永續(xù)盤存制下期末存貨結(jié)存數(shù)量PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1永續(xù)盤存制下期末存貨結(jié)存數(shù)量永續(xù)盤存制下期末存貨結(jié)存數(shù)量按清查范圍按清查范圍全部清查全部清查局部清查局部清查按清查時(shí)間按清查時(shí)間定期清查定期清查不定期清查不定期清查按執(zhí)行單位按執(zhí)行單位內(nèi)部清查內(nèi)部清查外部清查外部清查第1頁/共27頁 2. 2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備組建清組建清查組織查組織提出處理提出處理意見意見制定清查制定清查計(jì)劃計(jì)劃實(shí)施財(cái)產(chǎn)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查清查做出清查做出清查總結(jié)總結(jié)財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門倉儲(chǔ)部門倉儲(chǔ)部門卡片賬卡片賬清查量具、計(jì)算清查量具、計(jì)算工具、記錄表格工具、記錄表格等等清查人員清查人員第2頁/共27頁 存貨的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定企業(yè)的原材料、庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)量

2、的方法。1.永續(xù)盤存制 又稱賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨的明細(xì)賬戶，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。（1 1）永續(xù)盤存制下的賬簿組織）永續(xù)盤存制下的賬簿組織( (設(shè)置設(shè)置) )n會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)立“庫存材料”和“庫存商品”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。n倉儲(chǔ)部門應(yīng)設(shè)立材料、商品保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。n雙方應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核對(duì)，保證賬賬相符；還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以保證賬實(shí)相符。第3頁/共27頁庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量

3、單價(jià)金 額61結(jié)存借1501508（略）銷售7070 80 8015購入10010018018020銷售505013013024銷售9090 40 4028購入20020024024030銷售6060180180合 計(jì)300300270270借180180 序時(shí)逐筆記錄序時(shí)逐筆記錄W商品的每一次購入商品的每一次購入( (增加增加) )和銷售和銷售( (減少減少) )情況情況 可隨時(shí)計(jì)算確定結(jié)存存貨數(shù)量可隨時(shí)計(jì)算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制(賬面盤存制賬面盤存制)【例例10-110-1】有關(guān)資料的賬戶記錄情況。有關(guān)資料的賬戶記錄情況。第4頁/共27頁II. 某種存貨期末結(jié)存成本、本期發(fā)出

4、存貨成本的確定：根據(jù)各批存貨單價(jià)情況確定。 （1）該存貨各批次購入(生產(chǎn))單價(jià)一致期末結(jié)存存貨成本該存貨單價(jià)期末結(jié)存存貨成本該存貨單價(jià)存貨數(shù)量存貨數(shù)量期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量本期減少本期減少數(shù)量數(shù)量本期增加本期增加數(shù)量數(shù)量賬面期初賬面期初結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量本期發(fā)出存貨成本該存貨單價(jià)本期發(fā)出存貨成本該存貨單價(jià)發(fā)出發(fā)出( (銷售等銷售等) )數(shù)量數(shù)量第5頁/共27頁（3 3）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法與成本計(jì)算）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法與成本計(jì)算入庫入庫存貨存貨批次批次1 1單價(jià)單價(jià)1批次批次2 2單價(jià)單價(jià)2批次批次3 3單價(jià)單價(jià)3發(fā)出發(fā)出存貨存貨批次批次1 1批次批次2 2批次批次3 3單價(jià)？單價(jià)？單價(jià)？單

5、價(jià)？單價(jià)？單價(jià)？對(duì)發(fā)出存貨的成本可隨時(shí)計(jì)算，也可月末一次性計(jì)算對(duì)發(fā)出存貨的成本可隨時(shí)計(jì)算，也可月末一次性計(jì)算I.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法n 某一特定存貨假設(shè)先入庫的盡先發(fā)出。n 發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出、結(jié)存存貨成本的方法。第6頁/共27頁II.加權(quán)平均法加權(quán)平均法n 全月一次加權(quán)平均法全月一次加權(quán)平均法：在會(huì)計(jì)期末（月末）先計(jì)算出某一存貨的全月平均單價(jià)；并據(jù)其計(jì)算本月發(fā)出存貨、結(jié)存存貨成本的方法。月初結(jié)存成本本月新增成本月初結(jié)存成本本月新增成本月初結(jié)存數(shù)量本月新增數(shù)量月初結(jié)存數(shù)量本月新增數(shù)量入庫入庫存貨存貨批次批次1 1單價(jià)單價(jià)1 1批次批次2 2單價(jià)單價(jià)2 2批次批次

