2022年附注模板（單體）（包含新收入準(zhǔn)則、新金融工具準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則相關(guān)科目）

1、XX有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注（除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元）一、企業(yè)的基本情況（-）企業(yè)歷史沿革、注冊(cè)地、組織形式和總部地址（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)【如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的 性質(zhì)等?！浚ㄈ┴?cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（四）營(yíng)業(yè)期限有限的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營(yíng)業(yè)期限的信息【母公司單體如果不是公司制單位，在報(bào)表附注以下部分中，請(qǐng)將“本公司”改為恰當(dāng) 的稱謂，比如“本企業(yè)”、“本院”、“本所”、“本單位”等。】二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

2、則-基本準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），并基于以下 所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制?！颈竟緦?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的，本公司應(yīng)當(dāng)在附注 中披露導(dǎo)致持續(xù)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素以及企業(yè)擬采取的改善措施。本公司過(guò)去有 多年虧損記錄等情況的，需要描述目前和預(yù)期未來(lái)的獲利能力、債務(wù)清償計(jì)劃、替代融資的 潛在來(lái)源等評(píng)價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力?！颈竟菊?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，則表明 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理。在這種情況下，本公司應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái) 務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制的

3、事實(shí)、披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基 礎(chǔ)編制的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)0 三、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司母公 司202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況、202X年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。四、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)【公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際披露其重要會(huì) 計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)H的計(jì)量基礎(chǔ)，及其會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因 素?！浚ㄒ唬?huì)計(jì)期間本公司會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止?！竟驹O(shè)立不足一年的，應(yīng)說(shuō)明其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際編制期間；子公司如采用的會(huì)計(jì)期間與 我國(guó)會(huì)計(jì)制度

4、規(guī)定不一致的，需說(shuō)明是否進(jìn)行調(diào)整】（二）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救粲涃~本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說(shuō)明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成 人民幣時(shí)的折算方法?！浚ㄈ┯涃~基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，除交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債、衍生金融工具、其他 債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資及以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等以公允價(jià)值計(jì)量外，其余均以歷史 成本為計(jì)價(jià)原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（四）企業(yè)合并【若無(wú)企業(yè)合并事項(xiàng)影響母公司數(shù)據(jù)的，該條請(qǐng)刪除】1 .同一控制下的企業(yè)合并同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債 務(wù)

5、方式作為合并對(duì)價(jià)的，本公司在合并日按照所取得的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合 并財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性工具 作為合并對(duì)價(jià)的，按發(fā)行股份的面值總額作為股本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對(duì) 價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào) 整留存收益。通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，屬于一攬子交易的，合并方應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交 易作為一項(xiàng)取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不屬于“一攬子交易”的，在母公司財(cái)務(wù)報(bào)表 中，以合并日持股比例計(jì)算的合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益份額作為該項(xiàng)投資的初 始投資成本，初始投資

6、成本與其原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，沖減留存 收益。2 .非同一控制下的企業(yè)合并對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán) 而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。非同一控制下企 業(yè)合并中所取得的被購(gòu)買方符合確認(rèn)條件的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債，在購(gòu)買日以公允 價(jià)值計(jì)量。購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額, 體現(xiàn)為商譽(yù)價(jià)值。購(gòu)買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 的，經(jīng)復(fù)核后合并

7、成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì) 入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，以購(gòu)買日之前 所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資 成本。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買日的 公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購(gòu)買日之前持有 的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期 投資收益，不能重分類計(jì)入當(dāng)期損益的其他綜合收益除外。本公司以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值與與

8、購(gòu)買EI新購(gòu)入股權(quán)所 支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和作為合并成本，與購(gòu)買方取得的按購(gòu)買日持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被 購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購(gòu)買日的公允價(jià)值的份額比較，確定購(gòu)買日應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入 合并當(dāng)期損益的金額?！救舭l(fā)生非同一控制下的購(gòu)買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，說(shuō)明購(gòu)買日或出售日 的確定方法。說(shuō)明合并日相關(guān)交易公允價(jià)值的確定方法。】（五）投資性主體【如母公司不是投資性主體，該條請(qǐng)刪除】本公司為投資性主體，判斷依據(jù)如下：【如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如 有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司 的投資應(yīng)當(dāng)按照

