第三章__會(huì)計(jì)循環(huán)

1、商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)2022-5-41第三章第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-42內(nèi)容提要內(nèi)容提要1p熟悉會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程；熟悉會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程；p了解原始憑證、記賬憑證的種類(lèi)及填制規(guī)則；了解原始憑證、記賬憑證的種類(lèi)及填制規(guī)則；p了解會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)，掌握如何記賬、對(duì)賬了解會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)，掌握如何記賬、對(duì)賬結(jié)賬、以及錯(cuò)帳更正；結(jié)賬、以及錯(cuò)帳更正；p掌握記賬憑證核算形式及科目匯總表核算形掌握記賬憑證核算形式及科目匯總表核算形式。式。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-43經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表

2、現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)（1）取得或編制原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性等審核。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-44經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)（2）編制記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，根據(jù)已設(shè)置的賬戶(hù)，采用復(fù)式記賬原理，編制記賬憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-45經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑

3、證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)（3）登記賬簿：根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-46經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)核算中檢查和驗(yàn)算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是否正確，以及賬戶(hù)記錄的正確性和完整性。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表

4、（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)（2）賬戶(hù)借方余額合計(jì)賬戶(hù)貸方余額合計(jì) 商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-48經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對(duì)各賬戶(hù)記錄所作的修正，以便于各賬戶(hù)能正確反映實(shí)際情況。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5

5、-49經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)（4）結(jié)賬：期末結(jié)算各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-410經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)告：將賬簿提供的各賬戶(hù)發(fā)生額和余額匯總編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)報(bào)告。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-411會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件，是

6、重要的會(huì)計(jì)資料第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-412（一）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息（一）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息（二）據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（二）據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（三）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（三）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（四）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制（四）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制一、會(huì)計(jì)憑證的意義一、會(huì)計(jì)憑證的意義商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-413記賬憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)責(zé)

7、任、具有法律效力的書(shū)面證明。它是組織會(huì)計(jì)核面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。算的原始資料和重要依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-414記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人直接取得從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，一般屬于一的原始憑證，一般屬于一次憑證。次憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-415商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-416商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-417商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-418（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支

8、票存根（吉） 0 2 1 0 6 8 6 6科 目對(duì)方科目出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)本支票付款期限十天人 民 幣（大寫(xiě)）分角元十百千萬(wàn)十百千億用途上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)?hù)內(nèi)支付出票人簽章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大寫(xiě)） 年 月 日付款行名稱(chēng)：出票人帳號(hào)：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納復(fù)核記帳貼對(duì)號(hào)單處 0 2 1 0 6 8 6 6密 碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-419付 款 券 別 登 記一一百百元元五五

9、十十元元十十元元五五元元二二元元一一元元五五角角二二角角一一角角五五分分二二分分一一分分小小計(jì)計(jì)收款人簽章收款人簽章捆捆（千張枚）（千張枚）把把（百?gòu)埫叮ò購(gòu)埫叮垼叮垼叮﹩挝粩?shù)量券別（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-420記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。原始憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-421入入 庫(kù)庫(kù) 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第

10、號(hào)號(hào)貨 號(hào)品 名單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：經(jīng)手人：一一 存根存根商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-422 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類(lèi)別類(lèi)別編號(hào)編號(hào)名稱(chēng)名稱(chēng)及及規(guī)格規(guī)格單位單位數(shù)數(shù) 量量單價(jià)單價(jià)金額金額請(qǐng)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-423記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)務(wù)或同時(shí)反映若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

11、業(yè)務(wù)的內(nèi)容。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-424記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證按填制手續(xù)是指一定時(shí)期內(nèi)記載是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始憑證。原始憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-425商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-426記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作，將一為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯

12、總，用以集中反的原始憑證加以匯總，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)計(jì)憑證，如計(jì)憑證，如“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-427記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要對(duì)賬簿記根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要對(duì)賬簿記錄的內(nèi)容加以整理而編制的一種自制原始錄的內(nèi)容加以整理而編制的一種自制原始憑證，如憑證，如“產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“制造費(fèi)制造費(fèi)用分配單用分配單”、“工資計(jì)算表工資計(jì)算表”等。等。記賬編制憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-428

