建設(shè)工程經(jīng)濟管理學(xué)及財務(wù)知識分析

1、12012年全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格年全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試輔導(dǎo)考試輔導(dǎo)建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟工程財務(wù)工程財務(wù)2“工程財務(wù)工程財務(wù)”考試要點分析與講解考試要點分析與講解“工程財務(wù)工程財務(wù)”考試要點考試要點8 8目、目、2525條條1Z102010 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計基礎(chǔ)1Z102020 1Z102020 成本與費用成本與費用1Z102030 1Z102030 收入收入1Z102040 1Z102040 利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用1Z102050 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表企業(yè)財務(wù)報表1Z102060 1Z102060 財務(wù)分析財務(wù)分析1Z102070 1Z102

2、070 籌資管理籌資管理1Z102080 1Z102080 流動資產(chǎn)財務(wù)管理流動資產(chǎn)財務(wù)管理4n考核點：考核點：1Z102011 1Z102011 財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的職能1Z102012 1Z102012 會計核算的原則會計核算的原則1Z102013 1Z102013 會計核算的基本前提會計核算的基本前提1Z102014 1Z102014 會計要素的組成和會計等式會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用的應(yīng)用1Z102010 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)（目）財務(wù)會計基礎(chǔ)（目）5 1條、財務(wù)會計的職能條、財務(wù)會計的職能n掌握要點：掌握要點：（1）財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別）財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別

3、（2）會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能。）會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能。62條、會計核算的原則條、會計核算的原則n掌握要點：掌握要點：會計要素的計量屬性：會計要素的計量屬性：（1）歷史成本）歷史成本（2）重置成本）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值）現(xiàn)值（5）公允價值）公允價值73條、會計核算的基本前提條、會計核算的基本前提熟悉要點：熟悉要點：n會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計價會計分期、貨幣計價n會計主體與會計主體與法律主體法律主體的關(guān)系；的關(guān)系；n會計期間分為年度和中期。會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日會計

4、年度可以是日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。歷年（我國），也可以是營業(yè)年。n會計核算應(yīng)以人民幣為會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以一種外幣為記賬本位幣，以外幣為主的，也可以一種外幣為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。n會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制84條、會計要素的組成及會計等式的應(yīng)用條、會計要素的組成及會計等式的應(yīng)用n掌握要點：掌握要點：（1）六大）六大會計要素會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。收入、費用、利潤。（2）反映）反映財務(wù)狀況財務(wù)狀況的要素：的

5、要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益者權(quán)益 。（3 3）反映）反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和的會計要素：收入、費用和利潤利潤 。（4 4）資產(chǎn)的特征及分類）資產(chǎn)的特征及分類（5 5）負(fù)債的特征及分類）負(fù)債的特征及分類（6 6）所有者權(quán)益的特征及分類）所有者權(quán)益的特征及分類9（7 7）靜態(tài)靜態(tài)會計等式：會計等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益是會計工作中設(shè)置會計科目和賬戶、是會計工作中設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)試記賬、會計核算和編制財務(wù)會計報復(fù)試記賬、會計核算和編制財務(wù)會計報告的重要理論依據(jù)。告的重要理論依據(jù)。（8 8）動態(tài)動態(tài)會計等式：會計等式： 收入費用利潤（或虧損）

6、收入費用利潤（或虧損）101Z102020 1Z102020 成本與費用（目）成本與費用（目）n考核點：考核點：1Z102021 1Z102021 費用與成本的關(guān)系費用與成本的關(guān)系1Z102022 1Z102022 工程成本的確認(rèn)和計算方法工程成本的確認(rèn)和計算方法1Z102023 1Z102023 工程成本的核算工程成本的核算1Z102024 1Z102024 期間費用的核算期間費用的核算111Z102021 1Z102021 費用與成本的關(guān)系費用與成本的關(guān)系n掌握要點：掌握要點：（1）費用的特征：）費用的特征：費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是費用是企業(yè)日常活動中發(fā)

7、生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費用本費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是

8、表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者，而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。給企業(yè)所有者，而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量?？铐椉皟斶€債務(wù)支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量。12n（2）成本和費用的聯(lián)系成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期的費用（損益核算時）。n（3）成本和費用的區(qū)別成本是對象

9、化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象；費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。13（4 4）費用的分類：）費用的分類：n按照其按照其分為分為和和 （5 5）生產(chǎn)成本又可以分為直接費用和間接）生產(chǎn)成本又可以分為直接費用和間接費用。費用。重點掌握直接費用和間接費用的內(nèi)容。重點掌握直接費用和間接費用的內(nèi)容。141Z1020221Z102022工程成本的確認(rèn)和計算方法工程成本的確認(rèn)和計算方法掌握要點：掌握要點：（1 1）施工間接費用分配的方

