第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1、第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 通過本章的學習，了解支付結(jié)算的概通過本章的學習，了解支付結(jié)算的概念，原則和結(jié)算工具；念，原則和結(jié)算工具；掌握各種支付結(jié)算掌握各種支付結(jié)算的概念、適用范圍、基本規(guī)定、業(yè)務(wù)流程的概念、適用范圍、基本規(guī)定、業(yè)務(wù)流程及主要會計核算；重點掌握支票、銀行匯及主要會計核算；重點掌握支票、銀行匯票、匯兌和信用卡的業(yè)務(wù)核算。票、匯兌和信用卡的業(yè)務(wù)核算。學習目標學習目標框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)v5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述v5.2 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算v5.3 銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)核算v5.4 其他方式結(jié)算業(yè)務(wù)核算其他方式結(jié)算業(yè)務(wù)

2、核算5.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述一、支付結(jié)算的概念和意義一、支付結(jié)算的概念和意義支付結(jié)算，即轉(zhuǎn)賬結(jié)算。是指單位、個人在支付結(jié)算，即轉(zhuǎn)賬結(jié)算。是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、委托收款、托收承付等方式進行貨幣給付及委托收款、托收承付等方式進行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算是銀行的一項重資金清算的行為。支付結(jié)算是銀行的一項重要業(yè)務(wù)。要業(yè)務(wù)。v1可以減少現(xiàn)金流通可以減少現(xiàn)金流通 v2有利于促進和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)。有利于促進和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)。 v3有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸

3、資金來源。資金來源。 v4有利于保證資金安全。有利于保證資金安全。 三、支付結(jié)算紀律三、支付結(jié)算紀律 結(jié)算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部分，結(jié)算紀律是國家財經(jīng)紀律的重要組成部分，是維護結(jié)算秩序、促進結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行是維護結(jié)算秩序、促進結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行的重要保證。為此，參與結(jié)算的購銷雙方的重要保證。為此，參與結(jié)算的購銷雙方以及銀行都必須嚴格遵守結(jié)算紀律。結(jié)算以及銀行都必須嚴格遵守結(jié)算紀律。結(jié)算紀律包括單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀律和紀律包括單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀律。銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀律。 P89四、支付結(jié)算方式四、支付結(jié)算方式 三票、一卡、三式、一證：支票、本票、匯票三票、一

4、卡、三式、一證：支票、本票、匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）；銀行卡；匯兌、委（銀行匯票和商業(yè)匯票）；銀行卡；匯兌、委托收款、托收承付；國內(nèi)信用證。托收款、托收承付；國內(nèi)信用證。同城結(jié)算：銀行本票同城結(jié)算：銀行本票異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付、國內(nèi)信異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付、國內(nèi)信用證用證通用結(jié)算：商業(yè)匯票、委托收款、銀行卡、通用結(jié)算：商業(yè)匯票、委托收款、銀行卡、支票支票支票主要用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)支票主要用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。域的各種款項結(jié)算。2007年全國支票影像交年全國支票影像交換系統(tǒng)建成后，支票成為全國通用的支付結(jié)換系統(tǒng)建成后，支票成為全國

5、通用的支付結(jié)算工具。算工具。支票結(jié)算的支持系統(tǒng)：同城票據(jù)交換系統(tǒng)支票結(jié)算的支持系統(tǒng)：同城票據(jù)交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)+行內(nèi)支付系統(tǒng)行內(nèi)支付系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)全國支票影像交換系統(tǒng)+小額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（第二代）：包括大額支中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（第二代）：包括大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、支票影像交換系統(tǒng)、付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、支票影像交換系統(tǒng)、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)等業(yè)務(wù)應(yīng)用子系統(tǒng)。網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)等業(yè)務(wù)應(yīng)用子系統(tǒng)。一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

