班組成本核算培訓(xùn)講義

1、班組成本核算班組成本核算20122012年年5 5月月班組成本核算：班組成本核算： 一、成本管理與控制一、成本管理與控制 二、班組經(jīng)濟(jì)核算二、班組經(jīng)濟(jì)核算成本管理與控制成本管理與控制n第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi) n第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用 n第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n第四節(jié)第四節(jié) 降低降低成本費(fèi)用的途徑成本費(fèi)用的途徑n第五節(jié)第五節(jié) 成本管理與控制實(shí)例成本管理與控制實(shí)例 第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi) 一、責(zé)任中心一、責(zé)任中心 1 1、定義：在企業(yè)成本控制和經(jīng)濟(jì)核算系統(tǒng)中，負(fù)有特定管理、定義：在企業(yè)成本控制和經(jīng)濟(jì)

2、核算系統(tǒng)中，負(fù)有特定管理責(zé)任的部門(mén)或單位。如：企業(yè)、車(chē)間、班級(jí)。責(zé)任的部門(mén)或單位。如：企業(yè)、車(chē)間、班級(jí)。 合理地劃分責(zé)任中心是進(jìn)行成本控制和經(jīng)濟(jì)核算的前提條件。合理地劃分責(zé)任中心是進(jìn)行成本控制和經(jīng)濟(jì)核算的前提條件。2 2、分類(lèi)：成本中心、分類(lèi)：成本中心 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 投資中心投資中心 第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi)n 二、成本中心二、成本中心 n 1. 1.定義：一個(gè)責(zé)任中心，不考核其收入，而著重考定義：一個(gè)責(zé)任中心，不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用，這類(lèi)中心稱(chēng)為成本中核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用，這類(lèi)中心稱(chēng)為成本中心。心。 職責(zé)：用一定的成本費(fèi)用去完成規(guī)定的具體任務(wù)

3、職責(zé)：用一定的成本費(fèi)用去完成規(guī)定的具體任務(wù) （利潤(rùn)）。（利潤(rùn)）。一個(gè)成本中心可以由許多小的成本中心組成。一個(gè)成本中心可以由許多小的成本中心組成。n 2.2.分類(lèi)：標(biāo)準(zhǔn)成本中心分類(lèi)：標(biāo)準(zhǔn)成本中心 費(fèi)用中心。費(fèi)用中心。 第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi)n標(biāo)準(zhǔn)成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心：所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。責(zé)任中心。n標(biāo)準(zhǔn)成本中心的標(biāo)準(zhǔn)成本中心的形式形式：制造業(yè)工廠(chǎng)、車(chē)間、：制造業(yè)工廠(chǎng)、車(chē)間、工段和班組等。工段和班組等。n特點(diǎn)：投入和產(chǎn)出的關(guān)系很明確。特點(diǎn)：投入和產(chǎn)出的關(guān)系很明確。n

4、考核指標(biāo)：產(chǎn)品的質(zhì)量與數(shù)量?？己酥笜?biāo)：產(chǎn)品的質(zhì)量與數(shù)量。第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi)n 費(fèi)用中心費(fèi)用中心：產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量，或者投入和產(chǎn)產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量，或者投入和產(chǎn)出沒(méi)有直接關(guān)系的單位。如行政管理部門(mén)（會(huì)計(jì)、人事、出沒(méi)有直接關(guān)系的單位。如行政管理部門(mén)（會(huì)計(jì)、人事、勞資、計(jì)劃）等；研究開(kāi)發(fā)部門(mén)，如設(shè)備改造、新產(chǎn)品研勞資、計(jì)劃）等；研究開(kāi)發(fā)部門(mén)，如設(shè)備改造、新產(chǎn)品研制等；以及某些銷(xiāo)售部門(mén)，如廣告、宣傳、倉(cāng)儲(chǔ)等。一般制等；以及某些銷(xiāo)售部門(mén)，如廣告、宣傳、倉(cāng)儲(chǔ)等。一般行政管理部門(mén)的產(chǎn)出難以度量，研究開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售活動(dòng)的投行政管理部門(mén)的產(chǎn)出難以度量，研究開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售活動(dòng)