10、法）施工間接費用分配的方法（2）固定資產(chǎn)折舊：）固定資產(chǎn)折舊：n固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素n折舊計算方法折舊計算方法 平均年限法平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺班法工作量法：行駛里程法、工作臺班法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法（3） 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)n無形資產(chǎn)的分類無形資產(chǎn)的分類n無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線法、無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。生產(chǎn)總量法。15（3 3）工程成本的計算方法）工程成本的計算方法 n工程成本竣工結(jié)算法工程成本竣工結(jié)算法n工程成本月份結(jié)算法工程成本月份結(jié)算法 n工程成本分段

11、結(jié)算法工程成本分段結(jié)算法161Z102023工程成本的核算工程成本的核算n掌握要點：掌握要點：1 1、成本核算對象的確定、成本核算對象的確定2 2、工程成本核算程序、工程成本核算程序171Z102024 期間費用的核算期間費用的核算（1 1）施工企業(yè)的期間費用主要包括：）施工企業(yè)的期間費用主要包括：、。（2 2）期間費用于發(fā)生時直接記入）期間費用于發(fā)生時直接記入。（3 3）包括的內(nèi)容。包括的內(nèi)容。 （4 4）包括的內(nèi)容。包括的內(nèi)容。181Z102030 收入收入1Z1020311Z102031收入的分類及確認(rèn)收入的分類及確認(rèn)1Z1020321Z102032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）

12、合同收入的核算191Z1020311Z102031收入的分類及確認(rèn)收入的分類及確認(rèn)（1）按營業(yè)的主次分類：主營業(yè)務(wù)收入）按營業(yè)的主次分類：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（3）主營業(yè)務(wù)收入：）主營業(yè)務(wù)收入：（4）其他業(yè)務(wù)收入，包括：材料銷售收）其他業(yè)務(wù)收入，包括：材料銷售收入、機械銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、機械銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。入、固定資產(chǎn)出租收入等。 201Z1020321Z102032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算（1）掌握合同分立、合同合并的條件）掌握合同分立、合同合并的條件（2）合同收入的內(nèi)容：合同收入的內(nèi)容：n 合同中規(guī)定

13、的初始收入；合同中規(guī)定的初始收入；n 因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 （3）完工百分比法：完工百分比法：計算計算-當(dāng)期不能完成的建當(dāng)期不能完成的建造合同收入的確認(rèn)造合同收入的確認(rèn)工程完工進度的確定方工程完工進度的確定方法法當(dāng)期確認(rèn)的合同收入（合同總收入當(dāng)期確認(rèn)的合同收入（合同總收入完工進度完工進度）以前年度累計已確認(rèn)的合同收入以前年度累計已確認(rèn)的合同收入21 1Z102040 1Z102040 利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用1Z1020411Z102041利潤的計算利潤的計算1Z1020421Z102042所得稅費用的確認(rèn)所得稅費用的確認(rèn)221Z1020

14、411Z102041利潤的計算利潤的計算（1 1）利潤的計算：計算公式）利潤的計算：計算公式 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤（2 2）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容（3 3）利潤分配法定公積金的用途）利潤分配法定公積金的用途232 2條、掌握所得稅費用的確認(rèn)條、掌握所得稅費用的確認(rèn)n掌握要點：掌握要點：（1）核算所得稅的兩種方法應(yīng)付稅）核算所得稅的兩種方法應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法納稅影響會款法、納稅影響會計法納稅影響會計法又分為：遞延法和債務(wù)法債務(wù)計法又分為：遞延法和債務(wù)法債務(wù)法又分為利潤表債務(wù)法和法又分為利潤表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

15、法（務(wù)法（2006年規(guī)定采用該方法）。年規(guī)定采用該方法）。241Z102080 企業(yè)財務(wù)報表（目）企業(yè)財務(wù)報表（目）25（1）了解財務(wù)報表列報的概念。）了解財務(wù)報表列報的概念。（2）了解編制財務(wù)會計列報的基本要求）了解編制財務(wù)會計列報的基本要求重要重要項目單獨列報項目單獨列報（3 3）財務(wù)報表的構(gòu)成。）財務(wù)報表的構(gòu)成。26 掌握要點：掌握要點：（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念反映的是企業(yè)月末、的概念反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年末的財務(wù)狀況，是季末、半年末、年末的財務(wù)狀況，是靜態(tài)靜態(tài)報表。報表。 （2 2）資產(chǎn)負(fù)債表以）資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)負(fù)債所有者資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益”這一會計等式為

