項目三非流動資產(chǎn)的核算

1、項目三項目三非流動資產(chǎn)的核算非流動資產(chǎn)的核算 第 一 單 元固定資產(chǎn)的定義、核算范圍與起點固定資產(chǎn)的定義、核算范圍與起點固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算購入需安裝購入需安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)硬件必備的硬件必備的應(yīng)用軟件應(yīng)用軟件 第 一 單 元固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算房屋及構(gòu)筑物房屋及構(gòu)筑物專用設(shè)備專用設(shè)備通用設(shè)備通用設(shè)備文物和陳列品文物和陳列品圖書、檔案圖書、檔案家具、用具、裝具動植物家具、用具、裝具動植物按用途和實物形態(tài)分類按用途和實物形態(tài)分類 第 一 單 元固定資產(chǎn)管理的三賬一卡模式固定資產(chǎn)管理的三賬一卡模式固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算 第 一 單 元固定資產(chǎn)

2、的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：（1）收到外商王洋洋捐贈的專業(yè)書籍一批，按圖書標(biāo)價總計金額30萬元，圖書已驗收入庫。另發(fā)生運輸費1500元，以庫存現(xiàn)金支付。 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：（1 1）記賬成本的確定）記賬成本的確定（2 2）基本分錄）基本分錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝不需安裝在建工程在建工程需安裝需安裝貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程對發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等對發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等借：其他支出借：其他支出貸：銀行存款貸：銀行存款

3、接受捐贈與無償調(diào)入接受捐贈與無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)圖書借：固定資產(chǎn)圖書 301 500301 500 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)301 500301 500借：其他支出借：其他支出 1 5001 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 5001 500關(guān)鍵：固定資產(chǎn)與非關(guān)鍵：固定資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)基金有關(guān)聯(lián)流動資產(chǎn)基金有關(guān)聯(lián)性；成本應(yīng)包括稅費性；成本應(yīng)包括稅費與運費等；發(fā)生費用與運費等；發(fā)生費用作其他開支。作其他開支。 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：（2 2）由政府采購機構(gòu)按年初計劃為單位）由政府采購機構(gòu)按年初

4、計劃為單位購進電腦購進電腦1010臺，每臺臺，每臺50005000元，通過財政采元，通過財政采購資金專戶直接支付，購資金專戶直接支付，現(xiàn)金支付現(xiàn)金支付運費運費10001000元元（3 3）業(yè)務(wù)內(nèi)容同上，但系以零余額賬戶用）業(yè)務(wù)內(nèi)容同上，但系以零余額賬戶用款額度支付款額度支付4800048000元，另有元，另有20002000元作為質(zhì)保元作為質(zhì)保金暫時未付，以庫存現(xiàn)金支付金暫時未付，以庫存現(xiàn)金支付10001000元運費元運費。1010天后開出轉(zhuǎn)賬支票支付質(zhì)保金。（質(zhì)天后開出轉(zhuǎn)賬支票支付質(zhì)保金。（質(zhì)保金包含在發(fā)票內(nèi)）保金包含在發(fā)票內(nèi)） 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固

5、定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：（1 1）記賬成本的確定）記賬成本的確定（2 2）基本分錄）基本分錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)按實際支付金額按實際支付金額借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金- -修購基金等修購基金等貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等第二題第二題借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 51 00051 000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 51 00051 000借：事業(yè)支出項目支出借：事業(yè)支出項目支出 51 00

6、051 000 貸：財政補助收入項目支出貸：財政補助收入項目支出50 00050 000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 1 000000口訣：口訣：固定資產(chǎn)買到手，固定資產(chǎn)買到手，兩道分錄齊步走：兩道分錄齊步走：實物基金緊相連，實物基金緊相連，支出找到冤大頭。支出找到冤大頭。 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)保金的：購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)保金的：（1 1）發(fā)票包括質(zhì)保金的，其金額包含在）發(fā)票包括質(zhì)保金的，其金額包含在 “ “事業(yè)支出事業(yè)支出” ” 借方，貸記借方，貸記“其其他應(yīng)付款他應(yīng)付款” 或或“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款” ；（2

7、 2）發(fā)票金額不包括質(zhì)保金的，其金額不記入）發(fā)票金額不包括質(zhì)保金的，其金額不記入“事業(yè)支出事業(yè)支出” ” 等科目；支等科目；支付質(zhì)保金時，借記付質(zhì)保金時，借記“事業(yè)支出事業(yè)支出” ” 等科目，貸記銀行存款等科目。等科目，貸記銀行存款等科目。借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 51 00051 000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 51 00051 000借：事業(yè)支出項目支出借：事業(yè)支出項目支出 51 00051 000 貸：余額賬戶用款額度貸：余額賬戶用款額度48 00048 000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 1 000000其他應(yīng)付款質(zhì)保金其他應(yīng)付款質(zhì)保金2 0002

