貸款服務取得的利息收入納稅義務發(fā)生時間如何判定

1、全面推開營改增試點問題解答（二）1、貸款服務取得的利息收入納稅義務發(fā)生時間如何判定？答：納稅人簽訂貸款合同的，應按照合同約定的付息日確定納稅義務發(fā)生時間；提供票據貼現(xiàn)服務的，收到票據的當天為納稅義務發(fā)生時點；買入返售金融商品，買入的當天為納稅義務發(fā)生時點；購買并持有債券（含到期）取得的利息，有關募集說明書、投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務發(fā)生時點。2、轉讓金融商品的納稅義務時點如何確定？答：納稅人買賣股票、債券等有價證券的，在有關有價證券所有權轉移的當天為納稅義務發(fā)生時間。納稅人購買基金、理財產品、信托計劃、資產管理計劃等各類資產管理產品的，在轉讓、贖回有關份額時，或有關投資合約到期收回時為納

2、稅義務發(fā)生的時點。3、金融商品轉讓業(yè)務的銷售收入如何確定。答：納稅人投資購買基金、理財產品、信托計劃、資產管理計劃等金融商品，按照有關協(xié)議持有到期并取得兌付的，其賣出價為最終兌付款與持有期間的分紅收益之和。4、股權轉讓是否繳納增值稅？答：非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；轉讓上市公司股權應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅。此外，個人從事金融商品轉讓免征增值稅。5、銷售金融服務開具增值稅發(fā)票有哪些特殊規(guī)定？答：納稅人購進貸款服務不得抵扣進項稅額，因此金融企業(yè)提供貸款服務的，不開具增值稅專用發(fā)票。對消費者個人提供各種金融服務，不得開具增值稅專用發(fā)

3、票。金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。享受免征增值稅優(yōu)惠的各類金融服務，不得開具增值稅專用發(fā)票。6、金融業(yè)有哪些特殊項目不得抵扣進項稅額？答：存款利息不征收增值稅，納稅人吸收存款支出的利息不能差額扣除或抵扣進項稅額。金融同業(yè)往來利息免征增值稅，納稅人支付同業(yè)往來的利息支出不能抵扣進項稅額。購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務以及用于交際應酬的消費不得抵扣進項稅額。7、信用卡積分兌換應當如何繳納增值稅答：納稅人對外發(fā)行信用卡的持卡人用積分兌換商品或服務的，屬于無償贈送貨物或者無償提供服務，納稅人應當視同銷售按照適用稅率繳納增值稅，同時，購進用于兌換的商品或服務取得增值稅專用發(fā)票

4、的，其進項稅額允許抵扣。8、金融企業(yè)營改增實施之前的增值稅期末留抵稅額如何處理？答：金融企業(yè)在2016年4月30日按銷售貨物（如銀行貴金屬）、提供加工修理修配勞務已繳納增值稅且為增值稅一般納稅人的，截至試點日之前因銷售貨物、提供加工修理修配勞務形成的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。9、證券公司、期貨公司代收的交易所各項費用如何繳稅？原營業(yè)稅規(guī)定，證券公司、期貨公司為交易所、登記結算公司代收的各項費用和投資者保護基金允許從營業(yè)額中減除。新試點實施辦法規(guī)定：“經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后

5、的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。”因此，證券公司、期貨公司為交易所、登記結算公司代收的各項費用和基金如屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費的，憑省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證進行差額扣除；如屬于增值稅征稅范圍的，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。10、保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務的如何處理？答：按保險產品的轉賣、轉銷處理，分別計算收入與支出。11、保險公司應收未收保費的如何處理？答：根據會計準則，保險公司在起保日一次性收取保險期間全部保費收入的，應于收到保費時確認應稅收入。對分期支付的保單，按合同明確的收取保費時間確認應稅收入。12、保險公司營銷員傭金支出可否差額征稅？答：正常情況下取得增值稅專用發(fā)票可以進