XXXX年對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告(可編輯).doc

1、XXXX 年對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告（可編輯 ）對(duì)我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報(bào)告一、 征管現(xiàn)狀契稅和土地出讓金是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一分別納入財(cái)政一般預(yù)算的稅收收入和基金預(yù)算的非稅收入管理?！笆濉?以來(lái)隨著各地城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)和房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展地方政府的契稅和土地出讓金收入呈不斷上升態(tài)勢(shì)。以湘西州為例 * 年全州契稅入庫(kù)萬(wàn)元較* 年增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)占當(dāng)年地方一般預(yù)算收入的比例由 * 年提高到 * 年土地出讓金全州入庫(kù)萬(wàn)元較* 年增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)占當(dāng)年基金預(yù)算收入的比例由 * 年的提高到 * 年的。但從我縣近年來(lái)的征繳情況看效果不盡人意。* 年契稅入庫(kù)僅萬(wàn)元較* 年實(shí)際入庫(kù)萬(wàn)

2、元增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)低于全州年平均增幅個(gè)百分點(diǎn)占當(dāng)年地方一般預(yù)算收入的比例從*年提高到 * 年的僅提高個(gè)百分點(diǎn)土地出讓金入庫(kù)萬(wàn)元較* 年實(shí)際入庫(kù)萬(wàn)元增加萬(wàn)元年平均增長(zhǎng)低于全州年平均增幅個(gè)百分點(diǎn)占當(dāng)年基金預(yù)算收入的比例從* 年的提高到 * 年的提高個(gè)百分點(diǎn)但與全州差距較大。（見(jiàn)表、表）表：契稅入庫(kù)情況（金額單位：萬(wàn)元）表：土地出讓金入庫(kù)情況 （金額單位：萬(wàn)元）年度一般預(yù)算收入其中：契稅占一般預(yù)算收入年度基金預(yù)算收入其中： 出讓金占基金預(yù)算收入自治州 * 自治州* 自治州 * 自治州 * 自治州 * 自治州 * 年均遞增年均遞增表：契稅、土地出讓金征繳情況（金額單位：萬(wàn)元）年度契稅土地出讓金應(yīng)納稅

3、實(shí)征欠和免占應(yīng)納應(yīng)納稅實(shí)征欠和免占應(yīng)繳合計(jì)據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示（見(jiàn)表）截止* 年月我縣契稅累計(jì)拖欠、減免的數(shù)額達(dá)到萬(wàn)元 , 占應(yīng)納稅額萬(wàn)元的。土地出讓金累計(jì)拖欠、減免的數(shù)額為萬(wàn)元占應(yīng)繳數(shù)萬(wàn)元的。拖欠和減免數(shù)額之大一方面嚴(yán)重地?fù)p害了稅法和政策規(guī)定的嚴(yán)肅性另一方面又大大削弱了縣級(jí)政府的可支配財(cái)力。二、 主要問(wèn)題 （一） 因土地房屋權(quán)屬辦證審批和稅費(fèi)征管不集中 ,使稅費(fèi)征管的難度加大。 * 省實(shí)施 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例 若干規(guī)定 中規(guī)定：“財(cái)政部門為契稅的征收機(jī)關(guān)。土地、 房產(chǎn)管理等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)房地產(chǎn)資料協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。” * 省國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法規(guī)定

4、： “各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)土地出讓收支管理和征收管理工作各級(jí)國(guó)土資源管理部門負(fù)責(zé)土地出讓收入的具體執(zhí)收工作。” 但到目前為止財(cái)政部門的征管手段仍非常落后。一是財(cái)政與國(guó)土、 房產(chǎn)等部門缺乏有關(guān)土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的信息共享資源無(wú)法在辦證的要害環(huán)節(jié)征收應(yīng)收稅費(fèi)財(cái)政依賴國(guó)土、 房產(chǎn)部門配合支持性過(guò)強(qiáng)。二是財(cái)政部門無(wú)法從稅費(fèi)票據(jù)源頭上進(jìn)行控管應(yīng)納稅費(fèi)的單位和個(gè)人土地或房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不受票據(jù)的直接影響。三是國(guó)土、房產(chǎn)等協(xié)稅部門 “代扣代收 ”稅費(fèi)矛盾較多。因?yàn)閰f(xié)稅部門自身還有收費(fèi)項(xiàng)目在執(zhí)行 “代扣代收 ”稅費(fèi)時(shí)會(huì)遇到部門利益與全局利益的沖突。比如執(zhí)行 “先稅后證 ”或 “先稅后費(fèi) ”政策會(huì)直接影響部門收入的正常

