窗口身份識別功能，各個崗位的人員能運用系統(tǒng)信息及時識別企業(yè)的信用等級，便于稅務(wù)機關(guān)在日常工

18、作和稅務(wù)稽查中實行信用管理，采取不同的管理措施。如管理員在對納稅人進行發(fā)票管理、減免稅審批時，系統(tǒng)自動顯示該納稅人的信用情況供管理員參考。二是提高稅收信用外部影響力。通過建立一個共同的聯(lián)網(wǎng)信用庫，工商、海關(guān)、銀行、外匯管理局等管理部門都可以通過該信用庫查到企業(yè)的信用情況，各部門加強合作，形成合力，對納稅信用差的企業(yè)，國地稅、工商、海關(guān)等相關(guān)管理部門共同加大監(jiān)控和管理力度，提高納稅信用監(jiān)控能力。三是各有關(guān)部門在評價企業(yè)與個人資信時，把稅務(wù)機關(guān)的納稅信用等級作為重要參考系數(shù)。如銀行在審核納稅人貸款信用度時，要求納稅人提供納稅信用等級證書。質(zhì)監(jiān)部門在評定企業(yè)類型時把納稅人的信用度作為參考標(biāo)準(zhǔn)之一等等。四是稅務(wù)機關(guān)要確實落實國家稅務(wù)總局頒布的納稅信用等級評定管理辦法中規(guī)定的各項激勵措施，放寬發(fā)票領(lǐng)購量、即時辦理驗證年檢手續(xù)、落實除專項專案檢查及協(xié)查外兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查等制度。只有這樣才能真正發(fā)揮稅收信用對納稅人管理的影響作用。總之，稅收信用管理體系是對納稅人納稅誠信度進行一個全面客觀評價的體系，應(yīng)該說這對征納雙方都是非常重要的一個體系，由于涉及到的方方面面的信息源較多，這些信息如果用傳統(tǒng)的人工方式要進行規(guī)范匯總提煉難度較大，但在信息化高速發(fā)