第二章貨幣資金

1、第二章 貨幣資金目錄目錄第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的內(nèi)容一、貨幣資金的內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，直接以貨幣貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，直接以貨幣形態(tài)存在的那部分經(jīng)營資金，是流動性最強的一項形態(tài)存在的那部分經(jīng)營資金，是流動性最強的一項資產(chǎn)，是流動資產(chǎn)的重要組成部分。資產(chǎn)，是流動資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。三部分。 二、貨幣資金的管理二、貨幣資金的管理1

2、.1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)的分離、制約和監(jiān)督。出納不得職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)的分離、制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。不得由一人負責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。目的登記。不得由一人負責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2.2.配備合格人員，實行定期輪崗制度。配備合格人員，實行定期輪崗制度。3.3.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批的方式、權(quán)限、程序、建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)

3、控制制度。責(zé)任和相關(guān)控制制度。4.4.單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。5.5.加強銀行預(yù)留印鑒的管理。嚴(yán)禁一人管理支取款項所需全加強銀行預(yù)留印鑒的管理。嚴(yán)禁一人管理支取款項所需全部印章。部印章。6.6.建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，是流動性最強的一種現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，是流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn) 。 會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。 我國的會計慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。我國的會計慣例

4、是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。 本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念。第二節(jié) 庫存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票國際慣例國際慣例中的中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例我國會計慣例中中的的現(xiàn)金概念現(xiàn)金概念 現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征： （1 1）貨幣性）貨幣性 （2 2）通用性）通用性 （3 3）流動性）流動性 現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。 流動性主要就是指資產(chǎn)

5、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償流動性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負債接近現(xiàn)金的程度。所需的時間，亦指企業(yè)資源及負債接近現(xiàn)金的程度。 （一一）現(xiàn)金的使用范圍）現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍如下：允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍如下：1.1.職工工資、津貼職工工資、津貼 2.2.個人勞動報酬個人勞動報酬3.3.頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 4.4.各

6、種老保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出各種老保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出 5.5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 6.6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費出差人員必須隨身攜帶的差旅費7.7.結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定10001000元）以下的零星支出元）以下的零星支出8.8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他現(xiàn)金支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他現(xiàn)金支出 （二二）庫存庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的內(nèi)部控制 現(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個方面內(nèi)容：現(xiàn)金的內(nèi)部控

7、制包括如下幾個方面內(nèi)容： 1.1.建立現(xiàn)金管理的各項制度，指定專人負責(zé)收支現(xiàn)金建立現(xiàn)金管理的各項制度，指定專人負責(zé)收支現(xiàn)金 2.2.核定庫存現(xiàn)金限額核定庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金數(shù)額。留存的現(xiàn)金數(shù)額。 一般按照單位一般按照單位3 3至至5 5天天的日常零星開支確定。的日常零星開支確定。 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)，可按多于邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)，可按多于5 5天但不超過天但不超過1515天天的的日常零星開支的需要確定。日常零星開支的需要確定。 每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應(yīng)當(dāng)及時送存銀行每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)

8、超過的部分應(yīng)當(dāng)及時送存銀行 如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。由開戶銀行核定。3.3.不得不得坐支坐支現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 4.4.從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金以支付現(xiàn)金 5.5.取得和填制合法的原始憑證取得和填制合法的原始憑證 6.6.對現(xiàn)金收支應(yīng)定期或者不定期進行清查，以做到對現(xiàn)金收支應(yīng)定期或者不定期進行清查，以做到賬款相符賬款相符 二、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算二、現(xiàn)

9、金收支業(yè)務(wù)的核算（一）現(xiàn)金收付憑證及其審核（一）現(xiàn)金收付憑證及其審核企業(yè)發(fā)生的各項現(xiàn)金收入與支出，必須以合法的原企業(yè)發(fā)生的各項現(xiàn)金收入與支出，必須以合法的原始憑證為依據(jù)，經(jīng)會計主管人員審核和授權(quán)批準(zhǔn)人始憑證為依據(jù)，經(jīng)會計主管人員審核和授權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)后，才能據(jù)以收支款項。員批準(zhǔn)后，才能據(jù)以收支款項。 現(xiàn)金核算的憑證現(xiàn)金核算的憑證：發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記款項已經(jīng)收付憑證審核簽證據(jù)以登記賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。 為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)

