企業(yè)財(cái)務(wù)通則學(xué)習(xí)資料

1、1企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則解讀解讀 20072內(nèi)容提要內(nèi)容提要o前言前言o具體內(nèi)容介紹具體內(nèi)容介紹o新舊通則比較新舊通則比較3前言前言o一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述o二、二、1992年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧o三、修訂三、修訂企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的背景的背景o四、修訂四、修訂企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的基本思路、目標(biāo)的基本思路、目標(biāo) 和若干關(guān)系和若干關(guān)系o五、新五、新企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的框架和實(shí)施要求的框架和實(shí)施要求4一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（一）一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（一）o1、企業(yè)財(cái)務(wù)及實(shí)質(zhì)o2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其原則o3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素5一、企

2、業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（二）一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（二）o1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。o2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理是按照國(guó)家法律法規(guī)和政策以及、企業(yè)財(cái)務(wù)管理是按照國(guó)家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求，遵循資本營(yíng)運(yùn)規(guī)律，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求，遵循資本營(yíng)運(yùn)規(guī)律，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)進(jìn)行組織、預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和監(jiān)組織、預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和監(jiān)督督等一系列管理工作的總稱。其基本特征是等一系列管理工作的總稱。其基本特征是價(jià)值管價(jià)值管理理，管理的客體是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，管理的核心是，管理的客體是企業(yè)的財(cái)務(wù)活

3、動(dòng)，管理的核心是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所體現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。換句話說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所體現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。換句話說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其企業(yè)財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的綜合性管理工作。一般來(lái)說(shuō)，體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的綜合性管理工作。一般來(lái)說(shuō)，管理的原則包括七項(xiàng)：管理的原則包括七項(xiàng)：6一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（三）一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（三）o（1）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則o（2）資源有效配置原則）資源有效配置原則o（3）現(xiàn)金收支平衡原則）現(xiàn)金收支平衡原則o（4）成本效益最優(yōu)原則）成本效益最優(yōu)原則o（5）收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則）收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則o（6）分級(jí)

4、授權(quán)管理原則）分級(jí)授權(quán)管理原則o（7）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則7一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（四）一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（四）o3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素，主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素，主要包括：o 1）資金籌集）資金籌集o 2）資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)）資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)o 3）成本控制）成本控制o 4）收益分配）收益分配o 5）信息管理）信息管理o 6）財(cái)務(wù)監(jiān)督。）財(cái)務(wù)監(jiān)督。 需要說(shuō)明的是，重組清算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，需要說(shuō)明的是，重組清算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下發(fā)營(yíng)運(yùn)范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下發(fā)生的，因此

5、應(yīng)當(dāng)將其作為特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)加以規(guī)生的，因此應(yīng)當(dāng)將其作為特殊財(cái)務(wù)事項(xiàng)加以規(guī)范。范。8二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧o1992年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主要內(nèi)容及成就：o1、改變企業(yè)財(cái)務(wù)制度散亂狀況，統(tǒng)一了行業(yè)財(cái)務(wù)制度o2、改革資金管理模式建立了資本金制度o3、改革固定資產(chǎn)管理制度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步o4、實(shí)行制造成本法，改革了成本費(fèi)用管理制度o5、改革財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，建立新的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)9三、修訂三、修訂企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的背景（一）的背景（一）（一）原有企業(yè)財(cái)務(wù)制度面臨的問(wèn)題?，F(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則是在1992年頒發(fā)的，當(dāng)時(shí)我國(guó)處于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的初期，因而

6、仍然帶有“財(cái)務(wù)決定稅收，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)”的烙印。執(zhí)行10多年以后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府職能進(jìn)行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大的變化，客觀上要求徹底修訂企業(yè)財(cái)務(wù)通則。o目前，社會(huì)管理職能同出資人管理職能相分離，企業(yè)出資人制度已基本建立。貫徹黨的十六大決定精神，國(guó)家已經(jīng)基本建立新的國(guó)有資產(chǎn)管理體系。原來(lái)由財(cái)政部統(tǒng)一行使的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理職能和企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，需要相應(yīng)作出調(diào)整，同時(shí)按照依法行政的要求，將財(cái)政部門的管理職責(zé)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章。10o公司制已成為我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的主要組織形式，新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)已基本確立。經(jīng)過(guò)20多年的改革，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)主要的組織形式，它所確立的

7、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格劃分了股東會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度必須按照新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。財(cái)政政策實(shí)施范圍擴(kuò)大，財(cái)政管理的企業(yè)類型復(fù)雜化。我國(guó)加入WTO后，實(shí)施財(cái)政政策需要遵循公開(kāi)、公平、透明的原則，不再按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，非國(guó)有企業(yè)和國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)需要實(shí)行相同的財(cái)政待遇。這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度必須與加入世界貿(mào)易組織后財(cái)政政策的調(diào)整變化相適應(yīng)，并滿足有效實(shí)施財(cái)政政策的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能日趨健全，政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要制度創(chuàng)新。實(shí)行“兩則”“兩制”以來(lái)，企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能從

8、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能中逐步分離出來(lái)，并不斷得以完善，對(duì)原有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系帶來(lái)較大的影響。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系必須以新的觀念、新的方法、新的內(nèi)容進(jìn)行改革創(chuàng)新。11三、修訂三、修訂企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的背景（二）的背景（二）o（二）改革企業(yè)財(cái)務(wù)制度的五種觀點(diǎn)改革企業(yè)財(cái)務(wù)制度的五種觀點(diǎn)o“取代論取代論”：以會(huì)計(jì)制度取代財(cái)務(wù)制度：以會(huì)計(jì)制度取代財(cái)務(wù)制度n理性分析：兩者內(nèi)涵、作用、定位均不同理性分析：兩者內(nèi)涵、作用、定位均不同o“市場(chǎng)論市場(chǎng)論”：由市場(chǎng)決定企業(yè)財(cái)務(wù)行為：由市場(chǎng)決定企業(yè)財(cái)務(wù)行為n理性分析：市場(chǎng)并非萬(wàn)能理性分析：市場(chǎng)并非萬(wàn)能o“接軌論接軌論”：照搬國(guó)外舍棄統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度：照搬國(guó)外舍棄統(tǒng)一財(cái)

