李巍第二章注冊會計師管理

1、第二章第二章 注冊會計師管理注冊會計師管理第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師注冊會計師第二節(jié)第二節(jié) 會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所第三節(jié)第三節(jié) 注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理第四節(jié)注冊會計師的行業(yè)管理圖圖2-12-1：中國注冊會計師協(xié)會會員：中國注冊會計師協(xié)會會員 中注協(xié)會員中注協(xié)會員注冊會計師注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員（個人會員）非執(zhí)業(yè)會員（個人會員）注冊會計師個人（個人會員）注冊會計師個人（個人會員）會計師事務(wù)所（團體會員）會計師事務(wù)所（團體會員）第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師注冊會計師1 1中國注冊會計師協(xié)會會員的劃分中國注冊會計師協(xié)會會員的劃分 2非執(zhí)業(yè)會員的注冊非執(zhí)業(yè)會員的注冊 （1）取

2、得全科合格證書；）取得全科合格證書； （2）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。報財政部備案。第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師注冊會計師 3注冊會計師會員的注冊注冊會計師會員的注冊 （1）取得全科合格證書；）取得全科合格證書； （2）從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上；）從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上； （3）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，）向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案。報財政部備案。第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師注冊會計師注冊會計師制度改革方案注冊會計師制度改革方案2009年起注冊會計師考試新制度年起注冊會計師考試新制度下的考試科目是下的考試科目是“6+1”模

3、式模式 考試條件考試條件 具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考具有下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：試：(1)高等專科以上學(xué)歷；高等?？埔陨蠈W(xué)歷；(2)會計或者相關(guān)會計或者相關(guān)專業(yè)專業(yè)(指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟)中級以上專業(yè)技術(shù)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。職稱。 注冊會計師考試制度改革的主要注冊會計師考試制度改革的主要內(nèi)容內(nèi)容 (一一)將注冊會計師考試劃分為兩個階段將注冊會計師考試劃分為兩個階段 第一層級，專業(yè)階段考試設(shè)第一層級，專業(yè)階段考試設(shè)6科，即在延科，即在延續(xù)原來考試的續(xù)原來考試的5科基礎(chǔ)上，增設(shè)科基礎(chǔ)上，增設(shè)1科?？?。6科考試科目為會計、審計、財務(wù)成本管理、科考試科目

4、為會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理(新增新增科目科目)； 第二層級，綜合階段考試設(shè)第二層級，綜合階段考試設(shè)1科，考試科科，考試科目為綜合測試，主要根據(jù)目為綜合測試，主要根據(jù)中國注冊會中國注冊會計師勝任能力指南計師勝任能力指南要求，測試考生是要求，測試考生是否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中能夠合否具備在注冊會計師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運用專業(yè)知識和法律知識的理、有效地運用專業(yè)知識和法律知識的能力，并測試考生能力，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能

5、、個人技能、人際能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。 專業(yè)階段單科成績專業(yè)階段單科成績5年內(nèi)有效，考生通過年內(nèi)有效，考生通過專業(yè)階段全部科目考試后，取得長期有專業(yè)階段全部科目考試后，取得長期有效的效的“注冊會計師考試注冊會計師考試專業(yè)階段合格證專業(yè)階段合格證書書”。 考生通過綜合階段科目考試后，取考生通過綜合階段科目考試后，取得得“注冊會計師考試注冊會計師考試全科合格證全科合格證”。取。取得全科合格證考生，如得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請成為中年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格

6、證長期有效。否則合格證長期有效。否則5年內(nèi)有效。年內(nèi)有效。 基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務(wù)經(jīng)驗。考生參試前注意積累必要的實務(wù)經(jīng)驗。考生參加最后一科加最后一科“綜合測試綜合測試”考試前，建議考試前，建議其在具有其在具有1年實務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報考，以年實務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報考，以便更好地適應(yīng)綜合測試要求便更好地適應(yīng)綜合測試要求 考試題型考試題型2013年注冊會計師年注冊會計師審計審計科目已經(jīng)結(jié)束?？颇恳呀?jīng)結(jié)束?？荚囶}型分數(shù)分布：單選考試題型分數(shù)分布：單選25題題25分分;多選多