5、的投入量和產(chǎn)出量之間沒(méi)有密切的聯(lián)系。入量和產(chǎn)出量之間沒(méi)有密切的聯(lián)系。n 對(duì)于費(fèi)用中心，惟一可以準(zhǔn)確計(jì)量的是對(duì)于費(fèi)用中心，惟一可以準(zhǔn)確計(jì)量的是實(shí)際費(fèi)用實(shí)際費(fèi)用，無(wú)法通，無(wú)法通過(guò)投入和產(chǎn)出的比較來(lái)評(píng)價(jià)其效果和效率，從而限制無(wú)效過(guò)投入和產(chǎn)出的比較來(lái)評(píng)價(jià)其效果和效率，從而限制無(wú)效費(fèi)用的支出，因此，有人稱(chēng)之為費(fèi)用的支出，因此，有人稱(chēng)之為“無(wú)限制的費(fèi)用中心無(wú)限制的費(fèi)用中心”。n 特點(diǎn)：投入和產(chǎn)出沒(méi)有直接關(guān)系。特點(diǎn)：投入和產(chǎn)出沒(méi)有直接關(guān)系。n 考核指標(biāo)：費(fèi)用預(yù)算、工作質(zhì)量和服務(wù)水平（很難量化）?？己酥笜?biāo)：費(fèi)用預(yù)算、工作質(zhì)量和服務(wù)水平（很難量化）。第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi) 三、利潤(rùn)中心三

6、、利潤(rùn)中心n 1. 1.定義：一個(gè)定義：一個(gè)責(zé)任中心責(zé)任中心，如果能同時(shí)控制生產(chǎn)和銷(xiāo)售，如果能同時(shí)控制生產(chǎn)和銷(xiāo)售，既要對(duì)成本負(fù)責(zé)，又要對(duì)收入負(fù)責(zé)，但沒(méi)有責(zé)任或沒(méi)有權(quán)既要對(duì)成本負(fù)責(zé)，又要對(duì)收入負(fù)責(zé)，但沒(méi)有責(zé)任或沒(méi)有權(quán)力對(duì)外投資，因而可以根據(jù)其利潤(rùn)的多少來(lái)評(píng)價(jià)該中心的力對(duì)外投資，因而可以根據(jù)其利潤(rùn)的多少來(lái)評(píng)價(jià)該中心的業(yè)績(jī)，那么該中心就叫做利潤(rùn)中心。業(yè)績(jī)，那么該中心就叫做利潤(rùn)中心。n 2. 2.分類(lèi)：分類(lèi)：自然的利潤(rùn)中心自然的利潤(rùn)中心（直（直接向企業(yè)外部出售產(chǎn)品，接向企業(yè)外部出售產(chǎn)品，在市場(chǎng)上進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)在市場(chǎng)上進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù) ） 人為的利潤(rùn)中心人為的利潤(rùn)中心（主要在企業(yè)內(nèi)部按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)主要在企業(yè)內(nèi)

7、部按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格出售產(chǎn)品）格出售產(chǎn)品） n 3.3.利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)：利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)：利潤(rùn)利潤(rùn)。第一節(jié)第一節(jié) 成本中心及其分類(lèi)成本中心及其分類(lèi)四、投資中心四、投資中心n 1定義：投資中心是指既有制定價(jià)格、確定產(chǎn)品定義：投資中心是指既有制定價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，又擁有投資規(guī)模、和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，又擁有投資規(guī)模、投資類(lèi)型等投資決策權(quán)的責(zé)任中心。投資類(lèi)型等投資決策權(quán)的責(zé)任中心。 如：中國(guó)石化集團(tuán)公司就是一個(gè)大的投資中心。如：中國(guó)石化集團(tuán)公司就是一個(gè)大的投資中心。n 2.特點(diǎn)：能控制生產(chǎn)、銷(xiāo)售、對(duì)外投資。特點(diǎn)：能控制生產(chǎn)、銷(xiāo)售、對(duì)外投資。n 對(duì)成本、收入、投資收益

8、率負(fù)責(zé)。對(duì)成本、收入、投資收益率負(fù)責(zé)。n 其自主權(quán)在所有責(zé)任中心中是最大的其自主權(quán)在所有責(zé)任中心中是最大的 。n 3 .投資中心的考核指標(biāo)：投資中心的考核指標(biāo)： 利潤(rùn)利潤(rùn) 投資收益率。投資收益率。第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用n一、成本、費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵一、成本、費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵 （一）費(fèi)用（一）費(fèi)用 1 1、定義：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)各種產(chǎn)、定義：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞務(wù)要發(fā)生的各設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞務(wù)要發(fā)生的各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱(chēng)

9、為生產(chǎn)費(fèi)用。種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用。第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用2 2、費(fèi)用的特征、費(fèi)用的特征 費(fèi)用通常是為了取得某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的耗費(fèi)用通常是為了取得某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的耗費(fèi)，可表現(xiàn)為費(fèi)，可表現(xiàn)為資產(chǎn)資產(chǎn)的減少或的減少或負(fù)債負(fù)債的增加。的增加。 資產(chǎn)：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或資產(chǎn)：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?？刂频?、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。 流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或者超過(guò)一