8、 000要點：要點：分清發(fā)票分清發(fā)票內(nèi)是否包含扣留的內(nèi)是否包含扣留的質(zhì)保金很重要。如質(zhì)保金很重要。如包含當(dāng)即記入支出，包含當(dāng)即記入支出，否則一般在補款時否則一般在補款時再記支出的補交款。再記支出的補交款。第三題第三題借：其他應(yīng)付款質(zhì)保金借：其他應(yīng)付款質(zhì)保金2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款2 0002 000 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：（4 4）向市新新租賃公司租入專用設(shè)備一臺，租賃合同規(guī)定的租賃價款）向市新新租賃公司租入專用設(shè)備一臺，租賃合同規(guī)定的租賃價款60 00060 000元，租期三年，以轉(zhuǎn)賬支票支付第一年

9、租金元，租期三年，以轉(zhuǎn)賬支票支付第一年租金2000020000元。元。（1 1）記賬成本的確定）記賬成本的確定（2 2）基本分錄）基本分錄租租 入時入時 借：固定資產(chǎn)等（合同價）借：固定資產(chǎn)等（合同價） 貸：長期應(yīng)付款（差額）貸：長期應(yīng)付款（差額） 非流動資產(chǎn)基金（付款金額）非流動資產(chǎn)基金（付款金額） 同時同時 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等（付款金額）借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等（付款金額） 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度等貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度等定期支付租金時定期支付租金時：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等（支付租金數(shù)額）：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等（支付租金數(shù)額） 貸：財政補助收入、零余

10、額賬戶用款額度等貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度等 同時同時 借：長期應(yīng)付款借：長期應(yīng)付款 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：第四題第四題注意事項注意事項1.1.分清是用于事業(yè)還是用來經(jīng)營；分清是用于事業(yè)還是用來經(jīng)營；2.2.分清租入時付款與定期交租金；分清租入時付款與定期交租金；3.3.實物是一次性記總賬，基金是逐期累加。實物是一次性記總賬，基金是逐期累加。借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 60 00060 000 貸：長期應(yīng)付款新新租賃公司貸：

11、長期應(yīng)付款新新租賃公司 40 00040 000非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 20 00020 000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：（5 5）改建一臺專用設(shè)備，賬面實際余額）改建一臺專用設(shè)備，賬面實際余額100 000100 000元，已累計元，已累計折舊折舊40 00040 000元，賬面價值元，賬面價值60 00060 000元，做出移交改建時、以銀行元，做出移交改建時、以銀行存款支付改建費用存款支付改建費用

12、12 00012 000元和完工驗收的分錄。元和完工驗收的分錄。（1 1）記賬成本的確定）記賬成本的確定（2 2）基本分錄）基本分錄轉(zhuǎn)入改建時：轉(zhuǎn)入改建時：借：在建工程借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程( (賬面價值賬面價值) ) 同時同時 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)( (賬面價值賬面價值) ) 累計折舊累計折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)( (賬面余額賬面余額) )支付改建費用時支付改建費用時：借：在建工程：借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程同時同時 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：銀行存款等貸：銀

13、行存款等 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：完工驗收時完工驗收時：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)( (賬面余額賬面余額) )貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 同時同時借：非流動資產(chǎn)基金在建工程借：非流動資產(chǎn)基金在建工程貸：在建工程貸：在建工程借：在建工程借：在建工程 60 00060 000貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 60 000 60 000借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 60 000 60 000 累計折舊累計折舊 40 00040 000貸：固定資產(chǎn)貸：固

14、定資產(chǎn) 100 000 100 000借：在建工程借：在建工程 12 00012 000貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 12 00012 000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 12 00012 000貸：銀行存款貸：銀行存款 12 00012 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 72 00072 000貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 72 00072 000借：非流動資產(chǎn)基金在建工程借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 72 00072 000貸：在建工程貸：在建工程 72 00072 000要點：要點：1. 1. 分清賬面余額與賬分清賬面余額與賬面價值，面價值，

15、2.2.分清非流分清非流動資產(chǎn)基金的兩個明動資產(chǎn)基金的兩個明細賬，細賬，3.3.記住支出的記住支出的改建費同時要做事業(yè)改建費同時要做事業(yè)支出。支出。第五題第五題 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：任務(wù)單任務(wù)單 1. 1.購入一臺復(fù)印機，買價購入一臺復(fù)印機，買價20 00020 000元，增值稅款元，增值稅款3 4003 400元元，運雜費，運雜費200200元，安裝費元，安裝費100100元，共計元，共計23 70023 700元，全部以元，全部以零余額賬戶用款額度支付，經(jīng)驗收后交付使用。零余額賬戶用款額度支付，經(jīng)驗收后交付使用。 2