13、記賬憑證原始憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的用來(lái)履行記賬手續(xù)的會(huì)計(jì)分編制的用來(lái)履行記賬手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-429記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證用來(lái)反映貨幣資金增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用來(lái)反映貨幣資金增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而編制的記賬憑證，即記錄現(xiàn)金和而編制的記賬憑證，即記錄現(xiàn)金和銀行存款等收款業(yè)務(wù)的憑證。銀行存款等收款業(yè)務(wù)的憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-430商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-431記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證

14、專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款等付款業(yè)用于記錄現(xiàn)金和銀行存款等付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。務(wù)的記賬憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-432商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-433記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-434商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-435記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證可以記錄收、付款業(yè)務(wù)，也可以反映可以記錄收、

15、付款業(yè)務(wù)，也可以反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-436商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-437記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證按是否需要匯總分類(lèi)匯總記賬憑證(科目匯總表)非匯總記賬憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-438記賬憑證匯總表年 月 日總字第 號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方金額借方金額記記 賬賬貸方金額貸方金額記記 賬賬會(huì)計(jì)主管記賬審核制表商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-439記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證按是否需要匯總分類(lèi)匯總記賬憑證(科目匯總表)非匯總記賬憑證在

16、每張憑證上只填列一在每張憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，而對(duì)應(yīng)科個(gè)會(huì)計(jì)科目，而對(duì)應(yīng)科目?jī)H作參考，不據(jù)以記目?jī)H作參考，不據(jù)以記賬的憑證。賬的憑證。按編制方式不同單式記賬憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-440借項(xiàng)記賬憑證年 月 日編號(hào)摘摘 要要一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目二級(jí)或明細(xì)科目金金 額額記記 賬賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件 張制單商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-441貸項(xiàng)記賬憑證年 月 日編號(hào)摘摘 要要一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目二級(jí)或明細(xì)科目金金 額額記記 賬賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件 張制單商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-442記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

17、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證按是否需要匯總分類(lèi)匯總記賬憑證(科目匯總表)非匯總記賬憑證按編制方式不同單式記賬憑證在每張憑證上填列一筆在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄的全部會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)分錄的全部會(huì)計(jì)科目的憑證。目的憑證。復(fù)式記賬憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-443三、原始憑證基本內(nèi)容：三、原始憑證基本內(nèi)容：名稱(chēng)名稱(chēng)編號(hào)編號(hào)填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱(chēng)、印章稱(chēng)、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱(chēng)位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽字經(jīng)辦人員的簽字或蓋章或蓋章商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-444

18、 原始憑證的名稱(chēng)；原始憑證的名稱(chēng)； 填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼；填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼； 填制憑證的單位名稱(chēng)或填制人姓名；填制憑證的單位名稱(chēng)或填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額； 接受憑證單位的名稱(chēng)；接受憑證單位的名稱(chēng)；原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-445四、原始憑證的填制要求內(nèi)容要真實(shí)可靠、手續(xù)完備內(nèi)容要真實(shí)可靠、手續(xù)完備內(nèi)容要完整、項(xiàng)目要齊全、手續(xù)要完備內(nèi)容要完整、項(xiàng)目要齊全、手續(xù)要完備及時(shí)填制并按照規(guī)定的程序進(jìn)行傳遞及時(shí)填制并按照規(guī)定

19、的程序進(jìn)行傳遞書(shū)寫(xiě)要簡(jiǎn)潔、清楚，符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)書(shū)寫(xiě)要簡(jiǎn)潔、清楚，符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求范的要求商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-446商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-447商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-448113930 4 8 2 3 0 0 0 肆肆 叁叁 貳貳 叁叁 零零 零零 零零 48230.004 8 2 3 0 0 0市政府市政府苑月苑月曲波曲波五、原始憑證的審核：真實(shí)性、完整性和合法性五、原始憑證的審核：真實(shí)性、完整性和合法性墨盒墨盒審核結(jié)果的處理審核結(jié)果的處理: :受理受理; ; 退回重填或更正、退回重填或更正、補(bǔ)辦手續(xù)；補(bǔ)辦手續(xù)；嚴(yán)肅處理嚴(yán)肅處理商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2