6、四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)v概念：支票是銀行的存款單位簽發(fā)給概念：支票是銀行的存款單位簽發(fā)給收款單位辦理結(jié)算或委托開戶行將款收款單位辦理結(jié)算或委托開戶行將款項支付給收款人的票據(jù)。項支付給收款人的票據(jù)。（一）支票的概念和基本規(guī)定（一）支票的概念和基本規(guī)定記載的事項：記載的事項：“支票支票”字樣、無條件支付的委托、字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人、出票日期、確定的金額、付款人名稱、收款人、出票日期、出票人簽章。出票人簽章。 時間性：即期票據(jù)，提示付款期限時間性：即期票據(jù)，提示付款期限10天，到天，到期日遇節(jié)假日順延。超過提示付款期限的，持期日遇節(jié)假日

7、順延。超過提示付款期限的，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款，但出票人開戶行不予受理，付款人不予付款，但出票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票日起票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票日起6個月）個月）仍應(yīng)對持票人承擔票據(jù)責任。仍應(yīng)對持票人承擔票據(jù)責任。 支票結(jié)算的基本規(guī)定支票結(jié)算的基本規(guī)定P91支票建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上（二）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算幾種幾種情況情況收款人開戶行受收款人開戶行受理支票理支票(倒進賬）倒進賬）付款人開戶行受付款人開戶行受理支票（正進賬）理支票（正進賬）持票人和出票人在持票人和出票人在同一行處開戶同一行處開戶持票人和出票人持票人和出票人在不同行處開戶在不同行處開

8、戶1.持票人和出票人在同一行處開戶持票人和出票人在同一行處開戶（1）銀行受理持票人送交支票）銀行受理持票人送交支票支票、兩聯(lián)進賬單（收賬通知、貸方憑證）借方憑證借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：吸收存款持票人活期存款戶（2）銀行受理出票人送交支票）銀行受理出票人送交支票支票、三聯(lián)進賬單（回單、貸方憑證、收賬通知）借方憑證借：吸收存款出票人活期存款戶 貸：吸收存款收款人活期存款戶（1）持票人開戶行受理支票）持票人開戶行受理支票2.持票人和出票人不在同一行處開戶持票人和出票人不在同一行處開戶持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理借：清算資金往來借：清算資金往來貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款持票人的支票

9、款持票人的支票款提出票據(jù)、付款行確認前，編制特種轉(zhuǎn)賬憑提出票據(jù)、付款行確認前，編制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理證進行賬務(wù)處理提出交換提出交換憑證：支票、兩聯(lián)進賬單（收賬通知、貸方傳憑證：支票、兩聯(lián)進賬單（收賬通知、貸方傳票）票）當日退票時間過后，未提出拒付通知當日退票時間過后，未提出拒付通知，根據(jù)進賬單第二聯(lián)進行賬處理，根據(jù)進賬單第二聯(lián)進行賬處理借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款貸：吸收存款持票人活期存款戶持票人活期存款戶若拒付：待根據(jù)下一場交換收到退回的支若拒付：待根據(jù)下一場交換收到退回的支票，編制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理票，編制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：清算

10、資金往來貸：清算資金往來（在退票的情況下，進賬單和支票均返還收款人（在退票的情況下，進賬單和支票均返還收款人或持票人，交易糾紛由其自行解決）或持票人，交易糾紛由其自行解決）出票人開戶行（付款行）的處理出票人開戶行（付款行）的處理若付款：以提入的支票為借方傳票若付款：以提入的支票為借方傳票借：吸收存款借：吸收存款出票人活期存款戶出票人活期存款戶貸：清算資金往來貸：清算資金往來若退票：若退票：首先編制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理首先編制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：清算資金往來貸：清算資金往來下一場票據(jù)交換退回票據(jù)后再進行賬務(wù)處理下一場票據(jù)交換退回票據(jù)后再進行賬務(wù)處理借：清算

11、資金往來借：清算資金往來貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款（2）出票人開戶行（付款行）受理支票）出票人開戶行（付款行）受理支票憑證：支票、三聯(lián)進賬單（回單、收賬通知、憑證：支票、三聯(lián)進賬單（回單、收賬通知、收款人開戶行記賬憑證）收款人開戶行記賬憑證）付款行根據(jù)支票進行賬務(wù)處理，會計分錄付款行根據(jù)支票進行賬務(wù)處理，會計分錄借：吸收存款借：吸收存款出票人活期存款戶出票人活期存款戶貸：清算資金往來貸：清算資金往來收款人開戶行根據(jù)提入的進賬單第三聯(lián)進收款人開戶行根據(jù)提入的進賬單第三聯(lián)進行賬務(wù)處理（第二聯(lián)交收款人）行賬務(wù)處理（第二聯(lián)交收款人）借：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款貸：吸收存款收款人活期存

