工作報(bào)告之稅負(fù)率自查報(bào)告

1、稅負(fù)率自查報(bào)告【篇一：稅負(fù)自查報(bào)告】稅負(fù)自查情況說(shuō)明針對(duì)11年前九個(gè)月我單位的增值稅稅負(fù)偏低情況，說(shuō)明如下：11年元月份購(gòu)入注塑機(jī)3臺(tái)，大型模具2臺(tái)，總金額不含稅為640547.02元；11年三月份購(gòu)入固定資產(chǎn)冷水機(jī)2臺(tái)，叉車2臺(tái)，發(fā)電機(jī)2臺(tái)，總金額不含稅為676068.37;11年四月份，進(jìn)口凱美機(jī)器3臺(tái)和另一臺(tái)日本進(jìn)口機(jī)器維修清關(guān)，總金額為不含稅為6706196.7,此外還有其他金額比較小，但購(gòu)入比較頻繁的固定資產(chǎn)另從10年12月份開始，原我單位使用的產(chǎn)品瓶子包裝的標(biāo)簽由聯(lián)合利華免費(fèi)供應(yīng)到我單位自行購(gòu)買，而此項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅金額也很龐大，這也是造成我單位11年增值稅賦稅偏低的一個(gè)重要原因針對(duì)11年

2、我單位的增值稅稅負(fù)偏低的情況說(shuō)明如下：10年1月份購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)口凱美機(jī)器一臺(tái)，不含稅金額為1978559.8410年3月份購(gòu)入固定資產(chǎn)冷水機(jī)2臺(tái)，不含稅金額為75641.0310年5月份購(gòu)入大型機(jī)器模具2臺(tái)，冷水機(jī)等機(jī)器設(shè)備3臺(tái)，不含稅總金額為302905.9910年7月份購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)口凱美機(jī)器1臺(tái)和模具配件，不含稅總金額為1942330.0310年8月份購(gòu)入機(jī)器配套設(shè)備4臺(tái)，不含稅總金額為942773.5110年9月份購(gòu)入機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，不含稅總金額為598884.6210年10月份購(gòu)入機(jī)器配套設(shè)備3臺(tái)，不含稅總金額為97322.5110年11月購(gòu)入機(jī)器配套設(shè)備1臺(tái)，不含稅金額為11350

3、4.2210年12月購(gòu)入機(jī)器配套設(shè)備2臺(tái)，不含稅金額為32020.1此外還有其他金額比較小，但購(gòu)入比較頻繁的固定資產(chǎn)由于我單位10年購(gòu)入的固定資產(chǎn)比較多，造成我單位本年的增值稅稅負(fù)比09年偏低【篇二：涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告】稅務(wù)自查報(bào)告根據(jù)*地稅直查（2014）2002號(hào)文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于2014年7月13日-17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：一、本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍本公司本次自查主要為20

4、12至2014年度的企業(yè)所得稅的繳納情況。二、自查工作的原則1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司2012至2014年度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。三、自查結(jié)果經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作，我公司2012年一2014年稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問(wèn)題主

5、要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過(guò)此次自查，我公司2012年一2014年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：2012年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元；2013年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下：1、2012年度我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，中報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：項(xiàng)目金額未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,88

6、1.10應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司2012年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國(guó)稅發(fā)2000084號(hào)文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。2、2013年度我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，中報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：項(xiàng)目金額購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化

7、14,061.67無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,000.00調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061.67應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42(1)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司2013年11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國(guó)稅發(fā)2000084號(hào)文)的規(guī)定，應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。(2)無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無(wú)需支付的2004年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函200489號(hào)文中對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的

8、規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。附件：企業(yè)納稅情況自查表*省服務(wù)有限公司2014年7月18日篇二：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)企業(yè)自查技巧與原則每年3月份開始到12月份，稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一年度稅負(fù)異常的企業(yè)展開自查或進(jìn)行納稅評(píng)估，如果企業(yè)平時(shí)沒(méi)有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過(guò)低，恭喜你，已經(jīng)被納入自查范圍了！稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫(kù)任務(wù)。那么多少金額合適呢？這里沒(méi)有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說(shuō)有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一年度納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如2008年全國(guó)稅收收入

9、完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫(kù)的稅款是513億元，占0.94%,考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的?；蛘吣銋⒄漳闼鶎傩袠I(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過(guò)30萬(wàn)，稅負(fù)能不異常嗎？若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)低，稅負(fù)過(guò)低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求你自查了，不補(bǔ)稅是很難過(guò)關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。所