7、選10題題20分分;簡答題簡答題6題題36分分;綜綜合題合題1題題19分。分。較較2012年題型及分值分布未發(fā)生變化。年題型及分值分布未發(fā)生變化。簡答里每年有一題同時可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加簡答里每年有一題同時可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加5分，所以滿分分，所以滿分105分。分。最近三年試題的命題規(guī)律最近三年試題的命題規(guī)律 （一）試題始終堅持（一）試題始終堅持“全面考核、重點突出、理論結(jié)全面考核、重點突出、理論結(jié)合實務(wù)合實務(wù)”的命題原則的命題原則 1.除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核；除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核； 2.簡答題重點集中在

8、第簡答題重點集中在第2、4、8、13、15、17、20、24章，重點突出；章，重點突出； 3.綜合題始終考查教材綜合題始終考查教材P104圖圖6-1“三顆子彈三顆子彈”，重點突，重點突出；出； 4.綜合題的資料一是綜合題的資料一是“非財務(wù)信息非財務(wù)信息”，模擬被審計單位，模擬被審計單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計實務(wù)某公司所在的行業(yè)資料，與審計實務(wù)“零距離零距離”，“100%接地氣接地氣”，審計理論充分結(jié)合審計實務(wù)。，審計理論充分結(jié)合審計實務(wù)。 （二）試題圍繞的核心是（二）試題圍繞的核心是“認定、程序與證據(jù)認定、程序與證據(jù)” 1.審計是一個系統(tǒng)化過程；審計是一個系統(tǒng)化過程； 2.審計的出發(fā)點是

9、認定；審計的出發(fā)點是認定； 3.審計證據(jù)是核心；審計證據(jù)是核心； 4.審計程序是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段；審計程序是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段； 5.“認定、程序與證據(jù)認定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風(fēng)險評估與應(yīng)對體現(xiàn)在風(fēng)險評估與應(yīng)對的審計測試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計實務(wù)中。的審計測試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計實務(wù)中。 （三）試題從未離開過教材、審計準則及其指（三）試題從未離開過教材、審計準則及其指南南 每年每年“中注協(xié)中注協(xié)”專家組編寫的專家組編寫的審計審計教材都會教材都會“緊跟緊跟”當(dāng)年審計準則及其指南進行修訂（如果審計當(dāng)年審計準則及其指南進行修訂（如果審計準則及其指南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊會計師在財準則及其指

10、南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊會計師在財務(wù)報表審計實務(wù)中也是以修訂后生效的審計準則及其務(wù)報表審計實務(wù)中也是以修訂后生效的審計準則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實際審計工作?？梢?，無論是從指南為依據(jù)執(zhí)行實際審計工作。可見，無論是從審審計計課程的考試，還是從注冊會計師實際執(zhí)業(yè)，都是課程的考試，還是從注冊會計師實際執(zhí)業(yè)，都是以以“相同的標(biāo)準相同的標(biāo)準” 為依據(jù)的，即審計準則及其指南。為依據(jù)的，即審計準則及其指南。 2012年，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試年，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試迎來了一個新階段，即迎來了一個新階段，即“紙筆考試紙筆考試”改為改為計算機化考試（簡稱計算機化考試（簡稱“機考機考”）。與機考）。與機考

11、相適應(yīng)的命題模式同時也對大家學(xué)習(xí)相適應(yīng)的命題模式同時也對大家學(xué)習(xí)審計審計提出了新的要求。提出了新的要求。 機考對選擇題的命題帶來的變化最大。由于從題庫中機考對選擇題的命題帶來的變化最大。由于從題庫中選題，并且在計算機終端自動生成題號，因此選擇題選題，并且在計算機終端自動生成題號，因此選擇題命題特點命題特點“盯住盯住”的是的是“點點”，不再像以前年度，一，不再像以前年度，一旦考到某一個章節(jié)就會出現(xiàn)旦考到某一個章節(jié)就會出現(xiàn)“一連串一連串”的考題。的考題。 事實上，在事實上，在“紙筆考試紙筆考試”時期，選擇題的命題規(guī)律是時期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串一串串”地考查，而機考環(huán)境下，選擇題是地考查，而

