銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容一商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量二賬戶設(shè)置三賬務(wù)處理p 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理p 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理p 其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理 某日，小陳到遠(yuǎn)華公司應(yīng)聘廠家業(yè)務(wù)代表一職，為招聘某日，小陳到遠(yuǎn)華公司應(yīng)聘廠家業(yè)務(wù)代表一職，為招聘活動(dòng)情景?；顒?dòng)情景。 假如你是應(yīng)聘者，應(yīng)如何回答主考官提出的問(wèn)題？假如你是應(yīng)聘者，應(yīng)如何回答主考官提出的問(wèn)題？ 銷售過(guò)程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的最后階段，主要任銷售過(guò)程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的最后階段，主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去滿足社會(huì)需要，取得銷售收入，務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去滿足社會(huì)需要，取得銷售收入，使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得到補(bǔ)償，并實(shí)現(xiàn)企

2、業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得到補(bǔ)償，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。售出產(chǎn)品確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，售出產(chǎn)品確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，與購(gòu)貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，與購(gòu)貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用，支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本，計(jì)算應(yīng)向國(guó)家交納的銷售稅金及附加費(fèi)，計(jì)算應(yīng)向國(guó)家交納的銷售稅金及附加費(fèi)，確定其銷售的業(yè)務(wù)成果。確定其銷售的業(yè)務(wù)成果。 另外，企業(yè)除產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)外，還會(huì)另外，企業(yè)除產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)外，還會(huì)發(fā)生一些其他銷售業(yè)務(wù)，如材料銷售、發(fā)生一些其他銷售業(yè)務(wù)，如材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等，這些銷售業(yè)務(wù)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等，這些銷售業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出，也是銷售過(guò)程核算

3、的內(nèi)容。取得的收入和發(fā)生的支出，也是銷售過(guò)程核算的內(nèi)容。 銷售業(yè)務(wù)流程如圖所示。銷售業(yè)務(wù)流程如圖所示。收入確認(rèn)即收入在收入確認(rèn)即收入在什么時(shí)間什么時(shí)間入賬；入賬；收入計(jì)量即收入以收入計(jì)量即收入以多少金額多少金額入賬。入賬。商品銷售收入的確認(rèn)條件商品銷售收入的確認(rèn)條件 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)；制權(quán)； 收入的金額能夠可靠計(jì)量；收入的金額能夠可靠計(jì)量； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠的流入銷售企業(yè)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠的流入銷售企業(yè)；

4、相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量。相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量。 必須同時(shí)具備以上五個(gè)條件，才能確認(rèn)為收入！必須同時(shí)具備以上五個(gè)條件，才能確認(rèn)為收入！ “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶：是損益類的賬戶，用于核算企業(yè)銷售商品賬戶：是損益類的賬戶，用于核算企業(yè)銷售商品所實(shí)現(xiàn)的收入，該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。所實(shí)現(xiàn)的收入，該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸期末將本月商品銷售收入期末將本月商品銷售收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的賬戶的數(shù)額數(shù)額已售商品

5、所實(shí)現(xiàn)的銷售收入已售商品所實(shí)現(xiàn)的銷售收入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶：是損益類的賬戶，用于核算企業(yè)已銷售商品賬戶：是損益類的賬戶，用于核算企業(yè)已銷售商品的生產(chǎn)成本，該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。的生產(chǎn)成本，該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。分類賬該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸已銷商品的生產(chǎn)成本已銷商品的生產(chǎn)成本期末將本月銷售成本轉(zhuǎn)入期末將本月銷售成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 “營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”

6、賬戶：是損益類的賬戶，用于核算由于銷售商品、賬戶：是損益類的賬戶，用于核算由于銷售商品、材料等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅及教育費(fèi)材料等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅及教育費(fèi)附加等。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在附加等。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶核算，賬戶核算，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在該賬戶核算。與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在該賬戶核算。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸已銷商品或材料等發(fā)生的已銷商品或材料等發(fā)生

