淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策分析

1、淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策以乾坤集團(tuán)為例目錄一、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意義-1-（一）內(nèi)部審計(jì)的定義-1-（二）民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意義2二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特殊性3（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性3（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性3（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的寬泛性4三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題4（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的差異4（二）內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理5（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范5（四）內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高6四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對(duì)策6（一）民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高認(rèn)識(shí)、改變觀念6（二）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織定位7（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍要擴(kuò)大8（四）加強(qiáng)民營(yíng)企

2、業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)9（五）完善我國(guó)的法律體系9五、總結(jié)10淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策以乾坤集團(tuán)為例【摘要】民營(yíng)企業(yè)是在改革開放過(guò)程中逐漸壯大發(fā)展起來(lái)并已成為我國(guó)各地具有強(qiáng)大經(jīng)濟(jì)活力的一種新興產(chǎn)業(yè)形式。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)日漸龐大，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題不斷顯現(xiàn)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)完善公司治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。因此，健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)關(guān)鍵因素。文章就民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特殊性，及民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了解決這些問(wèn)題的方法，以使企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展

3、?！娟P(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)解決對(duì)策近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，民營(yíng)企業(yè)得到了快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也取得了一定的效果。但由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng)，主要受制于投資者和企業(yè)主，再加之缺乏有效的行業(yè)交流和政府部門指導(dǎo)，目前存在著一些問(wèn)題，如何改善這種現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，對(duì)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，健康有序的發(fā)展將起到至關(guān)重要的作用。一、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意義（一）內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是指在本組織或者本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在組織或單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職的審計(jì)人員，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度，采用一定的程序和方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效

4、益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出報(bào)告并作出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。二）民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意義1、開展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)行兩權(quán)分離，一方面，經(jīng)營(yíng)者有權(quán)獨(dú)立運(yùn)用所有者授權(quán)的全部生產(chǎn)資料，自主地適應(yīng)市場(chǎng)需要，作出切合實(shí)際和發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)的經(jīng)營(yíng)決策。另一方面，經(jīng)營(yíng)者要向所有者承擔(dān)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這就要求建立明確的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理職能，決定了內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度中具有不可缺少的重要地位和作用。2、開展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)要做到以預(yù)防為主，促進(jìn)各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)著力抓好以下三方面：

5、開展事前審計(jì)，比如審查單位的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃是否切實(shí)可行，增收節(jié)支的指標(biāo)是否現(xiàn)實(shí)，有無(wú)具體落實(shí)措施，措施的可操作性如何等。開展事中審計(jì)，比如對(duì)各單位計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的進(jìn)展程度，執(zhí)行計(jì)劃中遇到的問(wèn)題，針對(duì)所遇問(wèn)題提出的改進(jìn)措施等開展事中的審計(jì)監(jiān)督。開展事后審計(jì)。事后審計(jì)方式對(duì)核實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的真實(shí)性、合法性以及衡量其效益有著積極的作用，它能有效地揭露企業(yè)過(guò)去經(jīng)濟(jì)行為的不規(guī)范之處，促使企業(yè)在以后的發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。3、開展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，有助于民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)力水平的提高內(nèi)部審計(jì)為了達(dá)到監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高經(jīng)濟(jì)效益等一系列審計(jì)目

6、標(biāo)，通過(guò)查錯(cuò)防弊等一系列手段，可以促使每個(gè)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，從而提高生產(chǎn)力發(fā)展水平。4、開展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，有助于促使民營(yíng)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過(guò)審計(jì)，查明單位管理混亂、虧損的原因，可以對(duì)癥下藥，促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、降低成本費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特殊性（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性民營(yíng)企業(yè)規(guī)模大小不一，發(fā)展快的已經(jīng)發(fā)展為集團(tuán)公司，發(fā)展慢的還是小型企業(yè)。民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)又是多樣化的，有的生產(chǎn)高端產(chǎn)品；有的只是生產(chǎn)低檔次的生活用品。因此，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有統(tǒng)一的格式，必須注意積累經(jīng)驗(yàn)，逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)。要

7、從審計(jì)的目的是為了防弊財(cái)務(wù)審計(jì)，轉(zhuǎn)移到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)上來(lái)，注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)相結(jié)合的格局。以乾坤集團(tuán)為例，乾坤集團(tuán)從家族式工廠轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)時(shí),在集團(tuán)成立時(shí)就積極配備了內(nèi)部審計(jì)人員，推選和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是確保企業(yè)健康發(fā)展的有力保障，走出了一條拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思路的路徑，更好的為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極的作用。（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性民營(yíng)企業(yè)有別于國(guó)企的最大特點(diǎn)是機(jī)制靈活，決策能力自主。這就決定民營(yíng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，善于把握機(jī)遇，善于抓住機(jī)會(huì)發(fā)展壯大自己。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使