6、3 3單價(jià)單價(jià)3 3發(fā)出存貨的成本在月末一次性計(jì)算發(fā)出存貨的成本在月末一次性計(jì)算批次批次1 1單價(jià)單價(jià)1批次批次2 2單價(jià)單價(jià)2批次批次3 3單價(jià)單價(jià)3發(fā)出發(fā)出存貨存貨計(jì)算發(fā)出、結(jié)存存貨成本統(tǒng)一單價(jià)計(jì)算發(fā)出、結(jié)存存貨成本統(tǒng)一單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)第7頁/共27頁II.加權(quán)平均法加權(quán)平均法n 移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法：即平時(shí)每當(dāng)購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存貨的單位成本不同時(shí)，都要和原有存貨一起重新計(jì)算一次存貨單位成本，作為下一次發(fā)出存貨成本計(jì)算依據(jù)的方法。本次入庫前結(jié)存成本本次入庫成本本次入庫前結(jié)存數(shù)量本次入庫數(shù)量移動(dòng)加權(quán)移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)平均單價(jià)=發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本

7、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法確定的單價(jià)發(fā)出(銷售)數(shù)量期末存貨成本期末存貨成本 月初結(jié)存成本本月增加成本本月減少成本n 個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法：每次發(fā)出某種存貨的成本按其購入或生產(chǎn)的單位價(jià)格（或成本）分別計(jì)價(jià)的方法。第8頁/共27頁對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選用應(yīng)遵循可比性對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選用應(yīng)遵循可比性（其中的（其中的一致性一致性）要求要求 一致性要求一致性要求 “同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明?！保纯v向可比縱向可比） 目的：目的：防止人為調(diào)節(jié)費(fèi)用和利潤防止人為調(diào)節(jié)費(fèi)用和利潤,保證資產(chǎn)真實(shí)保證資產(chǎn)真實(shí) 在不同計(jì)價(jià)方法下，

8、一定期間的發(fā)出存貨、期末結(jié)存成本的計(jì)算結(jié)果大不同。計(jì)價(jià)方法的改變會(huì)使各期成本費(fèi)用產(chǎn)生波動(dòng)，直接影響各期的成本、費(fèi)用及利潤水平（經(jīng)營成果）；影響企業(yè)期末資產(chǎn)的確定（財(cái)務(wù)狀況）。為使各期信息具有可比性，在發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選用上必須遵守一致性要求。 特別提示特別提示第9頁/共27頁2.實(shí)地盤存制 又稱定期盤存制、以存計(jì)銷（我國商業(yè)企業(yè)）、以存放耗（我國工業(yè)企業(yè)），通過對(duì)期末庫存存貨的實(shí)物盤點(diǎn)，確定期末存貨和當(dāng)期銷貨成本的方法。（1 1）實(shí)地盤存制下期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定）實(shí)地盤存制下期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定n 進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存存貨結(jié)存數(shù)n 調(diào)整庫存盤存數(shù)，確定其實(shí)際結(jié)存數(shù) 在確定庫存存貨的基礎(chǔ)

9、上，考慮在途存貨（增加）、已提未銷存貨（增加）和已銷未提存貨（減少）等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。計(jì)算公式如下：期末存貨期末存貨實(shí)際結(jié)存實(shí)際結(jié)存數(shù)量數(shù)量在途在途存貨存貨數(shù)量數(shù)量存貨期存貨期末盤點(diǎn)末盤點(diǎn)數(shù)量數(shù)量已提未已提未銷存貨銷存貨數(shù)量數(shù)量已銷未已銷未提存貨提存貨數(shù)量數(shù)量盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量尚未入庫數(shù)量尚未入庫數(shù)量尚未辦理銷售手續(xù)數(shù)量尚未辦理銷售手續(xù)數(shù)量已經(jīng)辦理銷售手續(xù)數(shù)量已經(jīng)辦理銷售手續(xù)數(shù)量第10頁/共27頁（2 2）期末存貨的計(jì)算和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算）期末存貨的計(jì)算和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算n 期末結(jié)存存貨成本的計(jì)算：取決于企業(yè)所采用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。n 本期發(fā)出存貨成本