9、務(wù)制度n理性分析：國(guó)情不同理性分析：國(guó)情不同 o“自身論自身論”：財(cái)務(wù)管理屬企業(yè)內(nèi)部事務(wù)：財(cái)務(wù)管理屬企業(yè)內(nèi)部事務(wù)n理性分析：企業(yè)內(nèi)部行為的外部效應(yīng)理性分析：企業(yè)內(nèi)部行為的外部效應(yīng)o“國(guó)資論國(guó)資論”：由國(guó)資機(jī)構(gòu)制定財(cái)務(wù)制度：由國(guó)資機(jī)構(gòu)制定財(cái)務(wù)制度n理性分析：既不合法，也不合理理性分析：既不合法，也不合理12四、修訂的基本思路、目標(biāo)和若干關(guān)系o（一）基本思路基本思路 1、轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理觀念、轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理觀念 2、還原財(cái)務(wù)管理本質(zhì)、還原財(cái)務(wù)管理本質(zhì) 3、順應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度改革、順應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度改革 4、拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域、拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域（二）改革的目標(biāo)（二）改革的目標(biāo) 1、建立開(kāi)放的制度體系、建立開(kāi)放的制度體系

10、 2、建立權(quán)責(zé)分明的管理規(guī)范、建立權(quán)責(zé)分明的管理規(guī)范 3、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制13開(kāi)放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系開(kāi)放性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系以通則為主體，以企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)政資金監(jiān)管辦法為配以通則為主體，以企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范、財(cái)政資金監(jiān)管辦法為配套，以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)辦法為補(bǔ)充的財(cái)務(wù)制度體系套，以企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)辦法為補(bǔ)充的財(cái)務(wù)制度體系第一層次第一層次 企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則：財(cái)政管理邊界，投資者與經(jīng)營(yíng)者的游：財(cái)政管理邊界，投資者與經(jīng)營(yíng)者的游戲規(guī)則，財(cái)務(wù)制度的內(nèi)涵和范圍戲規(guī)則，財(cái)務(wù)制度的內(nèi)涵和范圍第二層次第二層次 具體財(cái)務(wù)規(guī)范具體財(cái)務(wù)規(guī)范：具體財(cái)務(wù)行為與財(cái)政資金相關(guān)的操

11、作：具體財(cái)務(wù)行為與財(cái)政資金相關(guān)的操作性規(guī)定性規(guī)定第三層次第三層次 企業(yè)財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)：服務(wù)性公共產(chǎn)品，引導(dǎo)企業(yè)：服務(wù)性公共產(chǎn)品，引導(dǎo)企業(yè)形成共同的財(cái)務(wù)理念形成共同的財(cái)務(wù)理念14o權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范o企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制三層次：財(cái)政部門宏觀財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制三層次：財(cái)政部門宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)。務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)。o以六大管理要素為對(duì)象，著重從體制、機(jī)制、以六大管理要素為對(duì)象，著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，改變過(guò)去制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，改變過(guò)去“重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)，重核算，輕管理重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)，重核算，輕管

12、理”的傾的傾向向15有效的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制有效的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制 決策機(jī)制決策機(jī)制：主體、程序、責(zé)任：主體、程序、責(zé)任o控制機(jī)制控制機(jī)制：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、 財(cái)務(wù)預(yù)警制度財(cái)務(wù)預(yù)警制度o激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)機(jī)制：工資與獎(jiǎng)金、利潤(rùn)分配：工資與獎(jiǎng)金、利潤(rùn)分配o監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督機(jī)制：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、 民事與法律責(zé)任民事與法律責(zé)任16o（三）處理好企業(yè)財(cái)務(wù)制度的若干關(guān)系o1、與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度之間有不同的分工，也有明顯的區(qū)別。財(cái)務(wù)制度從國(guó)有資本投資者角度出發(fā)，兼顧維護(hù)公共利益，保障社會(huì)穩(wěn)定，治理經(jīng)濟(jì)秩序，為企業(yè)及相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)

13、行為規(guī)范，會(huì)計(jì)制度是對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告為企業(yè)投資者經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部部職工以及外部的債權(quán)人，政府管理部門提供決策依據(jù)。無(wú)論從理論上分析，還是從實(shí)踐看，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)都是兩回事。財(cái)務(wù)管理重在對(duì)財(cái)務(wù)行為的前期決策和過(guò)程約束，會(huì)計(jì)核算重在對(duì)財(cái)務(wù)行為的過(guò)程核算和結(jié)果反映。o2、與稅收制度的關(guān)系。并行的o3、與國(guó)有資產(chǎn)管理制度的關(guān)系。不可互相代替的制度體系o4、與市場(chǎng)主體法律的關(guān)系。17五、五、企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的框架結(jié)構(gòu)和實(shí)施的框架結(jié)構(gòu)和實(shí)施要求（十章，要求（十章，78條）條） 第三章第三章 資金籌集資金籌集 第四章第四章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn) 第五章第五章 成本控制成本控制 第六章第六章 收益分

14、配收益分配 第七章第七章 重組清算重組清算 第八章第八章 信息管理信息管理 第九章第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督第十章第十章 附則附則第一章第一章 總則總則第二章第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制18o新通則與2007年1月1日起實(shí)施。實(shí)施時(shí)，應(yīng)注意以下五個(gè)方面的問(wèn)題：o1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)o2、做好新舊財(cái)務(wù)制度的平穩(wěn)過(guò)渡o3、改革企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分配制度o4、注意落實(shí)投資者、經(jīng)營(yíng)者的管理權(quán)限與責(zé)任o5、貫徹企業(yè)集團(tuán)發(fā)展方針，由集團(tuán)公司組織實(shí)施修訂的通則。19第一章第一章 總則與附則總則與附則 o第一章共第一章共7 7條主要明確條主要明確企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的宗的宗旨及其法律依據(jù)、適用范圍、規(guī)定

15、了企業(yè)財(cái)旨及其法律依據(jù)、適用范圍、規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求與基本內(nèi)容、財(cái)政職責(zé)務(wù)管理的基本要求與基本內(nèi)容、財(cái)政職責(zé) 、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體、企業(yè)依法納稅義務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體、企業(yè)依法納稅義務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。第十一章附則共企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。第十一章附則共2 2條明確了實(shí)條明確了實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實(shí)施的時(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實(shí)施的時(shí)間間20一、一、企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的宗旨的宗旨 o加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理o規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為 o保護(hù)保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益o推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)21企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)