20、022-5-449記賬憑證的名稱(chēng)；記賬憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期和憑證的編號(hào)；填制憑證的日期和憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額；會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額；所附原始憑證的張數(shù)，以便于日后查證；所附原始憑證的張數(shù)，以便于日后查證；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。此外，收款和付款憑證還需會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。此外，收款和付款憑證還需有出納人員的簽章。有出納人員的簽章。六、記賬憑證的基本內(nèi)容六、記賬憑證的基本內(nèi)容商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022

21、-5-450七、記賬憑證的填制要求必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證必須采用科學(xué)的方法對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)必須采用科學(xué)的方法對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)填制完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并試算平衡填制完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并試算平衡現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部劃轉(zhuǎn)只編制付款憑證現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部劃轉(zhuǎn)只編制付款憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-451記賬憑證基本內(nèi)容示范記賬憑證基本內(nèi)容示范商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-452記賬憑證的填制（實(shí)例一）記賬憑證的填制（實(shí)例一）業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：20022002年年4 4月月1818日收到供應(yīng)單位日收到供應(yīng)單位A A開(kāi)具的發(fā)票開(kāi)具的發(fā)票1

22、 1張。張。開(kāi)列：甲材料開(kāi)列：甲材料500500，1515元，價(jià)款元，價(jià)款75007500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)5050元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。光華工廠(chǎng)轉(zhuǎn)賬憑證光華工廠(chǎng)轉(zhuǎn)賬憑證 年年 月月 日日 字第字第 號(hào)號(hào)摘摘 要要記 賬借借 方方金金 額額貸貸 方方 金金 額額附件附件 張張一級(jí)賬戶(hù)一級(jí)賬戶(hù) 明明 細(xì)細(xì) 賬賬 戶(hù)戶(hù)合合 計(jì)計(jì)會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 審核審核 填制填制 20024 18轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠在途物資 甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550 7550王 婷商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022

23、-5-453記賬憑證附有原始憑證是否正確；記賬憑證附有原始憑證是否正確；會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否正確；會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否正確；項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整、清楚，簽字或蓋章是否齊全；項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整、清楚，簽字或蓋章是否齊全； 八、記賬憑證的審核八、記賬憑證的審核商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-454會(huì)計(jì)賬簿是由具有專(zhuān)門(mén)格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁(yè)所組成的簿記，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)果，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-455$通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資金提供資料。$通

24、過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。$通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。一、會(huì)計(jì)賬簿的作用一、會(huì)計(jì)賬簿的作用商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-456按賬簿用途分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-457按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)按賬簿用途分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)序時(shí)賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬明細(xì)賬商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-458按賬簿用途分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)按賬簿形式分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)訂本式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿商學(xué)院 會(huì)計(jì)

25、學(xué) 吳敏2022-5-459二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按賬簿用途分類(lèi) 按賬簿形式分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)平行式賬簿平行式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式賬簿多欄式賬簿商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-460賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶(hù)目錄”三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-461單位名稱(chēng)單位名稱(chēng)本賬簿本賬簿名稱(chēng)名稱(chēng)冊(cè)次冊(cè)次頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)使用起使用起訖日期訖日期第第 冊(cè)冊(cè) 第 號(hào)至第 號(hào)共計(jì) 頁(yè)自至年 月 日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員

26、一覽表格式訂本式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-462經(jīng)管賬簿人員一覽表格式活頁(yè)式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-463賬戶(hù)目錄格式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-464賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶(hù)目錄”活頁(yè)式賬簿，按照賬戶(hù)排列順序編號(hào)，每一賬戶(hù)的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-465賬簿時(shí)登記四、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-466賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿

27、“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-467賬簿時(shí)登記賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格高的二分之一 。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-468賬簿時(shí)登記登記賬簿要用鋼筆和藍(lán)黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書(shū)寫(xiě)。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線(xiàn)、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-469賬簿時(shí)登記各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁(yè)用紅色墨水對(duì)角劃線(xiàn)注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章

28、。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-470賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，在余額欄內(nèi)寫(xiě)“0”。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-471商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-472賬簿時(shí)登記每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-473賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤

