XXXX年對我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報告(可編輯).doc

1、XXXX 年對我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報告（可編輯 ）對我縣契稅和土地出讓金征管的調(diào)研報告一、 征管現(xiàn)狀契稅和土地出讓金是地方財政收入的主要來源之一分別納入財政一般預(yù)算的稅收收入和基金預(yù)算的非稅收入管理?！笆濉?以來隨著各地城鎮(zhèn)開發(fā)和房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展地方政府的契稅和土地出讓金收入呈不斷上升態(tài)勢。以湘西州為例 * 年全州契稅入庫萬元較* 年增加萬元年平均增長占當年地方一般預(yù)算收入的比例由 * 年提高到 * 年土地出讓金全州入庫萬元較* 年增加萬元年平均增長占當年基金預(yù)算收入的比例由 * 年的提高到 * 年的。但從我縣近年來的征繳情況看效果不盡人意。* 年契稅入庫僅萬元較* 年實際入庫萬

2、元增加萬元年平均增長低于全州年平均增幅個百分點占當年地方一般預(yù)算收入的比例從*年提高到 * 年的僅提高個百分點土地出讓金入庫萬元較* 年實際入庫萬元增加萬元年平均增長低于全州年平均增幅個百分點占當年基金預(yù)算收入的比例從* 年的提高到 * 年的提高個百分點但與全州差距較大。（見表、表）表：契稅入庫情況（金額單位：萬元）表：土地出讓金入庫情況 （金額單位：萬元）年度一般預(yù)算收入其中：契稅占一般預(yù)算收入年度基金預(yù)算收入其中： 出讓金占基金預(yù)算收入自治州 * 自治州* 自治州 * 自治州 * 自治州 * 自治州 * 年均遞增年均遞增表：契稅、土地出讓金征繳情況（金額單位：萬元）年度契稅土地出讓金應(yīng)納稅

3、實征欠和免占應(yīng)納應(yīng)納稅實征欠和免占應(yīng)繳合計據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示（見表）截止* 年月我縣契稅累計拖欠、減免的數(shù)額達到萬元 , 占應(yīng)納稅額萬元的。土地出讓金累計拖欠、減免的數(shù)額為萬元占應(yīng)繳數(shù)萬元的。拖欠和減免數(shù)額之大一方面嚴重地損害了稅法和政策規(guī)定的嚴肅性另一方面又大大削弱了縣級政府的可支配財力。二、 主要問題 （一） 因土地房屋權(quán)屬辦證審批和稅費征管不集中 ,使稅費征管的難度加大。 * 省實施 中華人民共和國契稅暫行條例 若干規(guī)定 中規(guī)定：“財政部門為契稅的征收機關(guān)。土地、 房產(chǎn)管理等有關(guān)部門應(yīng)當向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)房地產(chǎn)資料協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅?！?* 省國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法規(guī)定

4、： “各級財政部門負責土地出讓收支管理和征收管理工作各級國土資源管理部門負責土地出讓收入的具體執(zhí)收工作?！?但到目前為止財政部門的征管手段仍非常落后。一是財政與國土、 房產(chǎn)等部門缺乏有關(guān)土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的信息共享資源無法在辦證的要害環(huán)節(jié)征收應(yīng)收稅費財政依賴國土、 房產(chǎn)部門配合支持性過強。二是財政部門無法從稅費票據(jù)源頭上進行控管應(yīng)納稅費的單位和個人土地或房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不受票據(jù)的直接影響。三是國土、房產(chǎn)等協(xié)稅部門 “代扣代收 ”稅費矛盾較多。因為協(xié)稅部門自身還有收費項目在執(zhí)行 “代扣代收 ”稅費時會遇到部門利益與全局利益的沖突。比如執(zhí)行 “先稅后證 ”或 “先稅后費 ”政策會直接影響部門收入的正常