12、機考環(huán)境下，選擇題是“一個一個點一個點點一個點”地地“支離破碎支離破碎”地考查。同時選擇題的題地考查。同時選擇題的題干部分和選項部分的文字大大簡化，考查的點更加具干部分和選項部分的文字大大簡化，考查的點更加具體和細致。體和細致。 很顯然，機考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需很顯然，機考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家要大家“重點突出重點突出”地學(xué)習(xí)，同時還要求大家地學(xué)習(xí)，同時還要求大家“全面全面復(fù)習(xí)。復(fù)習(xí)。 4.我國注冊會計師的注冊登記不予注冊的情形有：（不予注冊的情形有：（1 1）不具有完全民事行為能）不具有完全民事行為能力的；（力的；（2 2）因受刑事處罰的；（）因受刑事處罰的；

13、（3 3）因在財務(wù)、）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者經(jīng)濟管理工作中犯有會計、審計、企業(yè)管理或者經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；（嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4 4）自）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1 1年的。年的。P26P26第二節(jié)第二節(jié) 會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所一、會計師事務(wù)所的組織形式P28 獨資 普通合伙制 股份有限公司制 有限責(zé)任合伙制無限責(zé)任無限連帶責(zé)任二、會計師事務(wù)所的設(shè)立和審批 根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，在我國只準設(shè)立有限責(zé)任的會計師事務(wù)所和合伙的會計師事務(wù)所，不準個人獨資設(shè)立會計師事務(wù)所。 (一一)兩種形式兩種形式 我

14、國會計師事務(wù)所分為合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計我國會計師事務(wù)所分為合伙會計師事務(wù)所和有限責(zé)任會計師事務(wù)所兩種形式。師事務(wù)所兩種形式。(二二)債務(wù)承擔(dān)債務(wù)承擔(dān) 合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承合伙會計師事務(wù)所的合伙人以各自財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。擔(dān)連帶責(zé)任。 有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。審計業(yè)務(wù):會計報表審計;驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)；特殊目的審計業(yè)務(wù)審閱；其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測性財務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；相關(guān)服務(wù)：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會計服務(wù)三、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)

15、范圍對對財財務(wù)務(wù)信信息息執(zhí)執(zhí)行行商商定定程程序序代代編編財財務(wù)務(wù)信信息息稅稅務(wù)務(wù)服服務(wù)務(wù)管管理理咨咨詢詢會會計計服服務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)鑒鑒證證預(yù)預(yù)測測性性財財務(wù)務(wù)信信息息審審核核審計業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)注注 冊冊 會會 計計 師師 的的 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 范范 圍圍 鑒鑒 證證 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)相相 關(guān)關(guān) 服服 務(wù)務(wù)驗驗證證企企業(yè)業(yè)資資本本財財務(wù)務(wù)報報表表審審計計合合并、并、分分立、立、清清算算事事宜宜審審計計企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部控控制制審審計計法法律、律、行行政政法法規(guī)規(guī)規(guī)規(guī)定定的的審審計計注冊會計師業(yè)務(wù)范圍注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 畢馬威畢馬威 KPMG公司在全球公司在全球155個國家

16、擁有個國家擁有85300名雇員名雇員（59700名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事處中共有處中共有25200名雇員（名雇員（KPMG 是五大會計公是五大會計公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過北美的公司）。司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過北美的公司）。KPMG 為全球最大的五百家銀行及為全球最大的五百家銀行及100家保險家保險公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機構(gòu)有公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機構(gòu)有825個，個，成員所成員所146個，所涉國家或地區(qū)：個，所涉國家或地區(qū)：157個。個。 KPMG畢馬威（中國）會計公司于畢馬威（中國）會計公司于1992年成年成立于北京，隨之在上海，廣