29、時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-474更正法錯(cuò)帳五、更正錯(cuò)帳規(guī)則劃線(xiàn)更正法劃線(xiàn)更正法適用情況適用情況: :記賬憑證正確,在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-475更正法錯(cuò)帳劃線(xiàn)更正法劃線(xiàn)更正法適用情況適用情況: :具體方法具體方法: :將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線(xiàn)注銷(xiāo)，然后，在劃線(xiàn)的上方用籃字將正確的文字和數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-476更正法錯(cuò)帳紅字更正法紅字更正法適用情況

30、適用情況1:1:記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-477更正法錯(cuò)帳紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況1:1:具體方法具體方法: :先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。并在摘要欄注明：“更正第號(hào)憑證錯(cuò)誤”。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-478錯(cuò)賬的更正舉例紅字更正法例例 某車(chē)間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的某車(chē)間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的A A材料材料1 0001 000元，編制記元，編制記賬憑證時(shí)，借方賬戶(hù)誤寫(xiě)為賬憑證時(shí)，借方賬戶(hù)誤寫(xiě)為“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”并已登記并已登記入

31、賬。入賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-479錯(cuò)誤憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-480商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-481商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-482更正法錯(cuò)帳紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況2:2:記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于大于應(yīng)記的正確金額。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-483更正法錯(cuò)帳紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況2:2:具體方法具體方法: :將多記的的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷(xiāo)多記的金額。并在摘要欄注明：“沖轉(zhuǎn)第號(hào)憑證多計(jì)

32、數(shù)” 商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-484錯(cuò)賬的更正舉例紅字更正法例例 某車(chē)間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的某車(chē)間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的A A材料材料1 0001 000元，編制記元，編制記賬憑證時(shí)，將金額寫(xiě)為賬憑證時(shí)，將金額寫(xiě)為10 00010 000元。元。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-485錯(cuò)誤憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-486商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-487更正法錯(cuò)帳補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用情況適用情況: :在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)科目正確，但所記金額小于小于應(yīng)記金額時(shí)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-488更正法錯(cuò)帳補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用情況適用情況: :具體方法具體

33、方法: :少記的金額用籃字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明： “補(bǔ)記第號(hào)憑證少計(jì)數(shù)” 商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-489錯(cuò)賬的更正舉例補(bǔ)充登記法例例 某倉(cāng)庫(kù)收到材料一批，計(jì)某倉(cāng)庫(kù)收到材料一批，計(jì)10 00010 000元，已驗(yàn)收入元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為庫(kù)，貨款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為 1 0001 000元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-490錯(cuò)誤憑證商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-491商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5

34、-492更正法錯(cuò)帳紅字更正法紅字更正法處理方法處理方法: :先用紅字沖銷(xiāo)原記金額，再用藍(lán)字重填一張正確金額的記賬憑證進(jìn)行更正。適用情況適用情況: :在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)科目正確，但所記金額小于小于應(yīng)記金額時(shí)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-493六、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬（一）對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄的核對(duì)和檢查。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-494賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對(duì)是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。該工作平時(shí)是通過(guò)編制憑證和記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。在結(jié)賬時(shí)，對(duì)主要內(nèi)容有疑問(wèn)的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查與核對(duì)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-495賬

35、簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)總分類(lèi)賬中，全部賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)相符?？偡诸?lèi)賬中，“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶(hù)的余額數(shù)應(yīng)同相對(duì)應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對(duì)相符。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-496賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)總分類(lèi)賬中，各賬戶(hù)的月末余額，與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)月末余額之間核對(duì)相符。會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)相應(yīng)的保管帳核對(duì)相符。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-497賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬物核對(duì)指有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量應(yīng)定期同實(shí)存量核對(duì)相符。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-498賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿

36、賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬物核對(duì)賬款核對(duì)指各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符?，F(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實(shí)際庫(kù)存數(shù)每日核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，每月至少核對(duì)一次。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-499賬簿憑證實(shí)物款項(xiàng)賬簿賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬物核對(duì)賬款核對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)分類(lèi)賬各賬戶(hù)的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)相符；已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門(mén)核對(duì)相符。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4100六、對(duì)賬與結(jié)賬（二）結(jié)賬（二）結(jié)賬就是在一定時(shí)期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，計(jì)算出各賬戶(hù)借、貸