16、財(cái)務(wù)通則的法律依據(jù)的法律依據(jù) o立法法立法法o 公司法公司法o全民所有制工業(yè)企業(yè)法全民所有制工業(yè)企業(yè)法o外資企業(yè)法實(shí)施條例外資企業(yè)法實(shí)施條例 o鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法,城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法 22二、二、企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則的適用范圍的適用范圍o境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè)境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè) n國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)n其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行其他企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行n另一種觀點(diǎn)另一種觀點(diǎn)(問(wèn)卷調(diào)查問(wèn)卷調(diào)查)o實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照?qǐng)?zhí)行實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照?qǐng)?zhí)行 o對(duì)金融企業(yè)的特殊規(guī)定對(duì)金融企業(yè)的特殊規(guī)定 23三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求o確定

17、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制 n投資者財(cái)務(wù)管理體制n經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理體制o建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度n投資者財(cái)務(wù)管理制度n經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理制度o有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 24企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容o制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，o合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn) o控制成本費(fèi)用，控制成本費(fèi)用，o規(guī)范收益分配及規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為重組清算財(cái)務(wù)行為o加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理25四、財(cái)政職責(zé)四、財(cái)政職責(zé)o主管財(cái)政機(jī)關(guān)主管財(cái)政機(jī)關(guān)o提供基礎(chǔ)制度（二、三、五）提供基礎(chǔ)制度（二、三、五）

18、o實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督（一、四、六）實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督（一、四、六）o促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展o提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)26五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體通則通則確立的財(cái)務(wù)管理主體：確立的財(cái)務(wù)管理主體： 主管財(cái)政機(jī)關(guān)、主管財(cái)政機(jī)關(guān)、 投資者、投資者、 經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)者27六、企業(yè)依法納稅義務(wù)六、企業(yè)依法納稅義務(wù) 企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則第六條規(guī)定：第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。”o企業(yè)的納稅義務(wù)企業(yè)的納稅義務(wù)n 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅n 所得

19、稅所得稅n 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅n 資源稅資源稅n 行為目的稅行為目的稅28七、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系七、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系 o第七條第七條 各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。o國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè) 企業(yè)與主管財(cái)政機(jī)關(guān)存在財(cái)務(wù)關(guān)系，與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系由各級(jí)企業(yè)與主管財(cái)政機(jī)關(guān)存在財(cái)務(wù)關(guān)系，與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系由各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資形成的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，其財(cái)務(wù)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資形成的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)o國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)投資形成的全資或控

20、股企業(yè)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)投資形成的全資或控股企業(yè) 這些企業(yè)作為母公司，其投資形成的全資或控股企業(yè)如果所在地與母這些企業(yè)作為母公司，其投資形成的全資或控股企業(yè)如果所在地與母公司所在地不同的，其財(cái)務(wù)關(guān)系原則上隨母公司確定。例如由國(guó)務(wù)公司所在地不同的，其財(cái)務(wù)關(guān)系原則上隨母公司確定。例如由國(guó)務(wù)院及其部門、機(jī)構(gòu)出資設(shè)立或者管理的中央企業(yè)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)關(guān)院及其部門、機(jī)構(gòu)出資設(shè)立或者管理的中央企業(yè)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬財(cái)政部，其投資形成的全資或控股企業(yè)，不論地域、行業(yè)，系隸屬財(cái)政部，其投資形成的全資或控股企業(yè)，不論地域、行業(yè)，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系屬于集團(tuán)公司，其財(cái)務(wù)關(guān)系原則上隸屬財(cái)政部其產(chǎn)權(quán)關(guān)系屬于集團(tuán)公司，其財(cái)務(wù)關(guān)

21、系原則上隸屬財(cái)政部29新舊新舊通則通則的的對(duì)比分析對(duì)比分析 1 1新新通則通則的宗旨不再定位于企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，而是的宗旨不再定位于企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，而是要推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，同時(shí)針對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)比要推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，同時(shí)針對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)比較充分，而強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體損害其他弱勢(shì)的較充分，而強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體損害其他弱勢(shì)的相關(guān)主體利益比較突出的現(xiàn)象，明確規(guī)定要保護(hù)企業(yè)相關(guān)主體利益比較突出的現(xiàn)象，明確規(guī)定要保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益。及其相關(guān)方的合法權(quán)益。 2 2新新通則通則將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的“國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)有及國(guó)有控股企業(yè)”，同時(shí)規(guī)定，同

22、時(shí)規(guī)定“金融企業(yè)除外金融企業(yè)除外”。對(duì)于其他企業(yè)，規(guī)定為對(duì)于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照?qǐng)?zhí)行參照?qǐng)?zhí)行”，同時(shí)把實(shí)現(xiàn)企，同時(shí)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照?qǐng)?zhí)行比照?qǐng)?zhí)行”的范圍。這種的范圍。這種變化，也體現(xiàn)了現(xiàn)階段財(cái)政管理的階段性特征。變化，也體現(xiàn)了現(xiàn)階段財(cái)政管理的階段性特征。 303 3新新通則通則取消了舊取消了舊通則通則關(guān)于企業(yè)設(shè)關(guān)于企業(yè)設(shè)立或者變更向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交相關(guān)文件的立或者變更向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交相關(guān)文件的規(guī)定。規(guī)定。 4 4新新通則通則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求和基本對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求和基本內(nèi)容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊內(nèi)容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊通則通則關(guān)于

23、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、核算財(cái)務(wù)收支的規(guī)關(guān)于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、核算財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)定，提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)等新的理念，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的等新的理念，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的區(qū)別。區(qū)別。315 5新新通則通則規(guī)定了財(cái)政職責(zé)，將財(cái)政規(guī)定了財(cái)政職責(zé)，將財(cái)政機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)“三定方案三定方案”的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章，的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章，便于各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)依法行政。便于各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)依法行政。6 6新新通則通則規(guī)定了投資者、經(jīng)營(yíng)者的規(guī)定了投資者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理主體地位，有利于完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主體地位，有利于完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。法人治理

24、結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。 327新新通則通則規(guī)定了企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。與投規(guī)定了企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。與投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)主要依資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)主要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)實(shí)施政府宏觀財(cái)務(wù)據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)實(shí)施政府宏觀財(cái)務(wù)管理，從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財(cái)務(wù)管管理，從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)者憑借委托代理關(guān)系的財(cái)務(wù)管理，理、經(jīng)營(yíng)者憑借委托代理關(guān)系的財(cái)務(wù)管理，共同構(gòu)成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。共同構(gòu)成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。33第二章第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制o第二章共第二章共6條，主要明確了建立企業(yè)財(cái)條，主要明確了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原