7、的銷售稅金及附加銷售稅金及附加期末將本月銷售稅金及附加期末將本月銷售稅金及附加轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 “ “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶：是損益類的賬戶，用于核算除賬戶：是損益類的賬戶，用于核算除銷售產(chǎn)品以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)取得的收入，如銷售材銷售產(chǎn)品以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)取得的收入，如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的其他收入數(shù)額戶的其他收入數(shù)額銷售材料等所實(shí)現(xiàn)的收入銷售材料等所實(shí)現(xiàn)的收入 “ “其他業(yè)務(wù)成本其他

8、業(yè)務(wù)成本”賬戶：是損益類的賬戶，用于核算企賬戶：是損益類的賬戶，用于核算企業(yè)其他銷售的銷售成本等。包括銷售材料的成本、出租固定業(yè)其他銷售的銷售成本等。包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等。資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸貸發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶的其他業(yè)務(wù)成本的其他業(yè)務(wù)成本 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品或賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位應(yīng)收取的貨款。如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收提供

9、勞務(wù)向購(gòu)貨單位應(yīng)收取的貨款。如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。的賬款。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的貨款貨款收回應(yīng)收的貨款數(shù)額收回應(yīng)收的貨款數(shù)額期末余額：尚未收回的應(yīng)期末余額：尚未收回的應(yīng)收貨款收貨款 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品或賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。該賬戶按開(kāi)出匯票的單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶按開(kāi)出

10、匯票的單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸企業(yè)收取的票據(jù)企業(yè)收取的票據(jù)到期收回的應(yīng)收票據(jù)到期收回的應(yīng)收票據(jù)期末余額：持有的商業(yè)匯期末余額：持有的商業(yè)匯票的票面金額票的票面金額 “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶：是負(fù)債類的賬戶，用于核算企業(yè)按照合同預(yù)收賬戶：是負(fù)債類的賬戶，用于核算企業(yè)按照合同預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，直接計(jì)入的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，直接計(jì)入“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”的貸方。如果期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項(xiàng)。的貸方。如果期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項(xiàng)。該賬戶按

11、債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸按實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款按實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)（九）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” l “應(yīng)交稅費(fèi)” 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。l 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種稅費(fèi)記入該賬戶貸方，實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)記入該賬戶借方。期末為貸方余額，反映企業(yè)尚

12、未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 l 本賬戶可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置，用以核算增值稅的交納情況 按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。l 一般納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后差額確定；l 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。 根據(jù)稅法，一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，為銷項(xiàng)稅額。 納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納等情

13、況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。u企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，記入該賬戶的借方（進(jìn)項(xiàng)稅額）；u銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按應(yīng)收取的增值稅額，記入該賬戶的貸方（銷項(xiàng)稅額）；u企業(yè)交納的增值稅，按實(shí)際上交稅額記入該賬戶的借方（已交稅金）。三、賬務(wù)處理p 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理p 借：銀行存款p 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等p 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入p 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）p 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理p 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 實(shí)際成本p 貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等p p 其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理舉舉 例例1 1 2014 2014年

14、年2 2月月1414日，銷售給家樂(lè)福公司甲產(chǎn)品日，銷售給家樂(lè)福公司甲產(chǎn)品6 0006 000件，單件，單價(jià)是價(jià)是2525元，計(jì)元，計(jì)150 000150 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為元，增值稅銷項(xiàng)稅額為25 50025 500元；銷售元；銷售乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品4 0004 000件，單價(jià)是件，單價(jià)是2222元，計(jì)元，計(jì)88 00088 000元，元，增值稅銷項(xiàng)稅額為增值稅銷項(xiàng)稅額為14 96014 960元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 278 460 278 460 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 150 000 150 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)

15、品 88 000 88 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 40 460 ) 40 460 解解 答答舉舉 例例2 2 2 2月月2020日，銷售給興達(dá)工廠甲產(chǎn)品日，銷售給興達(dá)工廠甲產(chǎn)品2 0002 000件，單價(jià)是件，單價(jià)是2525元，元，計(jì)計(jì)50 00050 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額是元，增值稅銷項(xiàng)稅額是8 5008 500元；銷售乙產(chǎn)品元；銷售乙產(chǎn)品1 0001 000件，單價(jià)是件，單價(jià)是2222元，計(jì)元，計(jì)22 00022 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額為為3 7403 740元，款項(xiàng)暫未收到。元，款項(xiàng)暫未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款興

