庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

1、精選ppt授課教師授課教師:庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)授課班級(jí)授課班級(jí):班班精選ppt本節(jié)課學(xué)習(xí)內(nèi)容本節(jié)課學(xué)習(xí)內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的含義含義及其及其意義意義。2 2庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的要點(diǎn)要點(diǎn)。3 34 4庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)盤點(diǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審計(jì)。庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審計(jì)。1 1精選ppt庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及其庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金及其收付事項(xiàng)和保管情況的真實(shí)性、收付事項(xiàng)和保管情況的真實(shí)性、正確性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。正確性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。含義含義庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)精選ppt有利于鞏固和嚴(yán)格有利于鞏固和嚴(yán)格現(xiàn)金管理制度，維現(xiàn)金管理制度，維護(hù)結(jié)算紀(jì)律

2、。護(hù)結(jié)算紀(jì)律。一一二二 有利于揭示現(xiàn)金收有利于揭示現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)弊支業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)弊端。端。有利于保護(hù)現(xiàn)金的有利于保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。安全完整。意義意義三三精選ppt三、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的要點(diǎn)：三、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的要點(diǎn)：審查現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度審查現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性的健全性和有效性審查現(xiàn)金實(shí)存額的真實(shí)性和正確性審查現(xiàn)金實(shí)存額的真實(shí)性和正確性審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性法性精選ppt內(nèi)控審查內(nèi)控審查運(yùn)用運(yùn)用問卷問卷調(diào)查方式調(diào)查方式 進(jìn)行符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試。 提示：提示： 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度越被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度越健全有效，

3、其會(huì)計(jì)資料的可靠性越健全有效，其會(huì)計(jì)資料的可靠性越高，越有利于下一步審計(jì)工作的進(jìn)高，越有利于下一步審計(jì)工作的進(jìn)行。行。精選ppt庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額的審查庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額的審查（主要通過盤點(diǎn)方式進(jìn)行）（主要通過盤點(diǎn)方式進(jìn)行）盤點(diǎn)范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，盤點(diǎn)范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。金、找換金等。盤點(diǎn)時(shí)間：一般選擇在上午上班前或下盤點(diǎn)時(shí)間：一般選擇在上午上班前或下午下班后進(jìn)行。午下班后進(jìn)行。盤點(diǎn)方式：突擊盤點(diǎn)。盤點(diǎn)方式：突擊盤點(diǎn)。精選ppt庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額的審查庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額的審查（主要通過盤點(diǎn)方式進(jìn)行）（主要

4、通過盤點(diǎn)方式進(jìn)行）方法：一般采用監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時(shí)可采方法：一般采用監(jiān)督盤點(diǎn)，必要時(shí)可采用親自復(fù)點(diǎn)。用親自復(fù)點(diǎn)。參加人員：出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主參加人員：出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。精選ppt盤點(diǎn)的程序：盤點(diǎn)的程序： 結(jié)出現(xiàn)結(jié)出現(xiàn)金余額金余額現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬與記賬與憑證核憑證核對(duì)對(duì)編制庫(kù)存現(xiàn)金編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況表盤點(diǎn)情況表合法性合法性 檢檢 查查現(xiàn)金現(xiàn)金封存封存提出問題、提出問題、建 議 ， 記建 議 ， 記入 審 計(jì) 工入 審 計(jì) 工作底稿作底稿精選ppt若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、代保管若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的的工資、未

5、提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或作出必要的調(diào)整；中注明或作出必要的調(diào)整；在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，要注意以下要點(diǎn)：在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，要注意以下要點(diǎn)：精選ppt對(duì)未能在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)的，對(duì)未能在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)的，則需在審計(jì)日期確定盤點(diǎn)余額，然則需在審計(jì)日期確定盤點(diǎn)余額，然后倒推計(jì)算、調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日后倒推計(jì)算、調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。的金額。在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，要注意以下要點(diǎn)：在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，要注意以下要點(diǎn)：精選ppt庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查u審查內(nèi)容審查內(nèi)容u注意要點(diǎn)注意要點(diǎn)u案例案例精選ppt審查內(nèi)容：審查內(nèi)容：（1 1）現(xiàn)

6、金收付是否符合規(guī)定范圍）現(xiàn)金收付是否符合規(guī)定范圍 （2 2）是否屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支）是否屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支（3 3）應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)）應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)（4 4）現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有否坐）現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有否坐支現(xiàn)象等支現(xiàn)象等精選ppt關(guān)注大額現(xiàn)金收支。關(guān)注大額現(xiàn)金收支。大額支出一般要采用轉(zhuǎn)賬等方式，若注冊(cè)大額支出一般要采用轉(zhuǎn)賬等方式，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有大額現(xiàn)金收支，應(yīng)抽查大額現(xiàn)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有大額現(xiàn)金收支，應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與批

7、準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄。注意要點(diǎn)：注意要點(diǎn)：精選ppt注意現(xiàn)金收支的正確截止日期。注意現(xiàn)金收支的正確截止日期。被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊(cè)必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí) 期內(nèi)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審