9、公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（六）合營(yíng)安排的分類及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理方法1 .合營(yíng)安排的分類合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，劃分為共同經(jīng)營(yíng)。單獨(dú)主體，是指具有單獨(dú)可辨認(rèn)的財(cái)務(wù)架構(gòu)的主體，包括單獨(dú)的法人主體和不具備法人主體 資格但法律認(rèn)可的主體。通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，通常劃分為合營(yíng)企業(yè)。相關(guān)事實(shí)和 情況變化導(dǎo)致合營(yíng)方在合營(yíng)安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)發(fā)生變化的，合營(yíng)方對(duì)合營(yíng)安排 的分類進(jìn)行重新評(píng)估。2 .共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理本公司為共同經(jīng)營(yíng)參與方，確認(rèn)與共同經(jīng)營(yíng)中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)或負(fù)債

10、，以及按份額確認(rèn)共同持有 的資產(chǎn)或負(fù)債：確認(rèn)出售享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出 售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。本公司為對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同 經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債，則參照共同經(jīng)營(yíng)參與方的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；否則，按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3 .合營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理本公司為合營(yíng)企業(yè)合營(yíng)方，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定對(duì)合營(yíng) 企業(yè)的投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；本公司為非合營(yíng)方，根據(jù)對(duì)該合營(yíng)企業(yè)的影響程度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（七）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量

11、表時(shí)所確定的現(xiàn)金，是指本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付 的存款。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金等價(jià)物，是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn) 換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（八）外幣業(yè)務(wù)折算本公司對(duì)發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似 匯率】折合本位幣入賬。資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因該 日的即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合 資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均 計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折

12、算， 不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即 期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯 率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益或確認(rèn)為其他綜合收益。（九）金融工具1 .金融工具的分類及重分類金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。(1)金融資產(chǎn)本公司將同時(shí)符合下列條件的金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：本公司管 理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特 定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本公司將同時(shí)符合下列條件的金

13、融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收 益的金融資產(chǎn)：本公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量又以出售該金融資 產(chǎn)為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未 償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對(duì)于非交易性權(quán)益工具投資，本公司可在初始確認(rèn)時(shí)將其不可撤銷地指定為以公允價(jià)值 計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項(xiàng)投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資 從發(fā)行者的角度符合權(quán)益工具的定義。除分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金 融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，本公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資 產(chǎn)。

14、在初始確認(rèn)時(shí)，如果能消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，本公司可以將金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本公司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，將對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式發(fā) 生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天進(jìn)行重分類，且自重分類日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì) 計(jì)處理，不對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。(2)金融負(fù)債金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；金 融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債；不屬于前兩 種情形的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于第一種情形的以低于市場(chǎng)利率貸款的

15、貸款承諾【若無(wú)財(cái) 務(wù)擔(dān)保合同和貸款承諾，應(yīng)刪除此兩類】；以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。所有的金融負(fù)債不 進(jìn)行重分類。2 .金融工具的計(jì)量本公司金融工具初始確認(rèn)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用宜接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金 融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考 慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，本公司按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額作為初始確認(rèn)金額。金融工具的后續(xù)計(jì)量取決于其分類。（1）金融資產(chǎn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法以攤余 成本計(jì)量。以攤余成

16、本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，在終止 確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融資產(chǎn) （除屬于套期關(guān)系的一部分金融資產(chǎn)外），以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，產(chǎn)生的利得或損失（包 括利息和股利收入）計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量旦其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資。初始確認(rèn)后，對(duì)于該類 金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息、減值損失或利得及匯兌損 益計(jì)入當(dāng)期損益，其他利得或損失均計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合 收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)

