編制會計分錄 借貸記賬

1、編制會計分錄編制會計分錄 借貸記賬法借貸記賬法掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)123熟悉借貸記賬法的記賬原則熟悉借貸記賬法的記賬原則學(xué)習(xí)目標(biāo)4掌握借貸記賬法下會計分錄的編制掌握借貸記賬法下會計分錄的編制5掌握記賬憑證的審核掌握記賬憑證的審核掌握記賬憑證的填制掌握記賬憑證的填制導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例導(dǎo)學(xué)案例 小李是某企業(yè)的會計，今天是小李是某企業(yè)的會計，今天是8月月1日，她收到銀行入賬日，她收到銀行入賬通知單，通知單，A公司應(yīng)付貨款公司應(yīng)付貨款10萬元到賬。萬元到賬。 會計人員將如何記賬？這一會計事項涉及哪些會計要素？想一想：借貸記賬法 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 記賬

2、方法記賬方法單式記賬法 和 復(fù)式記賬法 單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個主要賬戶中登記的方法。 這種方法操作簡單，但不能全面反映經(jīng)濟也我的來龍去脈，不便于對記賬結(jié)果進(jìn)行核對和檢查，目前，我國的企業(yè)行政、事業(yè)等單位均不采用這種記賬方法。復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，系統(tǒng)的反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法其理論依據(jù)為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位的會計記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法這一復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬請同學(xué)們根據(jù)以下具

3、體實例，來評判單式記賬法和復(fù)式記賬法哪種記賬方法較科學(xué)合理：例：1、用現(xiàn)金150元支付辦公費； 2、銷售產(chǎn)品6000元，收現(xiàn)金5000元，其余100元購買人欠； 3、收回購買人欠款100元； 4、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料3000元。單式記賬 復(fù)式記賬 例1例2例3“現(xiàn)金” -100元 “現(xiàn)金” -100元 “管理費用”+100元 “現(xiàn)金” +5000元“應(yīng)收賬款”+1000元 “現(xiàn)金” +5000元 “應(yīng)收賬款”+1000元“主營業(yè)務(wù)收入” +6000元 “原材料” -3000元“生產(chǎn)成本”+3000元 “現(xiàn)金” +100元“應(yīng)收賬款”-100元 “現(xiàn)金” +100元“應(yīng)收賬款”-100元 例4借貸

4、記賬法借貸記賬法特點特點對賬戶不要求固定分類 以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號 以以“有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸必相等必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法的一種復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的由來1. 起源于12-15世紀(jì)的意大利復(fù)式記賬2. 借貸二字來源于高利貸借Debtor Debit 債務(wù)人 記借方貸Creditor Credit 債權(quán)人 記貸方3. 借貸二字失去原有字義，僅是一種符號4、 日本人將De和Cr翻譯成“借”

5、、“貸”5. 中國人謝霖1905年從日本介紹到中國復(fù)式記賬借貸記賬法下標(biāo)準(zhǔn)的賬戶格式借貸記賬法下標(biāo)準(zhǔn)的賬戶格式復(fù)式記賬借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減正好相反。應(yīng)收賬款總賬應(yīng)收賬款總賬2012 年憑證號數(shù)摘 要借方 貸方借或貸余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借 200,000.00 15轉(zhuǎn)5銷售商品 50,000.00 17銀收4收回貨款 30,000.00 118轉(zhuǎn)17銷售商品 40,000.00 131本月發(fā)生額及余額 90,000.00 30

6、,000.00 260,000.00 21期初余額 260,000.00 借貸記賬法（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶借方借方貸方貸方本期減少額本期減少額期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借貸記賬法練習(xí)：練習(xí)： 請根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)畫出請根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)畫出“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)圖賬戶的