12、款戶收款人活期存款戶借方憑證借方憑證提出交換例：工商銀行某支行收到開戶單位A公司送交的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進賬單。金額50000元，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，并提出交換。該支票的出票人是在同城建設(shè)銀行某支行開戶的B公司。當日退票時間過后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。工商銀行提出票據(jù)交換時，會計分錄為借：清算資金往來 50000 貸：其他應(yīng)付款A公司 50000退票時間過后，再編制會計分錄：借：其他應(yīng)付款A公司戶 50000 貸：吸收存款A公司活期存款戶 50000建設(shè)銀行提入票據(jù)，會計分錄為：借：吸收存款B公司活期存款戶 50000 貸：清算資金往來 50000二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）銀行本票結(jié)算

13、的特點及基本規(guī)定（一）銀行本票結(jié)算的特點及基本規(guī)定v概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。或持票人的票據(jù)。記載的事項：記載的事項：“銀行本票銀行本票”字樣、無條件支字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人、申請人、付的承諾、確定的金額、收款人、申請人、出票日期、出票人簽章。出票日期、出票人簽章。 銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定P95 時間性：即期票據(jù)，提示付款期自出票日時間性：即期票據(jù)，提示付款期自出票日起最長不超過兩個月。持票人超過付款期起最長不超過兩個月

14、。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票之日持票人可在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票之日起起2年內(nèi)）向出票行請求付款。年內(nèi)）向出票行請求付款。 本票的種類：現(xiàn)金本票和轉(zhuǎn)賬本票。使用本票的種類：現(xiàn)金本票和轉(zhuǎn)賬本票。使用現(xiàn)金本票，其申請人和收款都必須是個人現(xiàn)金本票，其申請人和收款都必須是個人銀行本票體現(xiàn)的是銀行信用（二）銀行本票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行本票業(yè)務(wù)的核算n銀行本票結(jié)算的會計處理分為出票、付款和結(jié)銀行本票結(jié)算的會計處理分為出票、付款和結(jié)清三個階段。銀行本票的基本處理程序見下圖。清三個階段。銀行本票的基本處理程序見下圖。

15、（持票人和出票人在不同行處開戶）持票人和出票人在不同行處開戶）幾種幾種情況情況持票人和出票人在同一行處于持票人和出票人在同一行處于戶（戶（不講）不講）持票人和出票人不在持票人和出票人不在同一行處開戶同一行處開戶相關(guān)憑證：本票申請書三聯(lián)（申請人存根、相關(guān)憑證：本票申請書三聯(lián)（申請人存根、借方傳票、貸方傳票），本票（存根或卡借方傳票、貸方傳票），本票（存根或卡片、本票）片、本票）1、本票出票的處理、本票出票的處理 借：吸收存款借：吸收存款XX申請人活期存款戶（或申請人活期存款戶（或庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款貸：吸收存款XX申請人本票存款申請人本票存款根據(jù)申請書記賬根據(jù)申請書記賬代理付款行付

16、款的處理代理付款行付款的處理憑證：本票、兩聯(lián)進賬單（收賬通知、貸方傳憑證：本票、兩聯(lián)進賬單（收賬通知、貸方傳票）票）根據(jù)進賬單第二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬，本票提出交換根據(jù)進賬單第二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬，本票提出交換借：清算資金往來（存中央銀行款項）借：清算資金往來（存中央銀行款項） 貸：吸收存款貸：吸收存款XX持票人戶（庫存現(xiàn)金）持票人戶（庫存現(xiàn)金）2、本票付款的處理、本票付款的處理3.出票行結(jié)清票據(jù)的處理出票行結(jié)清票據(jù)的處理收到交換來的本票與本票存根或本票卡核對無收到交換來的本票與本票存根或本票卡核對無誤后，以本票作為借方傳票，進行賬務(wù)處理誤后，以本票作為借方傳票，進行賬務(wù)處理借：借：吸收存款吸收存款XX申請