17、入當(dāng)期損益。指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。【如無(wú)此類 投資應(yīng)刪除】初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。除獲得的股利（屬 于投資成本收回部分的除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)利得和損失均計(jì)入其他綜合收益， 且后續(xù)不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（2）金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù) 債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù) 債。初始確認(rèn)后，對(duì)于該類金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外，交易 性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失（包括利息費(fèi)用）計(jì)入當(dāng)期損益。指

18、定為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的，由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的該金融負(fù)債 公允價(jià)值的變動(dòng)金額，計(jì)入其他綜合收益，其他公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果對(duì)該金融 負(fù)債的自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響計(jì)入其他綜合收益會(huì)造成或擴(kuò)大損益中的會(huì)計(jì)錯(cuò)配的，本公 司將該金融負(fù)債的全部利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同（貸款承諾）負(fù)債【如企業(yè)無(wú)財(cái)務(wù)擔(dān)保合同或貸款承諾，應(yīng)刪除此類， 并將下段中的序號(hào)改為】。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同（貸款承諾）負(fù)債以按照依據(jù)金融工具的減值原 則所確定的損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入相關(guān)規(guī)定 所確定的累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。以攤余成本計(jì)量的金

19、融負(fù)債。初始確認(rèn)后，時(shí)此類金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。3 .本公司對(duì)金融工具的公允價(jià)值的確認(rèn)方法如存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng) 的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)主要包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。 在有限情況下，如果用以確定公允價(jià)值的近期信息不足，或者公允價(jià)值的可能估計(jì)金額分布 范圍很廣，而成本代表了該范圍內(nèi)對(duì)公允價(jià)值的最佳估計(jì)的，該成本可代表其在該分布范圍 內(nèi)對(duì)公允價(jià)值的恰當(dāng)估計(jì)。本公司利用初始確認(rèn)日后可獲得的關(guān)于被投資方業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)的所 有信息，判斷成本能否代表公允價(jià)值。4 .金融資產(chǎn)和金融負(fù)債轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法(1)

20、金融資產(chǎn)本公司金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認(rèn)：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合 同權(quán)利終止；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且本公司轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有報(bào) 酬的，但未保留對(duì)該金融資產(chǎn)的控制。本公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有報(bào)酬的，且保留了對(duì)該金融資 產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移整體滿足終止確認(rèn)條件的，將以下兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：被轉(zhuǎn) 移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入其他 綜合收益

21、的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn))之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確 認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，先按照轉(zhuǎn)移日各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，然后將以下?項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；終止確認(rèn)部分收 到的對(duì)價(jià)，與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及 轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn))之和。針對(duì)本公司指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投

22、資 【如無(wú)此類投資應(yīng)刪除】終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜 合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。(2)金融負(fù)債金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該部 分金融負(fù)債）。金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，本公司將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的 非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（十）預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法1 .預(yù)期信用損失的確定方法本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項(xiàng)）、分類為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項(xiàng)融資）、租賃應(yīng)收款、 本公司做出的除分類為以

23、公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的貸款承諾、非 以公允價(jià)值計(jì)量艮其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同【藍(lán)色字體部分的兩類如不適用應(yīng)刪 除】進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加， 將金融工具發(fā)生信用減值的過(guò)程分為三個(gè)階段，對(duì)于不同階段的金融工具減值采用不同的會(huì) 計(jì)處理方法：（1）第一階段，金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加的，本公司按照 該金融工具未來(lái)12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按照其賬面余額（即未扣除減值準(zhǔn) 備）和實(shí)際利率計(jì)算利息收入；（2）第二階段，金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增 加但未發(fā)生

24、信用減值的，本公司按照該金融工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備， 并按照其賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入；（3）第三階段，初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值的， 本公司按照該金融工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，并按照其攤余成本（賬面 余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備）和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。（1）較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具計(jì)量損失準(zhǔn)備的方法對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本公司可以不用與其初始確認(rèn)時(shí)的 信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，而直接做出該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加的假定。如果金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低，債務(wù)人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強(qiáng)， 并且即便較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在

