增值稅練習(xí)題及參考答案

1、增值稅練習(xí)題及參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1 .下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是（）OA.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B.郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)C.企業(yè)對(duì)外出租房產(chǎn)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入【答案】D【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。2 .下列各項(xiàng)中，下列說(shuō)法正確的是（）。A.增值稅納稅人收取的車輛購(gòu)置稅，征收增值稅B.銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，征收增值稅C.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張印刷圖書(shū)，按貨物銷售征收增值稅D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按交通運(yùn)輸業(yè)征收增值稅【答案】C【解析】A、B選項(xiàng)不征收增值稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按有形動(dòng)產(chǎn)

2、租賃征收增值稅。3 .下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收增值稅的有（）oA.軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護(hù)費(fèi)B.餐廳銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的自釀啤酒C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)D.動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入【答案】B【解析】餐廳銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的自釀啤酒征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。4 .下列貨物中，適用13煩率征收增彳t稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

3、B.銷售的農(nóng)藥、化肥C.納稅人銷售煤炭D.納稅人出口貨物【答案】B【解析】納稅人銷售煤炭，適用17%勺稅率征收增值稅；納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。5 .下列貨物中，不適用13煩率征收增彳t稅的是（）oA.出版社銷售的圖書(shū)B(niǎo).食品廠銷售的速凍食品C.超市銷售的食用植物油D.面粉廠銷售的面粉【答案】B【解析】以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，適用17%稅率。6 .增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起（）日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅

4、務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A. 30B. 60C. 90D. 180【答案】D【解析】增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8 .下列項(xiàng)目中，視同銷售貨物行為的是（）。A.設(shè)在同一縣（市）實(shí)行統(tǒng)一核算的的兩個(gè)機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售B.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)D.將外購(gòu)的貨物用于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目【答案】C【解析】視同銷售貨物行為：設(shè)有兩

5、個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不繳納增值稅；將外購(gòu)的貨物用于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。9 .下列項(xiàng)目中，符合增值稅暫行條例規(guī)定的是（）。A.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物行為C.將購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.為對(duì)外投資購(gòu)買的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】B【解析】將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分

6、配給股東或投資者，視同銷售貨物行為；為投資購(gòu)買的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。10 .按照現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為B.銷售汽車并提供汽車代辦的業(yè)務(wù)收入C.提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)費(fèi)D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入【答案】B【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)費(fèi)免征增值稅；納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入不征收增值稅。11 .工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)下列貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）OA.為免

7、稅產(chǎn)品生產(chǎn)購(gòu)入的材料B.為企業(yè)食堂購(gòu)入的貨物C.為大修廠房購(gòu)入的材料D.為生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)入的潤(rùn)滑油【答案】D【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物、大修廠房購(gòu)進(jìn)的貨物、為企業(yè)食堂購(gòu)入的貨物，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。12 .下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用物資B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車和游艇C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免征增值稅項(xiàng)目的原材料D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)【答案】C【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用物資，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。免征增值稅項(xiàng)目的貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；13 .下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.企

8、業(yè)購(gòu)進(jìn)改建、擴(kuò)建廠房的物資B.企業(yè)銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C.企業(yè)因發(fā)生火災(zāi)損毀的原材料D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用運(yùn)輸工具【答案】D【解析】企業(yè)為新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)（均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程）購(gòu)進(jìn)的物資，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)因管理不善損毀的原材料，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。14 .下列項(xiàng)目中，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）oA.生產(chǎn)企業(yè)委托修理生產(chǎn)用設(shè)備支付的修理勞務(wù)費(fèi)B.企業(yè)為對(duì)外投資購(gòu)進(jìn)用的貨物C.生產(chǎn)企業(yè)銷售

9、應(yīng)稅貨物所支付的運(yùn)費(fèi)D.超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理認(rèn)定的工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料【答案】D【解析】生產(chǎn)企業(yè)接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅金準(zhǔn)予抵扣；有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1） 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。15 .下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）。A.將購(gòu)買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅項(xiàng)目C.將購(gòu)買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)D.將購(gòu)買的

10、貨物用于非增值稅項(xiàng)目【答案】B【解析】將購(gòu)買的貨物用于集體福利、用于非增值稅項(xiàng)目，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅；將購(gòu)買的貨物委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)，支付加工費(fèi)的增值稅準(zhǔn)予抵扣。16 .某化工廠（增值稅一般納稅人），向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬(wàn)元，并用本廠汽車為客戶運(yùn)輸收取萬(wàn)元運(yùn)輸費(fèi)；以市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元（不含增值稅）的化工產(chǎn)品抵償前欠供貨商貨款。本月銷項(xiàng)稅額為（）o【答案】D【解析】（60+）+（1+17%）+20X17%元，用自產(chǎn)貨物償債，應(yīng)視同銷售貨物行為，計(jì)算繳納增值稅。向一個(gè)體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價(jià)款60萬(wàn)元不能開(kāi)具專用增值稅發(fā)票所以