5、征收或造成部門收入的減少尤其是在目前稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重和征繳環(huán)境欠優(yōu)的情況下 “先稅后證 ”和 “先稅后費(fèi) ”政策執(zhí)行更難到位。（2） 因招商引資的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)地方違規(guī)制定 “稅費(fèi)減免優(yōu)惠政策”使契稅和土地出讓金嚴(yán)重流失。特別是近幾年地方各級(jí)為不失發(fā)展機(jī)遇紛紛招商引資引起了地區(qū)間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。于是在我縣也不可避免地出臺(tái)了如 “一票制”、 “減稅讓費(fèi) ”等不夠規(guī)范的優(yōu)惠政策無(wú)論是在工業(yè)園區(qū)建設(shè)、 城鎮(zhèn)化建設(shè)還是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等招商項(xiàng)目中凡涉及到土地和房屋權(quán)屬契稅與土地出讓金的基本都實(shí)行了“減”或 “免” 。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析從* 年以來(lái)城市建設(shè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目因 “招商引資優(yōu)惠 ”造成財(cái)政減收的契稅約萬(wàn)元占累計(jì)應(yīng)納

6、契稅的其中：開(kāi)發(fā)商和外商自身在征地環(huán)節(jié)借用 “一票制 ”稅費(fèi)包干優(yōu)惠少繳契稅近萬(wàn)元。并且開(kāi)發(fā)商還承諾為購(gòu)房者統(tǒng)一辦理房產(chǎn)證把購(gòu)房者 （買方） 應(yīng)繳契稅轉(zhuǎn)嫁到自己身上又造成購(gòu)房者應(yīng)納契稅余萬(wàn)元無(wú)法收繳。因 “招商引資優(yōu)惠” 減收的土地出讓金據(jù)統(tǒng)計(jì)也達(dá)到余萬(wàn)元占應(yīng)繳庫(kù)數(shù)的。這樣 “招商引資優(yōu)惠”使應(yīng)征契稅和土地出讓金收入大部分都在財(cái)政體外流失了且流失比例分別高達(dá)和。（3） 以企業(yè)改制為名由改制企業(yè)協(xié)議承擔(dān)土地、 房屋權(quán)屬承受者應(yīng)納稅費(fèi)通過(guò)享受稅費(fèi)減免使應(yīng)征稅費(fèi)減收和流失。為支持州屬國(guó)有企業(yè)的改革改制 * 年州印發(fā)了 關(guān)于深化州屬國(guó)有企業(yè)改革改制若干政策措施的意見(jiàn)的文件文件規(guī)定： “國(guó)有企業(yè)土地資產(chǎn)

7、用于安置職工的土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不征收契稅。（4） 于是 * 縣屬原國(guó)有商業(yè)企業(yè)、糧食企業(yè)及其他國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中處置的房地產(chǎn)均比照上級(jí)文件規(guī)定無(wú)法征收契稅。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析從* 年以來(lái)我縣包括集體企業(yè)在內(nèi)的所有改制企業(yè)因執(zhí)行 “企業(yè)改制優(yōu)惠政策”造成財(cái)政減收契稅達(dá)萬(wàn)元占應(yīng)納契稅的。按現(xiàn)行的中華人民共和國(guó)契稅暫行條例規(guī)定契稅是當(dāng)土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收即由應(yīng)由土地受讓方和房屋權(quán)屬方納稅但 “企業(yè)改制優(yōu)惠政策”卻規(guī)定了國(guó)有企業(yè)即非納契稅對(duì)象的土地出讓方和房屋賣方的契稅減免而且在實(shí)際執(zhí)行優(yōu)惠政策時(shí)延伸到了集體企業(yè)。這就意味著本該由權(quán)屬承受者交納的土地房屋契稅均無(wú)法征收。在企

8、業(yè)改制方面涉及到有土地出讓金收入的也幾乎完全在財(cái)政外直接支出而沒(méi)有按照 * 省國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法 關(guān)于 “任何地區(qū)、部門和單位都不得以招商引資 、 舊城改造 、 國(guó)有企業(yè)改制等名義減免土地出讓收入。也不得違規(guī)通過(guò)簽訂協(xié)議等方式將應(yīng)上繳財(cái)政的征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)等土地出讓收入由國(guó)有土地使用權(quán)受讓人直接支付給農(nóng)村集 體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民和被拆遷人等”的規(guī)定實(shí)行 收支兩條線”管理。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)因企業(yè)改制造成財(cái)政減收的土地出讓金有萬(wàn)元 占應(yīng)收數(shù)的。（四）稅費(fèi)政策宣傳不到位在稅費(fèi)征繳過(guò)程中征管與執(zhí)收部門存 在把關(guān)不嚴(yán)、力度不夠的問(wèn)題。一是征管執(zhí)收部門對(duì)契稅和出讓金的政策宣傳未到位使得應(yīng)繳 稅費(fèi)的單位

