凈資產(chǎn)核算實(shí)務(wù)

1、 五五 行政單位凈資產(chǎn)行政單位凈資產(chǎn)行政單位會(huì)計(jì)科目（凈資產(chǎn)類）行政單位會(huì)計(jì)科目（凈資產(chǎn)類）舊科目舊科目新科目新科目?jī)糍Y產(chǎn)類凈資產(chǎn)類固定基金財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資產(chǎn)基金 預(yù)付款項(xiàng) 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 政府儲(chǔ)備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 待償債凈資產(chǎn)一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n新舊主要變化：新舊主要變化： 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)“明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

2、；本科目還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目。 科目科目 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄財(cái)政撥款結(jié)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1.1.調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際調(diào)增實(shí)際調(diào)增借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整實(shí)際調(diào)減

3、實(shí)際調(diào)減借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目2.2.從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金：從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金：按實(shí)際調(diào)增的額度或調(diào)按實(shí)際調(diào)增的額度或調(diào)入的資金數(shù)額入的資金數(shù)額借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入歸集調(diào)入3.上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按實(shí)際核銷的額度數(shù)或上繳的資金數(shù)額借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳歸集上繳 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/ /零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等4.4.單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金按照調(diào)整的金額借：財(cái)

4、政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會(huì)計(jì)處理 科目科目 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)5.5.年末，年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入發(fā)生額財(cái)政撥款收入發(fā)生額借：財(cái)政撥款收入借：財(cái)政撥款收入基本支出撥款基本支出撥款 項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款支出發(fā)生額財(cái)政撥款支出發(fā)生額借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)

5、賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出基本支出基本支出 財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會(huì)計(jì)處理一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會(huì)計(jì)處理 科目科目 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄財(cái)政撥款結(jié)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6.6.將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余將符合財(cái)政撥款結(jié)余行將符合財(cái)政撥款結(jié)余行政的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政政的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)7.7.年末沖銷

6、有關(guān)明細(xì)科目余額年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額將本科目明細(xì)科目余額將本科目明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入全部轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目明細(xì)科目借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬 年初余額調(diào)劑等年初余額調(diào)劑等 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)或：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬等收支轉(zhuǎn)賬等一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會(huì)計(jì)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余n新舊主要變化：新舊主要變化：本科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科

7、目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。n有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。n本科目還可以根據(jù)管理需要按照財(cái)政撥款結(jié)余變動(dòng)原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)科目。 科目科目 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余1.1.調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余實(shí)際調(diào)增實(shí)際調(diào)增借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政撥款結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整實(shí)際調(diào)減實(shí)際調(diào)減借：財(cái)政撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 貸：有關(guān)科目

8、貸：有關(guān)科目2.2.上繳財(cái)政撥款結(jié)余上繳財(cái)政撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余歸集上繳歸集上繳 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款3.3.單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金借：財(cái)政撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑4.4.將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。結(jié)余。借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余 5.5.

9、年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：其他明細(xì)科目余額全轉(zhuǎn)入年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：其他明細(xì)科目余額全轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余剩余結(jié)余”明細(xì)科目明細(xì)科目二、二、“財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余”主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余n新舊主要變化：本科目為新增科目，主要核算行政單位除財(cái)政撥款收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項(xiàng)目結(jié)余”和“非項(xiàng)目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對(duì)項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動(dòng)的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。 科目科目 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

10、 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄其他資金其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.1.調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余實(shí)際調(diào)增實(shí)際調(diào)增借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整實(shí)際調(diào)減實(shí)際調(diào)減借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目2.2.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出：年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出：項(xiàng)目資金收入項(xiàng)目資金收入借：其他收入借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬非項(xiàng)目資金收入非項(xiàng)目資金收入借：其他收入借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸

11、：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出其他資金支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出基本支出基本支出借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬 貸：貸： 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出其他資金支出基本支出基本支出 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)基本支出基本支出三、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”主要賬務(wù)處理 科目科目 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄其他資金其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3.3.繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余需要繳

12、回原項(xiàng)目資金出資單需要繳回原項(xiàng)目資金出資單位的位的借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑 貸：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：銀行存款、其他應(yīng)付款將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位將項(xiàng)目剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途用于其他非項(xiàng)目用途借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑4.4.用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目資金資金借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目

13、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)年初余額調(diào)整整”、“結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，；轉(zhuǎn)賬后，本科目除本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。三、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”主要賬務(wù)處理例題：假設(shè)某行政單位屬國(guó)庫(kù)集中支付單位，例題：假設(shè)某行政單位屬國(guó)庫(kù)集中支付單位，20142014年年末有關(guān)收支賬戶余額如下：年年末有關(guān)收支賬戶余額如下：