16、達(dá)工廠興達(dá)工廠 88 240 88 240 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 50 00050 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 22 00022 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) ) 12 24012 240解解 答答舉舉 例例3 3 2 2月月2525日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，是興達(dá)工廠償還前日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，是興達(dá)工廠償還前欠甲、乙產(chǎn)品的貨款欠甲、乙產(chǎn)品的貨款84 24084 240元。元。解解 答答 借：銀行存款借：銀行存款 84 240 84 240 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款興達(dá)工廠興達(dá)工廠 84 240 84 240 舉舉 例例4 4

17、 月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，其中銷月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本，其中銷售售8 0008 000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是109 200109 200元，銷售元，銷售5 0005 000件乙產(chǎn)件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是品的生產(chǎn)成本是75 75075 750元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 109 200 109 200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 75 750 75 750 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 109 200109 200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 75 75075 750 解解 答答舉舉 例例5 5 月末，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交的增值稅月末，根據(jù)

18、本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交的增值稅53555355元，計(jì)算產(chǎn)元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅品銷售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅7%7%是是374.85374.85元，應(yīng)交的教育費(fèi)元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加附加3%3%為為160.65160.65元。元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 535.50 535.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 374.85 374.85 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 160.65160.65解解 答答舉舉 例例6 6 次月月初，以銀行存款交納上月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅次月月初，以銀行存款交納上月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加及教育費(fèi)附加535.

19、50535.50元。元。解解 答答 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 374.85374.85 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 160.65 160.65 貸：銀行存款貸：銀行存款 535.50 535.50綜合 （1）1日銷售產(chǎn)品240 000元,增值稅額40 800元，貨已發(fā)出，收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票。產(chǎn)品成本200000元。 （2）5日預(yù)收正大工廠貨款500 000元存入銀行。 （3）7日某機(jī)車廠賒銷產(chǎn)品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上價(jià)款是576 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額是97920元，貨款暫未收到。產(chǎn)品成本400000元。 （4）10日向預(yù)收款企業(yè)（正大工廠）提供產(chǎn)

20、品100 000件，每件售價(jià)14 元，成本8元，增值稅238 000元，并收到差額貨款存入銀行。 （5）15日欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開(kāi)出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款。 （6）20日大明商店賒銷產(chǎn)品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上價(jià)款是258 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額是43860元，貨款未收。另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 500元。產(chǎn)品成本120000元。 （7）25日產(chǎn)品退貨，貨款已用銀行存款支付。沖減銷售收入20 000元和稅金3 400 元（銷項(xiàng)稅額）。產(chǎn)品成本12000元。（1）借：應(yīng)收票據(jù) 280 800 280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

21、額） 40 800 40 800 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 200 000（2 2）借：銀行存款 500 000 500 000 貸：預(yù)收賬款正大工廠 500 000500 000（3 3）借：應(yīng)收賬款機(jī)車廠 673673 920920 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 576 000 576 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 97 920 97 920 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 400 000（4 4）借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款正大工廠正大工廠 500 000 500 000 銀行存款銀行存款 1

22、 138 000 1 138 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 400 000 1 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 000 238 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 000 800 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 800 000 800 000（5）借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 673 920 673 920 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款機(jī)車廠機(jī)車廠 673 920 673 920（6 6）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款大明商店大明商店 303 360 303 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 258 000 25

23、8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 43 860 43 860 銀行存款銀行存款 1 500 1 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000 120 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 120 000 120 000（7 7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 400 23 400 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 12 000 12 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000 12 000其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。如銷售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)收入和支出。如銷售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)；出租包裝物和固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)使用權(quán)；出租包裝物和固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出。生的支出。 其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，但發(fā)其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)，但發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收支應(yīng)設(shè)置專門賬戶進(jìn)行核算。生的其他業(yè)務(wù)收支應(yīng)設(shè)置專門賬戶進(jìn)行核