17、州，深圳也先后成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會計公司。現(xiàn)中國員工已達立了會計公司?，F(xiàn)中國員工已達700人。人。 KPMG 的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)藛T。名專職咨詢?nèi)藛T。1998年，公司的咨詢收年，公司的咨詢收入首次超過了審計業(yè)務(wù)收入。公司入首次超過了審計業(yè)務(wù)收入。公司38.01億美元億美元的總收入中有的總收入中有15.11億來自咨詢業(yè)務(wù)。該項業(yè)務(wù)億來自咨詢業(yè)務(wù)。該項業(yè)務(wù)自自1994年以來已增長了三倍以上。年以來已增長了三倍以上。KPMG 目目前力圖保持世界咨詢市場百分之五的份額。據(jù)前力圖保持世界咨詢市場百分之五的份額。據(jù)In

18、ternational Tax Review的評估，公司的稅務(wù)的評估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會計公司之首。業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會計公司之首。 主要業(yè)務(wù)有：審計、會計、稅務(wù)、管理主要業(yè)務(wù)有：審計、會計、稅務(wù)、管理咨詢、公司財務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。咨詢、公司財務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。 1審計和會計。審計和會計。 包括：審計或鑒證、財務(wù)審慎調(diào)查包括：審計或鑒證、財務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會計、信息風(fēng)險管理、支持、法庭與調(diào)查會計、信息風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、養(yǎng)老金或退休金計劃、管制內(nèi)部審計、養(yǎng)老金或退休金計劃、管制和其他特殊報告、證券發(fā)行等；和其他特殊報告、證券發(fā)行等； 2. 稅務(wù)

19、。稅務(wù)。 包括：公司稅合規(guī)性審核及報告、包括：公司稅合規(guī)性審核及報告、關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟咨詢、個關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟咨詢、個人財務(wù)計劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的人財務(wù)計劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負最小化服務(wù)等；解釋、稅負最小化服務(wù)等； 3管理咨詢。管理咨詢。 包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲、包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲、電子商務(wù)、人力資源管理、電子商務(wù)、人力資源管理、IT戰(zhàn)略和經(jīng)戰(zhàn)略和經(jīng)營、經(jīng)濟研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資營、經(jīng)濟研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；等； 4. 公司財務(wù)。公司財務(wù)。 包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)包括：采購和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價

20、等；或資金籌措建議、交易管理、估價等； 5公司重整。公司重整。 包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；司重組、清算等； 6其他服務(wù)。其他服務(wù)。 包括：保險精算服務(wù)、公司法律服包括：保險精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。 【例題例題1多選題多選題】下列有關(guān)注冊會計師審計的下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。說法中，正確的有（）。A.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性性B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立注冊會計

21、師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立C.審計的系統(tǒng)化意味著審計人員在制定審審計的系統(tǒng)化意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結(jié)論時需要通盤考慮，以實現(xiàn)審計目標(biāo)審計結(jié)論時需要通盤考慮，以實現(xiàn)審計目標(biāo)D.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果審計的工作成果 【答案答案】BCD【解析解析】政府審計體現(xiàn)為較強的單政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項立。因此，選項A是不正確的。是不正確的。 【例題例題2多選題多選題】下列有關(guān)注冊會計師與

22、內(nèi)部下列有關(guān)注冊會計師與內(nèi)部審計關(guān)系的提法中，正確的是（）。審計關(guān)系的提法中，正確的是（）。A.注冊會計師審計的獨立性高于內(nèi)部審計注冊會計師審計的獨立性高于內(nèi)部審計B.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的時間都是注冊會計師審計與內(nèi)部審計的時間都是不定期的審計不定期的審計C.注冊會計師在審計時可以了解被審計單注冊會計師在審計時可以了解被審計單位的內(nèi)部審計情況位的內(nèi)部審計情況D.注冊會計師在審計時必須了解被審計單注冊會計師在審計時必須了解被審計單位的內(nèi)部審計情況并考慮是否利用其工作成果位的內(nèi)部審計情況并考慮是否利用其工作成果 【答案答案】AD第一章單選題第一章單選題A市國資委作為市國資委作為X國有獨資企業(yè)的

