第六章 關(guān)稅措施

1、第六章第六章 進(jìn)口保護(hù)政策：進(jìn)口保護(hù)政策：關(guān)稅措施關(guān)稅措施本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容： 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)口關(guān)稅的種類 關(guān)稅的效應(yīng)關(guān)稅的效應(yīng) 最優(yōu)關(guān)稅率最優(yōu)關(guān)稅率第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、關(guān)稅及相關(guān)概念一、關(guān)稅及相關(guān)概念 關(guān)稅關(guān)稅(tariff; customs duties)關(guān)稅關(guān)稅(tariff; customs duties)(tariff; customs duties)指進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國(guó)國(guó)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向本國(guó)進(jìn)出口商征收的一種稅。 海關(guān)海關(guān)(the customs)依據(jù)本國(guó)（或地區(qū)）的法律、行政法規(guī)行使進(jìn)出口監(jiān)督管理職權(quán)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)。是對(duì)出入國(guó)境的一切商品和物

2、品進(jìn)行監(jiān)督、檢查并照章征收關(guān)稅的國(guó)家機(jī)關(guān)。 關(guān)境關(guān)境是海關(guān)管轄和執(zhí)行有關(guān)海關(guān)各項(xiàng)法令和規(guī)章的區(qū)域，又稱關(guān)稅領(lǐng)域。二、關(guān)稅的特點(diǎn)二、關(guān)稅的特點(diǎn)1、強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性、強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性2、稅收主體（納稅人）：本國(guó)進(jìn)出口商，稅收、稅收主體（納稅人）：本國(guó)進(jìn)出口商，稅收客體（征稅對(duì)象）：本國(guó)進(jìn)出口貨物客體（征稅對(duì)象）：本國(guó)進(jìn)出口貨物3、是一種間接稅。關(guān)稅不同于以納稅人的收入、是一種間接稅。關(guān)稅不同于以納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)作為征稅對(duì)象的直接稅。關(guān)稅主要是由和財(cái)產(chǎn)作為征稅對(duì)象的直接稅。關(guān)稅主要是由進(jìn)口商繳納的，但作為納稅人的進(jìn)口商可以將進(jìn)口商繳納的，但作為納稅人的進(jìn)口商可以將關(guān)稅額作為成本的一部分

3、，分?jǐn)傇谏唐返匿N售關(guān)稅額作為成本的一部分，分?jǐn)傇谏唐返匿N售價(jià)格上，最后轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。價(jià)格上，最后轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。4、調(diào)節(jié)貨物進(jìn)出口貿(mào)易、調(diào)節(jié)貨物進(jìn)出口貿(mào)易5、是對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策的重要組成部分、是對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策的重要組成部分第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的種類一、按征稅商品的流向一、按征稅商品的流向 1.進(jìn)口稅（進(jìn)口稅（import duty）進(jìn)口稅稅率可分為普通稅率、最惠國(guó)稅率、特進(jìn)口稅稅率可分為普通稅率、最惠國(guó)稅率、特惠稅率和普惠制稅率惠稅率和普惠制稅率 2.出口稅出口稅(export duty) 3.過境稅過境稅(transit duty)重商主義時(shí)代盛極一時(shí)，目前已取消，只收重商主義時(shí)代盛極一時(shí)，目

4、前已取消，只收取少量的印花費(fèi)、登記費(fèi)、簽證費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)。取少量的印花費(fèi)、登記費(fèi)、簽證費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)。二、按征收關(guān)稅的目的劃分二、按征收關(guān)稅的目的劃分1. 保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅(protective tariff)一國(guó)為了保護(hù)本國(guó)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而設(shè)置的關(guān)稅。以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)為目的而對(duì)外國(guó)商品進(jìn)口征收的以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)為目的而對(duì)外國(guó)商品進(jìn)口征收的關(guān)稅，稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。關(guān)稅，稅率越高越能達(dá)到保護(hù)的目的。 2.財(cái)政關(guān)稅（財(cái)政關(guān)稅（revenue duty）一國(guó)為增加財(cái)政收入而設(shè)置的關(guān)稅。三、按征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類三、按征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類1.從量稅（從量稅（specific tari