25、不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn) 金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。【例如，在具有較高信用評(píng)級(jí) 的商業(yè)銀行的定期存款可能被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)；如果一項(xiàng)金融工具具有“投資級(jí)” 以上的外部信用評(píng)級(jí)，該工具可能被視為具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)?！俊窘鹑诠ぞ卟荒軆H因其擔(dān)保物的價(jià)值較高而被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)，也不能僅因?yàn)?其與其他金融工具相比違約風(fēng)險(xiǎn)較低，或者相對(duì)于本公司所處的地區(qū)的信用風(fēng)險(xiǎn)水平而言風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低而被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。例如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款不能被視為具有較低 的信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）應(yīng)收款項(xiàng)、租賃應(yīng)收款計(jì)量損失準(zhǔn)備的方法不包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于由企業(yè)會(huì)

26、計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入規(guī)范的交 易形成的不含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司采用簡(jiǎn)化方法，即始終按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信 用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。、描述內(nèi)容在公司做出會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)包含而大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)和租賃應(yīng)收 款按照一般方法計(jì)量損失準(zhǔn)備時(shí)適用】【公司如果做出會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)和租賃應(yīng)收款也采用簡(jiǎn)化 方法計(jì)量損失準(zhǔn)備時(shí)，刪除、描述內(nèi)容，并披露為：本公司對(duì)于由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)一一收入規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)（無(wú)論是否含重大融資成分），以及由企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃規(guī)范的租賃應(yīng)收款，均采用簡(jiǎn)化方法，即始終按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用 損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。【示例：根據(jù)金融工具的性質(zhì)

27、，本公司以單項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融資產(chǎn)組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用 風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。本公司應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提預(yù)期信用減值損失的依據(jù)：， 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：。本公司根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù) 期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收賬款組合1： XX客戶（或XX業(yè)務(wù)等）應(yīng)收賬款組合2： XX客戶（或XX業(yè)務(wù)等）應(yīng)收賬款組合3： XX客戶（或XX業(yè)務(wù)等）應(yīng)收票據(jù)組合1： XX應(yīng)收票據(jù)組合2： XX對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況及對(duì)未來(lái)經(jīng) 濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。 對(duì)于劃分為組合的

28、應(yīng)收票據(jù)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀 況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失?！堪卮笕谫Y成分的應(yīng)收款項(xiàng)和租賃應(yīng)收款。對(duì)于包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃規(guī)范的租賃應(yīng)收 款，本公司按照一般方法，即“三階段”模型計(jì)量損失準(zhǔn)備。（3）購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)【無(wú)此類金融資產(chǎn)應(yīng)刪除】對(duì)于購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn) 后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備，并按其攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的 實(shí)際利率計(jì)算利息收入。（4）其他金融資產(chǎn)計(jì)量損失準(zhǔn)備的方法對(duì)于除

29、上述以外的金融資產(chǎn)，如：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他應(yīng)收款、除租賃應(yīng)收 款以外的長(zhǎng)期應(yīng)收款、貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同【不適用刪除】等，本公司按照一般方法， 即“三階段”模型計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司在計(jì)量金融工具發(fā)生信用減值時(shí)，評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加考慮了以下因素： 【根據(jù)公司實(shí)際情況描述考慮的因素，具體可參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)金融工具確認(rèn)和 計(jì)量應(yīng)用指南中對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的評(píng)估需要考慮的15項(xiàng)因素?！俊臼纠罕竟靖鶕?jù)款項(xiàng)性質(zhì)將其他應(yīng)收款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信 用損失，確定組合的依據(jù)如下：其他應(yīng)收款組合1：保證金、押金其他應(yīng)收款組合2：關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)其他應(yīng)收款組合3：代墊款項(xiàng)2 .預(yù)