8、計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。期事項(xiàng)。注意要點(diǎn)：注意要點(diǎn)：精選ppt 案例案例1 1： 20102010年年1 1月月3131日審計(jì)人員對(duì)某公司進(jìn)行現(xiàn)金審計(jì)，日審計(jì)人員對(duì)某公司進(jìn)行現(xiàn)金審計(jì)，出納員當(dāng)天結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額為出納員當(dāng)天結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額為2659.802659.80元，現(xiàn)金元，現(xiàn)金清點(diǎn)結(jié)果為清點(diǎn)結(jié)果為100100元幣元幣1515張，張，5050元幣元幣9 9張，張，1010元幣元幣8 8張，張，5 5元幣元幣1313張，張，2 2元幣元幣1111張，張，1 1元幣元幣7 7張，張，1 1角幣角幣1515張，共計(jì)張，共計(jì)2125.502125.50元。企業(yè)庫(kù)存限額為元。企業(yè)庫(kù)存限額為1

9、5001500元。出納員持有下元。出納員持有下列憑證尚未入賬：列憑證尚未入賬： （1 1）銷售商品一批，共收到現(xiàn)金）銷售商品一批，共收到現(xiàn)金620620元，已開出發(fā)票。元，已開出發(fā)票。 （2 2）支付業(yè)務(wù)員報(bào)銷憑證兩張，金額）支付業(yè)務(wù)員報(bào)銷憑證兩張，金額460460元。元。 （3 3）李一凡已經(jīng)批準(zhǔn)的借支單一張，金額）李一凡已經(jīng)批準(zhǔn)的借支單一張，金額400400元。元。 （4 4）支付衛(wèi)生清潔費(fèi)的發(fā)票一張，金額）支付衛(wèi)生清潔費(fèi)的發(fā)票一張，金額8585元。元。 （5 5）收回職工王文前借款金額）收回職工王文前借款金額100100元。元。 審計(jì)人員根據(jù)所收集的資料，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)審計(jì)人員根據(jù)所收

10、集的資料，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn) 表，并指出存在問題，提出改進(jìn)建議。表，并指出存在問題，提出改進(jìn)建議。精選ppt編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如下編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如下: : 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫(kù)存限額：庫(kù)存限額：15001500元元上（下）午上（下）午時(shí)時(shí)分分 年年月月日日項(xiàng)項(xiàng) 目目憑證編號(hào)憑證編號(hào)金金 額額備注備注一、庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額一、庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額2659.802659.80加：已收款未入賬的收入加：已收款未入賬的收入 1.1.銷售發(fā)票銷售發(fā)票 2.2.收回前借款收回前借款720720620620100100減：已付款未入賬的支出減：已付款未入賬的支出 1.1.李一凡已經(jīng)批準(zhǔn)的借條李一凡已經(jīng)

11、批準(zhǔn)的借條 2.2.支付業(yè)務(wù)員報(bào)銷憑證支付業(yè)務(wù)員報(bào)銷憑證 3.3.支付衛(wèi)生清潔費(fèi)支付衛(wèi)生清潔費(fèi)9459454004004604608585庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)2434.802434.80庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)2125.502125.50溢缺數(shù)：溢缺數(shù)：309.30309.30溢缺原因：溢缺原因： 1.1.出納員挪用出納員挪用 2.2.收付差錯(cuò)收付差錯(cuò)3003009.309.30精選ppt存在問題如下：存在問題如下：（1 1）庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符，缺款）庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符，缺款309.30309.30元（元（2434.802434.80元元2125.502125.50元），查明其中元），

12、查明其中9.309.30元為收付差額，元為收付差額，300300元為出納員挪用現(xiàn)金。元為出納員挪用現(xiàn)金。（2 2）庫(kù)存現(xiàn)金超庫(kù)存限額）庫(kù)存現(xiàn)金超庫(kù)存限額934.80934.80元元（2434.802434.80元元15001500元）。元）。（3 3）沒有及時(shí)記賬。）沒有及時(shí)記賬。（4 4）業(yè)務(wù)水平有待提高，有收付差）業(yè)務(wù)水平有待提高，有收付差錯(cuò)。錯(cuò)。精選ppt 建議如下：建議如下：（1 1）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，嚴(yán)格庫(kù)存）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，嚴(yán)格庫(kù)存現(xiàn)金收付手續(xù)?，F(xiàn)金收付手續(xù)。（2 2）提高業(yè)務(wù)水平，及時(shí)做好庫(kù)存）提高業(yè)務(wù)水平，及時(shí)做好庫(kù)存現(xiàn)金登賬工作?，F(xiàn)金登賬工作。（3 3）對(duì)出納員挪用庫(kù)存現(xiàn)金