8、民營(yíng)企業(yè)必須從最初的以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步發(fā)展為現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)。這就使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更具及時(shí)性。以乾坤集團(tuán)為例，乾坤集團(tuán)根據(jù)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在集團(tuán)財(cái)務(wù)中心成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確提出內(nèi)部審計(jì)工作要不斷拓寬領(lǐng)域，開展管理審計(jì)。根據(jù)這一要求，乾坤審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)做出反應(yīng)，對(duì)子公司實(shí)施以年度財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主，審計(jì)重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)向了內(nèi)部管理。按照“管理+效益”的內(nèi)部審計(jì)定位，不定期開展涉及貨幣資金、專用發(fā)票、采購(gòu)價(jià)格等的專項(xiàng)管理審計(jì)。三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的寬泛性現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)在不斷完善的基

9、礎(chǔ)上其內(nèi)容不斷豐富、審計(jì)空間不斷拓寬。民營(yíng)企業(yè)鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部審計(jì)可延伸到企業(yè)所能控制及影響的所有方面。包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，既可以事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì)，其審計(jì)工作既可以是保護(hù)性的，又可以是建設(shè)性的。近年來(lái)，無(wú)形資產(chǎn)的管理與審計(jì)，高新科技和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)也成為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。以乾坤集團(tuán)為例，乾坤集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更新、更高的要求，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)提供了更加廣闊的發(fā)展空間。乾坤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門正視面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，更新觀念，創(chuàng)新工作，積極探索了新的思路。在審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)方法上跟蹤我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的前沿，充分借鑒了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審

10、計(jì)的慣例及經(jīng)驗(yàn)、革新審計(jì)方法技術(shù)，不斷探索新的審計(jì)手段，加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的現(xiàn)代化，更好的為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展發(fā)揮了積極作用。三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的差異我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期時(shí)以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，企業(yè)成員多以血緣和親緣關(guān)系為紐帶建立相互之間的信任。創(chuàng)業(yè)者事事親歷親為、部門職能界限模糊，并以任務(wù)為中心進(jìn)行其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)未意識(shí)到成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性。另外，民營(yíng)企業(yè)家族式管理制約了內(nèi)部審計(jì)工作的

11、有效開展。民營(yíng)企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來(lái)的，往往用管理家族事務(wù)的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識(shí)，部分人員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴(yán)重。部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和規(guī)范性審計(jì)查證上，目的還停留在差錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全等方面。以乾坤集團(tuán)為例，乾坤集團(tuán)創(chuàng)業(yè)初期，公司成員以血緣和親緣關(guān)系為托，有著共同的利益和奮斗目標(biāo)，有著天然的自我約束和自我犧牲精神，由于股份合作的局限性，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。（二）內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則，一是

12、必須保證其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，二是必須保證其具有較高的權(quán)威性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和靈魂，而內(nèi)部審計(jì)組織形式又是獨(dú)立性的基本保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)立并受到企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。但是現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制五花八門，有的直屬?gòu)S長(zhǎng)經(jīng)理，有的直屬總會(huì)計(jì)師，也有的與財(cái)務(wù)部門合二為一，受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這種內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)很難開展內(nèi)部審計(jì)工作，部分內(nèi)部審計(jì)工作往往需要上級(jí)部署，自己很少主動(dòng)開展工作，所以直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。乾坤集團(tuán)根據(jù)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，在集團(tuán)財(cái)務(wù)中心成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)中心副總經(jīng)理兼任審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，主要對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管

13、理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審計(jì)，在這種模式下內(nèi)審人員實(shí)際上是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部稽核崗位，形成了自己審自己，自己監(jiān)管自己，損害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則，并且組織地位不高，權(quán)威性不足，限制了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，無(wú)法滿足企業(yè)快速發(fā)展所帶來(lái)的管理問(wèn)題的要求。（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的不規(guī)范一是工作隨意性大。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展缺少相同的行業(yè)規(guī)范和實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)家審計(jì)之間缺乏緊密聯(lián)系，業(yè)務(wù)指導(dǎo)交流不多，很多企業(yè)沒(méi)有年度審計(jì)計(jì)劃，平時(shí)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨意安排，工作忙而無(wú)序。二是審計(jì)程序不規(guī)范。審計(jì)前不下達(dá)審計(jì)通知書，只憑口頭通知，不編制審計(jì)計(jì)劃，聽(tīng)證不完整，審計(jì)結(jié)束后不與被審計(jì)對(duì)象溝通等等。審計(jì)文稿和歸檔不規(guī)范，審計(jì)底稿過(guò)于