10、年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 其中的存貨（如各類(lèi)材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、包裝其中的存貨（如各類(lèi)材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品）是班級(jí)經(jīng)常會(huì)使用的。物、低值易耗品）是班級(jí)經(jīng)常會(huì)使用的。 第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用 長(zhǎng)期投資：企業(yè)持有的期限超過(guò)一年的對(duì)外投資。長(zhǎng)期投資：企業(yè)持有的期限超過(guò)一年的對(duì)外投資。 固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的單位價(jià)值較理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的單位價(jià)值較高的在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)

11、的資產(chǎn)。高的在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。幣性資產(chǎn)。第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用 負(fù)債：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)負(fù)債：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 按償還期時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。按償還期時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 費(fèi)用是對(duì)耗費(fèi)所作的計(jì)量。費(fèi)用是對(duì)耗費(fèi)所作的計(jì)量。 費(fèi)用與產(chǎn)品成本既有聯(lián)系又有區(qū)別。費(fèi)用與產(chǎn)品成本既有聯(lián)系又有區(qū)別。 生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，費(fèi)用是按時(shí)期歸生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本

12、的基礎(chǔ)，費(fèi)用是按時(shí)期歸集。集。 產(chǎn)品成本是按對(duì)象歸集。產(chǎn)品成本是按對(duì)象歸集。 一種產(chǎn)品成本能包括幾個(gè)時(shí)期的費(fèi)用，而一個(gè)時(shí)期一種產(chǎn)品成本能包括幾個(gè)時(shí)期的費(fèi)用，而一個(gè)時(shí)期的費(fèi)用可能分配給幾種完工產(chǎn)品。的費(fèi)用可能分配給幾種完工產(chǎn)品。第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用3 3、費(fèi)用的分類(lèi)、費(fèi)用的分類(lèi) 構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力、工資及福利按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其他支出。費(fèi)、折舊費(fèi)和其他支出。 按經(jīng)濟(jì)用途分：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、燃料和動(dòng)按經(jīng)濟(jì)用途分：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、燃料和動(dòng)力費(fèi)、制造費(fèi)用。力費(fèi)、制造費(fèi)用。 產(chǎn)品的

13、生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（成本三項(xiàng)目）（成本三項(xiàng)目） 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用直接材料直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及其他直接材材料、外購(gòu)半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及其他直接材料。料。直接人工直接人工：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為生產(chǎn)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而

14、企業(yè)各生產(chǎn)單位為生產(chǎn)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用 期間費(fèi)用：不能計(jì)入產(chǎn)品成本而直接計(jì)期間費(fèi)用：不能計(jì)入產(chǎn)品成本而直接計(jì) 入當(dāng)期損益的費(fèi)用。入當(dāng)期損益的費(fèi)用。分類(lèi)：銷(xiāo)售費(fèi)用分類(lèi)：銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用n二、成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵二、成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵 1 1、定義：為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品、定義：為生產(chǎn)

15、一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為產(chǎn)品成本。所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為產(chǎn)品成本。 2 2、產(chǎn)品成本項(xiàng)目：、產(chǎn)品成本項(xiàng)目： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用n3 3、分類(lèi)、分類(lèi)n 按產(chǎn)品的核算范圍分：完全成本與制造成本。按產(chǎn)品的核算范圍分：完全成本與制造成本。n 按是否付現(xiàn)分：付現(xiàn)成本與不付現(xiàn)成本。按是否付現(xiàn)分：付現(xiàn)成本與不付現(xiàn)成本。 收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)第二節(jié)第二節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用n 收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)n 企業(yè)追求的就是利潤(rùn)。企業(yè)追求的就是利潤(rùn)。n 收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 費(fèi)用：費(fèi)用： 主營(yíng)業(yè)務(wù)

16、成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （生產(chǎn)成本）（生產(chǎn)成本）n 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 期間費(fèi)用期間費(fèi)用n 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 稅金稅金n 投資收益投資收益n 費(fèi)用按習(xí)性分：固定費(fèi)用（不可控費(fèi)用）費(fèi)用按習(xí)性分：固定費(fèi)用（不可控費(fèi)用）n 變動(dòng)費(fèi)用（可控費(fèi)用）變動(dòng)費(fèi)用（可控費(fèi)用）第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容n一、一、 成本管理的意義成本管理的意義 成本管理和控制是企業(yè)的一個(gè)永恒的話(huà)成本管理和控制是企業(yè)的一個(gè)永恒的話(huà)題。題。 成本管理是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成本管理是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)一系列的方法進(jìn)行發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)一系列的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)、決策、核算、控

17、制、分析、考核決策、核算、控制、分析、考核等的科學(xué)管等的科學(xué)管理工作，其主要的目的是理工作，其主要的目的是降低成本，提高企降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容n 意義：意義：n 1、通過(guò)成本管理與控制，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)、通過(guò)成本管理與控制，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；的經(jīng)濟(jì)效益；n 2、提高企業(yè)成本核算水平和成本信息的準(zhǔn)確性；、提高企業(yè)成本核算水平和成本信息的準(zhǔn)確性；n 3、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；n 4、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力 ；n 5、提高企業(yè)員工成本意識(shí)。、提高企業(yè)員工