10、的計(jì)算：企業(yè)選擇使用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。期末結(jié)存存貨成本月初結(jié)存成本本月增加成本本月減少成本期末結(jié)存存貨成本月初結(jié)存成本本月增加成本本月減少成本發(fā)出（銷售等）存貨成本發(fā)出（銷售等）存貨成本 發(fā)出（銷售等）數(shù)量發(fā)出（銷售等）數(shù)量企業(yè)選擇使用的企業(yè)選擇使用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法確定的單價(jià)法確定的單價(jià) 在不同計(jì)價(jià)方法下，一定期間的發(fā)出存貨、期末結(jié)存成本的計(jì)算結(jié)果大不同。并且直接影響各期的成本、費(fèi)用及利潤水平（經(jīng)營成果）；影響企業(yè)期末資產(chǎn)的確定（財(cái)務(wù)狀況）。為使各期信息具有可比性，在發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇使用上必須遵守一致性要求。特特別別提提示示第11頁/共27頁項(xiàng)目項(xiàng)目永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制

11、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制適用適用范圍范圍為多數(shù)企業(yè)所采用企業(yè)對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的存貨的盤存。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)（1）有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制；（2）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存存貨的溢余或短缺；（3）有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息。核算簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)缺點(diǎn)明細(xì)核算工作量較大,需要較多的人力和財(cái)力（1）核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息； （2）手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督 。第12頁/共27頁庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章 出納員簽章盤點(diǎn)確定盤點(diǎn)確定的實(shí)存數(shù)的實(shí)存數(shù)“庫存現(xiàn)金日庫存現(xiàn)金日記賬記賬”余額余額實(shí)存金額多實(shí)存金額多于賬存金

12、額于賬存金額實(shí)存金額少實(shí)存金額少于賬存金額于賬存金額1.貨幣資金的清查（1 1）庫存現(xiàn)金的清查）庫存現(xiàn)金的清查n 基本概念：將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。n 清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。n 清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。實(shí)存金額實(shí)存金額賬存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比實(shí)存與賬存對(duì)比備備 注注盤盤 盈盈盤盤 虧虧庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表重要的原始憑證重要的原始憑證第13頁/共27頁（2 2）銀行存款的）銀行存款的清查清查n 基本概念：將銀行存款日記賬的余額與銀行記錄核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20年年8月月

13、31日日項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付112 000 20 000 16 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付148 000 4 000 36 000調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額116 000調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額116 000n 清查手續(xù)：存在“未達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。n 清查方法：將“銀行存款日記賬”記錄與銀行轉(zhuǎn)來的“對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。第14頁/共27頁n

14、 未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。n 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：銀行存款日記賬 月初余額 （略） （1） 4 000 （2） 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對(duì)賬單） 月初余額 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 1.企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收2.企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付3.銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付4.銀行

15、已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收企業(yè)企業(yè)銀行銀行第15頁/共27頁銀行存款日記賬 月初余額 （略） （1） 4 000 （2） 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對(duì)賬單） 月初余額 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收企業(yè)企業(yè)銀行銀行 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20XX年年8月月31日日 調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。調(diào)節(jié)后余

16、額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付112 000 20 000 16 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付148 000 4 000 36 000調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額特別提示特別提示抄列雙方記錄余額抄列

17、雙方記錄余額調(diào)整雙方未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整雙方未達(dá)賬項(xiàng)116 000116 000第16頁/共27頁2.實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查n 基本概念：將實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面余額與實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)際數(shù)核對(duì)，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。盤盤 存存 單單 單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：序號(hào)名 稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備 注 清查的財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn) 盤點(diǎn)后確認(rèn)的盤點(diǎn)后確認(rèn)的 實(shí)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 在盤點(diǎn)過程中填寫在盤點(diǎn)過程中填寫根據(jù)所清查根據(jù)所清查的財(cái)產(chǎn)填列的財(cái)產(chǎn)填列目的目的：便于與：便于與財(cái)產(chǎn)的賬面余財(cái)產(chǎn)的賬面余額進(jìn)行核對(duì)額進(jìn)行核對(duì)n 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查實(shí)存數(shù)的確定方法: 實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推