17、人本票存款申請人本票存款 貸：清算資金往來（存中央銀行款項）貸：清算資金往來（存中央銀行款項）例：例：P123某商業(yè)銀行接到變壓器廠交來的某商業(yè)銀行接到變壓器廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。借：吸收存款變壓器廠活期存款戶 1600 貸：吸收存款變壓器廠本票存款本票存款款 1600例：某市工商銀行接到時開戶例：某市工商銀行接到時開戶A貿(mào)易公司交來的一份貿(mào)易公司交來的一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建

18、設(shè)銀行簽發(fā)的，元，經(jīng)審核，該本票是由本市建設(shè)銀行簽發(fā)的，辦理轉(zhuǎn)賬，并在同城票據(jù)交換所提出交換。辦理轉(zhuǎn)賬，并在同城票據(jù)交換所提出交換。工商銀行兌付票款并提出票據(jù)交換，會計分錄：工商銀行兌付票款并提出票據(jù)交換，會計分錄：借：清算資金往來（存中央銀行款項）借：清算資金往來（存中央銀行款項） 19168 貸：貸： 吸收存款吸收存款A貿(mào)易公司活期存款戶貿(mào)易公司活期存款戶 19168建設(shè)銀行提入票據(jù)，會計分錄：建設(shè)銀行提入票據(jù)，會計分錄：借：借： 吸收存款吸收存款XX申請人本票存款申請人本票存款 19168 貸：清算資金往來（存中央銀行款項）貸：清算資金往來（存中央銀行款項） 19168作業(yè)：1.1月20

19、日，中國工商銀行武昌支行收到開戶單位英才科技公司提交的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額為5000元，該支票的簽發(fā)人在同城漢口銀行某支行。中國工商銀行某支行審查無誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過退票時間未收到退票通知。（持人開戶行受理支票）1月22日，中國工商銀行某支行收到開戶單位方圓家具廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額為6000元，支付同城招商銀行某支行開戶單位貨款。中國工商銀行武昌支行審查無誤后，將第二、三聯(lián)進賬單提出交換。（出人開戶行受理支票）3.中國建設(shè)銀行城西支行收到開戶單位交公司交來的“銀行本票申請書，金額4000元，審核無誤，收妥款項，辦理轉(zhuǎn)賬。（本票出票）4.中國建設(shè)銀行海天支行收到開戶單位宇

20、通公司交來的銀行本票和進賬單，審核銀行本票和進賬單無誤，銀行本票為其他系統(tǒng)行簽發(fā)，金額12000元辦理轉(zhuǎn)賬。（本票付款）5.中國建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行提入銀行本票審核確定為本行簽發(fā)，金額8000元，代理付款行為建行南陽路支行，辦理轉(zhuǎn)賬。（本票結(jié)清）三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）銀行匯票的概念和基本規(guī)定（一）銀行匯票的概念和基本規(guī)定v概念：銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在概念：銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給持票見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給持票人或收款人的票據(jù)。人或收款人的票據(jù)。必須記載事項：必須記載事項：“銀行匯票銀行匯票”字樣、無條件的承諾、字樣、

21、無條件的承諾、出票金額、收款人、申請人、出票日期、出票人簽出票金額、收款人、申請人、出票日期、出票人簽章、現(xiàn)金匯票填寫代理付款行名稱章、現(xiàn)金匯票填寫代理付款行名稱 銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定P99 時間性：提示付款期自出票日起最長不超時間性：提示付款期自出票日起最長不超過一個月。過一個月。 本票的種類：現(xiàn)金匯票和轉(zhuǎn)賬匯票。使用本票的種類：現(xiàn)金匯票和轉(zhuǎn)賬匯票。使用現(xiàn)金匯票，其申請人和收款都必須是個人現(xiàn)金匯票，其申請人和收款都必須是個人 基本當事人：基本當事人：（二）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算n銀行匯票結(jié)算的會計處理分為出票、兌銀行匯票結(jié)算的會計處理分為出票、兌付