10、，在實際工作中，對為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目（付款）（付款）填制記賬憑證。填制記賬憑證。 （二）（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算庫存現(xiàn)金的總分類核算 設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇?。 借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。 在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證在實際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科按照對方科目目進行歸類

11、，定期（進行歸類，定期（1010天或半月）填制匯總收付款憑天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。某公司某公司20092009年年1010月份發(fā)生如下庫存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)。月份發(fā)生如下庫存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)?！纠?-12-1】1010月月1 1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金20002000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制銀行存款付元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制銀行存款付款憑證，作如下會計分錄：款憑證，作如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000【例例2-22-2】1

12、010月月1 1日，辦公室主任王強出差，預(yù)借差日，辦公室主任王強出差，預(yù)借差旅費旅費15001500元。根據(jù)借款單填制現(xiàn)金付款憑證，作如元。根據(jù)借款單填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會計分錄：下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王強王強 15001500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 15001500【例例2-32-3】1010月月5 5日，王強出差回來，報銷差旅費日，王強出差回來，報銷差旅費18001800元。根據(jù)差旅費報銷單，作如下會計分錄：元。根據(jù)差旅費報銷單，作如下會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 18001800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王強王強 15001500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

13、 300300【例例2-42-4】1010月月6 6日，收到倉庫出售廢舊物資款日，收到倉庫出售廢舊物資款400400元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 400400 貸：營業(yè)外收入？貸：營業(yè)外收入？ 400400（三）現(xiàn)金的明細分類核算（三）現(xiàn)金的明細分類核算 現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬日記賬。 現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式見現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式見表表2 21 1。三三、庫存庫存現(xiàn)金清

14、查的現(xiàn)金清查的核算核算 現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。 每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。符。 定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負責(zé)現(xiàn)定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不

15、符或有其注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。門處理。 對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科科目進行核算。目進行核算。 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科科目，貸記目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目；科目； 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金

16、，應(yīng)按溢余的金額，借現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目科目。 待查明原因后按如下要求進行處理：待查明原因后按如下要求進行處理：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入盤盈利得由責(zé)任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理【例例2-52-5】企業(yè)清查現(xiàn)金

17、，發(fā)現(xiàn)短缺企業(yè)清查現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺300300元，編制會計分錄如元，編制會計分錄如下：下：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300300【例例2-62-6】經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償經(jīng)查明原因，應(yīng)由出納員賠償200200元，其余元，其余100100元元經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費用，編制會計分錄如下：經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費用，編制會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納出納 200200 管理費用管理費用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 100100 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300300【例例2

18、-72-7】收到出納員交來賠償款時，編制會計分收到出納員交來賠償款時，編制會計分錄如下：錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款出納出納200200如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款單位或個人單位或個人”科科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科科目，貸記目，貸記

19、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目?？颇??！纠?-82-8】出納員本日終了清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款出納員本日終了清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款150150元，長款元，長款原因尚未查明。編制會計分錄如下：原因尚未查明。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150150 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 150150【例例2-92-9】上項長余款項無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外上項長余款項無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時，編制會計分錄如下：收入時，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 150150

20、貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 150150一、銀行存款一、銀行存款管理制度管理制度 銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。資金。 企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。必須送存銀行。 企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三節(jié) 銀行存款（一）銀行存款賬戶的分類（一）銀行存款賬戶的分類按照國家按照國家銀行結(jié)算辦法

21、銀行結(jié)算辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存用途不同可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶等?？钯~戶、專用存款賬戶等。 銀行賬戶管理辦法規(guī)定銀行賬戶管理辦法規(guī)定的四類的四類企業(yè)企業(yè)賬戶：賬戶：賬戶分類賬戶分類定義定義作用作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位