16、. 2.基建完工交付使用多媒體實驗室一個，工程決算價基建完工交付使用多媒體實驗室一個，工程決算價120 000120 000元。元。 3. 3.以融資租賃方式租入一輛小汽車。雙方協(xié)商租金共以融資租賃方式租入一輛小汽車。雙方協(xié)商租金共計計160 000160 000元，分元，分4 4年付清，合同規(guī)定租入時一次以銀行年付清，合同規(guī)定租入時一次以銀行存款支付租金存款支付租金60 00060 000元，以后每年年初支付租金等額租元，以后每年年初支付租金等額租金金25 00025 000元。元。 4. 4.盤盈教學(xué)儀器盤盈教學(xué)儀器1010臺，每臺重估價值臺，每臺重估價值1 0001 000元。元。 1.

17、 1.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)23 700 23 700 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)23 700 23 700 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項目支出項目支出 23 700 23 700 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 23 70023 7002. 2.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120 000 120 000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 120 000120 000借：非流動資產(chǎn)基金在建工程借：非流動資產(chǎn)基金在建工程120 000120 000貸：在建工程貸：在建工程120 000120 0003-1.3-1.接回小汽車時接回小汽車時

18、 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 160 000 160 000 貸：長期應(yīng)付款貸：長期應(yīng)付款租金租金 100 000100 000 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 60 00060 000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 60 000 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 00060 000貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù)貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1：3-2.3-2.以后每年年初支付租金時以后每年年初支付租金時 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 25 000 25 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 00025 000 借：長期應(yīng)付款借：長

19、期應(yīng)付款租金租金 25 00025 000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 25 00025 0004. 4.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 00010 000 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 10 00010 000 貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù)貨幣資金與零賬戶業(yè)務(wù) 第 一 單 元固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)任務(wù)1 1： 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算任務(wù)任務(wù)2 2：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)已提

20、折舊已提折舊轉(zhuǎn)入待處置轉(zhuǎn)入待處置處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款取得處置價款等取得處置價款等處置過程中發(fā)生相關(guān)費用處置過程中發(fā)生相關(guān)費用應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款處置凈收處置凈收入入事業(yè)單位固定資產(chǎn)減（處置）的核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)減（處置）的核算（出售、無償、捐贈、盤虧、毀損、報廢）（出售、無償、捐贈、盤虧、毀損、報廢）賬面價值賬面價值賬面余額賬面余額實際處置時實際處置時 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算任務(wù)任務(wù)2 2：任務(wù)單任務(wù)單 1. 1.

21、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)報廢辦公用微機經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)報廢辦公用微機5 5臺，每臺臺，每臺賬面原價賬面原價5 0005 000元。清理報廢過程中，以現(xiàn)金支付元。清理報廢過程中，以現(xiàn)金支付清理費用清理費用100100元，每臺作價元，每臺作價200200元全部出售，收到元全部出售，收到現(xiàn)金現(xiàn)金1 0001 000元。元。 2. 2.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將一臺不需用的設(shè)備出售，該經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將一臺不需用的設(shè)備出售，該設(shè)備賬面原價設(shè)備賬面原價7 1007 100元，已提折舊元，已提折舊1 0001 000元，出售時元，出售時雙方協(xié)商價雙方協(xié)商價4 9004 900元，設(shè)備價款已由銀行收訖。元，設(shè)備價款已由銀行收訖。

22、3. 3. 盤虧教學(xué)桌椅盤虧教學(xué)桌椅100100套，每套賬面價值套，每套賬面價值100100元。元。 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算任務(wù)任務(wù)2 2：1. 1.借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值25 00025 000貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一般設(shè)備一般設(shè)備 25 00025 000 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 25 00025 000 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 25 00025 000借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢 100100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100100借：借：庫

23、存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 0001 000 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 1 0001 000借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 900900貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 900900 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算任務(wù)任務(wù)2 2：2. 2.借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值6 1006 100累計折舊累計折舊 1 0001 000貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一般設(shè)備一般設(shè)備 7 1007 100 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 6 1006 100 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理

24、資產(chǎn)損溢 6 1006 100 借：銀行存款借：銀行存款 4 9004 900 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 4 9004 900借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 4 9004 900貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 4 9004 900 第 一 單 元固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)減少的核算任務(wù)任務(wù)2 2：3. 3.借：待處理資產(chǎn)損溢借：待處理資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值10 00010 000貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 10 00010 000 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 10 00010 000 貸：待處理資