18、成本意識(shí)。第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容二、成本管理的原則二、成本管理的原則1、集中統(tǒng)一與分散管理相結(jié)合的原則、集中統(tǒng)一與分散管理相結(jié)合的原則 企業(yè)成本管理工作是由各個(gè)部門(mén)和有關(guān)人員來(lái)完成企業(yè)成本管理工作是由各個(gè)部門(mén)和有關(guān)人員來(lái)完成的，各個(gè)部門(mén)各負(fù)其責(zé)，在完成各自任務(wù)的同時(shí)，相互的，各個(gè)部門(mén)各負(fù)其責(zé)，在完成各自任務(wù)的同時(shí)，相互協(xié)調(diào)也是一個(gè)重要問(wèn)題。協(xié)調(diào)也是一個(gè)重要問(wèn)題。 集中統(tǒng)一集中統(tǒng)一是指成本管理工作應(yīng)在負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的廠(chǎng)是指成本管理工作應(yīng)在負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的廠(chǎng)長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核

19、算。協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核算。 分散管理分散管理是指由各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)及職能部門(mén)根據(jù)其自是指由各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)及職能部門(mén)根據(jù)其自身的職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)的成本進(jìn)行管理和控制。身的職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)的成本進(jìn)行管理和控制。第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n 2、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則 在產(chǎn)品成本形成過(guò)程中，技術(shù)因素占有重要地在產(chǎn)品成本形成過(guò)程中，技術(shù)因素占有重要地位。要搞好成本管理工作，必須遵循技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相位。要搞好成本管理工作，必須遵循技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則。結(jié)合的原則。 n 3、專(zhuān)業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則、專(zhuān)業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則 成本管理雖然是一項(xiàng)

20、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，沒(méi)有成本管理雖然是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)的人員是做不好這項(xiàng)工作的。但是只經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)的人員是做不好這項(xiàng)工作的。但是只靠專(zhuān)業(yè)靠專(zhuān)業(yè)成本管理人員成本管理人員是不夠的。成本管理工作也是是不夠的。成本管理工作也是一項(xiàng)一項(xiàng)群眾性群眾性的工作，只有依靠全體職工的共同努力，的工作，只有依靠全體職工的共同努力，才能做好這項(xiàng)工作。才能做好這項(xiàng)工作。 第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n 4、成本最低化原則、成本最低化原則 成本管理的主要任務(wù)是在一定條件下，分成本管理的主要任務(wù)是在一定條件下，分析影響各種降低成本的因素，制定可能實(shí)現(xiàn)的析影響各種降低成本

21、的因素，制定可能實(shí)現(xiàn)的最低成本目標(biāo)，通過(guò)有效的控制和管理，使實(shí)最低成本目標(biāo)，通過(guò)有效的控制和管理，使實(shí)際執(zhí)行結(jié)果達(dá)到際執(zhí)行結(jié)果達(dá)到最低目標(biāo)成本最低目標(biāo)成本。 n 5、全面成本管理原則、全面成本管理原則 全面成本管理要求企業(yè)在進(jìn)行成本管理工全面成本管理要求企業(yè)在進(jìn)行成本管理工作時(shí)，要將各個(gè)部門(mén)和每個(gè)員工都作為成本管作時(shí)，要將各個(gè)部門(mén)和每個(gè)員工都作為成本管理的一個(gè)要素，都應(yīng)負(fù)擔(dān)一定的職責(zé)，承擔(dān)一理的一個(gè)要素，都應(yīng)負(fù)擔(dān)一定的職責(zé)，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能使成本管理工作形定的風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能使成本管理工作形成一個(gè)較好的局面。成一個(gè)較好的局面。第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義

22、、原則和內(nèi)容n 三、成本管理的內(nèi)容三、成本管理的內(nèi)容 成本管理的內(nèi)容主要包括成本管理的內(nèi)容主要包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核考核等。等。n （一）成本預(yù)測(cè)（一）成本預(yù)測(cè) 根據(jù)有關(guān)的成本資料及其他資料，通過(guò)一定的根據(jù)有關(guān)的成本資料及其他資料，通過(guò)一定的程序、方法，對(duì)本期以后的某一個(gè)期間的成本所作程序、方法，對(duì)本期以后的某一個(gè)期間的成本所作的估計(jì)。的估計(jì)。 第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n （二）成本決策（二）成本決策 指在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各種方案的指在