23、股權(quán)國有獨資企業(yè)的股權(quán)持有者持有者 代表，委托代表，委托ABC會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所對對X國有獨資企國有獨資企 業(yè)業(yè)2008年度財務(wù)報表進年度財務(wù)報表進行審計，該審計的類別行審計，該審計的類別 屬于屬于 ( )。 A.政府審計政府審計 B.內(nèi)部審計內(nèi)部審計 c.經(jīng)營審計經(jīng)營審計 D.注冊會計師審計注冊會計師審計 【答案答案】D第一章單選題第一章單選題2.注冊會計師與政府審計部門如對同一注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進審計事項進 行審計，最終形成的審計結(jié)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。下論可能存在差異。下 列列( )是導(dǎo)致差異的是導(dǎo)致差異的最主要原因。最主要原因。 A.審計的

24、方式不同審計的方式不同 B.審計的性質(zhì)不同審計的性質(zhì)不同 C.審計的獨立性不同審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同審計的依據(jù)不同 【答案答案】D第一章單選題第一章單選題3在審計監(jiān)旨體系中，政府審計的獨立性在審計監(jiān)旨體系中，政府審計的獨立性表現(xiàn)為表現(xiàn)為( )。 A.獨立于審計委托人，但不獨立于被審獨立于審計委托人，但不獨立于被審計單位計單位 B.獨立于被審計單位，但不獨立于委托者獨立于被審計單位，但不獨立于委托者 C與審計委托者和被審計單位均不獨立與審計委托者和被審計單位均不獨立 D.與審計委托者及被審計單位均獨立與審計委托者及被審計單位均獨立 【答案答案】B第一章單選題第一章單選題 4.注冊會計

25、師審計的技術(shù)方法隨時代的不注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)同而不斷發(fā) 展。下列各階段中，抽樣方展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法作為審計的一種技術(shù)方 法開始在注冊法開始在注冊會計師審計過程中運用的是會計師審計過程中運用的是( )。 18世紀的意大利世紀的意大利 1844年至年至20世紀初的英國世紀初的英國 20世紀初的美國世紀初的美國第一次世界大戰(zhàn)以后第一次世界大戰(zhàn)以后 【答案答案】C第一章單選題第一章單選題5.按照按照( )進行劃分，審計的類別包括財務(wù)報進行劃分，審計的類別包括財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。 A.主體不同主體不同

26、B.目的和內(nèi)容目的和內(nèi)容 C與被審計單位的關(guān)系與被審計單位的關(guān)系 D.獨立性不同獨立性不同 【答案答案】B第一章單選題第一章單選題6.注冊會計師在審計過程中既要遵守審計準注冊會計師在審計過程中既要遵守審計準則執(zhí)行則執(zhí)行 審計程序，又要運用會計準則確審計程序，又要運用會計準則確定被審計單位財定被審計單位財 務(wù)報表是否合法、公允。務(wù)報表是否合法、公允。所以，注冊會計師審計所以，注冊會計師審計 的依據(jù)應(yīng)是的依據(jù)應(yīng)是( )。 A.企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則 B.中國注冊會計師審計準則中國注冊會計師審計準則 C.國家審計標(biāo)準國家審計標(biāo)準 D.企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度 【答案答案】B第一章多選題第一章多選題1.就審計的獨立性進行分析，在各種形式的審計就審計的獨立性進行分析，在各種形式的審計 中，中，下列說法中正確的有下列說法中正確的有( )。 A.政府審計的獨立性高于注冊會計師審計政府審計的獨立性高于注冊會計師審計 B.內(nèi)部審計的獨立性低于注冊會計師審計與政內(nèi)部審計的獨立性低于注冊會計師審計與政 府審府審計計 C.政府審計是單方向獨立，它僅僅與被審