25、則和要求、務(wù)管理體制的基本原則和要求、確立企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要制度、界定了投企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要制度、界定了投資者和經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制中資者和經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制中的定位和職責(zé)。的定位和職責(zé)。34 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制：是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)主體企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制：是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)主體之間財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，是構(gòu)之間財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，是構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)和框架。建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)和框架。 通則通則中的財(cái)務(wù)管理體制，分為宏觀和微觀中的財(cái)務(wù)管理體制，分為宏觀和微觀兩個(gè)層面：兩個(gè)層面：35一、微觀財(cái)務(wù)管理體制，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)

26、務(wù)管理體制，它是規(guī)一、微觀財(cái)務(wù)管理體制，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，它是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由投資定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由投資者和經(jīng)營(yíng)者通過(guò)企業(yè)章程、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等正式或非正式者和經(jīng)營(yíng)者通過(guò)企業(yè)章程、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等正式或非正式的契約確立。的契約確立。二是宏觀財(cái)務(wù)管理體制，它是協(xié)調(diào)財(cái)政部門與企業(yè)之間財(cái)務(wù)二是宏觀財(cái)務(wù)管理體制，它是協(xié)調(diào)財(cái)政部門與企業(yè)之間財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由國(guó)家以法律法規(guī)、規(guī)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由國(guó)家以法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等形式予以確立，旨在對(duì)企業(yè)符合市場(chǎng)需章、規(guī)范性文件等形式予以確立，旨在對(duì)企業(yè)符合市場(chǎng)需求

27、的行為予以引導(dǎo)和扶持。宏觀和微觀財(cái)務(wù)管理體制的制求的行為予以引導(dǎo)和扶持。宏觀和微觀財(cái)務(wù)管理體制的制定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約硬約束力束力”，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的“憲法憲法”。換而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的確定過(guò)程，是企業(yè)財(cái)權(quán)的換而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的確定過(guò)程，是企業(yè)財(cái)權(quán)的分配調(diào)整過(guò)程，直接決定了財(cái)務(wù)管理機(jī)制、具體財(cái)務(wù)制度分配調(diào)整過(guò)程，直接決定了財(cái)務(wù)管理機(jī)制、具體財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建。的構(gòu)建。36主管財(cái)政機(jī)關(guān)主管財(cái)政機(jī)關(guān)投資者投資者經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)者法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)

28、范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度內(nèi)部財(cái)務(wù)制度宏觀財(cái)務(wù)管理體制宏觀財(cái)務(wù)管理體制微觀財(cái)務(wù)管理體制微觀財(cái)務(wù)管理體制37o企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制的歷史演變及現(xiàn)狀企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制的歷史演變及現(xiàn)狀o財(cái)政與企業(yè)的利潤(rùn)分配體制財(cái)政與企業(yè)的利潤(rùn)分配體制 統(tǒng)收統(tǒng)支統(tǒng)收統(tǒng)支利潤(rùn)留成利潤(rùn)留成利改稅利改稅承包經(jīng)營(yíng)承包經(jīng)營(yíng)統(tǒng)一稅制統(tǒng)一稅制在財(cái)政與企業(yè)的利潤(rùn)分配上，經(jīng)歷了以下演變過(guò)程：在財(cái)政與企業(yè)的利潤(rùn)分配上，經(jīng)歷了以下演變過(guò)程： 1統(tǒng)收統(tǒng)支階段：在改革開(kāi)放以前，我國(guó)實(shí)行高度統(tǒng)收統(tǒng)支階段：在改革開(kāi)放以前，我國(guó)實(shí)行高度統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制，企業(yè)財(cái)務(wù)由

29、國(guó)家財(cái)政統(tǒng)統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制，企業(yè)財(cái)務(wù)由國(guó)家財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支，國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是國(guó)家財(cái)政收入最主收統(tǒng)支，國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源要的來(lái)源382利潤(rùn)留成階段：利潤(rùn)留成階段：1978年開(kāi)始，為了擴(kuò)大企業(yè)自年開(kāi)始，為了擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，保證完成國(guó)家財(cái)政收入，主權(quán)，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，保證完成國(guó)家財(cái)政收入，國(guó)務(wù)院決定在按職工全年工資總額的一定比例提取國(guó)務(wù)院決定在按職工全年工資總額的一定比例提取企業(yè)基金的基礎(chǔ)上，實(shí)行利潤(rùn)留成辦法，企業(yè)以利企業(yè)基金的基礎(chǔ)上，實(shí)行利潤(rùn)留成辦法，企業(yè)以利潤(rùn)留成資金按潤(rùn)留成資金按“6：4”比例用于生產(chǎn)發(fā)展、職工福比例用于生產(chǎn)發(fā)展、職工福利和職

30、工獎(jiǎng)勵(lì)。利和職工獎(jiǎng)勵(lì)。3利改稅階段：利改稅階段：1981年開(kāi)始實(shí)行年開(kāi)始實(shí)行“以稅代利以稅代利”，逐步將企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的利潤(rùn)，改為以流轉(zhuǎn)稅、逐步將企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的利潤(rùn)，改為以流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅收形式確定下來(lái)，稅后利潤(rùn)作為預(yù)所得稅等各種稅收形式確定下來(lái)，稅后利潤(rùn)作為預(yù)算外資金，留給企業(yè)按規(guī)定用途安排使用。之后為算外資金，留給企業(yè)按規(guī)定用途安排使用。之后為了緩解國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)財(cái)政資金緊缺的局面，增強(qiáng)宏了緩解國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)財(cái)政資金緊缺的局面，增強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，中央和國(guó)務(wù)院決定，觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，中央和國(guó)務(wù)院決定，1982年開(kāi)年開(kāi)始對(duì)預(yù)算外資金征收始對(duì)預(yù)算外資金征收15的的“國(guó)家能源交通重點(diǎn)國(guó)家

31、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金建設(shè)基金”。394承包經(jīng)營(yíng)階段：承包經(jīng)營(yíng)階段：1988年，為了轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)年，為了轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)活力，按照所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原制，增強(qiáng)企業(yè)活力，按照所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，國(guó)務(wù)院決定實(shí)行企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，按照則，國(guó)務(wù)院決定實(shí)行企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，按照“包死基數(shù)、確保上繳、超收多留、欠收自補(bǔ)包死基數(shù)、確保上繳、超收多留、欠收自補(bǔ)”的的原則，確定國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。企業(yè)承包上交原則，確定國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。企業(yè)承包上交利潤(rùn)可以采用利潤(rùn)可以采用“遞增包干遞增包干”、“基數(shù)包于，超收分基數(shù)包于，超收分成成”、“微利企業(yè)上交利潤(rùn)定額包于微利企業(yè)上交利潤(rùn)定額包于