5、ff）以貨物的計(jì)量單位（重量、長(zhǎng)度、面積、容積、數(shù)量等）作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以每一計(jì)量單位應(yīng)納的關(guān)稅額作為稅率。從量稅額商品計(jì)量單位數(shù)從量稅額商品計(jì)量單位數(shù)單位稅額單位稅額EG.中國(guó)對(duì)啤酒征收每升7.5元的普通稅從量稅。2.從價(jià)稅從價(jià)稅(ad valorem tariff)根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)值征收一定比例的關(guān)稅。從價(jià)稅額貨物完稅價(jià)格從價(jià)稅額貨物完稅價(jià)格稅率稅率EG.2006年中國(guó)的汽車關(guān)稅率為25%，則進(jìn)口一輛汽車$20000，關(guān)稅為$5000。3.混合稅混合稅(mixed or compound tariff)混合稅即復(fù)合稅，是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即，采用從量稅和從價(jià)稅同

6、時(shí)征收的一種方法。復(fù)合稅可以分為兩種：一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅；另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅。 混合稅額從量稅額從價(jià)稅額混合稅額從量稅額從價(jià)稅額混合稅綜合了從量稅和從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)，使稅負(fù)更合理、適度。在進(jìn)口商品價(jià)格變動(dòng)時(shí)，既可以保證有穩(wěn)定的財(cái)政收入，又可以起到一定的保護(hù)作用。但混合稅中從價(jià)稅與從量稅的比例難以確定 。4.選擇稅選擇稅【例】對(duì)自行車征收【例】對(duì)自行車征收10的從價(jià)稅，意味著每的從價(jià)稅，意味著每進(jìn)口進(jìn)口100美元自行車需支付關(guān)稅美元自行車需支付關(guān)稅10美元，每進(jìn)美元，每進(jìn)口口200美元自行車需支付關(guān)稅美元自行車需支付關(guān)稅20美元。而對(duì)進(jìn)美元。而對(duì)進(jìn)口自行車征收口自行車征收10美

7、元從量稅意味著海關(guān)對(duì)每輛美元從量稅意味著海關(guān)對(duì)每輛進(jìn)口自行車征收進(jìn)口自行車征收10美元的固定關(guān)稅，而不考慮美元的固定關(guān)稅，而不考慮自行車的價(jià)格水平。而征收復(fù)合稅是對(duì)進(jìn)口自自行車的價(jià)格水平。而征收復(fù)合稅是對(duì)進(jìn)口自行車征收行車征收5的從價(jià)稅和的從價(jià)稅和10美元的從量稅，這美元的從量稅，這將導(dǎo)致每進(jìn)口一輛單價(jià)為將導(dǎo)致每進(jìn)口一輛單價(jià)為100美元的自行車須美元的自行車須繳納繳納15美元關(guān)稅，每進(jìn)口一輛單價(jià)為美元關(guān)稅，每進(jìn)口一輛單價(jià)為200美元美元的自行車須繳納的自行車須繳納20美元的關(guān)稅。美元的關(guān)稅。四、按征稅的依據(jù)劃分四、按征稅的依據(jù)劃分 1.正稅正稅 2.進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅 反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅 反傾

8、銷稅反傾銷稅 緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅 懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅 含義：對(duì)接受補(bǔ)貼的外國(guó)進(jìn)口商品所征收的含義：對(duì)接受補(bǔ)貼的外國(guó)進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅一種進(jìn)口附加稅 。 補(bǔ)貼類型補(bǔ)貼類型 禁止性補(bǔ)貼（紅燈補(bǔ)貼）禁止性補(bǔ)貼（紅燈補(bǔ)貼） 可訴性補(bǔ)貼（黃燈補(bǔ)貼）可訴性補(bǔ)貼（黃燈補(bǔ)貼） 不可訴的補(bǔ)貼（綠燈補(bǔ)貼）不可訴的補(bǔ)貼（綠燈補(bǔ)貼） 補(bǔ)貼成立條件：補(bǔ)貼成立條件：（1）補(bǔ)貼存在）補(bǔ)貼存在（2）對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)造成了損害）對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)造成了損害（3）補(bǔ)貼與損害之間存在因果關(guān)系）補(bǔ)貼與損害之間存在因果關(guān)系 反補(bǔ)貼措施：反補(bǔ)貼措施： 臨時(shí)措施臨時(shí)措施 承諾承諾 反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼

9、稅反補(bǔ)貼稅反傾銷稅反傾銷稅 含義：對(duì)實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨物所征收含義：對(duì)實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種進(jìn)口附加稅的一種進(jìn)口附加稅 。 目的：抵制商品傾銷，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)目的：抵制商品傾銷，保護(hù)本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。內(nèi)市場(chǎng)。 傾銷：商品從一國(guó)到另一國(guó)，如果其出口傾銷：商品從一國(guó)到另一國(guó)，如果其出口價(jià)格低于相同產(chǎn)品的正常價(jià)值，該產(chǎn)品的價(jià)格低于相同產(chǎn)品的正常價(jià)值，該產(chǎn)品的銷售就被認(rèn)為是傾銷。銷售就被認(rèn)為是傾銷。 傾銷幅度傾銷幅度=正常價(jià)值正常價(jià)值-出口價(jià)格出口價(jià)格反傾銷稅反傾銷稅 正常價(jià)值的確定正常價(jià)值的確定 傾銷成立的條件：傾銷成立的條件： （1）傾銷存在；）傾銷存在； （2）對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)造

10、成了損害）對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)業(yè)造成了損害 （3）傾銷與損害之間存在因果關(guān)系）傾銷與損害之間存在因果關(guān)系 反傾銷措施反傾銷措施 臨時(shí)措施臨時(shí)措施 價(jià)格承諾價(jià)格承諾 反傾銷稅反傾銷稅緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅（緊急關(guān)稅（emergency tariff）是為消除外國(guó)商品）是為消除外國(guó)商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害在短期內(nèi)大量進(jìn)口對(duì)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。當(dāng)短期內(nèi)或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。當(dāng)短期內(nèi)外國(guó)商品大量涌入時(shí)，一般正常關(guān)稅已難以起到有效外國(guó)商品大量涌入時(shí)，一般正常關(guān)稅已難以起到有效保護(hù)作用，因此需借助稅率較高的特別關(guān)稅來限制進(jìn)保

11、護(hù)作用，因此需借助稅率較高的特別關(guān)稅來限制進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)。例如，口，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)。例如，1972年年5月，澳大利亞受月，澳大利亞受到外國(guó)滌綸和棉綸滌綸進(jìn)口的沖擊，為保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)到外國(guó)滌綸和棉綸滌綸進(jìn)口的沖擊，為保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，澳大利亞決定征收緊急關(guān)稅，在每磅，澳大利亞決定征收緊急關(guān)稅，在每磅20澳分的正稅澳分的正稅外另加征每磅外另加征每磅48澳分的進(jìn)口附加稅。由于緊急關(guān)稅是澳分的進(jìn)口附加稅。由于緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的，是一種臨時(shí)性關(guān)稅，因此，當(dāng)在緊急情況下征收的，是一種臨時(shí)性關(guān)稅，因此，當(dāng)緊急情況緩解后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會(huì)受到別緊急情況緩解后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會(huì)受到別國(guó)的關(guān)

12、稅報(bào)復(fù)。國(guó)的關(guān)稅報(bào)復(fù)。懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅（懲罰關(guān)稅（penalty tariff）是指出口國(guó)某商品）是指出口國(guó)某商品違反了與進(jìn)口國(guó)之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國(guó)違反了與進(jìn)口國(guó)之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國(guó)海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國(guó)海關(guān)向該海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國(guó)海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。這進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。這種特別關(guān)稅具有懲罰或罰款性質(zhì)。例如，種特別關(guān)稅具有懲罰或罰款性質(zhì)。例如，1988年日本半導(dǎo)體元件出口商因違反了與美國(guó)達(dá)成年日本半導(dǎo)體元件出口商因違反了與美國(guó)達(dá)成的自動(dòng)出口限制協(xié)定，被美國(guó)征收了的自動(dòng)出口限制協(xié)定，被美國(guó)征收了100的的懲罰