22、和結(jié)清三個階段。銀行匯票的基本處付和結(jié)清三個階段。銀行匯票的基本處理程序見下頁圖所示。理程序見下頁圖所示。憑證：憑證：根據(jù)申請書辦理轉(zhuǎn)賬根據(jù)申請書辦理轉(zhuǎn)賬借：吸收存款借：吸收存款XX申請人活期存款戶申請人活期存款戶 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 貸：貸：吸收存款吸收存款XX申請人銀行匯票存款申請人銀行匯票存款交申請人持往異地根據(jù)進賬單第二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：根據(jù)進賬單第二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：清算資金往來（存中央銀行款項）借：清算資金往來（存中央銀行款項） 貸：吸收存款貸：吸收存款XX持票人活期存款戶持票人活期存款戶（庫存現(xiàn)金）（庫存現(xiàn)金）2、銀行匯票的兌付（持票人開戶行收到匯票）、銀行匯票

23、的兌付（持票人開戶行收到匯票）憑證：銀行匯票第二、三聯(lián)，進賬單憑證：銀行匯票第二、三聯(lián)，進賬單兩聯(lián)（收賬通知、貸方憑證）兩聯(lián)（收賬通知、貸方憑證）將進賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給持票人，將進賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給持票人，銀行匯票第二、三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章寄給出票行。銀行匯票第二、三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章寄給出票行。3、銀行匯票的結(jié)清的處理、銀行匯票的結(jié)清的處理（1）銀行匯票全額結(jié)清）銀行匯票全額結(jié)清 根據(jù)匯票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：根據(jù)匯票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：借：吸收存款吸收存款XX申請人銀行匯票存款申請人銀行匯票存款 貸：清算資金往來（存中央銀行款項）貸：清算資金往來（存中央銀行款項）出票行

24、收到代理付款行寄來的報單、匯票出票行收到代理付款行寄來的報單、匯票及解訖通知，以匯票卡片為借方憑證，匯及解訖通知，以匯票卡片為借方憑證，匯票及解訖通知為附件，辦理轉(zhuǎn)賬票及解訖通知為附件，辦理轉(zhuǎn)賬（2）銀行匯票非全額結(jié)清）銀行匯票非全額結(jié)清 根據(jù)匯票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：根據(jù)匯票辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：借：吸收存款吸收存款XX申請人銀行匯票存款申請人銀行匯票存款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （存中央銀行款項）（存中央銀行款項） 吸收存款吸收存款XX申請人活期存款戶申請人活期存款戶匯票第四聯(lián)匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知多余款收賬通知”交申請人交申請人4、銀行匯票的退款與掛失、銀行匯票的退款

25、與掛失（1） 銀行匯票退款銀行匯票退款會計分錄為：會計分錄為： 借：借：吸收存款吸收存款XX申請人銀行匯票存款申請人銀行匯票存款 貸：吸收存款貸：吸收存款申請人活期期存款戶申請人活期期存款戶（或現(xiàn)金）（或現(xiàn)金） 申請人由于超過付款期限或其他原因要求退款的，應(yīng)交回匯票和解訖通知。以匯票卡片為借方憑證，匯票為附件，解訖通知為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬 注明代理付款行的匯票，持票人可到代理付款注明代理付款行的匯票，持票人可到代理付款行或出票行掛失，不管哪一方受理掛失，都要通行或出票行掛失，不管哪一方受理掛失，都要通知對方行。掛失時，應(yīng)提交三聯(lián)知對方行。掛失時，應(yīng)提交三聯(lián)“掛失止付通知掛失止付通知書書”，由代

26、理付款行或出票行相互通知，以控制，由代理付款行或出票行相互通知，以控制付款和退款。待掛失匯票在付款期屆滿一個月后，付款和退款。待掛失匯票在付款期屆滿一個月后，確實未支付的，憑證有關(guān)證明到出票行辦理退款確實未支付的，憑證有關(guān)證明到出票行辦理退款手續(xù)。會計處理與匯票退款業(yè)務(wù)相同。手續(xù)。會計處理與匯票退款業(yè)務(wù)相同。(2)銀行匯票掛失銀行匯票掛失例：P128例：例：5月月8日，北京的日，北京的A公司向開戶行某建設(shè)銀行提公司向開戶行某建設(shè)銀行提交銀行匯票委托書，金額交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海萬元，收款人為上海B公司，其開戶行為上海某建設(shè)銀行。公司，其開戶行為上海某建設(shè)銀行。A公司開戶銀