22、的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。（二）設(shè)立銀行存款賬戶的原則（二）設(shè)立銀行存款賬戶的原則一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個個基本存款基本存款賬戶，不得在多家銀行開立基本存款賬賬戶，不得在多家銀行開立基本存款賬戶，也不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立戶，也不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般一般存款賬戶存款賬戶。企業(yè)開立的所有銀行賬戶均由企業(yè)財務(wù)。企業(yè)開立的所有銀行賬戶均由企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)管

23、理。部門負責(zé)管理。（三）銀行存款賬戶的使用和管理（三）銀行存款賬戶的使用和管理1.1.企業(yè)銀行存款賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)企業(yè)銀行存款賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租或出借給其他單位或個人使的資金收付，不準(zhǔn)出租或出借給其他單位或個人使用。用。2.2.各種收付款憑證，必須如實填寫款項來源或用途，各種收付款憑證，必須如實填寫款項來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動。資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動。3.3.在辦理結(jié)算時，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或在辦理結(jié)算時，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠

24、期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒付、任意占有他人資金；不準(zhǔn)違資金；不準(zhǔn)無理拒付、任意占有他人資金；不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶。規(guī)開立和使用賬戶。4.4.及時、正確地記錄銀行往來賬務(wù)，并及時地與銀及時、正確地記錄銀行往來賬務(wù)，并及時地與銀行寄來的對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)不符，盡快查對清行寄來的對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)不符，盡快查對清楚。楚。二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算銀行存款的核算包括總分類核算和明細分類核算。銀行存款的核算包括總分類核算和明細

25、分類核算。銀行存款的總分類核算通過設(shè)置銀行存款的總分類核算通過設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶進行的，明細分類核算通過設(shè)置進行的，明細分類核算通過設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進行。進行。 （一）銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的憑證（一）銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的憑證業(yè)務(wù)：一是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)：一是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金；另一是通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。另一是通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款。 企業(yè)辦理銀行存款的各種收、付款業(yè)務(wù)，都必須填企業(yè)辦理銀行存款的各種收、付款業(yè)務(wù)，都必須填制或取得銀行規(guī)定的結(jié)算憑證，作為收、付款項的制或取得銀行規(guī)定的結(jié)算憑證，作為收、付款項

26、的書面證明。書面證明。 （二）銀行存款的總分類核算（二）銀行存款的總分類核算為了記錄和反映企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項，為了記錄和反映企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項，企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”總分類賬戶?？偡诸愘~戶。 【例例2-102-10】 2009 2009年年1010月月1010日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付前欠付前欠A A公司的購貨款公司的購貨款65006500元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄如下： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)A公司公司 65006500 貸：銀行存款貸：銀行存款 65006500【例例2-112-11】 2

27、009 2009年年1010月月1111日，日， 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款結(jié)算收款通知，收到款結(jié)算收款通知，收到C C公司匯來的貨款公司匯來的貨款50005000元。編制會計元。編制會計分錄如下：分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款CC公司公司 50005000（三）銀行存款的明細分類核算三）銀行存款的明細分類核算 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進行明細核算。進行明細核算。銀行存款的銀行存款的明明細細核算是指根據(jù)銀行存款

28、的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。行存款的增減及結(jié)存情況。 它的方法是它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬設(shè)置與登記銀行存款日記賬。 銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式，見表式，見表2 23 3。三三、銀行存款、銀行存款的清查的清查銀行存款對賬主要包括三個環(huán)節(jié)：銀行存款對賬主要包括三個環(huán)節(jié)：一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證要互相核對，一是銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證要互相核對，做到賬證相符；做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對，做到賬賬

29、二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對，做到賬賬相符；相符；三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單相互核對，三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單相互核對，以便準(zhǔn)確地掌握企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。以便準(zhǔn)確地掌握企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。 銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對時，雙方余額不一致的銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對時，雙方余額不一致的原因除了可能是記賬錯誤外，還可能是由于未達賬項引起的。原因除了可能是記賬錯誤外，還可能是由于未達賬項引起的。 未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未

30、入賬的賬項。差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。 未達賬項有四種情況未達賬項有四種情況 可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。行存款的實有數(shù)。 根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和根據(jù)錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調(diào)整到銀行存款實有數(shù)。計算公式如下：對賬單余額調(diào)整到銀行存款實有數(shù)。計算公式如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項項 目目 金額金額項項 目目金額金額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：加：企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收減：減：企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行