30、期信用損失的會(huì)計(jì)處理方法為反映金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變化，本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量 預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期 損益，并根據(jù)金融工具的種類，抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值或計(jì)入預(yù)計(jì) 負(fù)債（貸款承諾或財(cái)務(wù)擔(dān)保合同）或計(jì)入其他綜合收益（以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他 綜合收益的債權(quán)投資）。（十一）套期會(huì)計(jì)披露采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)，包括逐項(xiàng)說(shuō)明公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營(yíng)凈投 資套期下各被套期項(xiàng)目及其對(duì)應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險(xiǎn)、指定該套期關(guān)系的會(huì)計(jì)期間，以 及套期有效性評(píng)估方法等。說(shuō)明套期會(huì)計(jì)處理方法。【企業(yè)未

31、發(fā)生套期業(yè)務(wù)時(shí)，可不披露該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策】（十二）存貨1 .存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、 低值易耗品）、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）等。【應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況披露存貨的具體項(xiàng)H】2 .發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出時(shí)，采取加權(quán)平均法【或先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法】確定其 發(fā)出的實(shí)際成本。3 .存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按

32、照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。【應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況披露不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)】4 .存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5 .低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法【或五五攤銷法】攤銷。（十三）合同資產(chǎn)和合同負(fù)債1 .合同資產(chǎn)本公司將已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利（且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外 的其他因素）作為合同資產(chǎn)列示。合同資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提參照金融工具預(yù)期信用損失法。對(duì) 于不包含或重大融資成分的合同資產(chǎn)，本公司采用簡(jiǎn)化方法計(jì)量損失準(zhǔn)備。對(duì)于包含重大融 資成分的合同資產(chǎn)，本公司按照一般方法計(jì)量損失準(zhǔn)備。【公司如果做出會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)包含幣:大融資

33、成分的合同資產(chǎn)也采用簡(jiǎn)化方法計(jì)量損失 準(zhǔn)備時(shí)，披露為：本公司對(duì)于合同資產(chǎn)（無(wú)論是否含重大融資成分），均采用簡(jiǎn)化方法計(jì)量 損失準(zhǔn)備?！亢贤Y產(chǎn)發(fā)生減值損失，按應(yīng)減記金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，做相反分錄。2 .合同負(fù)債本公司將已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。（十四）長(zhǎng)期股權(quán)投資1 .初始投資成本確定對(duì)于企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被 合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投 資成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)買日確定的合并

34、成本確認(rèn)為初始成本；以支付 現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的 長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán) 投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定確定；非貨幣性 資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn) 交換的有關(guān)規(guī)定確定。2 .后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng) 企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。本公司對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過(guò)風(fēng) 險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連

35、險(xiǎn)基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無(wú)論以上 主體是否對(duì)這部分投資具有重大影響，本公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則笫22號(hào)一一金融工具 確認(rèn)和計(jì)量的有關(guān)規(guī)定處理，并對(duì)其余部分采用權(quán)益法核算。3 .確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)對(duì)被投資單位具有共同控制，是指對(duì)某項(xiàng)安排的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)分享 控制權(quán)的參與方致同意后才能決策，包括商品或勞務(wù)的銷售和購(gòu)買、金融資產(chǎn)的管理、資 產(chǎn)的購(gòu)買和處置、研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)以及融資活動(dòng)等；對(duì)被投資單位具有重大影響，是指當(dāng)持 有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時(shí)，具有重大影響?；螂m不足20%,但符合下列條 件之一時(shí)，具有重大影響：在被投資單位的董事

36、會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；參與被投 資單位的政策制定過(guò)程；向被投資單位派出管理人員；被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技 術(shù)資料；與被投資單位之間發(fā)生重要交易。（十五）投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)的類別，包括出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值 后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用成本模式【或公允價(jià)值模 式】進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。本公司投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，具體核算政策與固定資 產(chǎn)部分相同。投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，具體核算政策與無(wú)形資產(chǎn)部分相同.【采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，披露采用該項(xiàng)會(huì)