18、算法 抽樣盤存法 函證核對(duì)法第17頁/共27頁賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存數(shù)量賬存數(shù)量實(shí)存與賬存對(duì)比備 注盤盤 盈盈盤盤 虧虧清查盤點(diǎn)的財(cái)清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)盤點(diǎn)后確認(rèn)的盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量賬面結(jié)存數(shù)量賬面結(jié)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量多于賬面實(shí)存數(shù)量多于賬面結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量少于賬實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量面結(jié)存數(shù)量賬存實(shí)存對(duì)比表屬于調(diào)整賬面記錄的原始憑證。賬存實(shí)存對(duì)比表屬于調(diào)整賬面記錄的原始憑證。賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式根據(jù)盤存單根據(jù)盤存單 填填 列列根據(jù)有關(guān)賬戶填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列確定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果確

19、定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果盤點(diǎn)結(jié)束后填寫盤點(diǎn)結(jié)束后填寫根據(jù)存在問題的財(cái)產(chǎn)填列根據(jù)存在問題的財(cái)產(chǎn)填列提出處理意見提出處理意見第18頁/共27頁3.應(yīng)收賬款的清查n 基本概念：將應(yīng)收款（債權(quán)、資產(chǎn)）與債務(wù)人核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。n 清查方法：詢證核對(duì)法。n 清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”企業(yè)企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)核對(duì)債務(wù)人債務(wù)人對(duì)方賬面數(shù)對(duì)方賬面數(shù)客戶等客戶等往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)對(duì)賬單對(duì)賬單第19頁/共27頁1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)實(shí) 際際 賬賬 面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)盤盤 盈盈實(shí)實(shí) 際際 賬賬

20、面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)盤盤 虧虧財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清清查查結(jié)結(jié)果果第20頁/共27頁賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表清查結(jié)果清查結(jié)果核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見出處理意見編制記賬調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，編制記賬調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，做到賬實(shí)相符做到賬實(shí)相符 編制記賬憑證登記入賬，予以轉(zhuǎn)銷編制記賬憑證登記入賬，予以轉(zhuǎn)銷。批準(zhǔn)前的賬戶調(diào)整批準(zhǔn)前的賬戶調(diào)整報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 庫存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 調(diào)整盤虧 調(diào)整盤盈 批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷處理批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷處理盤盈轉(zhuǎn)銷盤虧轉(zhuǎn)銷第21頁/共27頁（2 2）財(cái)產(chǎn)）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果轉(zhuǎn)銷的處理原則清查結(jié)果轉(zhuǎn)銷的處理原

21、則賬賬 面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)實(shí)實(shí) 際際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：沖減清查當(dāng)期的管理費(fèi)用沖減清查當(dāng)期的管理費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：作為前期差錯(cuò)進(jìn)行損益調(diào)整作為前期差錯(cuò)進(jìn)行損益調(diào)整賬賬 面面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)實(shí)實(shí) 際際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)盤盤虧虧流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)分別情況計(jì)入管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款和應(yīng)分別情況計(jì)入管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款和營業(yè)外支出等營業(yè)外支出等固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：計(jì)入營業(yè)外支出：計(jì)入營業(yè)外支出無法收回的應(yīng)收賬款無法收回的應(yīng)收賬款：沖減壞賬準(zhǔn)備：沖減壞賬準(zhǔn)備 第22頁/共27頁 轉(zhuǎn)銷處理轉(zhuǎn)銷處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金 原 材 料 庫存商品 固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 營業(yè)

22、外收入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；具有雙重性質(zhì)資產(chǎn)類；具有雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：較為特殊較為特殊賬面調(diào)整賬面調(diào)整現(xiàn)金現(xiàn)金盤盈盤盈存貨存貨盤盈盤盈登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧及毀損數(shù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤盈的數(shù)轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤虧及毀損數(shù)盤虧、盤盈盤虧、盤盈不包括固定資產(chǎn)盤盈不包括固定資產(chǎn)盤盈第23頁/共27頁 固定資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 營業(yè)外支出 盤虧或毀損 盤虧或毀損 凈額 凈額轉(zhuǎn)銷 累計(jì)折舊 原提取 折舊額 固定資產(chǎn)盤盈不在該賬戶核算，而應(yīng)做為以前年度差錯(cuò)進(jìn)行損益調(diào)整，具體方法不做深入探討。固定資產(chǎn)盤盈不在該賬戶核算，而應(yīng)做為以前年度差錯(cuò)進(jìn)行損益調(diào)整，具體方法不做深入探討