13、關(guān)稅。又如，若某進(jìn)口商虛報(bào)成交價(jià)格，懲罰關(guān)稅。又如，若某進(jìn)口商虛報(bào)成交價(jià)格，以低價(jià)假報(bào)進(jìn)口手續(xù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)口國(guó)海關(guān)以低價(jià)假報(bào)進(jìn)口手續(xù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)口國(guó)海關(guān)將對(duì)該進(jìn)口商征收特別關(guān)稅作為罰款。將對(duì)該進(jìn)口商征收特別關(guān)稅作為罰款。 報(bào)復(fù)關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅（報(bào)復(fù)關(guān)稅（retaliatory tariff）是指一國(guó)為報(bào)復(fù)他國(guó)）是指一國(guó)為報(bào)復(fù)他國(guó)對(duì)本國(guó)商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的對(duì)本國(guó)商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對(duì)從該國(guó)進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加不公正待遇，對(duì)從該國(guó)進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。通常在對(duì)方取消不公正待遇時(shí)，報(bào)復(fù)關(guān)稅也會(huì)相稅。通常在對(duì)方取消不公正待遇時(shí)，

14、報(bào)復(fù)關(guān)稅也會(huì)相應(yīng)取消。然而，報(bào)復(fù)關(guān)稅也像懲罰關(guān)稅一樣易引起他應(yīng)取消。然而，報(bào)復(fù)關(guān)稅也像懲罰關(guān)稅一樣易引起他國(guó)的反報(bào)復(fù)，最終導(dǎo)致關(guān)稅戰(zhàn)。例如，烏拉圭回合談國(guó)的反報(bào)復(fù)，最終導(dǎo)致關(guān)稅戰(zhàn)。例如，烏拉圭回合談判期間，美國(guó)和歐洲聯(lián)盟就農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼問題發(fā)生了激判期間，美國(guó)和歐洲聯(lián)盟就農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼問題發(fā)生了激烈的爭(zhēng)執(zhí)，美國(guó)提出一個(gè)烈的爭(zhēng)執(zhí)，美國(guó)提出一個(gè)“零點(diǎn)方案零點(diǎn)方案”，要求歐盟十，要求歐盟十年內(nèi)將補(bǔ)貼降為零，否則除了向美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品增加補(bǔ)貼年內(nèi)將補(bǔ)貼降為零，否則除了向美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品增加補(bǔ)貼外，還要對(duì)歐盟進(jìn)口商品增收外，還要對(duì)歐盟進(jìn)口商品增收200的報(bào)復(fù)關(guān)稅。歐的報(bào)復(fù)關(guān)稅。歐盟也不甘示弱，揚(yáng)言反報(bào)復(fù)，雙方劍拔弩張，若非

15、最盟也不甘示弱，揚(yáng)言反報(bào)復(fù)，雙方劍拔弩張，若非最后相互妥協(xié)，就差點(diǎn)葬送了這一輪談判的成果。后相互妥協(xié)，就差點(diǎn)葬送了這一輪談判的成果。五、按征稅的優(yōu)惠程度五、按征稅的優(yōu)惠程度 1.正常進(jìn)口稅正常進(jìn)口稅 普通稅普通稅 最惠國(guó)稅最惠國(guó)稅 2.差價(jià)稅差價(jià)稅 滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅 3.特惠稅特惠稅 4. 普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制普惠制普惠制（generalized system of preference; GSP） 普通稅普通稅 如果進(jìn)口國(guó)未與該進(jìn)口商品的來源國(guó)簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)如果進(jìn)口國(guó)未與該進(jìn)口商品的來源國(guó)簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對(duì)該進(jìn)口商品按普通稅率征稅。普通稅率通常為一易條約，則對(duì)該進(jìn)口商品按普通稅率

16、征稅。普通稅率通常為一國(guó)稅則中的最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高國(guó)稅則中的最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高15倍，少數(shù)商品倍，少數(shù)商品甚至高達(dá)甚至高達(dá)10倍、倍、20倍。目前僅有個(gè)別國(guó)家對(duì)極少數(shù)（一般是倍。目前僅有個(gè)別國(guó)家對(duì)極少數(shù)（一般是非建交）國(guó)家的出口商品實(shí)行這種稅率，大多數(shù)只是將其作為非建交）國(guó)家的出口商品實(shí)行這種稅率，大多數(shù)只是將其作為其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎(chǔ)。因此，普通稅率并不是被普遍實(shí)施其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎(chǔ)。因此，普通稅率并不是被普遍實(shí)施的稅率。的稅率。 是我國(guó)海關(guān)稅稅則中的一欄稅率。即對(duì)產(chǎn)自與中華人民共和國(guó)未訂有關(guān)稅互惠條款的貿(mào)易條約或協(xié)定的國(guó)家的進(jìn)口貨物所適用的稅率。 按關(guān)稅條例第六條規(guī)定