37、計(jì)政策的依據(jù)，包括認(rèn)定投資性房地產(chǎn)所 在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)取得同類或類似房地產(chǎn)的 市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)的依據(jù)；同時(shí)說(shuō)明對(duì)投 資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素.一般公司不采用公允 價(jià)值模式計(jì)量，故可以不需披露該政策】（十六）固定資產(chǎn)1,固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì) 年度的有形資產(chǎn)。同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 企業(yè)：該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量.2.固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分

38、為,土地資產(chǎn)、房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具，電子設(shè)備、 辦公設(shè)備、酒店業(yè)家具等：折舊方法采用年限平均法【或工作量法、雙倍余額遞減法，年數(shù) 總和法】，根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù) 存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整.除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 之外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）上地資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具電子設(shè)備辦公設(shè)備酒店業(yè)家具其他（十七）在建工程本公司在建工程分為自營(yíng)方式建造和出包

39、方式建造兩種口在建工程在工程完工達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合下列情況之一：固定資 產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；已經(jīng)試生產(chǎn)或試運(yùn)行， 并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運(yùn)行結(jié)果表明其能 夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)；該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求基本相符。【應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況，披露在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)?！?+A)借款費(fèi)用1 .借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建

40、或者生產(chǎn)的，予以 資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期 損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定 可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2 .資本化金額計(jì)算方法資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間。借款費(fèi)用暫停 資本化的期間不包括在內(nèi)。在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè) 月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。借入專門借款，按照專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存 入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；占

41、用一般借款按照 累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算 確定，資本化率為一般借款的加權(quán)平均利率；借款存在折價(jià)或溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定 每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。實(shí)際利率法是根據(jù)借款實(shí)際利率計(jì)算其攤余折價(jià)或溢價(jià)或利息費(fèi)用的方法。其中實(shí)際利 率是借款在預(yù)期存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。(十九)無(wú)形資產(chǎn)1 .無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法本公司無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支 出作為實(shí)際成本。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但 合同或協(xié)議約

42、定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為 達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。本公司無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法分別為：使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)采用宜線法攤銷，并在年 度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相 應(yīng)的調(diào)整；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，但在年度終了，對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有 確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)劌地肖方法如下:資產(chǎn)類別使用壽命（年）攤銷方法軟件土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)特許權(quán)2 .使用壽命不確定的判斷依據(jù)本公司符無(wú)法預(yù)見(jiàn)該資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的

43、期限，或使用期限不確定等無(wú)形資產(chǎn)確 定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)為：來(lái)源于合同性權(quán)利或其他 法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無(wú)明確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍 無(wú)法判斷無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。每年年末，對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，主要采取自下而上的方式， 由無(wú)形資產(chǎn)使用相關(guān)部門進(jìn)行基礎(chǔ)復(fù)核，評(píng)價(jià)使用壽命不確定判斷依據(jù)是否存在變化等。3 .內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條 件的具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足確 認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)條件的轉(zhuǎn)入無(wú)形資

44、產(chǎn)核算口【應(yīng)結(jié)合具體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，披露開(kāi)發(fā)支出轉(zhuǎn)入無(wú)形資 產(chǎn)的具體條件和時(shí)點(diǎn)。 1劃分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn),【應(yīng)結(jié)合具體研發(fā)項(xiàng)目，披 露研究階段與開(kāi)發(fā)階段的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及開(kāi)發(fā)階段支出資本化的具體條件】（二十）生物資產(chǎn)【若無(wú)此會(huì)計(jì)政策應(yīng)刪除】【說(shuō)明各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值及其確定依據(jù)*折舊方法口采用公 允價(jià)值模式的，披露選擇公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù).】（二十一）油氣資產(chǎn)【若無(wú)此會(huì)計(jì)政策應(yīng)刪除】【說(shuō)明各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)，各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法，采礦許 可證等執(zhí)照費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法以及油氣儲(chǔ)量估計(jì)的判斷依據(jù)等。1（二十二）資產(chǎn)減值長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成