11、價(jià)格為含稅價(jià)格。17 .某增值稅一般納稅人，2015年2月銷售一臺(tái)2007年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，賬面原值為10000元的機(jī)床取得轉(zhuǎn)讓收入12000元，則該企業(yè)（）。A.應(yīng)繳納增值稅稅額480元B.應(yīng)繳納增值稅稅額元C.應(yīng)繳納增值稅稅額240元D.應(yīng)繳納增值稅稅額元【答案】B【解析】增值稅一般納稅人，2014年7月1日銷售2007年購(gòu)入自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備，按照3%征收率減按2%攵增值稅。12000+（1+3%）X2%=（元）18 .某生產(chǎn)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為萬(wàn)元（含稅），本期出借包裝物收取押金為萬(wàn)元，本期逾期未歸還包裝物押金為萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）OA.20.4萬(wàn)元【

12、解析】+（1+17%）X17%=（元）19 .甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購(gòu)貨處理B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可相互開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】D【解析】增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應(yīng)作購(gòu)銷處理，分別確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額（需取得增值稅專用發(fā)票）。20.對(duì)納稅人為銷售貨物而出

13、租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。A.凡是單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅【答案】D【解析】對(duì)從價(jià)計(jì)征的酒類產(chǎn)品，收包裝物押金就應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。一般單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取不再退還的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅。25.某商店（為小規(guī)模納稅人）

14、2015年2月采取“以舊換新”【答案】A【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的折價(jià)款。計(jì)算過(guò)程=（80000+30000）+（1+3%）X3%=（元）（二）多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征增值稅的有（）。A.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.由出版單位提供紙張，印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷圖書(shū)取得的收入C.郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)D.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入【答案】BD【解析】對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；印刷企業(yè)接受出版單位委托，而由出版單位自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和

15、雜志，按加工勞務(wù)征收增值稅；郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅；納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。2 .下列項(xiàng)目中，可以免征增值稅的有（）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D.再生水【答案】BD【解析】以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力即征即退增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、再生水，免征增值稅；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退50%勺政策。3 .下列銷售行為中，征收增值稅的有（）oA.提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用電信物品B.

16、集郵市場(chǎng)銷售集郵商品C.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)D.免稅商店零售免稅貨物【答案】BCD【解析】集郵市場(chǎng)銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅；免稅商店零售免稅貨物，4%E收率征收增值稅。4 .下列納稅人中，不屬于一般納稅人的有（）oA.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)B.個(gè)體工商戶C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)【答案】ACD【解析】個(gè)人不屬于一般納稅人，但不包括個(gè)體工商戶。5 .下列各項(xiàng)中，不符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額在50萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅

17、人B.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人C.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人D.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，為小規(guī)模納稅人【答案】ABD【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的，為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅銷售額是不含增值稅的銷售額。營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话?/p>

18、納稅人資格認(rèn)定。6 .下列項(xiàng)目中，符合一般納稅人認(rèn)定管理規(guī)定的有（）。A.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)按小規(guī)模納稅人納稅D.會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算【答案】ABC【解析】小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。7 .依照增值稅的

19、有關(guān)規(guī)定，銷售下列貨物，適用13%曾值稅的稅率的有（）。A.納稅人銷售舊貨8 .電子出版物C.種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品D.金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品【答案】BC【解析】納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%正收率減按2%征收增值稅；所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品；農(nóng)產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品、電子出版物，適用13%氐稅率；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%8 .下列行為中，不應(yīng)作為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有（）oA.將外購(gòu)貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi)B.將外購(gòu)貨

20、物分配給股東C.將委托加工收回的貨物用于生產(chǎn)D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程【答案】AC【解析】將外購(gòu)貨物發(fā)給職工個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；將委托加工收回貨物用于生產(chǎn)，貨物不征收增值稅，支付加工費(fèi)中的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。9 .銷售貨物的同時(shí)收?。ǎ?，不包括在增值稅銷售額內(nèi)。A.代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)C.向購(gòu)買方收取政府性基金D.從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的滯納金【答案】ABC【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的

21、銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。10 .下列項(xiàng)目中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（）。A.出租包裝物的租金B(yǎng).電力部門收取的滯納金C.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的滯納金D.收回不符合稅法規(guī)定條件的代墊運(yùn)費(fèi)【答案】ABD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的滯納金，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅；同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不并入銷售額征稅：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。11 .下列項(xiàng)目中，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以不計(jì)入銷售額的有（）。A.銷售折扣B.折扣銷售C.實(shí)物折扣D.銷售折讓BD【解析】銷售折扣不得從銷售額中減除；實(shí)物折扣也不得從銷售額中減除，而且應(yīng)當(dāng)視同銷售給

22、客戶計(jì)算納稅。12 .下列項(xiàng)目中，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的原材料B.為對(duì)外投資購(gòu)進(jìn)的貨物C.外購(gòu)低值易耗品D.外購(gòu)生產(chǎn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)費(fèi)【答案】BCD【解析】2009年1月1日起，外購(gòu)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)可以抵扣稅款，同時(shí)其發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也準(zhǔn)予抵扣稅款;為免稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)的貨物，不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。13 .以下外購(gòu)貨物或接受勞務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.商店外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利B.企業(yè)外購(gòu)勞保用品C.企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送業(yè)務(wù)往來(lái)單位D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材后委托加工鋼結(jié)構(gòu)件用于廠房建設(shè)所支付的加工費(fèi)【答案】BC【解析】外購(gòu)勞保用品、用于捐贈(zèng)的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