23、成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各種方案的比較、分析、判斷后，從多種方案中選擇最佳方比較、分析、判斷后，從多種方案中選擇最佳方案的過(guò)程。案的過(guò)程。n （三）成本計(jì)劃（三）成本計(jì)劃 根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)所確定的目標(biāo)，具體規(guī)劃計(jì)劃根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)所確定的目標(biāo)，具體規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)各種消耗定額及成本水平以及相應(yīng)的完成計(jì)期內(nèi)各種消耗定額及成本水平以及相應(yīng)的完成計(jì)劃成本所應(yīng)采取的一些具體措施。劃成本所應(yīng)采取的一些具體措施。 第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n（四）成本控制（四）成本控制 以預(yù)先制定的成本標(biāo)準(zhǔn)作為各項(xiàng)費(fèi)用消耗的限額，在以預(yù)先制定的成本標(biāo)準(zhǔn)作為各項(xiàng)費(fèi)用消耗的限額，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)實(shí)際

24、發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，及時(shí)提示實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，及時(shí)提示實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的差異額并對(duì)產(chǎn)生的差異原因進(jìn)行分析，同時(shí)提出進(jìn)與標(biāo)準(zhǔn)的差異額并對(duì)產(chǎn)生的差異原因進(jìn)行分析，同時(shí)提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施，消除差異，保證目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。一步改進(jìn)的措施，消除差異，保證目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。n（五）成本核算（五）成本核算 指對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用按一定的對(duì)象進(jìn)行歸集和分指對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用按一定的對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算出成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成配，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算出成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的過(guò)程。本的過(guò)程。 計(jì)算出產(chǎn)品的成本后，要與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，看是節(jié)約計(jì)算出產(chǎn)

25、品的成本后，要與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，看是節(jié)約了還是超支。了還是超支。 第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n （六）成本分析（六）成本分析 根據(jù)成本核算所提供的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃等有關(guān)資料，對(duì)實(shí)際成本的根據(jù)成本核算所提供的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃等有關(guān)資料，對(duì)實(shí)際成本的水平、構(gòu)成情況，采用一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法計(jì)算其完成情況、差異額，分水平、構(gòu)成情況，采用一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法計(jì)算其完成情況、差異額，分析產(chǎn)生差異的原因的過(guò)程。析產(chǎn)生差異的原因的過(guò)程。 分析方法：比較法。與計(jì)劃指標(biāo)比；與上年同期比；與歷史先進(jìn)水平分析方法：比較法。與計(jì)劃指標(biāo)比；與上年同期比；與歷史先進(jìn)水平比；與本車(chē)間或本行

26、業(yè)先進(jìn)班組相比。通過(guò)對(duì)比，找差距，擬訂新措施，比；與本車(chē)間或本行業(yè)先進(jìn)班組相比。通過(guò)對(duì)比，找差距，擬訂新措施，加以改進(jìn)。加以改進(jìn)。 n （七）成本考核（七）成本考核 將企業(yè)所制定的成本計(jì)劃、成本目標(biāo)等指標(biāo)，分解成企業(yè)內(nèi)部的各種將企業(yè)所制定的成本計(jì)劃、成本目標(biāo)等指標(biāo)，分解成企業(yè)內(nèi)部的各種成本考核指標(biāo)，并下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任單位或個(gè)人，明確各單位和成本考核指標(biāo)，并下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任單位或個(gè)人，明確各單位和個(gè)人的責(zé)任，并按期進(jìn)行考核的過(guò)程。個(gè)人的責(zé)任，并按期進(jìn)行考核的過(guò)程。 第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n 四、成本管理的任務(wù)四、成本管理的任務(wù) n 1、正確

27、計(jì)算產(chǎn)品成本，及時(shí)提供成本信息。、正確計(jì)算產(chǎn)品成本，及時(shí)提供成本信息。n 2、加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)，優(yōu)化成本決策。、加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)，優(yōu)化成本決策。 n 3、制定目標(biāo)成本，加強(qiáng)成本控制，挖掘成本、制定目標(biāo)成本，加強(qiáng)成本控制，挖掘成本 潛力，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。潛力，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。n 4、建立成本責(zé)任制，加強(qiáng)成本控制，增強(qiáng)企、建立成本責(zé)任制，加強(qiáng)成本控制，增強(qiáng)企 業(yè)活力。業(yè)活力。第三節(jié)第三節(jié) 成本管理意義、原則和內(nèi)容成本管理意義、原則和內(nèi)容n 五、成本管理的基礎(chǔ)工作五、成本管理的基礎(chǔ)工作 n 1、建立健全定額管理制度、建立健全定額管理制度 n 2、建立健全原始記錄制度、建立健全原始記錄制度 n 3