31、未付企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：加：銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收減：減：銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后如果雙方余額不等，則表明記賬有錯誤。如果雙方余調(diào)節(jié)后如果雙方余額不等，則表明記賬有錯誤。如果雙方余額相等，則一般說明雙方記賬沒有錯誤，只是由于未達賬項額相等，則一般說明雙方記賬沒有錯誤，只是由于未達賬項的影響，不作賬務(wù)處理，等收到有關(guān)原始憑證時再作賬務(wù)處的影響，不作賬務(wù)處理，等收到有關(guān)原始憑證時再作賬務(wù)處理。因此，理。因此，銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證四四、銀行結(jié)算、銀行結(jié)算方式的種

32、類方式的種類 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。戶的貨幣清算行為。 中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。目前，企業(yè)可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、目前，企業(yè)可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡和信用證等結(jié)算方式?？ê托庞米C等結(jié)算方式。 這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于國內(nèi)

33、所從事的各這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于國內(nèi)所從事的各種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適用于國內(nèi)企業(yè)與國外企種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適用于國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。 （一）票據(jù)結(jié)算方式（一）票據(jù)結(jié)算方式名稱名稱定義定義用途用途備注備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月

34、可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓說明1.1.大寫日期書寫：大寫日期書寫：（1 1）月份為）月份為110110月，則在月，則在“月月”字前加字前加“零零”字。如字。如“零壹月零壹月” ” 、“零壹拾月零壹拾月” ” 等（或等（或1 1、2 2、

35、1010月月票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定）規(guī)定）（2 2）月份為）月份為1111、1212月，則在月，則在“月月”字前加字前加“壹壹”字。如字。如 “壹拾壹月壹拾壹月”等。等。（3 3）日期為）日期為110110日，則在日，則在“日日”字前加字前加“零零”字。如字。如“零壹日零壹日”等（或等（或1-91-9、1010、2020、3030日）日）（4 4）日期為）日期為11191119日，則在日，則在“日日”字前加字前加“壹壹”字。如字。如“壹拾壹日壹拾壹日”、“壹拾玖日壹拾玖日”等等2.2.大寫金額不能空格，小寫金額前加大寫金額不能空格，小寫金額前加“￥”。3.3.簽發(fā)人蓋章應(yīng)加蓋財務(wù)專用章和會計主管章簽

36、發(fā)人蓋章應(yīng)加蓋財務(wù)專用章和會計主管章（預(yù)留銀行印章）（預(yù)留銀行印章）1.1.銀行匯票銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)給銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點。具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點。適用于先收錢后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。適用于先收錢后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人向異地支付的各種款項均可使用銀行匯票。單位和個人向異地支付的各種款項均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)

37、賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。以用于支取現(xiàn)金。結(jié)算程序如圖所示：結(jié)算程序如圖所示：銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序申請人申請人l收款人收款人l開戶行（付款人）開戶行（付款人）l開戶行（開戶行（收款人）收款人）l填寫申請書填寫申請書銀行受理銀行受理交付收款人交付收款人匯票到期前根據(jù)匯票到期前根據(jù)實際金額結(jié)算實際金額結(jié)算通知付款通知付款無條件付款無條件付款收回剩余款項收回剩余款項將款項交存銀行將款項交存銀行2.2.銀行本票銀行本票銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的

38、金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票是由銀行簽發(fā)并保證兌付，具有見票即付、信用高、銀行本票是由銀行簽發(fā)并保證兌付，具有見票即付、信用高、支付能力強的特點。支付能力強的特點。單位或個人在單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用支付各種款項，都可以使用銀行本票。銀行本票。 銀行本票分為定額和不定額兩種。定額銀行本票面額為銀行本票分為定額和不定額兩種。定額銀行本票面額為10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元。元。銀行本票結(jié)算程序如圖所示：銀行本票結(jié)算程序如圖