23、；工廠購(gòu)進(jìn)鋼材后委托他廠加工鋼結(jié)構(gòu)件用于廠房建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。14 .增值稅的一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（）。A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程B.火災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C.生產(chǎn)過(guò)程中的出現(xiàn)廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物D.為投資而購(gòu)進(jìn)的貨物領(lǐng)出對(duì)外投資時(shí)【答案】AB【解析】為對(duì)外投資而購(gòu)進(jìn)的貨物在對(duì)外投資時(shí)，視同銷售貨物行為征收增值稅；生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。15 .對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)，符合出口退稅政策的應(yīng)退還（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.教育費(fèi)附加D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】AB【解析】對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)，符合

24、出口退稅政策的應(yīng)退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。16 .根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料D.批發(fā)商銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸【答案】ABD【解析】賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料、屬營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)，征收增值稅。17 .下列項(xiàng)目中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，均為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取分期收款方式銷貨時(shí)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀

25、行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天【答案】ABD【解析】采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。18 .下列表述中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有()。A.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的

26、收款日期的當(dāng)天B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天C.銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，為書(shū)面合同簽定的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)以外的其它視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。19 .對(duì)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的有()。A.發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失

27、增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單B.發(fā)票聯(lián)、抵扣丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單C. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳镈. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤敬鸢浮緼BCD【解析】一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)

28、印件留存?zhèn)洳椤?三)計(jì)算題1.某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2015年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù)；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)元；(2)定制一批捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)的物資，取得專用發(fā)票上注明的銷售額2萬(wàn)元，稅額萬(wàn)元；(3)為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購(gòu)入原材料一批，取得專用發(fā)票上注明的銷售額5萬(wàn)元，稅額萬(wàn)元；(4)批發(fā)銷售一批貨物，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售額90萬(wàn)元。由于市場(chǎng)價(jià)格下降所以給予10%勺價(jià)格折扣，并已按稅法規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票；(5)銷售給商場(chǎng)(小規(guī)模納稅人)貨物一批，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售額20萬(wàn)元；(6)

29、銷售給A商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的銷售額300萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；(7)本月支付銷貨運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元；(8)轉(zhuǎn)售2012年5月購(gòu)入現(xiàn)已閑置的舊設(shè)備一臺(tái)，賬面原值25萬(wàn)元，已提折舊萬(wàn)元，轉(zhuǎn)售價(jià)格萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，計(jì)算6月份該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。(有關(guān)涉稅憑證合法且已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)1 .【答案】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(300+80+20)X17%代(1+17%)X17%=(萬(wàn)元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=17+(3+5)X11%+=(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(萬(wàn)元)2 .某食品加工廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)各類速凍食品、方便面和其他糧食加工品。2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷

30、售各類速凍食品、方便面，收到貨款2000000元(含稅)，由本廠支付銷貨運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票3400元；(2)銷售切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額600000元；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票1400元；(3)購(gòu)入冷凍設(shè)備2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額80000元，稅額13600元；支付運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票980元；(4)從面粉廠購(gòu)進(jìn)面粉取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額元，稅款34000元；(5)購(gòu)進(jìn)水、電支付增值稅專用發(fā)票上注明銷售額50000元，稅款8500元(6)購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸車輛一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額60000元，稅款10200元；(7)本月收取包

31、裝物押金5000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠2015年1月應(yīng)納增值稅稅額。(上述業(yè)務(wù)均已取得合法憑證，有關(guān)涉稅憑證已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)3 .【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=2000000+(1-17%)X17%+600000X13%=+78000=(元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+34000+8500+10200+(3400+1400+980)X11%=(元)應(yīng)納增值稅稅額=(元)除從價(jià)計(jì)征的酒類包裝物外，一般包裝物押金逾期后征收增值稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋中的糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧(如：大麥、燕麥等)，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的

32、糧食(如：面粉，米，玉米面、渣等)。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人物外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。4 .某有自營(yíng)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(為增值稅一般納稅人)，2015年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。本月進(jìn)料加工，免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額180萬(wàn)元，增值稅稅額萬(wàn)

33、元，貨款已經(jīng)存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額。(征稅率17%退稅率15%)5 .【答案】(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200X(17%-15%)=4(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260X(17%-15%)-4=(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=180X17%-()=(萬(wàn)元)免抵退稅抵減額=200X15%=30(萬(wàn)元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260X15%-30=9(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額(當(dāng)期免抵退稅額，即退稅萬(wàn)元。(6)當(dāng)期免抵稅額=(萬(wàn)元)6 .某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)已付；本月A種煙絲的50%被生產(chǎn)甲卷煙所耗用。(2)購(gòu)進(jìn)B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額6800元，款項(xiàng)已付，材料已入庫(kù)；(3)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；(4)首次購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票