28、、建立分配材料物資計(jì)量、驗(yàn)收和領(lǐng)退制度、建立分配材料物資計(jì)量、驗(yàn)收和領(lǐng)退制度第四節(jié)第四節(jié) 降低成本、費(fèi)用的途徑降低成本、費(fèi)用的途徑 n 1 1 實(shí)行全員成本管理和全過(guò)程的成本計(jì)劃實(shí)行全員成本管理和全過(guò)程的成本計(jì)劃n 2 2 落實(shí)成本指標(biāo)落實(shí)成本指標(biāo)n 3 3 減少生產(chǎn)損失的發(fā)生減少生產(chǎn)損失的發(fā)生 n 4 4 控制制造成本和費(fèi)用控制制造成本和費(fèi)用 n 5 5 實(shí)行成本節(jié)省和成本避免實(shí)行成本節(jié)省和成本避免n 6 6 通過(guò)規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低操作成本通過(guò)規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低操作成本n 7 7 增加高技術(shù)含量的投入增加高技術(shù)含量的投入 n 8 8 開(kāi)展車(chē)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析開(kāi)展車(chē)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析第四節(jié)第四節(jié) 降低成本、費(fèi)用的

29、途徑降低成本、費(fèi)用的途徑n 1 1 實(shí)行全員成本管理和全過(guò)程的成本計(jì)劃實(shí)行全員成本管理和全過(guò)程的成本計(jì)劃n 制定車(chē)間和班級(jí)成本計(jì)劃制定車(chē)間和班級(jí)成本計(jì)劃 n 成本編制程序成本編制程序 n 2 2 落實(shí)成本指標(biāo)落實(shí)成本指標(biāo)n 按照產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目細(xì)分按照產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目細(xì)分 n 按工序和崗位再進(jìn)行細(xì)化按工序和崗位再進(jìn)行細(xì)化n 3 3 減少生產(chǎn)損失的發(fā)生減少生產(chǎn)損失的發(fā)生第四節(jié)第四節(jié) 降低成本的途徑降低成本的途徑n 4 4 控制制造成本和費(fèi)用控制制造成本和費(fèi)用n 產(chǎn)品制造成本其構(gòu)成內(nèi)容產(chǎn)品制造成本其構(gòu)成內(nèi)容 n 制造費(fèi)用的主要內(nèi)容制造費(fèi)用的主要內(nèi)容 n 5 5 實(shí)行成本節(jié)省和成本避免實(shí)行成本節(jié)省和

30、成本避免n 6 6 通過(guò)規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低操作成本通過(guò)規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低操作成本第四節(jié)第四節(jié) 降低成本的途徑降低成本的途徑n 7 7 增加高技術(shù)含量的投入增加高技術(shù)含量的投入 n 8 8 開(kāi)展車(chē)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析開(kāi)展車(chē)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析n 車(chē)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析車(chē)間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 第五節(jié) 車(chē)間成本分析實(shí)例n 一、一、 制苯、乙二醇車(chē)間成本分析制苯、乙二醇車(chē)間成本分析 n 二、二、 制苯、乙二醇車(chē)間制苯、乙二醇車(chē)間成本影響分析成本影響分析 n 三、三、 收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖 n 四、四、 制造費(fèi)用組成及分析制造費(fèi)用組成及分析n 五、化工產(chǎn)品單位成本表分析五、化工產(chǎn)品單位成本表分析n

31、六、化工產(chǎn)品計(jì)算底表分析六、化工產(chǎn)品計(jì)算底表分析實(shí)例一：制苯裝置成本分析實(shí)例一：制苯裝置成本分析一.原材料10,975.2410,285.60-689.64二.輔助材料38.4557.4519三.燃動(dòng)力479.21452.26-26.96四.直接人工14.1913.44-0.75五.制造費(fèi)用70.9880.229.24六、輔助生產(chǎn)費(fèi)用59.1159.240.13七.副產(chǎn)品3,607.213,643.7436.53裝置單位成本8,029.987,304.48-725.5成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目 預(yù)算預(yù)算 實(shí)際實(shí)際 實(shí)際實(shí)際-預(yù)算預(yù)算單位:萬(wàn)元實(shí)例一：制苯裝置成本分析實(shí)例一：制苯裝置成本分析 制苯裝置成本

32、變化的因素制苯裝置成本變化的因素 制苯裝置單位成本比預(yù)算指標(biāo)降低了制苯裝置單位成本比預(yù)算指標(biāo)降低了725.51元元/噸，主要影噸，主要影響因素如下：響因素如下：n原材料比預(yù)算降低了原材料比預(yù)算降低了689.64元元/噸噸 ，主要是，主要是制苯料單耗制苯料單耗比指比指標(biāo)降低了標(biāo)降低了0.268噸噸/噸，減少成本噸，減少成本798.9元元/噸，噸，氫氣單耗氫氣單耗比指比指標(biāo)降低標(biāo)降低0.0131噸噸/噸噸,降低成本降低成本85.15元元/噸。噸。1.然動(dòng)力比指標(biāo)降低然動(dòng)力比指標(biāo)降低26.96元元/噸，主要是：噸，主要是：高、低壓高、低壓蒸汽單價(jià)蒸汽單價(jià)比指標(biāo)分別降低比指標(biāo)分別降低6.39元元/噸、