10、以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過(guò)，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過(guò)關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無(wú)疑問(wèn)已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)敢說(shuō)自己一點(diǎn)問(wèn)題都沒(méi)有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無(wú)

11、憂，因此企業(yè)切不可輕視。其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷金額就可以匡算出購(gòu)銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行

12、自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再，再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

13、營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅（一）進(jìn)項(xiàng)稅額1 .用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。2 .用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。3 .是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)

14、稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。4,用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5,用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6 .是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。7 .是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8 .發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。9,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。10.是否存在將

15、返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。（二）銷項(xiàng)稅額1 .銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2 .是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，

16、不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。3 .是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。4 .是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。5 .向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。6 .設(shè)有兩個(gè)

17、以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。7 .對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8 .是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。9 .增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。10 .兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定并繳納增值稅。11 .按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代

18、理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12 .免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？二、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬1 .現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2 .不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3 .收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4 .向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5 .以勞務(wù)、資產(chǎn)抵

19、債未并入收入記稅。6 .不按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，中報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：（一）收入方面1 .企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2 .企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3 .持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后

20、出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4 .企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。5 .是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6 .取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7 .是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8 .是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9 .是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10 .是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（二）成本費(fèi)用方面1 .是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。2 .是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3

21、 .是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。4 .內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。5 .是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6 .是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7 .是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)

22、。8 .是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。9 .是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10 .是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11 .專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。12 .是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13 .是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。未進(jìn)行納稅調(diào)整。15 .企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額

23、超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。16 .是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17 .是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18 .是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。19 .是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。20 .是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。（三）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)

24、款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。四、個(gè)人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：1 .為職工建立的年金；2 .為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；【篇三：XX公司稅務(wù)預(yù)警自查報(bào)告】XX公司稅務(wù)預(yù)警自查報(bào)告XX市國(guó)稅局局：2015年，我公司出現(xiàn)多項(xiàng)稅務(wù)預(yù)警，經(jīng)過(guò)全面自查分析，現(xiàn)將情況匯報(bào)如下：一、實(shí)繳稅負(fù)下降20%以上和比全省同行業(yè)平均實(shí)繳稅負(fù)下降30%以上造成的原因。1、2013年4月因?yàn)楣緯?huì)計(jì)交接原因，造成總計(jì)稅額為XX元的發(fā)票逾期未抵扣。公司將產(chǎn)生的原因?qū)嵤虑笫堑纳蠄?bào)XX國(guó)稅局，XX市國(guó)稅局本著為企業(yè)負(fù)責(zé)，為企業(yè)解決實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的困難

25、和問(wèn)題的原則，積極協(xié)調(diào)市局、省局，直至國(guó)家稅務(wù)總局后，于2015年9月14日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布稅總函XX號(hào)，同意并通知我公司在2015年12月份征期結(jié)束之前，申報(bào)抵扣逾期稅款，我公司于2015年11月抵扣了該稅款，此為造成公司2015年稅負(fù)下降，存貨扣稅比指標(biāo)異常的主要原因。我公司2015年全年稅負(fù)為XX%,若扣減此因素實(shí)際稅負(fù)為XX%。后附稅總函XX號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分納稅人逾期增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣的通知。2、由于經(jīng)濟(jì)下滑，對(duì)鋼構(gòu)行業(yè)的影響較大，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也產(chǎn)生了較大的不利影響，業(yè)務(wù)量直線下滑，訂單減少，銷售收入降低幅度達(dá)到50%,利潤(rùn)率更是下降較大，這也是造成稅負(fù)下降的直接因素。面對(duì)不

26、利局面，我公司也在全面調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向，也取得了較好的成績(jī)，2016年1-6月份，雖然銷售收入繼續(xù)下滑，但效益好的趨勢(shì)發(fā)展較好。3、2015年度與2014年度主要產(chǎn)品產(chǎn)量及制造費(fèi)用對(duì)比分析表生產(chǎn)車間XX產(chǎn)量對(duì)比明細(xì)表制造費(fèi)用對(duì)比分析明細(xì)表通過(guò)以上指標(biāo)對(duì)比，2015年產(chǎn)量、電費(fèi)、工資、機(jī)物料消耗等生產(chǎn)指標(biāo)較2014年下降幅度較大。二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同比下降60%以上產(chǎn)生的原因。2015年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.03,較2014年的1.99,降低0.96,下降幅度較大。由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在困難，業(yè)務(wù)量下降較大，2015年公司銷售收入67489053.76元，較2014年的134228920.1元，下降66739866.34元，降低50%,此為固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的主要原因，公司2014年平均固定資產(chǎn)為67515418.40元，2015年平均固定資產(chǎn)為65484399.