32、”、“虧損企虧損企業(yè)減虧或補(bǔ)貼包干業(yè)減虧或補(bǔ)貼包干”等形式。鑒于預(yù)算外資金每年等形式。鑒于預(yù)算外資金每年平均以平均以23的速度增長(zhǎng)，大大超過(guò)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收人的速度增長(zhǎng)，大大超過(guò)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收人的增長(zhǎng)速度，中央和國(guó)務(wù)院決定從的增長(zhǎng)速度，中央和國(guó)務(wù)院決定從1989年開(kāi)始對(duì)預(yù)年開(kāi)始對(duì)預(yù)算外資金征收算外資金征收10的的“國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金”。從。從1993年年7月月1日開(kāi)始，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)制度改革，全面日開(kāi)始，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)制度改革，全面改革計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式改革計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)制度體系，但仍未觸及企

33、業(yè)承包經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理體制。管理體制。 405統(tǒng)一稅制階段：統(tǒng)一稅制階段：1994年年1月月1日起，國(guó)家實(shí)行財(cái)稅改革，統(tǒng)日起，國(guó)家實(shí)行財(cái)稅改革，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，作為過(guò)渡措施，一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，作為過(guò)渡措施，對(duì)對(duì)1993年底以前注冊(cè)的多數(shù)國(guó)有全資老企業(yè)，實(shí)行稅后利潤(rùn)年底以前注冊(cè)的多數(shù)國(guó)有全資老企業(yè)，實(shí)行稅后利潤(rùn)不上交的辦法，同時(shí)提出要不上交的辦法，同時(shí)提出要“逐步建立國(guó)有資產(chǎn)投資收益按股逐步建立國(guó)有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤(rùn)上交的分配制度分紅、按資分利或稅后利潤(rùn)上交的分配制度”。國(guó)家對(duì)企業(yè)流。國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制動(dòng)資金的管理體制

34、國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制財(cái)政主導(dǎo)財(cái)政主導(dǎo)銀行主導(dǎo)銀行主導(dǎo)企業(yè)自主籌資企業(yè)自主籌資 伴隨著企業(yè)利潤(rùn)分配體制的演變，國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體伴隨著企業(yè)利潤(rùn)分配體制的演變，國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制也逐步改革，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)歷史時(shí)期：制也逐步改革，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)歷史時(shí)期： 一是財(cái)政主導(dǎo)時(shí)期：在一是財(cái)政主導(dǎo)時(shí)期：在19831983年年7 7月之前，企業(yè)的流動(dòng)資金基本上月之前，企業(yè)的流動(dòng)資金基本上實(shí)行以財(cái)政為主體、以定額為基礎(chǔ)的管理體制。財(cái)政撥款是企實(shí)行以財(cái)政為主體、以定額為基礎(chǔ)的管理體制。財(cái)政撥款是企業(yè)自有流動(dòng)資金的唯一來(lái)源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資業(yè)自

35、有流動(dòng)資金的唯一來(lái)源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資金的主要來(lái)源，銀行信貸在企業(yè)流動(dòng)資金中占有的比重一般較金的主要來(lái)源，銀行信貸在企業(yè)流動(dòng)資金中占有的比重一般較小，甚至沒(méi)有。小，甚至沒(méi)有。41二是銀行主導(dǎo)時(shí)期：二是銀行主導(dǎo)時(shí)期：19831983年年7 7月之后，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，月之后，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，企業(yè)的流動(dòng)資金改由銀行統(tǒng)一管理和供應(yīng)，并從全額供企業(yè)的流動(dòng)資金改由銀行統(tǒng)一管理和供應(yīng)，并從全額供應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~供應(yīng)，即企業(yè)每年根據(jù)其利潤(rùn)留成的一定應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~供應(yīng)，即企業(yè)每年根據(jù)其利潤(rùn)留成的一定比例補(bǔ)充自有流動(dòng)資金，不足部分由銀行補(bǔ)足，將原來(lái)比例補(bǔ)充自有流動(dòng)資金，不足部分由銀行補(bǔ)足，將原來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)

36、的資金供給制轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金借貸制。但由于企業(yè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的資金供給制轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金借貸制。但由于企業(yè)流動(dòng)資金補(bǔ)償機(jī)制未充分建立、金融市場(chǎng)發(fā)育不完善等流動(dòng)資金補(bǔ)償機(jī)制未充分建立、金融市場(chǎng)發(fā)育不完善等原因，原因，“銀行統(tǒng)管銀行統(tǒng)管”最終變成了最終變成了“銀行統(tǒng)包銀行統(tǒng)包”，企業(yè)從，企業(yè)從過(guò)分依賴財(cái)政轉(zhuǎn)向過(guò)分依賴銀行。這個(gè)時(shí)期，財(cái)政對(duì)企過(guò)分依賴財(cái)政轉(zhuǎn)向過(guò)分依賴銀行。這個(gè)時(shí)期，財(cái)政對(duì)企業(yè)的資金支持主要以周轉(zhuǎn)金的形式進(jìn)行。自業(yè)的資金支持主要以周轉(zhuǎn)金的形式進(jìn)行。自19981998年年1212月月財(cái)政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來(lái)，這部分資金供應(yīng)已逐步財(cái)政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來(lái)，這部分資金供應(yīng)已逐步取消。取消。三是企業(yè)自主籌資

37、時(shí)期：三是企業(yè)自主籌資時(shí)期：1987年之后，國(guó)家允許企業(yè)發(fā)年之后，國(guó)家允許企業(yè)發(fā)行股票和債券籌集流動(dòng)資金，但發(fā)行條件較為嚴(yán)格。之行股票和債券籌集流動(dòng)資金，但發(fā)行條件較為嚴(yán)格。之后，隨著上海和深圳證券交易所的成立以及其他融資渠后，隨著上海和深圳證券交易所的成立以及其他融資渠道的拓寬，企業(yè)籌措運(yùn)營(yíng)資金的渠道和方式逐漸多了起道的拓寬，企業(yè)籌措運(yùn)營(yíng)資金的渠道和方式逐漸多了起來(lái)，并且隨著企業(yè)管理體制的改革，各級(jí)政府不斷落實(shí)來(lái)，并且隨著企業(yè)管理體制的改革，各級(jí)政府不斷落實(shí)企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)逐步通過(guò)市場(chǎng)自主籌資企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)逐步通過(guò)市場(chǎng)自主籌資42發(fā)展趨勢(shì)及存在問(wèn)題發(fā)展趨勢(shì)及存在問(wèn)題從以上演變歷