33、噸、21.59元元/噸，噸，共降低成本共降低成本28.60元元/噸。噸。實(shí)例二：乙二醇裝置成本分析實(shí)例二：乙二醇裝置成本分析一、原材料5,070.005,249.13179.13二、輔助材料1.110.43-0.68三、燃動(dòng)力1,088.421,028.01-60.41四、直接人工24.422.63-1.77五、制造費(fèi)用196.96370.85173.89六、輔助生產(chǎn)費(fèi)用24.5527.993.44七.副產(chǎn)品134.05128.6-5.45裝置單位成本6,271.396,570.44299.05乙二醇產(chǎn)量差61006194.3794.37環(huán)氧乙烷產(chǎn)量差10001281.86281.86 成本項(xiàng)

34、目成本項(xiàng)目 指指 標(biāo)標(biāo) 實(shí)際成本實(shí)際成本 實(shí)際實(shí)際-指標(biāo)指標(biāo)單位:萬(wàn)元乙二醇成本分析表乙二醇成本分析表2005.22005.2實(shí)例二龍戲珠：乙二醇裝置成本分析實(shí)例二龍戲珠：乙二醇裝置成本分析 乙二醇單位成本超支乙二醇單位成本超支299.05元元/噸，扣除乙烯超支影響數(shù)噸，扣除乙烯超支影響數(shù)115.35元元/噸，還超支噸，還超支183.71元元/噸噸，具體原因如下，具體原因如下:1.原材料超支原材料超支179.13元元/噸噸。原因是原因是氧氣單耗高氧氣單耗高0.15噸噸/噸，乙烯噸，乙烯單耗高單耗高0.02噸噸/噸噸 ,兩項(xiàng)共使單位成本上升兩項(xiàng)共使單位成本上升177.77元元/噸。噸。2.制造費(fèi)

35、用超支制造費(fèi)用超支173.89元元/噸噸,主要原因是主要原因是3月預(yù)提修理費(fèi)月預(yù)提修理費(fèi)80萬(wàn)元萬(wàn)元,增加單位成本增加單位成本129.15元元/噸噸和和3月份修理費(fèi)實(shí)際發(fā)生比計(jì)劃多支月份修理費(fèi)實(shí)際發(fā)生比計(jì)劃多支出出27.71萬(wàn)元。萬(wàn)元。 乙二醇成本變化的因素乙二醇成本變化的因素成本降低產(chǎn)量提高期間期間費(fèi)用費(fèi)用減少減少其它其它支出支出減少減少輔助材料輔助材料 降低降低制造費(fèi)用制造費(fèi)用降低降低物耗降低物耗降低能耗降低能耗降低損失降低損失降低其它消耗其它消耗降低降低降低降低 管理費(fèi)管理費(fèi)用用開(kāi)工率提高開(kāi)工率提高負(fù)荷率提高負(fù)荷率提高非計(jì)劃停工非計(jì)劃停工減少減少利利 潤(rùn)潤(rùn)收入增加收入增加收入、成本及利潤(rùn)

36、指標(biāo)因素分析圖 實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：某公司 2008 年 12 月 單位：萬(wàn)元利潤(rùn)表利潤(rùn)表 實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖 從影響利潤(rùn)的因素分析圖中可以從影響利潤(rùn)的因素分析圖中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)利潤(rùn)的提高雖銷(xiāo)售收入的直接發(fā)現(xiàn)，企業(yè)利潤(rùn)的提高雖銷(xiāo)售收入的直接影響，但也同樣與成本、費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量影響，但也同樣與成本、費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量及其它支出息息相關(guān)。在影響成本的諸多及其它支出息息相關(guān)。在影響成本的諸多因素中，又以物耗、能耗和制造費(fèi)用是成因素中，又以物耗、能耗和制造費(fèi)用是成本當(dāng)中最關(guān)鍵的控制因素；而期間費(fèi)用當(dāng)本當(dāng)中

37、最關(guān)鍵的控制因素；而期間費(fèi)用當(dāng)中，企業(yè)直接控制的是管理費(fèi)用。在影響中，企業(yè)直接控制的是管理費(fèi)用。在影響產(chǎn)量的各生產(chǎn)因素當(dāng)中，減少非計(jì)劃停工，產(chǎn)量的各生產(chǎn)因素當(dāng)中，減少非計(jì)劃停工，提高裝置的開(kāi)工率和負(fù)荷率是最直接的要提高裝置的開(kāi)工率和負(fù)荷率是最直接的要素。素。 實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖 二級(jí)生產(chǎn)單位能夠直接管理和控制的主二級(jí)生產(chǎn)單位能夠直接管理和控制的主要因素，將提高產(chǎn)量、降低成本、減少費(fèi)用支要因素，將提高產(chǎn)量、降低成本、減少費(fèi)用支出作為全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)。與此同時(shí)，出作為全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)。與此同時(shí)，為了防止上述作為主要因素的預(yù)算目標(biāo)