13、一事，）對(duì)出納員挪用庫(kù)存現(xiàn)金一事，應(yīng)嚴(yán)肅批評(píng)，并責(zé)成其早日歸還。應(yīng)嚴(yán)肅批評(píng)，并責(zé)成其早日歸還。（4 4）超庫(kù)存限額部分應(yīng)早日解繳銀）超庫(kù)存限額部分應(yīng)早日解繳銀行。行。精選ppt案例案例2 2：20112011年年1 1月月2020日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)，張林接受委托，對(duì)日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)，張林接受委托，對(duì)A A公司公司20102010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從現(xiàn)金日記賬中看到：年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從現(xiàn)金日記賬中看到：20102010年年1212月月3131日賬面余額是日賬面余額是4779.454779.45元，元，20112011年年1 1月月2020日賬面余額是日賬面余額是3744.453744

14、.45元。張強(qiáng)在元。張強(qiáng)在20112011年年1 1月月2121日上午日上午8 8時(shí)對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下：進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如下：1.1.庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是2823.032823.03元；元；2.2.在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)三張?jiān)紗螕?jù)，內(nèi)容如下（款已收，已付在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)三張?jiān)紗螕?jù)，內(nèi)容如下（款已收，已付但沒有入賬）；但沒有入賬）；（1 1）職工李紅于）職工李紅于20102010年年1010月月5 5日借差旅費(fèi)日借差旅費(fèi)900900元，已經(jīng)總經(jīng)理、元，已經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字同意；財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字同意；（2 2）職工徐芳借款）職工徐芳借款630630元，

15、未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理同意簽字，元，未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理同意簽字，也沒寫明用途；也沒寫明用途；（3 3）職工王軍報(bào)銷差旅費(fèi)上交現(xiàn)金）職工王軍報(bào)銷差旅費(fèi)上交現(xiàn)金608.58608.58元。元。3.3.銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額是銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額是36003600元；元；4.4.審計(jì)人員經(jīng)審核審計(jì)人員經(jīng)審核20112011年年1 1月月1 1日至日至2020日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及日的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及相關(guān)收付款憑證：相關(guān)收付款憑證：1 1月月1 1日至日至2020日現(xiàn)金收入數(shù)是日現(xiàn)金收入數(shù)是1057510575元；元；1 1月月1 1日至日至2020日現(xiàn)金支出數(shù)是日現(xiàn)金支出數(shù)是1161011610元。

16、元。根據(jù)以上資料，對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)情況進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)。根據(jù)以上資料，對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)情況進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)。精選ppt（1 1）調(diào)賬：）調(diào)賬： 20112011年年1 1月月2020日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)=2823.03+630=3453.03=2823.03+630=3453.03（元）（元）20112011年年1 1月月2020日庫(kù)存現(xiàn)金賬面數(shù)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面數(shù)=3744.45+608.58=3453.03=3744.45+608.58=3453.03（元）（元） 20112011年年1 1月月2020日賬實(shí)相符。據(jù)此，倒推日賬實(shí)相符。據(jù)此，倒推出出20102010年年1212

17、月月3131日的實(shí)存數(shù)。如下：日的實(shí)存數(shù)。如下： 20102010年年1212月月3131日實(shí)存數(shù)日實(shí)存數(shù)=3453.03+11610=3453.03+1161010575=4488.0310575=4488.03（元）（元） 與與20102010年年1212月月3131日賬面數(shù)（日賬面數(shù)（4779.454779.45元）元）核對(duì)，可知，其賬實(shí)不符，發(fā)生短缺核對(duì)，可知，其賬實(shí)不符，發(fā)生短缺219.42219.42（4488.034488.034779.454779.45）元。）元。精選ppt（2 2）評(píng)價(jià)及處理：）評(píng)價(jià)及處理：A.A.短缺數(shù)應(yīng)進(jìn)一步查明原因；短缺數(shù)應(yīng)進(jìn)一步查明原因；B.B.庫(kù)存

18、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)沒及時(shí)編制記賬憑庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)沒及時(shí)編制記賬憑證和記賬，未做到日清月結(jié)；證和記賬，未做到日清月結(jié)；C.C.職工徐芳借款職工徐芳借款630630元，未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)元，未經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理同意簽字，屬于白條抵庫(kù)，存務(wù)經(jīng)理同意簽字，屬于白條抵庫(kù)，存違紀(jì)行為，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明其違紀(jì)行為，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明其借款的真實(shí)性，并督促被審單位及時(shí)借款的真實(shí)性，并督促被審單位及時(shí)收回。收回。D.D.庫(kù)存現(xiàn)金限額超過了庫(kù)存現(xiàn)金限額超過了888.03888.03（4488.034488.0336003600）元，應(yīng)及時(shí)送存銀）元，應(yīng)及時(shí)送存銀行。行。精選ppt 庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金審審計(jì)計(jì)四、主要內(nèi)容回顧四、主要內(nèi)容回顧: :含義含義( (三性的審查三性的審查) )意義意義( (三利三利) )要點(diǎn)要點(diǎn)審查現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)內(nèi)部