39、所示：銀行本票結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序申請人申請人l收款人收款人l開戶行（付款人）開戶行（付款人）l開戶行開戶行l(wèi)填寫申請書填寫申請書銀行受理銀行受理交付收款人交付收款人匯票到期前根據(jù)匯票到期前根據(jù)票據(jù)金額結(jié)算票據(jù)金額結(jié)算通知付款通知付款無條件付款無條件付款將款項交存銀行將款項交存銀行3.3.支票支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。將款項支付給收款人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票印有印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為字樣的為現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)，

40、現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金支票付款期限為金，現(xiàn)金支票付款期限為1010天。天。印有印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為字樣的為轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。未印有未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為字樣的為普通支票普通支票，普通支票既，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬；在普通支票左上角劃可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬；在普通支票左上角劃兩條平行線為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取兩條平行線為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金。單位和個人在單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算均可使用支的各種款項結(jié)算均可使用

41、支票。支票的付款期限為自出票起票。支票的付款期限為自出票起1010日內(nèi)。日內(nèi)。有關(guān)票據(jù)票樣支票的記載事項支票的記載事項支票支票記載事項包括：絕對記載事項、相對記載事項、記載事項包括：絕對記載事項、相對記載事項、非法定記載事項。我國非法定記載事項。我國票據(jù)法票據(jù)法和和支付結(jié)算辦支付結(jié)算辦法法規(guī)定兩項絕對記載事項可以通過出票人以授權(quán)規(guī)定兩項絕對記載事項可以通過出票人以授權(quán)補記的方招商銀行案例招商銀行案例式記載其中包補記的方招商銀行案例招商銀行案例式記載其中包括：支票的金額、收款人名稱，注意未補記前不得括：支票的金額、收款人名稱，注意未補記前不得使用。使用。（1 1）絕對記載事項：表明絕對記載事項：

42、表明“支票支票”字樣；無字樣；無條件支付委托；確定的金額；付款人名稱；條件支付委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。是票據(jù)法規(guī)定必填的記出票日期；出票人簽章。是票據(jù)法規(guī)定必填的記載事項如欠缺某一項記載事項則該票據(jù)無效載事項如欠缺某一項記載事項則該票據(jù)無效。（2 2）相對記載事項：付款地（如果支票上未記相對記載事項：付款地（如果支票上未記載付款地的，則付款地為付款人的營業(yè)場所）出載付款地的，則付款地為付款人的營業(yè)場所）出票地（支票上未記載出票地的，則出票人的營業(yè)場票地（支票上未記載出票地的，則出票人的營業(yè)場所、住所、經(jīng)常居住地為出票地）。是指票據(jù)法規(guī)所、住所、經(jīng)常居住地為出票地）。

43、是指票據(jù)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載而沒有記載，如未記載可以通過法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載而沒有記載，如未記載可以通過法律規(guī)定進行推定而不會導(dǎo)致票據(jù)無效。定進行推定而不會導(dǎo)致票據(jù)無效。（3 3）非法定記載事項：支票的用途；合同編非法定記載事項：支票的用途；合同編號；約定的違約金；管轄法院等等。非法定記號；約定的違約金；管轄法院等等。非法定記載事項并不發(fā)生支票上的效力。載事項并不發(fā)生支票上的效力。轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程圖轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算流程圖 4.4.商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人支付款項的票據(jù)。日向收款人或持票人支付款項

44、的票據(jù)。商業(yè)匯票使商業(yè)信用票據(jù)化，具有穩(wěn)定、可靠、兌付性強的商業(yè)匯票使商業(yè)信用票據(jù)化，具有穩(wěn)定、可靠、兌付性強的特點。特點。同城或異地在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間，訂同城或異地在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間，訂有購銷合同的商品交易的款項結(jié)算才能使用商業(yè)匯票。有購銷合同的商品交易的款項結(jié)算才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6 6個月。個月。商業(yè)匯票一律記名，允許商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓，但背書應(yīng)連續(xù)。，但背書應(yīng)連續(xù)。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

45、票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌或付款商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌或付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。 匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責(zé)付款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。由購銷雙方自行處理。商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序如圖商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序如圖 銀行承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。向