14、簡(jiǎn)單或根本不留底稿，無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)的全過(guò)程和審計(jì)結(jié)果。三是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍狹隘。多數(shù)企業(yè)所有者往往只讓內(nèi)部審計(jì)盯住自己最不放心的部分，如原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品的銷售、資金的回?fù)艿染植凯h(huán)節(jié)，審計(jì)對(duì)象主要是企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等，忽略了內(nèi)審的主要目的是為了幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)能全方位的覆蓋企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程。以乾坤集團(tuán)為例，由于剛起步，乾坤集團(tuán)瑣碎的事情比較多，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)安排的工作，員工沒(méi)有做出審計(jì)計(jì)劃，不能合理的規(guī)劃，導(dǎo)致工作很混亂。四）內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高一是專業(yè)技能不過(guò)硬。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷一般都較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，他們中的大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)過(guò)來(lái)，有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)，但缺乏計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

15、知識(shí)、審計(jì)理論和實(shí)踐，甚至有的審計(jì)人員連最起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)也沒(méi)有，致使開展內(nèi)部審計(jì)工作的難度較大。二是溝通能力低，有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)溝通重要性認(rèn)識(shí)不夠，溝通技能欠缺，工作態(tài)度傲慢無(wú)禮，工作方法簡(jiǎn)單粗暴，語(yǔ)言交流尖酸刻薄，這樣造成被審單位的心理逆反，得不到被審單位的配合和支持。三是職業(yè)素養(yǎng)差，有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不敢堅(jiān)持原則，怕得罪人；或自身不廉潔，借審計(jì)之機(jī)“吃、拿、卡、要”，自然無(wú)法取得審計(jì)單位的認(rèn)同和尊重，審計(jì)溝通更無(wú)從談起。以乾坤集團(tuán)為例，內(nèi)審人員不熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度，雖然企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是為了節(jié)省費(fèi)用，不肯出錢招聘高素質(zhì)的審計(jì)人員，而是從財(cái)務(wù)部門或者其他

16、部門抽派人員來(lái)?yè)?dān)任，有的審計(jì)人員還兼任其他職位。四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)對(duì)策（一）民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，改變觀念提高民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是為企業(yè)增加凈資產(chǎn)價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它的服務(wù)對(duì)象就是企業(yè)所有者。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力來(lái)自授權(quán)方，如果授權(quán)方給予較大的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)就能發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計(jì)的效果如何,主要也取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人重視內(nèi)部審計(jì)工作,就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以支持，內(nèi)部審計(jì)人員的積極性就高，工作效果就好；反之,亦然。因此民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)

17、部審計(jì)的重要性和必要性。本文認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要依法行使內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，真正承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，必須做到以下幾點(diǎn)：第一、強(qiáng)化內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)職能能否得以有效發(fā)揮，在相當(dāng)程度上取決于內(nèi)審人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)了解內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，給內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。第三，要建立一定的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性。第四，注意運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，消除不利因素，克服薄弱環(huán)節(jié)，努力改進(jìn)自身的工作。乾坤集團(tuán)董事長(zhǎng)南存輝一貫十分重視內(nèi)部審計(jì)工作。在集團(tuán)成立時(shí)就積極配備了內(nèi)部審計(jì)人員，推選和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，集團(tuán)決策層深信實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是確

18、保企業(yè)健康發(fā)展的有力保障，走出了一條拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思路的路徑，更好的為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極的作用。（二）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織定位民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)必須有準(zhǔn)確的定位，其組織模式的定位應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系相適應(yīng)。一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)是：股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的，這樣民營(yíng)企業(yè)各方人士自認(rèn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，產(chǎn)生制約效應(yīng)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大體可采取兩種模式：第一、對(duì)于規(guī)模大的公司制民營(yíng)企業(yè)，可實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下屬的一個(gè)專門委員會(huì)，一般由3-5名非執(zhí)行董事組成，其中的職責(zé)之一，

19、就是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程，復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門的組織形勢(shì)，審查內(nèi)部審計(jì)部門的工作計(jì)劃及執(zhí)行情況，復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)及訓(xùn)練情況，復(fù)核審計(jì)結(jié)果等。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能，監(jiān)察關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審查內(nèi)部控制制度的公允性與有效性。第二、對(duì)于規(guī)模小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)可“外包”，即第三方對(duì)其內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行投標(biāo)或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所承擔(dān)，但最好企業(yè)要有專職的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)等督辦。以乾坤集團(tuán)為例，乾坤集團(tuán)決策層對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了調(diào)整，在監(jiān)事會(huì)下單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并要求其對(duì)股東大會(huì)和董事長(zhǎng)直接報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立后，逐步增加了內(nèi)審人員，從2人增加到6人，充實(shí)了內(nèi)部審計(jì)職能，