25、產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值10 00010 000 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1：對外投資的分類對外投資的分類短期投資短期投資長期投資長期投資 指事業(yè)單位依法取得的，持指事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過有時間不超過1 1年（含年（含1 1年）的投資年）的投資 指事業(yè)單位依法取得的，持有指事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過時間超過1 1年（不含年（不含1 1年）的各種年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資 對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金

26、、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。方式向其他單位的投資。 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1：非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資長期投資長期投資銀行存款銀行存款以貨幣資金投以貨幣資金投資資同時同時實際支付的價實際支付的價款款若已入賬調(diào)整基金賬并沖若已入賬調(diào)整基金賬并沖累計攤銷累計攤銷以固定資產(chǎn)投以固定資產(chǎn)投資資以無形資產(chǎn)投以無形資產(chǎn)投資資評估價或合同確評估價或合同確定價值定價值評估價或合同確評估價或合同確定價值定價值持有的長期投資持有的長期投資成本成本調(diào)整基金賬并沖累計折舊調(diào)整基金賬并沖累計折舊同時同時調(diào)整基金賬調(diào)整

27、基金賬同時同時注：收回、轉(zhuǎn)讓、核銷注：收回、轉(zhuǎn)讓、核銷圖中略圖中略 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1： 1. 1.某事業(yè)單位用銀行存款購入甲公司發(fā)行的債券某事業(yè)單位用銀行存款購入甲公司發(fā)行的債券100100張，每張債券張，每張債券的面值為的面值為150150元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金200200元。分別做出購入時、持有期元。分別做出購入時、持有期間收到間收到300300元利息和到期獲得收回本息元利息和到期獲得收回本息16 00016 000元的分錄。元的分錄。借：長期投資借：長期投資 15 20015 200 貸：銀

28、行存款貸：銀行存款 15 20015 200同時同時 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 15 20015 200 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 15 20015 200借：銀行存款借：銀行存款 300300 貸：其他收入貸：其他收入- -投資收益投資收益 300300借：銀行存款借：銀行存款 16 00016 000 貸：長期投資貸：長期投資 15 20015 200 其他收入其他收入- -投資收益投資收益 800800同時同時 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 15 20015 200 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 1520015200要點：要點：

29、1.1.注意與短期投資的區(qū)注意與短期投資的區(qū)別，短期投資不形成事別，短期投資不形成事業(yè)基金；業(yè)基金；2.2.以貨幣長期以貨幣長期投資，要反映事業(yè)基金投資，要反映事業(yè)基金先借后貸的過程。支出。先借后貸的過程。支出。 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1： 2. 2.以某固定資產(chǎn)投資多多多公司，原值以某固定資產(chǎn)投資多多多公司，原值60 00060 000元，已提折舊元，已提折舊20 00020 000元，評估價元，評估價50 00050 000元，發(fā)生的運費元，發(fā)生的運費500500元以銀行存款支付。元以銀行存款支付。借：長期投資借：長期

30、投資 50 50050 500 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 50 50050 500 借：其他支出借：其他支出 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500同時，同時，借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 40 000 40 000 累計折舊累計折舊 20 00020 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 60 00060 000 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1：3. 3. 收到收到多多多公司投資分紅多多多公司投資分紅28002800元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行

31、。 借：銀行存款借：銀行存款28002800 貸：其他收入投資收益貸：其他收入投資收益280028004. 4.轉(zhuǎn)讓投資多多多公司的長期股權(quán)給好好好公司，收到款項轉(zhuǎn)讓投資多多多公司的長期股權(quán)給好好好公司，收到款項存入銀行。存入銀行。 借：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值借：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值 50 50050 500 貸：長期投資長期股權(quán)投資貸：長期投資長期股權(quán)投資 50 50050 500實際轉(zhuǎn)讓時實際轉(zhuǎn)讓時 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 50 50050 500 貸：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值貸：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值 50 50050 500收到款項時：收到

32、款項時：借：銀行存款借：銀行存款 5050 500500 貸：應(yīng)繳國庫款貸：應(yīng)繳國庫款 50 50050 500 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1：任務(wù)單任務(wù)單1. 1.用閑置資金用閑置資金1000010000元對某單位投資。元對某單位投資。2. 2.用閑置某設(shè)備對某單位投資，該設(shè)備賬面價值用閑置某設(shè)備對某單位投資，該設(shè)備賬面價值為為5000050000元，評估確認(rèn)價為元，評估確認(rèn)價為3000030000元。元。3. 3.以閑置資金購買某公司債券以閑置資金購買某公司債券200200張，每張面值張，每張面值100100元，每張實際支