46、開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由銀行承兌，承兌銀行按票面金額向出票人收銀行承兌匯票由銀行承兌，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。取萬分之五的手續(xù)費。購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑匯票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額匯票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照按照每天萬分之五計收罰息每天萬分之五計收罰息。商業(yè)承兌匯票是一種商業(yè)信用，銀行承兌匯票是一種金融信商業(yè)承兌匯票是一種商業(yè)信用，銀行承兌匯票是一種金融信用用銀行承兌匯票流程圖銀行承兌匯票流程圖 商業(yè)承兌匯票

47、流程圖 （二）（二）信用卡信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。用的特制載體卡片。 按按使用對象使用對象分類：分類：單位卡和個人卡單位卡和個人卡 按信譽等級按信譽等級分類：分類：金卡和普通卡金卡和普通卡 利用單位卡進行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金利用單位卡進行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于額不能高于1010萬元。萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。

48、 信用卡透支期限最長為信用卡透支期限最長為6060天。天。信用卡結(jié)算程序信用卡結(jié)算程序 付款單位付款單位( (持卡人持卡人) )收款單位收款單位( (特約單位特約單位) )付款單位開戶付款單位開戶銀行銀行(發(fā)卡行發(fā)卡行)收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行申請信用卡并存入申請信用卡并存入備用金備用金發(fā)給信發(fā)給信用卡用卡憑簽購單要求劃賬憑簽購單要求劃賬退回進賬單回單辦退回進賬單回單辦理收款理收款憑卡購物、消費憑卡購物、消費劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項 （三）（三）其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式名稱名稱定義定義用途用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是

49、指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。1.托收承付托收承付 中國工商銀行中國工商銀行托收承付結(jié)算憑證（回單托收承付結(jié)算憑證（回單 1） 第第 號號委托日期委托日期 年年 月月 日日付付款款人人全全 稱稱收收款款人人全全 稱稱賬賬 號號賬賬 號號開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行托收金額托收金額人民幣（大寫）：人民幣（大寫）：十十 萬萬 千千

50、百百 十十 元元 角 分分附寄單證附寄單證張數(shù)張數(shù)商品發(fā)運情商品發(fā)運情況況合同名合同名稱號碼稱號碼備注備注 收款人開戶行蓋章收款人開戶行蓋章 年年 月月 日日單位主管單位主管 會計會計 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬此此聯(lián)聯(lián)是是收收款款人人開開戶戶行行給給收收款款人人的的回回單單結(jié)算示意圖購貨方（付款人）l銷貨方銷貨方l（收款人）（收款人）l付款人付款人l開戶行開戶行l(wèi)收款人收款人l開戶行開戶行l(wèi)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)l委托收款或委托收款或l托收承付托收承付托收（托收（5 5聯(lián)）聯(lián)）回單回單發(fā)出通知發(fā)出通知通知付款人通知付款人劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知收款通知收款 2.2.信用證信用證 信用證是一種由銀行依照

51、客戶的要求和指示開立的信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。單信用證。 用途用途 我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進行結(jié)算的。是采用這一結(jié)算方式進行結(jié)算的。各結(jié)算方式比較表各結(jié)算方式比較表結(jié)算結(jié)算方式方式使用者使用者使用范使用范圍圍付款期限付款期限 相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定支票支票單位或單位或個人個人同城同城出票后出票后1010天天劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，可背劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，可背書。書。銀行銀行本票本票單位或單位或個人個人同城同城出票

52、后出票后2 2個月個月分定額和不定額，可背書，分定額和不定額，可背書，單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票銀行銀行匯票匯票單位或單位或個人個人異地異地出票后出票后1 1個月個月按實際金額付款，可背書，按實際金額付款，可背書，填明填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣可支取字樣可支取現(xiàn)金現(xiàn)金商業(yè)商業(yè)匯票匯票單位單位同城或同城或異地異地到期前到期前1010日內(nèi)日內(nèi)須具有真實的交易關(guān)系或須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，最長期限債權(quán)債務(wù)關(guān)系，最長期限6 6個月個月各結(jié)算方式比較表各結(jié)算方式比較表結(jié)算方結(jié)算方式式使用者使用者使用使用范圍范圍付款期限付款期限相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定托收承托收承付付國有企業(yè)、國有企業(yè)、供銷社