37、方發(fā)生額及期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過(guò)程。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4101結(jié)賬結(jié)賬前，先檢查本期所發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證并登記入賬。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，已實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4102結(jié)賬按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和成本計(jì)算要求，結(jié)轉(zhuǎn)各收入、成果賬戶(hù)和費(fèi)用、成本賬戶(hù)，計(jì)算本期的產(chǎn)品成本、銷(xiāo)售成本、營(yíng)業(yè)成本和期間成本，并確定本期的財(cái)務(wù)成果。按國(guó)家稅法和有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配賬戶(hù)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4103結(jié)賬月結(jié)：在各

38、賬戶(hù)的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線(xiàn)。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4104本月合計(jì)本月合計(jì)商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4105結(jié)賬年結(jié)：應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線(xiàn)，表示“封賬”。年度結(jié)賬后，各實(shí)賬戶(hù)的年末余額轉(zhuǎn)入下年，應(yīng)在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”以及“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4106本月合計(jì)本月合計(jì)4 203 0004 203 000 840 000 840 000借借3 363 0003 36

39、3 000本年累計(jì)本年累計(jì)商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4107也稱(chēng)日記賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證（或記賬憑證所附的原始憑證）逐筆進(jìn)行登記。又分現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。序時(shí)賬簿商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4108日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。這種賬簿不結(jié)余額。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4109是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”日記賬一般格式日記賬一

40、般格式三欄式三欄式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫(kù)存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4110是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類(lèi)分別設(shè)置“結(jié)算戶(hù)存款”、“信用證存款”等賬簿。對(duì)外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開(kāi)戶(hù)銀行分別設(shè)置日記賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4111也稱(chēng)總分類(lèi)賬。是按總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的

41、、用以分類(lèi)核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。總賬商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4112總分類(lèi)賬一般格式總分類(lèi)賬一般格式三欄式三欄式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4113也稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬。是按明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的、用以分類(lèi)登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況，提供明細(xì)核算資料的賬簿。明細(xì)賬商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4114明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式三欄式三欄式明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求來(lái)確定。常用的有“三欄式賬頁(yè)”、“多欄式賬頁(yè)”、“數(shù)量金額式賬頁(yè)”和“平行式賬頁(yè)”等多種格式。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4115明細(xì)賬一般

42、格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4116明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4117明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式多欄式多欄式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4118明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式平行式平行式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4119也稱(chēng)輔助賬。是對(duì)未能在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來(lái)記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。備查賬商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4120總分類(lèi)賬一般格式總分類(lèi)賬一般格式三欄式三欄式“三欄式賬頁(yè)”

43、只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè) 數(shù)量欄。這種賬頁(yè)適用于采用金額核算的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶(hù)的明細(xì)核算。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4121日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4122日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4123明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式三欄式三欄式商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4124明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4

44、125明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶(hù)的明細(xì)核算。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4126明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式多欄式多欄式“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4127明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式平行式平行式“平行式明細(xì)賬頁(yè)”也稱(chēng)橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬。它的賬頁(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。該種賬頁(yè)一般用于“物

45、資采購(gòu)”及“委托銀行收款”等明細(xì)分類(lèi)賬。商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4128商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4129商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4130商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4131商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4132商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4133商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4134第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念一、會(huì)計(jì)核算組織程序的概念也稱(chēng)賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算形式，指在會(huì)也稱(chēng)賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算形式，指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

46、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。和步驟。二、合理、科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算形式的意義二、合理、科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算形式的意義規(guī)范工作，利于分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任規(guī)范工作，利于分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任提高質(zhì)量與效率提高質(zhì)量與效率節(jié)約工作成本節(jié)約工作成本商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué) 吳敏2022-5-4135三、如何選擇合理、適用的會(huì)計(jì)核算程序三、如何選擇合理、適用的會(huì)計(jì)核算程序要適合本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)要適合本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)務(wù)滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要便于提高質(zhì)量和效率便于提高質(zhì)量和效率四、常見(jiàn)的會(huì)計(jì)核算形式四、常見(jiàn)的會(huì)計(jì)核算形式記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織