33、付元，每張實際支付108108元，另支付手續(xù)費等元，另支付手續(xù)費等200200元。元。4. 4.因急需資金，將上述購買某公司的債券因急需資金，將上述購買某公司的債券100100張轉(zhuǎn)張轉(zhuǎn)讓，每張賣價讓，每張賣價109109元，另支付手續(xù)費等等元，另支付手續(xù)費等等185185元，余款元，余款存入銀行。存入銀行。5. 5.原持有的五年期國庫券到期，賬面實際成本原持有的五年期國庫券到期，賬面實際成本50005000元，兌付時實際收到本息元，兌付時實際收到本息75007500元，存入銀行。元，存入銀行。 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1：1

34、. 1.借：長期投資借：長期投資 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000同時同時 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 1000010000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 10000100002. 2.借：長期投資借：長期投資 3000030000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 3000030000 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金- -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 50 00050 000 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算

35、任務(wù)任務(wù)1 1：3. 3. 借：長期投資借：長期投資 21 80021 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 21 80021 800同時同時 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 21 80021 800 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 21 80021 8004. 4. 借：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值借：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值 10 90010 900 貸：長期投資長期股權(quán)投資貸：長期投資長期股權(quán)投資 10 90010 900實際轉(zhuǎn)讓時實際轉(zhuǎn)讓時 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 10 90010 900 貸：待處理資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值貸：待處理資產(chǎn)損溢

36、處理資產(chǎn)價值 10 90010 900收到款項時收到款項時：借：銀行存款借：銀行存款 10 71510 715其他支出其他支出185185 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 10 90010 900 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算長期投資的核算長期投資的核算任務(wù)任務(wù)1 1：5. 5.借：銀行存款借：銀行存款 7 5007 500 貸：長期投資貸：長期投資 5 0005 000 其他收入其他收入- -投資收益投資收益 2 5002 500同時同時 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金- -長期投資長期投資 5 0005 000 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 5 0005 000 第

37、二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算任務(wù)任務(wù)2 2： 無形資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位持有的沒無形資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。非專利技術(shù)等。 另外，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件另外，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件應(yīng)用軟件，也應(yīng)作為，也應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理與核算。無形資產(chǎn)管理與核算。 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算任

38、務(wù)任務(wù)2 2：非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)增加的核算無形資產(chǎn)增加的核算無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)注：依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期支出注：依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期支出按資金渠道列支；按資金渠道列支；按支付方式付款；按支付方式付款；外購、委外購、委托開發(fā)托開發(fā)確定的無形資產(chǎn)成本確定的無形資產(chǎn)成本同時同時同時同時相關(guān)稅費列相關(guān)稅費列其他支出其他支出自行開發(fā)自行開發(fā)接受捐接受捐贈、無贈、無償調(diào)入償調(diào)入依法取得時發(fā)生的注依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等冊費、聘請律師費等確定的無形資產(chǎn)成本確定的無形資產(chǎn)成本 第 二 單 元其他非流動

39、資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算任務(wù)任務(wù)2 2：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值累計攤銷累計攤銷無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)已提攤已提攤銷銷轉(zhuǎn)入待處置轉(zhuǎn)入待處置處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金動資產(chǎn)基金待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款取得處置價款等取得處置價款等處置過程中發(fā)生相關(guān)費用處置過程中發(fā)生相關(guān)費用應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款處置凈收處置凈收入入無形資產(chǎn)減少（處置）的核算無形資產(chǎn)減少（處置）的核算（轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈）（轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈

40、）賬面價賬面價值值賬面余賬面余額額實際處置時實際處置時 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算任務(wù)任務(wù)2 2：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值累計攤銷累計攤銷無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)已提攤銷已提攤銷計提攤銷額計提攤銷額賬面余額賬面余額賬面價值賬面價值事業(yè)單位無形資產(chǎn)攤銷的核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)攤銷的核算非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按月計提按月計提攤銷攤銷轉(zhuǎn)入待處置轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)資產(chǎn) 第 二 單 元其他非流動資產(chǎn)的核算其他非流動資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算任務(wù)任務(wù)2 2：任務(wù)單任務(wù)單1. 1. 按法定程序購入一項專利技術(shù)，價款為按法定程序購入一項專利技術(shù)，價款為100 000100 000元元，支付手續(xù)費，支付手續(xù)費10 00010 000元，款已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。元，款已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。 2. 2. 自行開發(fā)某項專利技術(shù)耗資