17、，對(duì)原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率征稅；對(duì)原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率征稅。實(shí)際上，我國(guó)絕大部分的進(jìn)口貨物都采用優(yōu)惠稅率征稅。 最惠國(guó)稅最惠國(guó)稅最惠國(guó)稅率是一種優(yōu)惠稅率，往往和雙邊或多邊最惠最惠國(guó)稅率是一種優(yōu)惠稅率，往往和雙邊或多邊最惠國(guó)待遇相關(guān)。所謂最惠國(guó)待遇（國(guó)待遇相關(guān)。所謂最惠國(guó)待遇（most-favoured-nation treat ment-MFNT），是指締約國(guó)各方實(shí)行），是指締約國(guó)各方實(shí)行互惠，凡締約國(guó)一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一互惠，凡締約國(guó)一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特

18、權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。最惠國(guó)待遇切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。最惠國(guó)待遇的內(nèi)容很廣，但主要是關(guān)稅待遇。最惠國(guó)稅率是互惠的內(nèi)容很廣，但主要是關(guān)稅待遇。最惠國(guó)稅率是互惠的且比普通稅率低，有時(shí)甚至差別很大。例如，美國(guó)的且比普通稅率低，有時(shí)甚至差別很大。例如，美國(guó)對(duì)進(jìn)口玩具征稅的普通稅率為對(duì)進(jìn)口玩具征稅的普通稅率為70，而最惠國(guó)稅率僅，而最惠國(guó)稅率僅為為6.8。由于世界上大多數(shù)國(guó)家都加入了簽訂有多。由于世界上大多數(shù)國(guó)家都加入了簽訂有多邊最惠國(guó)待遇條約的關(guān)貿(mào)總協(xié)定（現(xiàn)由世界貿(mào)易組織邊最惠國(guó)待遇條約的關(guān)貿(mào)總協(xié)定（現(xiàn)由世界貿(mào)易組織繼承其協(xié)定），或者通過個(gè)別談判簽訂了雙邊最惠國(guó)繼承其協(xié)定），或

19、者通過個(gè)別談判簽訂了雙邊最惠國(guó)待遇條約（如中美之間），因而這種關(guān)稅稅率實(shí)際上待遇條約（如中美之間），因而這種關(guān)稅稅率實(shí)際上已成為正常的關(guān)稅率。已成為正常的關(guān)稅率。 特惠稅特惠稅 定義：特惠稅（定義：特惠稅（preferential duties）又稱優(yōu)）又稱優(yōu)惠稅，是對(duì)來自特定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商惠稅，是對(duì)來自特定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進(jìn)與受惠國(guó)之間用特惠稅的目的是為了增進(jìn)與受惠國(guó)之間的友好貿(mào)易往來。特惠稅有的是互惠的，的友好貿(mào)易往來。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，稅率一般低于最惠國(guó)稅有的是非互惠的，

20、稅率一般低于最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率。率和協(xié)定稅率。特惠稅最早開始于宗主國(guó)與其殖民地及附屬國(guó)特惠稅最早開始于宗主國(guó)與其殖民地及附屬國(guó)之間的貿(mào)易。目前仍在起作用的且最有影響的之間的貿(mào)易。目前仍在起作用的且最有影響的是是2000年年6月月23日歐盟日歐盟15國(guó)與非洲、加勒比海國(guó)與非洲、加勒比海及太平洋地區(qū)及太平洋地區(qū)77國(guó)（簡(jiǎn)稱非加太集團(tuán)）簽訂的國(guó)（簡(jiǎn)稱非加太集團(tuán)）簽訂的科托努協(xié)定科托努協(xié)定（前身為（前身為洛美協(xié)定洛美協(xié)定）的特）的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供的特海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供的特惠關(guān)稅。根