5、征收或造成部門收入的減少尤其是在目前稅費負擔偏重和征繳環(huán)境欠優(yōu)的情況下 “先稅后證 ”和 “先稅后費 ”政策執(zhí)行更難到位。（2） 因招商引資的無序競爭地方違規(guī)制定 “稅費減免優(yōu)惠政策”使契稅和土地出讓金嚴重流失。特別是近幾年地方各級為不失發(fā)展機遇紛紛招商引資引起了地區(qū)間的無序競爭。于是在我縣也不可避免地出臺了如 “一票制”、 “減稅讓費 ”等不夠規(guī)范的優(yōu)惠政策無論是在工業(yè)園區(qū)建設(shè)、 城鎮(zhèn)化建設(shè)還是房地產(chǎn)開發(fā)等招商項目中凡涉及到土地和房屋權(quán)屬契稅與土地出讓金的基本都實行了“減”或 “免” 。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析從* 年以來城市建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項目因 “招商引資優(yōu)惠 ”造成財政減收的契稅約萬元占累計應(yīng)納

6、契稅的其中：開發(fā)商和外商自身在征地環(huán)節(jié)借用 “一票制 ”稅費包干優(yōu)惠少繳契稅近萬元。并且開發(fā)商還承諾為購房者統(tǒng)一辦理房產(chǎn)證把購房者 （買方） 應(yīng)繳契稅轉(zhuǎn)嫁到自己身上又造成購房者應(yīng)納契稅余萬元無法收繳。因 “招商引資優(yōu)惠” 減收的土地出讓金據(jù)統(tǒng)計也達到余萬元占應(yīng)繳庫數(shù)的。這樣 “招商引資優(yōu)惠”使應(yīng)征契稅和土地出讓金收入大部分都在財政體外流失了且流失比例分別高達和。（3） 以企業(yè)改制為名由改制企業(yè)協(xié)議承擔土地、 房屋權(quán)屬承受者應(yīng)納稅費通過享受稅費減免使應(yīng)征稅費減收和流失。為支持州屬國有企業(yè)的改革改制 * 年州印發(fā)了 關(guān)于深化州屬國有企業(yè)改革改制若干政策措施的意見的文件文件規(guī)定： “國有企業(yè)土地資產(chǎn)

7、用于安置職工的土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓不征收契稅。（4） 于是 * 縣屬原國有商業(yè)企業(yè)、糧食企業(yè)及其他國有企業(yè)在改制過程中處置的房地產(chǎn)均比照上級文件規(guī)定無法征收契稅。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析從* 年以來我縣包括集體企業(yè)在內(nèi)的所有改制企業(yè)因執(zhí)行 “企業(yè)改制優(yōu)惠政策”造成財政減收契稅達萬元占應(yīng)納契稅的。按現(xiàn)行的中華人民共和國契稅暫行條例規(guī)定契稅是當土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收即由應(yīng)由土地受讓方和房屋權(quán)屬方納稅但 “企業(yè)改制優(yōu)惠政策”卻規(guī)定了國有企業(yè)即非納契稅對象的土地出讓方和房屋賣方的契稅減免而且在實際執(zhí)行優(yōu)惠政策時延伸到了集體企業(yè)。這就意味著本該由權(quán)屬承受者交納的土地房屋契稅均無法征收。在企

8、業(yè)改制方面涉及到有土地出讓金收入的也幾乎完全在財政外直接支出而沒有按照 * 省國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法 關(guān)于 “任何地區(qū)、部門和單位都不得以招商引資 、 舊城改造 、 國有企業(yè)改制等名義減免土地出讓收入。也不得違規(guī)通過簽訂協(xié)議等方式將應(yīng)上繳財政的征地拆遷補償費等土地出讓收入由國有土地使用權(quán)受讓人直接支付給農(nóng)村集 體經(jīng)濟組織、農(nóng)民和被拆遷人等”的規(guī)定實行 收支兩條線”管理。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計因企業(yè)改制造成財政減收的土地出讓金有萬元 占應(yīng)收數(shù)的。（四）稅費政策宣傳不到位在稅費征繳過程中征管與執(zhí)收部門存 在把關(guān)不嚴、力度不夠的問題。一是征管執(zhí)收部門對契稅和出讓金的政策宣傳未到位使得應(yīng)繳 稅費的單位