38、程看，宏觀財(cái)務(wù)管理體制的發(fā)展趨勢(shì)，從以上演變歷程看，宏觀財(cái)務(wù)管理體制的發(fā)展趨勢(shì)，是從直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)行，到賦予企是從直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)行，到賦予企業(yè)越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，直至承認(rèn)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)業(yè)越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，直至承認(rèn)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。這與國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)權(quán)。這與國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的軌跡是一致的，變的軌跡是一致的，43但由于改革是漸進(jìn)式的，目前企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制，一方但由于改革是漸進(jìn)式的，目前企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制，一方面受傳統(tǒng)體制留下的面受傳統(tǒng)體制留下的“后遺癥后遺癥”影響，沒(méi)有與微觀財(cái)務(wù)影響，沒(méi)有與微觀財(cái)務(wù)管理體制

39、劃清界限，仍然存在直接干預(yù)企業(yè)內(nèi)部微觀事管理體制劃清界限，仍然存在直接干預(yù)企業(yè)內(nèi)部微觀事務(wù)的現(xiàn)象，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；另一方面又務(wù)的現(xiàn)象，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；另一方面又受到受到“國(guó)際接軌論國(guó)際接軌論”的片面影響，將企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理的片面影響，將企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為財(cái)政部門只能對(duì)國(guó)有企職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為財(cái)政部門只能對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施管理，或者認(rèn)為財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的管理關(guān)系只存業(yè)實(shí)施管理，或者認(rèn)為財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的管理關(guān)系只存在于稅收和會(huì)計(jì)領(lǐng)域。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)在于稅收和會(huì)計(jì)領(lǐng)域。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于

40、完善與社秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度。會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度。44o企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制模式的歷史演變企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制模式的歷史演變1.1.單一的國(guó)營(yíng)企業(yè)模式單一的國(guó)營(yíng)企業(yè)模式改革開(kāi)放之前，國(guó)營(yíng)企業(yè)基本壟斷了整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。顧名改革開(kāi)放之前，國(guó)營(yíng)企業(yè)基本壟斷了整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。顧名思義，思義，“國(guó)營(yíng)企業(yè)國(guó)營(yíng)企業(yè)”就是國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。在高度就是國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。在高度集中的集中的“統(tǒng)收統(tǒng)支統(tǒng)收統(tǒng)支”模式下，國(guó)營(yíng)企業(yè)就是一個(gè)個(gè)的工模式下，國(guó)營(yíng)企業(yè)就是一個(gè)個(gè)的工廠和車間，是政府機(jī)構(gòu)的附屬物，嚴(yán)格意義上的微觀財(cái)廠和車間，是政

41、府機(jī)構(gòu)的附屬物，嚴(yán)格意義上的微觀財(cái)務(wù)管理體制并不存在。務(wù)管理體制并不存在。2.2.多種所有制和治理結(jié)構(gòu)并存的過(guò)渡模式多種所有制和治理結(jié)構(gòu)并存的過(guò)渡模式4519791979年以來(lái)先后頒布了年以來(lái)先后頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)法全民所有制工業(yè)企業(yè)法和三大外和三大外商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，區(qū)分投資者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)層次的企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制區(qū)分投資者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)層次的企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制得以初步確立。例如，得以初步確立。例如，全民所有制工業(yè)企業(yè)法全民所有制工業(yè)企業(yè)法賦予賦予政府或政府主管部門和廠長(zhǎng)政府或政府主管部門和廠長(zhǎng)( (經(jīng)理經(jīng)理

42、) )相應(yīng)職權(quán)，廠長(zhǎng)相應(yīng)職權(quán)，廠長(zhǎng)( (經(jīng)理經(jīng)理) )兼有經(jīng)營(yíng)者和部分投資者職權(quán)，企業(yè)通過(guò)職工代表大會(huì)、兼有經(jīng)營(yíng)者和部分投資者職權(quán)，企業(yè)通過(guò)職工代表大會(huì)、工會(huì)等其他形式，對(duì)廠長(zhǎng)工會(huì)等其他形式，對(duì)廠長(zhǎng)( (經(jīng)理經(jīng)理) )進(jìn)行監(jiān)督。進(jìn)行監(jiān)督。中外合資中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法經(jīng)營(yíng)企業(yè)法構(gòu)建了中外合營(yíng)各方、董事會(huì)、正副總經(jīng)構(gòu)建了中外合營(yíng)各方、董事會(huì)、正副總經(jīng)理理( (正副廠長(zhǎng)正副廠長(zhǎng)) )的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的所有制和內(nèi)部財(cái)?shù)钠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的所有制和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制呈現(xiàn)多元化務(wù)管理體制呈現(xiàn)多元化463.以公司制為主的現(xiàn)代企業(yè)模式以公司制為主的現(xiàn)代企業(yè)模式1993年頒布的年頒布的公司法公司法，構(gòu)建了企業(yè)以

43、，構(gòu)建了企業(yè)以“新三新三會(huì)會(huì)”股東股東(大大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為為主線的管理體制，奠定了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。主線的管理體制，奠定了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。同年實(shí)施的同年實(shí)施的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則及其引發(fā)的財(cái)務(wù)制及其引發(fā)的財(cái)務(wù)制度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進(jìn)一步創(chuàng)造了度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進(jìn)一步創(chuàng)造了條件。之后，全民所有制企業(yè)按照條件。之后，全民所有制企業(yè)按照公司法公司法進(jìn)進(jìn)行了大規(guī)模的公司制改建，確立了更規(guī)范的微觀行了大規(guī)模的公司制改建，確立了更規(guī)范的微觀財(cái)務(wù)管理體制，絕大多數(shù)新成立的國(guó)有企業(yè)和外財(cái)務(wù)管理體制，絕大多數(shù)新成立的國(guó)有企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及許多集體、