45、本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程,采用成本模 式計(jì)量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的， 進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值 準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩 者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收 回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn) 生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少每年進(jìn)行減值測(cè)試。減值 測(cè)試時(shí)，商

46、譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。 測(cè)試結(jié)果表明包含分?jǐn)偟纳套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn) 相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽(yù)的賬面價(jià)值，再 根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)以外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其 他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不予轉(zhuǎn)回價(jià)值得以恢復(fù)的部分。（二十三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指己經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。若長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間 受益，則將尚未攤

47、銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（二十四）職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或 補(bǔ)償。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。1 .短期薪酬在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期 損益，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，在實(shí)際發(fā) 生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，按照公 允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房 公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工提

48、供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī) 定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或 相關(guān)資產(chǎn)成本。2 .離職后福利與辭退福利本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債， 并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生 的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司向職工提供辭退福利時(shí)，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債， 并計(jì)入當(dāng)期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利 時(shí)；本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。3 .其

49、他長(zhǎng)期職工福利本公司向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，按照有關(guān)設(shè)定提存 計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行處理：除此外，根據(jù)設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量其他長(zhǎng)期職工福 利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。（二十五）股份支付本公司股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股 份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。存在活躍市場(chǎng)的，按照 活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定；不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿 交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允 價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。在各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新

50、取得的可行權(quán)人數(shù)變動(dòng)、業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況等后續(xù)信息， 修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認(rèn)各期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。對(duì)于跨越多個(gè)會(huì)計(jì) 期間的期權(quán)費(fèi)用，一般可以按照該期權(quán)在某會(huì)計(jì)期間內(nèi)等待期長(zhǎng)度占整個(gè)等待期長(zhǎng)度的比例 進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǘ?yīng)付債券本公司所發(fā)行的債券，按照實(shí)際發(fā)行價(jià)格總額，作負(fù)債處理：債券發(fā)行價(jià)格總額與債券 面值總額的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。（二十七）預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出，同時(shí)其金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)該義務(wù)為預(yù)計(jì)負(fù)債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所 需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初

51、始計(jì)量，如所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā) 生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個(gè)項(xiàng)目，按照各種可能 結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定最佳估計(jì)數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí) 反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（二十八）優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具1 .金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分本公司發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長(zhǎng)期限含權(quán)中期票據(jù)）、認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券 等，按照以下原則劃分為金融負(fù)債或權(quán)益工具：（1）通過(guò)交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算的情況。如果公司不 能無(wú)條件地避免以

52、交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù) 債的定義。（2）通過(guò)自身權(quán)益工具結(jié)算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具 結(jié)算，作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，該工具是本公司的金融負(fù)債；如果為了使該工具 持有人享有在本公司扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該工具是本公司的權(quán)益工具。（3）對(duì)于將來(lái)須用或可用本公司自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，應(yīng)當(dāng)區(qū)分衍生工 具還是非衍生工具。對(duì)于非衍生工具，如果本公司未來(lái)沒(méi)有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工 具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負(fù)債。對(duì)于衍生工具， 如果本公司只能通過(guò)以固定數(shù)量的自身權(quán)

53、益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié) 算，則該衍生工具是權(quán)益工具；如果本公司以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其 他金融資產(chǎn)，或以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或在轉(zhuǎn)換價(jià)格 不固定的情況下以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該衍生工具 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債或金融資產(chǎn)。2 .優(yōu)先股、永續(xù)債的會(huì)計(jì)處理本公司對(duì)于歸類為金融負(fù)債的金融工具在“應(yīng)付債券”科目核算，在該工具存續(xù)期間， 計(jì)提利息并對(duì)賬面的利息調(diào)整進(jìn)行調(diào)整等的會(huì)計(jì)處理，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中有關(guān) 金融負(fù)債按攤余成本后續(xù)計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本公司對(duì)于歸類為權(quán)益工具的在“其他 權(quán)益工