9、或個人了解政策不全面納稅繳費意識差。主要表現(xiàn)：第一土地或房屋買賣雙方個人私下交易不進行確權(quán)逃 避稅費多總認為土地或房價款支付后即屬本人所有無需確權(quán)第二也 有部分人受個人利益驅(qū)動的影響買賣雙方私下簽署協(xié)議明修棧道暗渡陳倉”買賣合同上協(xié)議價款低于實際成交價款或者干脆簽訂兩份合 同一份用于雙方實際成交另一份對付財政、 房產(chǎn)、國土發(fā)證等有關(guān)部 門少繳稅費。二是征管執(zhí)收部門在稅費征收過程中把關(guān)不嚴力度不夠。即沒有對契稅征管嚴格地執(zhí)行 先稅后證”政策也沒有對土地出 讓金收繳實行徹底的 收支兩條線”管理。調(diào)查顯示已辦理并取得房產(chǎn)證”、土地使用證”而未完契稅的個 人相當多尤其是購買商品房屋和改制企業(yè)門面的個人

10、幾乎均未完稅 土地出讓金收入?yún)s忽視了財政 收支兩條線”管理在財政體外使用的 現(xiàn)象很多特別是招商引資和企業(yè)改制過程中的出讓金全部沒有納入 財政預(yù)算管理違反了 ”土地出讓金收入全額納入預(yù)算管理收入全部繳入國庫支出一律通過政府基金預(yù)算從土地出讓收入中預(yù)以安排實行 徹底的收支兩條線管理的規(guī)定?！碑斎滑F(xiàn)階段大環(huán)境下行政過多的強調(diào)優(yōu)化招商環(huán)境”意識而忽視 優(yōu)化稅費環(huán)境”的整治對稅費征管和協(xié)管部門主動執(zhí)法也有一定 影響。三、建議（一）加大契稅和土地出讓金政策的宣傳貫徹執(zhí)行力度。一是縣政府要組織清理并糾正違規(guī)制訂的有關(guān)減免稅收優(yōu)惠政 策和文件。規(guī)范招商引資、企業(yè)改制等各個方面稅費優(yōu)惠政策的操作嚴格實 行收支兩

11、條線”管理。二是財政、國土等稅費征管部門要加強對法律、會計、房屋、土 地等知識的學習做到政策業(yè)務(wù)精通提高契稅和土地出讓金征管協(xié)調(diào)、 分析、執(zhí)法的能力。三是要不斷拓寬宣傳渠道。通過廣播電視、門戶網(wǎng)站、印發(fā)宣傳資料和出動宣傳車等多種形 式宣傳報道納稅繳費的先進典型弘揚納稅繳費光榮的正氣公開曝光 偷逃稅費行為打擊偷逃稅費的歪風。（二）規(guī)范契稅和土地出讓金的征繳程序確保稅法和政策的嚴肅 性。一是要逐步建立納稅的申報制度。納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)向所在地的契稅征收機關(guān) 辦理納稅申報并在征收機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。二是要加強部門配合與協(xié)作。財政、國土、房產(chǎn)、建設(shè)、拍賣公司等相關(guān)部門應(yīng)緊密協(xié)作推行

12、 管稅、協(xié)稅向政府負責制管理。國土、房產(chǎn)部門必須憑財政部門開具的契稅完稅證”等相關(guān)減免 文書辦理 土地使用證”和房屋所有權(quán)證”嚴格堅持先稅后證”原則。三是要完善征管手段。在現(xiàn)階段契稅和土地出讓金網(wǎng)絡(luò)建設(shè)條件還不成熟時應(yīng)在政務(wù)中心設(shè)立專門的 稅費服務(wù)窗口 ”統(tǒng)一征繳包括契稅、土地出讓金在內(nèi) 的有關(guān)稅費實現(xiàn)國土、房產(chǎn)、財政、稅務(wù)信息資源的互通共享既可以 嚴防偷逃稅費行為又可以大大提高辦事效率。四是逐步規(guī)范完善有關(guān)稅費優(yōu)惠政策?？h委、縣政府在招商引資、企業(yè)改制、城鎮(zhèn)建設(shè)等方面出臺稅費 減免優(yōu)惠政策時應(yīng)有稅費征管和執(zhí)收部門的書面意見并嚴格執(zhí)行收支兩條線”管理規(guī)范運作杜絕出現(xiàn)超越權(quán)限的減免稅款或以長期拖”、欠“、掛“、緩”等形式變相減免稅費。（三）加強契稅和土地出讓金的稽查和監(jiān)督管理力度。契稅和土地出讓金的征收機關(guān)每年應(yīng)開展一次清理登記摸清底 子建