44、私營(yíng)企業(yè)，也是按商投資企業(yè)，以及許多集體、私營(yíng)企業(yè)，也是按照照公司法公司法組建的。公司制企業(yè)明晰的微觀財(cái)組建的。公司制企業(yè)明晰的微觀財(cái)務(wù)管理體制，由此成為主流務(wù)管理體制，由此成為主流47二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求（一）（一）基本原則：基本原則：o資本權(quán)屬清晰（產(chǎn)權(quán)清晰）資本權(quán)屬清晰（產(chǎn)權(quán)清晰）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。例如，企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。例如，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，明確其占有的國(guó)有資本金額及主管部門；公司制企明確其占有的國(guó)有資本

45、金額及主管部門；公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)公司章程、出資證明書、發(fā)行記名或不業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)公司章程、出資證明書、發(fā)行記名或不記名股票等方式，明確其股東及出資額。記名股票等方式，明確其股東及出資額。48資本權(quán)屬不清晰導(dǎo)致的惡果，一個(gè)典型例子就是集體資本權(quán)屬不清晰導(dǎo)致的惡果，一個(gè)典型例子就是集體企業(yè)。集體經(jīng)濟(jì)屬于公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，根據(jù)企業(yè)。集體經(jīng)濟(jì)屬于公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法、城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例等等規(guī)定，集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于勞動(dòng)群眾集體所有。但是規(guī)定，集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)屬于勞動(dòng)群眾集體所有。但是由于集體企業(yè)發(fā)展沿革長(zhǎng)，投資來(lái)源模糊，作為資由于集體企業(yè)發(fā)展沿革長(zhǎng)，投資來(lái)

46、源模糊，作為資產(chǎn)所有者的產(chǎn)所有者的“集體職工集體職工”缺位甚至無(wú)法界定，產(chǎn)權(quán)缺位甚至無(wú)法界定，產(chǎn)權(quán)糾紛不斷，一方面導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重，另一方糾紛不斷，一方面導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重，另一方面大大制約了集體企業(yè)的發(fā)展。許多個(gè)體工商戶或面大大制約了集體企業(yè)的發(fā)展。許多個(gè)體工商戶或私營(yíng)企業(yè)通過(guò)承包或者掛靠，戴集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)通過(guò)承包或者掛靠，戴集體企業(yè)“紅帽子紅帽子”的現(xiàn)象，使企業(yè)資本權(quán)屬更加混亂。正是意識(shí)到產(chǎn)的現(xiàn)象，使企業(yè)資本權(quán)屬更加混亂。正是意識(shí)到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出，權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出，要要“以明晰產(chǎn)權(quán)為重點(diǎn)深化集體企業(yè)改革以明晰產(chǎn)權(quán)為重點(diǎn)深化集體

47、企業(yè)改革”。49o財(cái)務(wù)關(guān)系明確：國(guó)有企業(yè)，其他企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系明確：國(guó)有企業(yè)，其他企業(yè)其他內(nèi)資企業(yè)，包括集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和非國(guó)有控其他內(nèi)資企業(yè)，包括集體所有制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和非國(guó)有控股的混合所有制企業(yè)，以及外商投資企業(yè)，一般按屬地原股的混合所有制企業(yè)，以及外商投資企業(yè)，一般按屬地原則確定財(cái)務(wù)關(guān)系。即與企業(yè)工商注冊(cè)的行政管理機(jī)關(guān)同一則確定財(cái)務(wù)關(guān)系。即與企業(yè)工商注冊(cè)的行政管理機(jī)關(guān)同一級(jí)次的財(cái)政部門，作為其主管財(cái)政機(jī)關(guān)。級(jí)次的財(cái)政部門，作為其主管財(cái)政機(jī)關(guān)。o符合法人治理結(jié)構(gòu)要求：法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有符合法人治理結(jié)構(gòu)要求：法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡效制衡法人治理結(jié)構(gòu)是指明確劃分投資

48、者如股東會(huì)法人治理結(jié)構(gòu)是指明確劃分投資者如股東會(huì)(包括股東包括股東)、董、董事會(huì)事會(huì)(包括董事包括董事)和經(jīng)營(yíng)者之間權(quán)力、責(zé)任和利益以及明確和經(jīng)營(yíng)者之間權(quán)力、責(zé)任和利益以及明確相互制衡關(guān)系的一整套制度安排。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，相互制衡關(guān)系的一整套制度安排。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)遵從法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡等原則。企應(yīng)遵從法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡等原則。企業(yè)在法律法規(guī)等國(guó)家規(guī)定的制度框架內(nèi)，享有一定的彈性。業(yè)在法律法規(guī)等國(guó)家規(guī)定的制度框架內(nèi)，享有一定的彈性。50企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次的有效性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級(jí)次的有效性同一級(jí)次權(quán)責(zé)是否能清楚界定。同一級(jí)次權(quán)責(zé)是否能清楚界定。各單位各

49、司其各單位各司其職，各負(fù)其責(zé)，才能保證體制順利運(yùn)行職，各負(fù)其責(zé)，才能保證體制順利運(yùn)行財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利于成本歸集和利潤(rùn)核算于成本歸集和利潤(rùn)核算核算。核算。是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本- -效益原則效益原則,是否是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。增加之間取得平衡。51財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利于成本歸集和利潤(rùn)核算成本歸集和

50、利潤(rùn)核算核算。核算。企業(yè)整體目標(biāo)必須能夠企業(yè)整體目標(biāo)必須能夠逐級(jí)分解到各單位，以便事中控制和事后的財(cái)務(wù)考核、分逐級(jí)分解到各單位，以便事中控制和事后的財(cái)務(wù)考核、分析。例如，某企業(yè)有三個(gè)主要產(chǎn)品，相應(yīng)設(shè)置了三個(gè)事業(yè)析。例如，某企業(yè)有三個(gè)主要產(chǎn)品，相應(yīng)設(shè)置了三個(gè)事業(yè)部，每個(gè)事業(yè)部都有采購(gòu)、廣告和銷售職能。企業(yè)可以將部，每個(gè)事業(yè)部都有采購(gòu)、廣告和銷售職能。企業(yè)可以將事業(yè)部作為二級(jí)核算單位，事業(yè)部中負(fù)責(zé)采購(gòu)、廣告、銷事業(yè)部作為二級(jí)核算單位，事業(yè)部中負(fù)責(zé)采購(gòu)、廣告、銷售職能的科室作為三級(jí)核算單位。三級(jí)核算單位分別對(duì)采售職能的科室作為三級(jí)核算單位。三級(jí)核算單位分別對(duì)采購(gòu)成本、廣告費(fèi)用、銷售收入和費(fèi)用負(fù)責(zé)，二