38、外延過(guò)為了防止上述作為主要因素的預(yù)算目標(biāo)外延過(guò)大，通過(guò)因素分析，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，將降低大，通過(guò)因素分析，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，將降低物耗、能耗以及裝置損失率等作為全面預(yù)算管物耗、能耗以及裝置損失率等作為全面預(yù)算管理成本指標(biāo)控制的細(xì)分預(yù)算目標(biāo)；將管理費(fèi)用理成本指標(biāo)控制的細(xì)分預(yù)算目標(biāo)；將管理費(fèi)用的支出作為降低期間費(fèi)用預(yù)算管理的細(xì)分目標(biāo)；的支出作為降低期間費(fèi)用預(yù)算管理的細(xì)分目標(biāo)；將控制裝置開(kāi)工率作為提高產(chǎn)品產(chǎn)量的細(xì)分預(yù)將控制裝置開(kāi)工率作為提高產(chǎn)品產(chǎn)量的細(xì)分預(yù)算。算。 主要預(yù)算目標(biāo)：降低成本、提高產(chǎn)量。主要預(yù)算目標(biāo)：降低成本、提高產(chǎn)量。 細(xì)分預(yù)算目標(biāo)：降低物耗、能耗、損失細(xì)分預(yù)算目標(biāo)：降低物耗、能耗、損失率

39、；提高裝置開(kāi)工率。率；提高裝置開(kāi)工率。 實(shí)例四制造費(fèi)用組成 2005年年06月份月份 實(shí)例五單位成本表分析產(chǎn)品名稱(chēng)： 純苯 日期: 2005 年 06 月項(xiàng)目名稱(chēng)及產(chǎn)品名稱(chēng)單位單價(jià)（元） 金額(元)上年實(shí)際 上年實(shí)際單位成本 本期實(shí)際單位成本 累計(jì)實(shí)際單位成本單位上年實(shí)際單價(jià) 上年實(shí)際單位成本 本期實(shí)際單位成本 累計(jì)實(shí)際單位成本一、直接材料一、直接材料9,372.2910,795.5011,302.50(一)、主要原材料8,749.1310,285.5910,741.131、自供8,749.1310,285.5910,741.13氫氣噸6,497.40200.12158.49179.25制苯料

40、噸2,654.738,543.1810,127.1010,557.55碳六碳七噸2,159.265.834.332、互供3、外供（二）、輔助材料38.4557.4549.57過(guò)氧化氫異丙苯荷蘭進(jìn)口噸1.870.99過(guò)氧化氫異丙苯荷蘭噸4,250.000.850.48阻聚劑1403AKG45.755.978.649.69N-甲酰嗎啉KG12.744.43緩蝕劑SL-60KG2.81.8催化劑攤銷(xiāo)HR506.8931.6331.432.18（三）、燃動(dòng)力584.71452.46511.8電KWH0.6881.3162.0165.53干氣噸1,098.8246.4847.446.34中壓蒸汽噸146

41、.16185.74122.96155.46低壓蒸汽噸87.28101.680.46110.3新鮮水噸3.631.461.461.49循環(huán)水噸0.4126.5399.3295.01氮?dú)釱M3541.9527.2624.6323.09凈化風(fēng)KM3200.1414.3314.2214.58二、直接人工二、直接人工5.8511.7910.04直接人工工資HR93.755.8511.7910.04三、福利費(fèi)三、福利費(fèi)0.821.651.41福利費(fèi)HR13.140.821.651.41四、制造費(fèi)用四、制造費(fèi)用325.3380.22204.49折舊HR1,871.31116.77115.98118.86修理費(fèi)HR1,632.21101.85-76.1940.46其他制造費(fèi)用HR1,710.10106.7140.4345.17五、輔助生產(chǎn)費(fèi)用五、輔助生產(chǎn)費(fèi)用114.2859.2453.8輔助生產(chǎn)費(fèi)用HR1,831.41114.2859.2453.8六、減：副產(chǎn)品六、減：副產(chǎn)品-3,940.50-3,643.74-4,047.95其它干氣噸1,099.22-14.07-10.24-15.78制苯碳五噸2,000.07-1,433.65-1,060.32-1,340.94碳六碳七噸2,184.38-13.98-132.91-127.31項(xiàng)目名稱(chēng)單位本期總成本單價(jià)數(shù)量