21、據(jù)協(xié)定，在協(xié)定的惠關(guān)稅。根據(jù)協(xié)定，在協(xié)定的8年過渡期中，年過渡期中，非加太國(guó)家非加太國(guó)家97的產(chǎn)品可免稅進(jìn)入歐盟市場(chǎng)。的產(chǎn)品可免稅進(jìn)入歐盟市場(chǎng)。中國(guó)的特惠稅：給予來自孟加拉國(guó)的部分進(jìn)口中國(guó)的特惠稅：給予來自孟加拉國(guó)的部分進(jìn)口貨物。貨物。 普惠制普惠制一、含義一、含義發(fā)達(dá)國(guó)家承諾對(duì)來自發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半制成品所給予的一種優(yōu)惠待遇。是普遍的、非歧視的和非互惠的。二、原則二、原則普遍的、非歧視的、非互惠的普遍的、非歧視的、非互惠的三、目的三、目的四、主要規(guī)定四、主要規(guī)定1.受惠國(guó)家和地區(qū)受惠國(guó)家和地區(qū)2.受惠產(chǎn)品受惠產(chǎn)品3.受惠產(chǎn)品減稅幅度受惠產(chǎn)品減稅幅度4.給惠國(guó)的保

22、護(hù)措施給惠國(guó)的保護(hù)措施（1）免責(zé)條款例外條款）免責(zé)條款例外條款是指來自受惠國(guó)產(chǎn)品的進(jìn)口量增加到對(duì)其本國(guó)同類產(chǎn)是指來自受惠國(guó)產(chǎn)品的進(jìn)口量增加到對(duì)其本國(guó)同類產(chǎn)品或有直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的產(chǎn)品造成或即將造成嚴(yán)重?fù)p害品或有直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的產(chǎn)品造成或即將造成嚴(yán)重?fù)p害時(shí)，給惠國(guó)保留對(duì)該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)時(shí)，給惠國(guó)保留對(duì)該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利。惠待遇的權(quán)利。（2）預(yù)訂限額）預(yù)訂限額指預(yù)先規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)某項(xiàng)受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口指預(yù)先規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)某項(xiàng)受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口額，對(duì)超過限額的進(jìn)口按規(guī)定恢復(fù)征收最惠國(guó)稅率。額，對(duì)超過限額的進(jìn)口按規(guī)定恢復(fù)征收最惠國(guó)稅率。（3）競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)排除

23、標(biāo)準(zhǔn)（美國(guó)采用）競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)排除標(biāo)準(zhǔn)（美國(guó)采用）該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定在一個(gè)日歷年內(nèi)，對(duì)來自受惠國(guó)的某項(xiàng)進(jìn)該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定在一個(gè)日歷年內(nèi)，對(duì)來自受惠國(guó)的某項(xiàng)進(jìn)口產(chǎn)品，如超過競(jìng)爭(zhēng)需要限額或超過美國(guó)進(jìn)口該項(xiàng)產(chǎn)口產(chǎn)品，如超過競(jìng)爭(zhēng)需要限額或超過美國(guó)進(jìn)口該項(xiàng)產(chǎn)品總額的一半，則取消下一年度該受惠國(guó)或地區(qū)這一品總額的一半，則取消下一年度該受惠國(guó)或地區(qū)這一產(chǎn)品的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。產(chǎn)品的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。（4）畢業(yè)條款）畢業(yè)條款當(dāng)一些受惠國(guó)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較當(dāng)一些受惠國(guó)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使它在世界市場(chǎng)上顯示出較強(qiáng)的高的程度，使它在世界市場(chǎng)上顯示出較強(qiáng)的實(shí)力時(shí)，則取消該國(guó)該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享實(shí)力時(shí)，則取消該國(guó)

24、該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，稱之為受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，稱之為“畢業(yè)畢業(yè)”。分為分為“產(chǎn)品畢業(yè)產(chǎn)品畢業(yè)”和和“國(guó)家畢業(yè)國(guó)家畢業(yè)”。美國(guó)美國(guó)1981.4.1；歐盟；歐盟1995.1.15.原產(chǎn)地規(guī)則原產(chǎn)地規(guī)則（1）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)普惠制原產(chǎn)地分為兩大類：普惠制原產(chǎn)地分為兩大類：A.完全原產(chǎn)的產(chǎn)品完全原產(chǎn)的產(chǎn)品B.非完全原產(chǎn)的產(chǎn)品非完全原產(chǎn)的產(chǎn)品又稱含有進(jìn)口成分的產(chǎn)品。經(jīng)受惠國(guó)充分加工或制又稱含有進(jìn)口成分的產(chǎn)品。經(jīng)受惠國(guó)充分加工或制造后，其性質(zhì)和特征達(dá)到了造后，其性質(zhì)和特征達(dá)到了“實(shí)質(zhì)性變化實(shí)質(zhì)性變化”，才可，才可享受給惠國(guó)關(guān)稅優(yōu)惠待遇。享受給惠國(guó)關(guān)稅優(yōu)惠待遇。所謂所謂“實(shí)質(zhì)性