54、具”科目核算，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的利息）的， 作為利潤(rùn)分配處理。（二十九）收入本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)，按照分?jǐn)?至該項(xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并 從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。履約義務(wù)是指合同中本公司向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承 諾。交易價(jià)格是指本公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，不包括代第三方收 取的款項(xiàng)以及本公司預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行、還是在某一時(shí)點(diǎn)履行，取決于合同條款及相關(guān)法律規(guī)定。 如果履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行的，則本公司按照

55、履約進(jìn)度確認(rèn)收入。否則，本公司于客 戶取得相關(guān)資產(chǎn)控制權(quán)的某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入?！窘Y(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和特點(diǎn)，披露具體收入確認(rèn)合計(jì)量所采用的會(huì)計(jì)政策，以及對(duì) 確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額具有重大影響的判斷以及判斷的變更，包括確定履約進(jìn)度的方法 及采用該方法的原因、評(píng)估客戶取得所轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)的相關(guān)判斷，在確定交易價(jià)格、 估計(jì)計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)、分?jǐn)偨灰變r(jià)格以及計(jì)量預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)等類似義務(wù) 時(shí)所采用的方法等。同類業(yè)務(wù)因采用不同經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策存在差異的，應(yīng)分 別披露】【示例：收入確認(rèn)方法本公司與客戶之間的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)合同通常包含設(shè)備銷售、安裝服務(wù)、設(shè)備銷售和安裝服務(wù) 的組合等多項(xiàng)

56、承諾。對(duì)于其中可單獨(dú)區(qū)分的設(shè)備銷售和安裝服務(wù)，本公司將其分別作為單項(xiàng) 履約義務(wù)履約義務(wù)。對(duì)于由不可單獨(dú)區(qū)分的設(shè)備銷售和安裝服務(wù)組成的組合，由于客戶能夠 從每一個(gè)組合或每一個(gè)組合與其他易于獲得的資源一起使用中受益，且這些組合彼此之間可 明確區(qū)分，故本公司將上述每個(gè)組合分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。由于上述可單獨(dú)區(qū)分的設(shè)備 銷售和安裝服務(wù)、以及由不可單獨(dú)區(qū)分的設(shè)備銷售和安裝服務(wù)的組合的控制權(quán)均在客戶驗(yàn)收 時(shí)轉(zhuǎn)移至客戶，本集團(tuán)在相應(yīng)的單項(xiàng)履約義務(wù)履行后，客戶驗(yàn)收完成時(shí)點(diǎn)確認(rèn)該單項(xiàng)履約義 務(wù)的收入。1 .銷售商品合同本公司與客戶之間的銷售商品合同通常僅包含轉(zhuǎn)讓商品的履約義務(wù)。本公司轉(zhuǎn)讓商品的 履約義務(wù)不滿足在

57、某一時(shí)段內(nèi)履行的三個(gè)條件，所以本公司通常在綜合考慮r下列因素的基 礎(chǔ)上，在到貨驗(yàn)收完成時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：取得商品的現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移、商品的法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、商品實(shí)物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、客戶接受該商品。2 .提供服務(wù)合同本公司與客戶之間的提供服務(wù)合同通常包含維護(hù)保障服務(wù)、運(yùn)維服務(wù)、工程服務(wù)等履約 義務(wù)，由于本公司履約的同時(shí)客戶即取得并消耗本集團(tuán)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，本公司將其 作為在某時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。對(duì)于有明確的產(chǎn)出指標(biāo)的服務(wù)合同，比如維護(hù)保障服務(wù)、運(yùn)維服務(wù)等，本公司按照產(chǎn)出法確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度；對(duì)于 少量產(chǎn)出指標(biāo)無(wú)法明確計(jì)量的合同，采用投入法確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度。可變對(duì)價(jià)本公司部分與客戶之間的合同存在現(xiàn)金折扣和價(jià)保等，形成可變對(duì)價(jià)。本公司按照期望 值或最有可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格不超過(guò)在相 關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。銷售退回條款對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，本公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn) 讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退I可將退還的金額確認(rèn)為預(yù)計(jì) 負(fù)債：同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，