20、并根據(jù)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制了內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)和內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，使集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作逐步走上了規(guī)范的道路。在機(jī)構(gòu)調(diào)整和充實(shí)人員后，內(nèi)部審計(jì)的地位得到了明顯的提升，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍要擴(kuò)大適應(yīng)現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)由簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性的審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、利用自身的優(yōu)勢(shì)和根據(jù)企業(yè)的需要，適時(shí)確定其審計(jì)的內(nèi)容，以便為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供有效的服務(wù)。本文認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)以下幾種審計(jì)業(yè)務(wù)尤為需要。1.經(jīng)營(yíng)審計(jì)。它是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新領(lǐng)域，是以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為具體的審計(jì)對(duì)象

21、，評(píng)價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，以挖掘潛力提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)，是構(gòu)成效益審計(jì)的一個(gè)重要方面。2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒(méi)有預(yù)計(jì)到的未來(lái)事項(xiàng)的影響控制在最低程度。3.績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效的基本要求是職必盡責(zé)，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)鎖定在責(zé)任的履行和效益上，在民營(yíng)企業(yè)制度不能代替管理，試圖用制度實(shí)現(xiàn)管理，缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)很難做到，因此，績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要方面，它涉及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。審計(jì)方向應(yīng)由被動(dòng)式的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向參與式的事前控制為主。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和主要問(wèn)題，有重點(diǎn)地開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，為民

22、營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步良性發(fā)展提供管理咨詢和其他相關(guān)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用率對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行密切跟蹤，審計(jì)技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。繼而升華為統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型等手段以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等審計(jì)技術(shù)，節(jié)約費(fèi)用，提高效率。以乾坤集團(tuán)為例，隨著集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)大，管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)日趨分散化，管理團(tuán)隊(duì)日漸膨脹，凝聚力下降，決策成本不斷提高。面對(duì)這些問(wèn)題，集團(tuán)公司董事長(zhǎng)南存輝明確提出內(nèi)部審計(jì)工作要不斷拓寬領(lǐng)域，開展管理審計(jì)。根據(jù)這

23、一要求，乾坤審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)做出反應(yīng)，對(duì)子公司實(shí)施以年度財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主，審計(jì)重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)向了內(nèi)部管理。按照“管理+效益”的內(nèi)部審計(jì)定位，不定期開展涉及貨幣資金、專用發(fā)票、采購(gòu)價(jià)格等的專項(xiàng)管理審計(jì)。四）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)首先要求審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平。因此，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)。其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融、基建、企業(yè)

24、管理等方面的知識(shí)。再次，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新周期越來(lái)越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。以乾坤集團(tuán)為例，為了提高內(nèi)審人員的學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)能力，乾坤集團(tuán)除積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的后續(xù)教育外，爭(zhēng)取每年每人都有外出培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，并在實(shí)務(wù)工作中注重提高團(tuán)隊(duì)的職業(yè)分析和職業(yè)判斷能力，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。（五）完善我國(guó)的法律體系建議國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，對(duì)民營(yíng)企業(yè)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)程序、方法

25、手段等方面進(jìn)行必要的扶持和指導(dǎo)工作，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)為加強(qiáng)與完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)起積極的推動(dòng)作用，在國(guó)家與企業(yè)之間起著橋梁和媒介，邀請(qǐng)?jiān)趦?nèi)部審計(jì)方面取得明顯成效的民營(yíng)企業(yè)介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)，建議中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)要盡快頒布內(nèi)部審計(jì)條例，各省結(jié)合本省實(shí)際制定具體實(shí)施辦法使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依。此外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的理論升華，又反過(guò)來(lái)塑造和影響著內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。我們不僅需要新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)體制和方法的開拓創(chuàng)新，更需要有新型審計(jì)文化的同步發(fā)展?？梢哉f(shuō)，若沒(méi)有審計(jì)文化的創(chuàng)新相伴隨、相促進(jìn)，審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新進(jìn)程就會(huì)延緩。筆者還認(rèn)為內(nèi)審人員與被審者都需要改變陳舊的內(nèi)部審計(jì)觀念，樹立現(xiàn)代審計(jì)觀念，將審計(jì)視為自身的需求，互相配合，積極開展審計(jì)工作。企業(yè)還應(yīng)該做好內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的前提，建立了良好的內(nèi)部控制制度，可以大大降低內(nèi)部審計(jì)的難度及風(fēng)險(xiǎn)，最后一點(diǎn)就是企業(yè)應(yīng)該配備相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)人員，實(shí)習(xí)輪換制度，防止審計(jì)人員和分公司或下屬共同舞弊。五、總結(jié)總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，民營(yíng)企業(yè)的董事會(huì)及高級(jí)管理層要不斷增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高民營(yíng)企