27、公司開戶銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月月15日，日，A公司將匯公司將匯票支付給票支付給B公司，實際支付金額公司，實際支付金額9萬元。萬元。3日后，日后，A公司開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清公司開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。算。5月月8日日A公司開戶行出票時會計分錄：公司開戶行出票時會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款A公司活期存款戶公司活期存款戶 100000 貸：吸收存款貸：吸收存款A公司銀行匯票存款公司銀行匯票存款 1000005月月15日上海某建設(shè)銀行辦理銀行匯票兌付并日上海某建設(shè)銀行辦理銀行匯票兌付并發(fā)出聯(lián)行報單，會計分錄為：發(fā)出聯(lián)行報

28、單，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 90000 貸：吸收存款貸：吸收存款B公司活期存款戶公司活期存款戶 900005月月18日日A公司開戶行收到兌付行匯票及解訖通知，公司開戶行收到兌付行匯票及解訖通知，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款A公司銀行匯票存款公司銀行匯票存款 100000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 90000 吸收存款吸收存款A公司活期存款戶公司活期存款戶 10000四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)概念：商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，概念：商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或

29、人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票商業(yè)匯票為銀行承兌匯票（一）商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定必須記載事項：表明必須記載事項：表明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承銀行承兌匯票兌匯票”字樣、無條件支付的委托、確定的金額、字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、

30、出票人簽章。付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。欠缺以上事項之一，商業(yè)匯票無效。欠缺以上事項之一，商業(yè)匯票無效。 基本當事人：出票人、付款人、承兌人、基本當事人：出票人、付款人、承兌人、收款人或持票人收款人或持票人適用范圍：法人及其他組織適用范圍：法人及其他組織,必須有真實的交易關(guān)系必須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系(合同合同)。（而支票、本票、銀行匯票適用。（而支票、本票、銀行匯票適用單位和個人各種款項結(jié)算）單位和個人各種款項結(jié)算） 商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定P104 時間性：遠期票據(jù)時間性：遠期票據(jù)（而支票、本票銀行匯票為即期票據(jù)）（而支票、本票銀

31、行匯票為即期票據(jù)） 到期日到期日為自出票或承兌日起的一定時間，不超過為自出票或承兌日起的一定時間，不超過6個月個月（定日付款、定期付款、見票后（定日付款、定期付款、見票后定期付款）定期付款） 提示付款期提示付款期自匯票到期日起自匯票到期日起10天天 商業(yè)匯票的種類：商業(yè)承兌匯票和銀行承商業(yè)匯票的種類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（匯票一式三聯(lián)：卡片聯(lián)承兌人留存、兌匯票（匯票一式三聯(lián)：卡片聯(lián)承兌人留存、匯票聯(lián)收款人持有、存根出票人存查）匯票聯(lián)收款人持有、存根出票人存查）將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)登記票人，并根據(jù)第二聯(lián)登

32、記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿登記簿”后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。1、持票人開戶行受理匯票的處理、持票人開戶行受理匯票的處理憑證：商業(yè)承兌匯票、委托收款結(jié)算憑證五聯(lián)（回憑證：商業(yè)承兌匯票、委托收款結(jié)算憑證五聯(lián)（回單、收款人開戶行貸方憑證、付款人開戶行借方憑單、收款人開戶行貸方憑證、付款人開戶行借方憑證、收款通知、支付通知）證、收款通知、支付通知）2、付款人開戶行的處理、付款人開戶行的處理付款人在接到開戶行付款通知（委托收款憑證付款人在接到開戶行