25、實(shí)質(zhì)性”變化有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：變化有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：a.加工標(biāo)準(zhǔn)（歐盟、日本采用）加工標(biāo)準(zhǔn)（歐盟、日本采用）加工前的進(jìn)口原料或零部件的稅則稅號(hào)（海關(guān)合作加工前的進(jìn)口原料或零部件的稅則稅號(hào)（海關(guān)合作理事會(huì)稅則目錄理事會(huì)稅則目錄CCCN或協(xié)調(diào)制度或協(xié)調(diào)制度HS四位數(shù)字級(jí)稅四位數(shù)字級(jí)稅號(hào)）與加工后的制成品的稅則稅號(hào)不同，即可被認(rèn)號(hào)）與加工后的制成品的稅則稅號(hào)不同，即可被認(rèn)為發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。為發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。b.增值標(biāo)準(zhǔn)或增值標(biāo)準(zhǔn)或百分比標(biāo)準(zhǔn)(Percentage Criterion)是實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的一種，是指按照出口貨物的進(jìn)口部分與該貨物本身價(jià)值之間的比例關(guān)系來確定貨物的原產(chǎn)地。這種方法可以規(guī)定出口貨物中

26、進(jìn)口部分的價(jià)值的最高百分比，也可以對(duì)出口貨物中國(guó)產(chǎn)部分的價(jià)值規(guī)定最低百分比。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是精確和簡(jiǎn)單，進(jìn)口的或未確定原產(chǎn)地的零件可按得到的商業(yè)記錄或商業(yè)文件予以確定。其缺點(diǎn)是當(dāng)增值率略高或略低于規(guī)定的百分比時(shí)，很難作出產(chǎn)品符合或不符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的決定；再者，世界原材料市場(chǎng)價(jià)格及貨幣的波動(dòng)，也容易造成這種標(biāo)準(zhǔn)的偏離，而且在進(jìn)出口國(guó)（或地區(qū)）之間對(duì)于哪些費(fèi)用應(yīng)算入貨物成本不易達(dá)成一致意見。澳大利亞、新西蘭、加拿大（澳大利亞、新西蘭、加拿大（40%40%）、美國(guó)（）、美國(guó)（65%）等采用。）等采用。 （2）直接運(yùn)輸規(guī)則）直接運(yùn)輸規(guī)則（3）原產(chǎn)地證書）原產(chǎn)地證書 六、按關(guān)稅的保護(hù)程度六、按關(guān)稅的保護(hù)

27、程度1.名義關(guān)稅名義關(guān)稅NRP（National rate of protection）NRP=(進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)市價(jià)進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)市價(jià)-自國(guó)外的進(jìn)口價(jià)自國(guó)外的進(jìn)口價(jià))/國(guó)外進(jìn)國(guó)外進(jìn)口價(jià)口價(jià)1002.有效關(guān)稅（有效保護(hù)率）有效關(guān)稅（有效保護(hù)率） ERP (Effective rate of protection)ERP=（關(guān)稅貿(mào)易時(shí)加工增值（關(guān)稅貿(mào)易時(shí)加工增值-自由貿(mào)易加工增值）自由貿(mào)易加工增值）/自由貿(mào)易加工增值自由貿(mào)易加工增值100 即即VVWE例例1、設(shè)中國(guó)對(duì)小汽車的關(guān)稅稅率為、設(shè)中國(guó)對(duì)小汽車的關(guān)稅稅率為180%，國(guó)，國(guó)內(nèi)一典型的汽車制造商的成本結(jié)構(gòu)和部件關(guān)稅內(nèi)一典型的汽車制造商的成本結(jié)構(gòu)和部