7、結(jié)構(gòu)圖1、九方公司、九方公司2012年年2月底應(yīng)付賬款余額月底應(yīng)付賬款余額210000元元2、3月月5日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購欠款日從銀行付款給供應(yīng)單位甲商品采購欠款40000元元3、3月月21日從供應(yīng)單位乙處采購商品共計日從供應(yīng)單位乙處采購商品共計80000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。借貸記賬法（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)（三）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶收入類賬戶借方借方貸方貸方本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期減少（轉(zhuǎn)出）額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期增加額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額費用（成本）類賬戶費用（成本）類賬戶借方借方貸方貸方本期增加額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期減少額本期減少額本期發(fā)

8、生額本期發(fā)生額此類賬戶一般既反映資產(chǎn)變動情況，又反應(yīng)權(quán)益變動情況，其性質(zhì)根據(jù)其期末余額方向而定注：注：借貸記賬法（四）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)（四）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方期初余額（表示資產(chǎn)）期初余額（表示資產(chǎn)）本期增加額本期增加額期初余額（表示負(fù)債）期初余額（表示負(fù)債）本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額（表示資產(chǎn)）期末余額（表示資產(chǎn)）期末余額（表示負(fù)債）期末余額（表示負(fù)債）雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶借貸記賬法的記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個

9、以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。的金額進(jìn)行登記。借貸記賬法例：企業(yè)向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。涉及賬戶涉及賬戶賬戶類別賬戶類別變動情況變動情況借方借方貸方貸方原材料原材料資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加 ￥ 50,000.00 50,000.00 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負(fù)債類負(fù)債類增加增加 ￥ 50,000.00 50,000.00 如圖，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使原材料這一資產(chǎn)項目增加了50000元，同時使應(yīng)付賬款這一負(fù)債項目也增加了50000元我們還可以使這個圖示更為簡化：借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000此為會計分錄借貸記賬法會計分

10、錄會計分錄會計科目會計科目記賬符號記賬符號變動金額變動金額會計分錄的三要素會計分錄的三要素借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000 2012年3月1日九方公司出納王露發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金只剩下500元，不夠今日的開支，她填寫現(xiàn)金支票并去銀行提取備用金10000元，會計李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。工作任務(wù)一： 思考：1、“從銀行提取備用金500元”這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪兩個賬戶？這兩個賬戶分別屬于哪一類賬戶，應(yīng)借記還是貸記？借貸平衡嗎？2、會計分錄確定后，如何填制記賬憑證？記賬憑證需要填寫哪些內(nèi)容？ 步驟：1、這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使“現(xiàn)金”這一資產(chǎn)項目增加了500元，同時使“銀行存款”這一資

11、產(chǎn)項目減少了500元，如圖：涉及賬戶涉及賬戶賬戶類別賬戶類別變動情況變動情況借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金資產(chǎn)類資產(chǎn)類增加增加 ￥10000.00 10000.00 銀行存款銀行存款資產(chǎn)類資產(chǎn)類減少減少 ￥ 10000.00 10000.00 工作任務(wù)一：會計分錄為： 借： 現(xiàn)金 500 貸： 銀行存款 5002、填制記賬憑證付款憑證銀付 字第2號學(xué)生課堂模仿 2012年3月2日，九方公司從銀行支付本公司所欠A公司購貨款30000元（用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付，出納王露辦理），會計李莉根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根記賬，并填制記賬憑證。 模仿任務(wù)一： 模仿任務(wù)二： 2012年3月3日，九方公司收到B公司貨款50000元（收到轉(zhuǎn)帳支票，出納王露去銀行辦理入賬，取得進(jìn)帳單），會計李莉根據(jù)進(jìn)帳單記賬，并填制記賬憑證。借：應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款 30000工作任務(wù)二： 2012年3月3日九方公從B公司購入列車門鎖100把,單價不含稅50元,倉庫管理員張毅辦理了相關(guān)入庫手續(xù),并把入庫單財務(wù)聯(lián)交財務(wù)部,款項暫欠,會計李莉按借貸記賬法進(jìn)行記賬，并填制記賬憑證。1、這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)使“庫存商品”這一資產(chǎn)項目增加了5000元，同時使應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)減少850元,而“應(yīng)付帳款”