33、付款通知（委托收款憑證第五聯(lián)）次日起第五聯(lián)）次日起3日內(nèi)沒有任何異議，且其賬日內(nèi)沒有任何異議，且其賬戶有足夠資金。開戶行于第戶有足夠資金。開戶行于第4日上午營業(yè)開始日上午營業(yè)開始時劃款，以委托收款憑證第三聯(lián)為借方憑證，時劃款，以委托收款憑證第三聯(lián)為借方憑證，匯票為附件辦理轉(zhuǎn)賬匯票為附件辦理轉(zhuǎn)賬借：吸收款存借：吸收款存XX付款人活期存款戶付款人活期存款戶 貸：清算資金往來等貸：清算資金往來等 付款人通知開戶行于匯票到期日付款付款人通知開戶行于匯票到期日付款委托收款憑證第四聯(lián)通過同城票據(jù)交換或委托收款憑證第四聯(lián)通過同城票據(jù)交換或聯(lián)行或跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯方式轉(zhuǎn)持票人開戶行聯(lián)行或跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯方式轉(zhuǎn)持票人開戶行

34、付款人未提出拒付理由，但賬戶資金不足付款人未提出拒付理由，但賬戶資金不足付款人拒絕付款付款人拒絕付款編制編制“付款人未付款通知書付款人未付款通知書”，連同匯，連同匯票和委托收款第四聯(lián)轉(zhuǎn)持票人開戶行票和委托收款第四聯(lián)轉(zhuǎn)持票人開戶行付款人在接到通知次日起付款人在接到通知次日起3日內(nèi)提交日內(nèi)提交“拒絕付款證明書拒絕付款證明書”，連同匯票和委托，連同匯票和委托收款第四聯(lián)轉(zhuǎn)持票人開戶行收款第四聯(lián)轉(zhuǎn)持票人開戶行3、持票人開戶行的處理、持票人開戶行的處理持票人開戶行收到付款人開戶行寄來第四聯(lián)委持票人開戶行收到付款人開戶行寄來第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑托收款憑證時，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收

35、款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：清算資金往來等借：清算資金往來等 貸：吸收存款貸：吸收存款XX持票人活期存款戶持票人活期存款戶 轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收轉(zhuǎn)賬收訖章訖章”交持票人作收賬通知。交持票人作收賬通知。收妥入賬收妥入賬n將收到的委托收款憑證、未付款通知書或?qū)⑹盏降奈惺湛顟{證、未付款通知書或拒絕付款證明書拒絕付款證明書及匯票退交持票人，由持及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時

36、銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。未收妥票款未收妥票款1、承兌申請的處理、承兌申請的處理 會計部門收取票面金額會計部門收取票面金額0.5的承兌手續(xù)費，會的承兌手續(xù)費，會計分錄為：計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款XX承兌申請人活期存款戶承兌申請人活期存款戶 貸：手續(xù)費收入及傭金收入貸：手續(xù)費收入及傭金收入并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。此外銀行為減少信貸風險一般要求申請人交納此外銀行為減少信貸風險一般要求申請人交納一定保證金，并對到期的匯票足額備款，會計一定保證金，并對到期的匯票足額備款，會計分錄為：分錄為：借：吸收存

37、款借：吸收存款XX承兌申請人活期存款戶承兌申請人活期存款戶 貸：存入保證金貸：存入保證金出票人戶出票人戶2、持票人開戶行受理匯票的處理、持票人開戶行受理匯票的處理憑證：委托收款憑據(jù)、匯票憑證：委托收款憑據(jù)、匯票對憑證的處理與商業(yè)承兌票相同對憑證的處理與商業(yè)承兌票相同3、 承兌銀行支付匯票款的處理承兌銀行支付匯票款的處理承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算憑證及匯票，按照委托付款的手續(xù)處理，會計分憑證及匯票，按照委托付款的手續(xù)處理，會計分錄為：錄為：借：借：其他應(yīng)付款出票人匯票款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來承兌人應(yīng)于匯票到期日前向出票人收取票

38、款備付借：吸收存款出票人活期存款戶（貸款） 存入保證金出票人戶 貸：其他應(yīng)付款出票人匯票款4、 持票人開戶行收到匯票款的處理持票人開戶行收到匯票款的處理持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：委托收款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款XX持票人活期存款戶持票人活期存款戶若承兌申請人賬戶資金不足，由承兌銀行墊付票若承兌申請人賬戶資金不足，由承兌銀行墊付票款，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將不足的款項轉(zhuǎn)入申請款，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將不足的款項轉(zhuǎn)入申請人的逾期貸款。人的逾期貸款。借：逾