16、編制依據(jù)。這一會計等式為編制依據(jù)。（3 3）了解資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：我國一般采）了解資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：我國一般采用賬戶式結(jié)構(gòu)。用賬戶式結(jié)構(gòu)。27掌握要點：掌握要點：（1 1）利潤表利潤表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是營成果的會計報表，是動態(tài)動態(tài)報表。報表。 （2 2）利潤表利潤表是以是以“利潤收入費用利潤收入費用”這一會計等式為編制依據(jù)。這一會計等式為編制依據(jù)。 28掌握要點：掌握要點：（1 1）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表的概念（2 2）編制基礎(chǔ)以）編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物作作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。 （3

17、3）現(xiàn)金流量表中的）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金現(xiàn)金：包括：包括庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、可隨時使用的銀行存款可隨時使用的銀行存款及及其他貨幣資金其他貨幣資金。 29（4 4）現(xiàn)金流量表的的分類）現(xiàn)金流量表的的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 301Z102055 財務(wù)報表附注的內(nèi)容及作用財務(wù)報表附注的內(nèi)容及作用（1 1）附注的作用）附注的作用（2 2）附注的第一項：）附注的第一項：財務(wù)報表的編制基財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)礎(chǔ) 311Z102060 財務(wù)分析財務(wù)分析(目目)1Z102061財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法

18、1Z102062基本財務(wù)比率的計算和分基本財務(wù)比率的計算和分析析321Z102061 1Z102061 財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法（1 1）財務(wù)分析的方法，主要包括）財務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法趨勢分析法、比率分析法比率分析法和和因素分析法因素分析法 （2）趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法方法 （3 3）比率分析的形式構(gòu)成比率；效率比）比率分析的形式構(gòu)成比率；效率比率；相關(guān)比率率；相關(guān)比率（4 4）因素分析法連環(huán)替代法；差額計算）因素分析法連環(huán)替代法；差額計算法二者的聯(lián)系與區(qū)別、法二者的聯(lián)系與區(qū)別、計算計算331Z102062 1Z102062 基本

19、財務(wù)比率的計算和分析基本財務(wù)比率的計算和分析（1 1）反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報）反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報酬率酬率（2 2）反映營運能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資）反映營運能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。（3 3）反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率；速動比率；）反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率；速動比率；流動比率流動比率（4 4）發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷售（營業(yè)）增長率、發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率。資本積累率。（5）了解杜邦財務(wù)分析體系）了解杜邦財務(wù)分析體

20、系341Z102070 籌資管理（目）籌資管理（目）1Z102071 1Z102071 資金成本的作用及其計算資金成本的作用及其計算1Z102072 1Z102072 短期籌資的特點和方式短期籌資的特點和方式1Z102073 1Z102073 長期籌資的特點和方式長期籌資的特點和方式351Z102071 1Z102071 資金成本的作用及其計算資金成本的作用及其計算n熟悉要點：熟悉要點：（1 1）資金成本資金成本包括包括資金籌集費資金籌集費和和資金占資金占用費用費兩部分兩部分內(nèi)容。內(nèi)容。（2 2）資金成本率的計算基本計算方）資金成本率的計算基本計算方法法n個別資金成本債務(wù)資金成本計算個別資金成

21、本債務(wù)資金成本計算n綜合資金成本計算綜合資金成本計算361Z102072 短期籌資的特點和方式短期籌資的特點和方式（1 1）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期借款借款（2 2）商業(yè)信用的形式，包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬）商業(yè)信用的形式，包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等?，F(xiàn)金折扣款、應(yīng)付票據(jù)等?，F(xiàn)金折扣（3 3）短期借款一般分為）短期借款一般分為無擔(dān)保借款無擔(dān)保借款和和擔(dān)保借款擔(dān)保借款兩兩大類。大類。（4 4）無擔(dān)保貸款的）無擔(dān)保貸款的信用條件信用條件：信貸額度、周轉(zhuǎn)信：信貸額度、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、其他承諾貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、其他承

22、諾了解含義。了解含義。（5 5）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法37n 例例1Z102072-21Z102072-2：某企業(yè)從銀行取得借款：某企業(yè)從銀行取得借款120120萬元，期限萬元，期限1 1年，年利率（即名義利年，年利率（即名義利率）為率）為6%6%，利息額為，利息額為7.2(1207.2(1206%)6%)萬元；萬元；按照貼息法付息，企業(yè)實際可利用的貸按照貼息法付息，企業(yè)實際可利用的貸款為款為112.8112.8（120-7.2120-7.2）萬元，該項貸款）萬元，該項貸款的實際利率為的實際利率為7.27.2（120-7.2120-7.2）=6.38%=6.38%。 381Z1020731Z102073長期籌資的特點和方式長期籌資的特點和方式n熟悉要點：熟悉要點：（1 1）長期借款的）長期借款的保護性條款保護性條款：一般性保一般性保護條款護條款、例行