28、件關(guān)稅稅率如下：稅率如下：成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目鋼板鋼板發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)輪胎輪胎占汽車價(jià)格占汽車價(jià)格比重比重20%30%10%關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率60%120%30%（1）請(qǐng)計(jì)算對(duì)中國(guó)小汽車行業(yè)的有效保護(hù)率。）請(qǐng)計(jì)算對(duì)中國(guó)小汽車行業(yè)的有效保護(hù)率。（2）如果鋼板、發(fā)動(dòng)機(jī)、輪胎的關(guān)稅分別降為）如果鋼板、發(fā)動(dòng)機(jī)、輪胎的關(guān)稅分別降為10%、30%、5%，計(jì)算小汽車的有效保護(hù)率。，計(jì)算小汽車的有效保護(hù)率。（3）上面計(jì)算表明，如要提高有效保護(hù)率，應(yīng)該采取什么措）上面計(jì)算表明，如要提高有效保護(hù)率，應(yīng)該采取什么措施？施？1jij i jjijta tea%5 .322%40%3%36%12%180%601%30%10%12

29、0%30%60%20%180汽車e由有效保護(hù)率公式由有效保護(hù)率公式，可以計(jì)算得（3）上述計(jì)算表明，降低對(duì)產(chǎn)品零部件的關(guān)稅有）上述計(jì)算表明，降低對(duì)產(chǎn)品零部件的關(guān)稅有助于提高有效保護(hù)率。助于提高有效保護(hù)率。（1）（2）%25.421%40%5 . 0%9%2%180%601%5%10%30%30%10%20%180汽車e如果一國(guó)的政策目標(biāo)是保護(hù)最終產(chǎn)品部門，則在關(guān)稅結(jié)構(gòu)安如果一國(guó)的政策目標(biāo)是保護(hù)最終產(chǎn)品部門，則在關(guān)稅結(jié)構(gòu)安排上，應(yīng)當(dāng)對(duì)中間產(chǎn)品部門和原材料少征或免征進(jìn)口關(guān)稅。排上，應(yīng)當(dāng)對(duì)中間產(chǎn)品部門和原材料少征或免征進(jìn)口關(guān)稅。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 一、小國(guó)關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、小國(guó)關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)(一

30、一)局部均衡分析局部均衡分析P關(guān)稅t=0.5Q4Q2Q1Q3a b c d 需求M2M1本國(guó)市場(chǎng)Q供給小國(guó)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析：小國(guó)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析：消費(fèi)者剩余： -(a+b+c+d )生產(chǎn)者剩余：a 政府： c 總計(jì)： -(b+d )P1=1P2=1.5征收關(guān)稅對(duì)小國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（局部征收關(guān)稅對(duì)小國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（局部均衡分析）：均衡分析）： 1.增加進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)； 2.減少進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的消費(fèi)； 3.減少貿(mào)易量； 4.降低社會(huì)的福利水平。 ( (二二) )小國(guó)關(guān)稅的總體均衡分析D1CIC1CIC2D2D2S1O1O2S2大米鋼鐵PsPrPsPr tPsPrtPsPr征收關(guān)稅對(duì)小國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（總體均衡

31、征收關(guān)稅對(duì)小國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（總體均衡分析）：分析）： 增加進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少出增加進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少出口產(chǎn)品的生產(chǎn)；口產(chǎn)品的生產(chǎn)； 減少進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的消費(fèi)；減少進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的消費(fèi)； 減少貿(mào)易量；減少貿(mào)易量； 降低社會(huì)的福利水平。降低社會(huì)的福利水平。 S供給P關(guān)稅t=0.5M2M1QQ1 Q2 Q3 Q4 D需求a b c de大國(guó)經(jīng)濟(jì)利益分析大國(guó)經(jīng)濟(jì)利益分析：消費(fèi)者剩余： -(a+b+c+d )生產(chǎn)者剩余：a 政府： c+e 總計(jì)： e-(b+d )二、大國(guó)關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二、大國(guó)關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）局部均衡分析（一）局部均衡分析P1=0.8P2=1P3=1.3征收關(guān)稅對(duì)大國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（局部均征收關(guān)稅對(duì)大國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（局部均衡分析）衡分析）： 1.增加進(jìn)口品的生產(chǎn)； 2.減少了進(jìn)口品的消費(fèi)； 3.進(jìn)口產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格下降，貿(mào)易條件改善； 4.社會(huì)福利水平下降，但也有可能上升。 ( (二二) )大國(guó)關(guān)