39、期貸款借：逾期貸款出票人逾期貸款戶出票人逾期貸款戶 存入保證金存入保證金出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來例：例：A公司賣給公司賣給B公司一批材料，價值公司一批材料，價值5萬元人萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)合同，進民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)合同，進行延期付付款。行延期付付款。B公司作為出票人簽發(fā)了一張公司作為出票人簽發(fā)了一張銀行承兌匯票，并向開戶銀行申請承兌。開戶銀行承兌匯票，并向開戶銀行申請承兌。開戶銀行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件銀行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后與后與B公司簽署了公司簽署了“銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議”，B公司公司開戶行向開戶

40、行向B公司按票面金額收取了公司按票面金額收取了5%的承兌的承兌手續(xù)費，到期歸還貨款，編制會計分錄（保證手續(xù)費，到期歸還貨款，編制會計分錄（保證金比例金比例50%）5.3 銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行卡結(jié)算業(yè)務(wù)核算概念：銀行卡是由商業(yè)銀行向單位或個人發(fā)概念：銀行卡是由商業(yè)銀行向單位或個人發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。全部或部分功能的信用支付工具。一、銀行卡的概念與基本規(guī)定一、銀行卡的概念與基本規(guī)定銀行銀行卡種類卡種類按發(fā)行對象：單位卡、個人卡按發(fā)行對象：單位卡、個人卡按幣種：按幣種：人民幣卡、外幣卡、雙幣卡人民幣卡、外幣卡、

41、雙幣卡按性質(zhì)：借記卡、信用卡按性質(zhì)：借記卡、信用卡按持卡人的信譽、資信情況：金卡、按持卡人的信譽、資信情況：金卡、銀卡和普通卡銀卡和普通卡信用卡的基本管理規(guī)定：信用卡的基本管理規(guī)定：借記卡：不具備透支功能，只能在存款額度內(nèi)借記卡：不具備透支功能，只能在存款額度內(nèi)使用的銀行卡。使用的銀行卡。按功能不同分為：按功能不同分為：轉(zhuǎn)賬卡、儲蓄卡、專用卡、轉(zhuǎn)賬卡、儲蓄卡、專用卡、儲值卡儲值卡信用卡：是指具備透支功能的銀行卡信用卡：是指具備透支功能的銀行卡根據(jù)是否需要向銀行繳存?zhèn)溆媒鹩址譃椋嘿J記根據(jù)是否需要向銀行繳存?zhèn)溆媒鹩址譃椋嘿J記卡、準貸記卡卡、準貸記卡（先存款，后消費，允許善意透支）（先存款，后消費，

42、允許善意透支）v信用卡結(jié)算的基本流程如圖所示：信用卡結(jié)算的基本流程如圖所示：（一）信用卡發(fā)卡（或還款）的處理（一）信用卡發(fā)卡（或還款）的處理憑證：支票、進賬單、特種轉(zhuǎn)賬憑證憑證：支票、進賬單、特種轉(zhuǎn)賬憑證以支票為借方憑證、進賬單為貸方憑證、特種以支票為借方憑證、進賬單為貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證為手續(xù)費貸方憑證編制會計分錄：轉(zhuǎn)賬憑證為手續(xù)費貸方憑證編制會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款XX單位活期存款單位活期存款 貸：吸收存款貸：吸收存款XX單位信用卡存款單位信用卡存款 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入1、單位卡發(fā)卡的處理、單位卡發(fā)卡的處理2、個人卡發(fā)卡（或還款）的處理、個人卡發(fā)卡（或還款）的處理收到個人交來的現(xiàn)金，編制現(xiàn)金收入傳票，收到個人交來的現(xiàn)金，編制現(xiàn)金收入傳票，并編制會計分錄：并編制會計分錄：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收款款貸：吸收款款XX個人信用卡存款個人信用卡存款 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入（二）信用卡購物消費的核算（二）信用卡購物消費的核算憑證：簽購單（消費刷卡時的憑證）憑證：簽購單（消費刷卡時的憑證） 進賬單和匯計單進賬單和匯計單 特種轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證1、 特約單位開戶行為發(fā)卡行特約單位開戶行為發(fā)卡行會計分錄為：會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款XX信用卡存款戶信用卡存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款XX特