9、或個(gè)人了解政策不全面納稅繳費(fèi)意識(shí)差。主要表現(xiàn)：第一土地或房屋買賣雙方個(gè)人私下交易不進(jìn)行確權(quán)逃 避稅費(fèi)多總認(rèn)為土地或房?jī)r(jià)款支付后即屬本人所有無(wú)需確權(quán)第二也 有部分人受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)的影響買賣雙方私下簽署協(xié)議明修棧道暗渡陳倉(cāng)”買賣合同上協(xié)議價(jià)款低于實(shí)際成交價(jià)款或者干脆簽訂兩份合 同一份用于雙方實(shí)際成交另一份對(duì)付財(cái)政、 房產(chǎn)、國(guó)土發(fā)證等有關(guān)部 門少繳稅費(fèi)。二是征管執(zhí)收部門在稅費(fèi)征收過(guò)程中把關(guān)不嚴(yán)力度不夠。即沒(méi)有對(duì)契稅征管嚴(yán)格地執(zhí)行 先稅后證”政策也沒(méi)有對(duì)土地出 讓金收繳實(shí)行徹底的 收支兩條線”管理。調(diào)查顯示已辦理并取得房產(chǎn)證”、土地使用證”而未完契稅的個(gè) 人相當(dāng)多尤其是購(gòu)買商品房屋和改制企業(yè)門面的個(gè)人

10、幾乎均未完稅 土地出讓金收入?yún)s忽視了財(cái)政 收支兩條線”管理在財(cái)政體外使用的 現(xiàn)象很多特別是招商引資和企業(yè)改制過(guò)程中的出讓金全部沒(méi)有納入 財(cái)政預(yù)算管理違反了 ”土地出讓金收入全額納入預(yù)算管理收入全部繳入國(guó)庫(kù)支出一律通過(guò)政府基金預(yù)算從土地出讓收入中預(yù)以安排實(shí)行 徹底的收支兩條線管理的規(guī)定。”當(dāng)然現(xiàn)階段大環(huán)境下行政過(guò)多的強(qiáng)調(diào)優(yōu)化招商環(huán)境”意識(shí)而忽視 優(yōu)化稅費(fèi)環(huán)境”的整治對(duì)稅費(fèi)征管和協(xié)管部門主動(dòng)執(zhí)法也有一定 影響。三、建議（一）加大契稅和土地出讓金政策的宣傳貫徹執(zhí)行力度。一是縣政府要組織清理并糾正違規(guī)制訂的有關(guān)減免稅收優(yōu)惠政 策和文件。規(guī)范招商引資、企業(yè)改制等各個(gè)方面稅費(fèi)優(yōu)惠政策的操作嚴(yán)格實(shí) 行收支兩

11、條線”管理。二是財(cái)政、國(guó)土等稅費(fèi)征管部門要加強(qiáng)對(duì)法律、會(huì)計(jì)、房屋、土 地等知識(shí)的學(xué)習(xí)做到政策業(yè)務(wù)精通提高契稅和土地出讓金征管協(xié)調(diào)、 分析、執(zhí)法的能力。三是要不斷拓寬宣傳渠道。通過(guò)廣播電視、門戶網(wǎng)站、印發(fā)宣傳資料和出動(dòng)宣傳車等多種形 式宣傳報(bào)道納稅繳費(fèi)的先進(jìn)典型弘揚(yáng)納稅繳費(fèi)光榮的正氣公開(kāi)曝光 偷逃稅費(fèi)行為打擊偷逃稅費(fèi)的歪風(fēng)。（二）規(guī)范契稅和土地出讓金的征繳程序確保稅法和政策的嚴(yán)肅 性。一是要逐步建立納稅的申報(bào)制度。納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)向所在地的契稅征收機(jī)關(guān) 辦理納稅申報(bào)并在征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。二是要加強(qiáng)部門配合與協(xié)作。財(cái)政、國(guó)土、房產(chǎn)、建設(shè)、拍賣公司等相關(guān)部門應(yīng)緊密協(xié)作推行

12、 管稅、協(xié)稅向政府負(fù)責(zé)制管理。國(guó)土、房產(chǎn)部門必須憑財(cái)政部門開(kāi)具的契稅完稅證”等相關(guān)減免 文書(shū)辦理 土地使用證”和房屋所有權(quán)證”嚴(yán)格堅(jiān)持先稅后證”原則。三是要完善征管手段。在現(xiàn)階段契稅和土地出讓金網(wǎng)絡(luò)建設(shè)條件還不成熟時(shí)應(yīng)在政務(wù)中心設(shè)立專門的 稅費(fèi)服務(wù)窗口 ”統(tǒng)一征繳包括契稅、土地出讓金在內(nèi) 的有關(guān)稅費(fèi)實(shí)現(xiàn)國(guó)土、房產(chǎn)、財(cái)政、稅務(wù)信息資源的互通共享既可以 嚴(yán)防偷逃稅費(fèi)行為又可以大大提高辦事效率。四是逐步規(guī)范完善有關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策?？h委、縣政府在招商引資、企業(yè)改制、城鎮(zhèn)建設(shè)等方面出臺(tái)稅費(fèi) 減免優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)有稅費(fèi)征管和執(zhí)收部門的書(shū)面意見(jiàn)并嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線”管理規(guī)范運(yùn)作杜絕出現(xiàn)超越權(quán)限的減免稅款或以長(zhǎng)期拖”、欠“、掛“、緩”等形式變相減免稅費(fèi)。（三）加強(qiáng)契稅和土地出讓金的稽查和監(jiān)督管理力度。契稅和土地出讓金的征收機(jī)關(guān)每年應(yīng)開(kāi)展一次清理登記摸清底 子建