14、財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款收入基本支出撥款基本支出撥款 900000900000 項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 260000260000 項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000400000 其他收入其他收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專項(xiàng)檢查監(jiān)管專項(xiàng)檢查監(jiān)管 250000250000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出基本支出基本支出 820000820000 財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 200000200000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000280000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出其他

15、資金支出其他資金支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專項(xiàng)檢查監(jiān)管專項(xiàng)檢查監(jiān)管 110000110000 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專項(xiàng)檢查專項(xiàng)檢查 100000100000 該單位支農(nóng)政策培訓(xùn)工作和專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作已全面完成，并經(jīng)上級(jí)考核驗(yàn)收；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只完該單位支農(nóng)政策培訓(xùn)工作和專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作已全面完成，并經(jīng)上級(jí)考核驗(yàn)收；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只完成任務(wù)的成任務(wù)的70%70%。 另外，該單位還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：另外，該單位還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)： 1. 1.20132013年采用受權(quán)支付方式購(gòu)置的電腦年采用受權(quán)支付方式購(gòu)置的電腦2 2臺(tái)，買價(jià)臺(tái)，買價(jià)1200012000元，因產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重缺陷而退貨元，因產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重

16、缺陷而退貨貨款已退回代理銀行。貨款已退回代理銀行。 2 2、報(bào)經(jīng)財(cái)政協(xié)調(diào)批準(zhǔn)該單位已從其下屬單位調(diào)入結(jié)轉(zhuǎn)資金、報(bào)經(jīng)財(cái)政協(xié)調(diào)批準(zhǔn)該單位已從其下屬單位調(diào)入結(jié)轉(zhuǎn)資金100000100000元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。 3 3、支農(nóng)政策培訓(xùn)剩余經(jīng)費(fèi)、支農(nóng)政策培訓(xùn)剩余經(jīng)費(fèi)80%80%按規(guī)定繳回財(cái)政。按規(guī)定繳回財(cái)政。 4 4、按規(guī)定已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)轉(zhuǎn)入、按規(guī)定已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“財(cái)政拔款結(jié)余財(cái)政拔款結(jié)余”科目科目n1.1.調(diào)整增加以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整增加以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 1200012000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整

17、年初余額調(diào)整 1200012000n2.2.從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí)從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金時(shí)n借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 100000100000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入歸集調(diào)入 100000100000n3.3.年末支農(nóng)政策培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)剩余按規(guī)定繳回財(cái)政時(shí)年末支農(nóng)政策培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)剩余按規(guī)定繳回財(cái)政時(shí)應(yīng)應(yīng) 繳繳 回回 金金 額額 = =（260000-260000-200000200000）* *80%=4800080%=48000元元借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳歸集上繳 4800048000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 48000

18、48000n4.4.年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入時(shí)借：財(cái)政撥款收入借：財(cái)政撥款收入基本支出撥款基本支出撥款 900000900000 項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 260000260000 項(xiàng)目支出撥款項(xiàng)目支出撥款網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000400000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 900000900000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 260000260000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000400000n5.5.年末結(jié)轉(zhuǎn)其

19、他收入時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入時(shí)n借：其他收入借：其他收入項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專項(xiàng)檢查監(jiān)管專項(xiàng)檢查監(jiān)管 250000250000貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬專項(xiàng)檢查監(jiān)管專項(xiàng)檢查監(jiān)管 250000250000n6.6.年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款支出時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款支出時(shí)n借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 820000820000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 200000200000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000280000 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)

20、支出財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出基本支出基本支出 820000820000 財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 200000200000 財(cái)政撥款支出財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000280000n7.7.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他支出時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)其他支出時(shí)n借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬專項(xiàng)檢查監(jiān)管專項(xiàng)檢查監(jiān)管 210000210000貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出其他資金支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專項(xiàng)檢查監(jiān)管專項(xiàng)檢查監(jiān)管 110000110000 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出專項(xiàng)檢查專項(xiàng)檢查 10000

21、0100000n8.8.將已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余時(shí)將已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余時(shí)支農(nóng)政策培訓(xùn)結(jié)余支農(nóng)政策培訓(xùn)結(jié)余= =財(cái)政拔款收入財(cái)政拔款收入- -財(cái)政拔款支出財(cái)政拔款支出- -歸集上繳歸集上繳=260000-200000-48000=12000=260000-200000-48000=12000元元 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)支農(nóng)培訓(xùn)支農(nóng)培訓(xùn) 1200012000 貸：財(cái)政撥款結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余支農(nóng)培訓(xùn)支農(nóng)培訓(xùn) 1200012000n9.9.年末結(jié)賬將年末結(jié)賬將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目時(shí)明細(xì)科目時(shí) 借：財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 1200012000 歸集調(diào)入歸集調(diào)入 100000100000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬 260000260000 貸：財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政拔款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳歸集上繳 4800048000 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬 1200012000 剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn) 312000312000n10.10.年末結(jié)賬將年末結(jié)賬將“財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)