53、、審供銷社、審查同意的集查同意的集體企業(yè)體企業(yè)異地異地3 3日（驗單）日（驗單）或或1010日日（驗貨）（驗貨）承付承付必須是商品交易以及因商必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，簽有購銷合同，并款項，簽有購銷合同，并注明使用托收承付。不含注明使用托收承付。不含代銷、寄銷、賒銷。結(jié)算代銷、寄銷、賒銷。結(jié)算起點起點1000010000元，新華書店元，新華書店10001000元元各結(jié)算方式比較表各結(jié)算方式比較表結(jié)算結(jié)算方式方式使用者使用者使用范使用范圍圍付款期限付款期限相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定委托委托收款收款單位或個單位或個人人同城或同城或異地異地3 3日內(nèi)通日內(nèi)通知是否

54、付知是否付款款憑債務(wù)證明辦理款項結(jié)算，憑債務(wù)證明辦理款項結(jié)算，郵寄或電報郵寄或電報匯兌匯兌單位或個單位或個人人異地異地信匯和電匯信匯和電匯信用信用卡卡單位或個單位或個人人同城或同城或異地異地單位卡不得支取現(xiàn)金單位卡不得支取現(xiàn)金信用信用證證單位單位異地異地商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。不可撤銷、不得支取現(xiàn)金。不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓不可轉(zhuǎn)讓一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第四節(jié) 其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、其他

55、貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動和結(jié)余情為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目，以進行其他貨科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。幣資金的總分類核算。 為了詳細反映企業(yè)各項其他貨幣資金的增減變動及結(jié)余為了詳細反映企業(yè)各項其他貨幣資金的增減變動及結(jié)余情況，還應(yīng)在情況，還應(yīng)在“其他貨幣資金其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細科目明細科目。 按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單按外埠存款的開戶銀行，銀行匯

56、票或銀行本票的收款單位等設(shè)置位等設(shè)置明細賬明細賬。 （1 1）外埠存款的核算）外埠存款的核算銀行存款其他貨幣資金存入數(shù)匯往采購地銀行開立采購專戶支付數(shù)支付材料款剩余款退回期末余額：材料采購應(yīng)交稅費賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進行明細核算。為增值稅中的進項稅額【例例2-132-13】企業(yè)委托其當(dāng)?shù)亻_戶銀行將企業(yè)委托其當(dāng)?shù)亻_戶銀行將8000080000元匯往采購地銀行開立元匯往采購地銀行開立采購專戶，匯款時企業(yè)編制會計分錄如下：采購專戶，匯款時企業(yè)編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 8000080000

57、貸：銀行存款貸：銀行存款 8000080000企業(yè)收到采購員交來的供應(yīng)單位的發(fā)票賬單等報銷憑證時，編制會計企業(yè)收到采購員交來的供應(yīng)單位的發(fā)票賬單等報銷憑證時，編制會計分錄如下：分錄如下：借：材料采購借：材料采購 5000050000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85008500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 5850058500采購任務(wù)完成后將剩余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收款采購任務(wù)完成后將剩余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收款通知，企業(yè)編制會計分錄如下：通知，企業(yè)編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 2150021

58、500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 2150021500 （2 2）銀行匯票存款的核算）銀行匯票存款的核算 賬務(wù)處理程序和賬務(wù)處理程序和外埠存款外埠存款類似類似 （3 3）銀行本票存款的核算）銀行本票存款的核算 賬務(wù)處理程序和賬務(wù)處理程序和外埠存款外埠存款類似類似 （4 4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算 賬務(wù)處理程序和賬務(wù)處理程序和外埠存款外埠存款類似類似 （5 5）信用證保證金存款的核算）信用證保證金存款的核算 賬務(wù)處理程序和賬務(wù)處理程序和外埠存款外埠存款類似類似 （6 6）存出投資款的核算。）存出投資款的核算。 賬務(wù)處理程序和賬務(wù)處理程序和外埠存款外埠存款類似類似【例例2-142-14】企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票企業(yè)委托銀行辦理銀行匯