51、級(jí)核算單位購(gòu)成本、廣告費(fèi)用、銷售收入和費(fèi)用負(fù)責(zé)，二級(jí)核算單位對(duì)產(chǎn)品利潤(rùn)負(fù)責(zé)。對(duì)產(chǎn)品利潤(rùn)負(fù)責(zé)。52n財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本- -效益原則效益原則,是否在財(cái)是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。級(jí)次設(shè)置過(guò)少，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息量不取得平衡。級(jí)次設(shè)置過(guò)少，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息量不足以及財(cái)務(wù)人員負(fù)荷加重等問(wèn)題，造成粗放式管足以及財(cái)務(wù)人員負(fù)荷加重等問(wèn)題，造成粗放式管理。級(jí)次設(shè)置過(guò)多，又會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)目標(biāo)逐級(jí)分解理。級(jí)次設(shè)置過(guò)多，又會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)目標(biāo)逐級(jí)分解和財(cái)務(wù)結(jié)果逐級(jí)匯總的工作量過(guò)大，企業(yè)的時(shí)間和財(cái)務(wù)結(jié)果逐級(jí)匯總的工作量過(guò)大，企業(yè)

52、的時(shí)間成本成本(反應(yīng)速度減慢反應(yīng)速度減慢)和人工成本負(fù)擔(dān)加重和人工成本負(fù)擔(dān)加重(財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人員增加人員增加) 等問(wèn)題。等問(wèn)題。53建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求（二）o企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制n類型：集權(quán)型、分權(quán)型、混合型類型：集權(quán)型、分權(quán)型、混合型 集權(quán)型集權(quán)型指全部重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中在母公司，母公司對(duì)指全部重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中在母公司，母公司對(duì)下屬企業(yè)采取嚴(yán)格控制統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。下屬企業(yè)采取嚴(yán)格控制統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè)為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè)(

53、如分公如分公司司)或者母公司全資或者控股的企業(yè)。采用集權(quán)型體制，或者母公司全資或者控股的企業(yè)。采用集權(quán)型體制，下屬企業(yè)一般是成本中心或者利潤(rùn)中心。集權(quán)型體制的下屬企業(yè)一般是成本中心或者利潤(rùn)中心。集權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度法融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)給整個(gè)集團(tuán)公司帶法融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)給整個(gè)集團(tuán)公司帶來(lái)毀滅性打擊。實(shí)踐證明，企業(yè)通過(guò)限制財(cái)務(wù)層級(jí)，可來(lái)毀滅性打擊。實(shí)踐證明，企業(yè)通過(guò)限制財(cái)務(wù)層級(jí)，可以有效降低

54、上述風(fēng)險(xiǎn)。以有效降低上述風(fēng)險(xiǎn)。54o分權(quán)型分權(quán)型：大部分的重大決策權(quán)集中在下屬企業(yè)，母公司大部分的重大決策權(quán)集中在下屬企業(yè)，母公司對(duì)下屬企業(yè)以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。主要特對(duì)下屬企業(yè)以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。主要特征是母公司對(duì)下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌征是母公司對(duì)下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤(rùn)中心和成本中握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤(rùn)中心和成本中心于一身。除了少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)心于一身。除了少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)之外，母公司幾乎放棄其它財(cái)務(wù)控制權(quán)。優(yōu)點(diǎn)是下決策權(quán)之外，母公司幾

55、乎放棄其它財(cái)務(wù)控制權(quán)。優(yōu)點(diǎn)是下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性和積極性較高，缺點(diǎn)是集團(tuán)缺乏整體優(yōu)屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性和積極性較高，缺點(diǎn)是集團(tuán)缺乏整體優(yōu)勢(shì)，下屬企業(yè)各自為政，財(cái)務(wù)容易失控。適用于母公司與勢(shì)，下屬企業(yè)各自為政，財(cái)務(wù)容易失控。適用于母公司與下屬企業(yè)不存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營(yíng)不同行業(yè)或者產(chǎn)品以下屬企業(yè)不存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營(yíng)不同行業(yè)或者產(chǎn)品以及集團(tuán)下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實(shí)際控制的。及集團(tuán)下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實(shí)際控制的。o混和型混和型：介于集權(quán)型與分權(quán)型之間的財(cái)務(wù)管理體制。特介于集權(quán)型與分權(quán)型之間的財(cái)務(wù)管理體制。特征是母公司和下屬企業(yè)分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即征是母公司和下屬企業(yè)

56、分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即母公司對(duì)下屬企業(yè)授與適度的財(cái)務(wù)決策權(quán)限。這種體制既母公司對(duì)下屬企業(yè)授與適度的財(cái)務(wù)決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)集團(tuán)組織造性，又能有效控制下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)集團(tuán)組織規(guī)模日益擴(kuò)大、內(nèi)部分工日益明細(xì)、經(jīng)營(yíng)重心逐漸下移的規(guī)模日益擴(kuò)大、內(nèi)部分工日益明細(xì)、經(jīng)營(yíng)重心逐漸下移的發(fā)展趨勢(shì)，成為國(guó)際上大公司管理體制的主流形式。發(fā)展趨勢(shì)，成為國(guó)際上大公司管理體制的主流形式。55對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的要求：對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的要求：集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的確定是財(cái)務(wù)管理體

57、制的重要內(nèi)容。所謂集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次的確定是財(cái)務(wù)管理體制的重要內(nèi)容。所謂“一級(jí)企業(yè)一級(jí)財(cái)務(wù)一級(jí)企業(yè)一級(jí)財(cái)務(wù)”，母公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)，母公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)法人有多少級(jí)，財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)延伸到最底層的企法人有多少級(jí)，財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)延伸到最底層的企業(yè)法人。但集團(tuán)財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)控制在有效范圍內(nèi)，業(yè)法人。但集團(tuán)財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)控制在有效范圍內(nèi)，這是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求這是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求n公司法公司法取消了累計(jì)對(duì)外投資總額不得超過(guò)凈資產(chǎn)取消了累計(jì)對(duì)外投資總額不得超過(guò)凈資產(chǎn)50%的限定，增加了公司財(cái)務(wù)決策自由度，也大大的限定，增加了公司財(cái)務(wù)決策自由度，也大大增加企業(yè)通過(guò)對(duì)外投資轉(zhuǎn)移資

58、產(chǎn)或提高集團(tuán)公司整體增加企業(yè)通過(guò)對(duì)外投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提高集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，是一把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，是一把“雙刃劍雙刃劍”。 “德隆系”事件就是一個(gè)典型的反面例子，過(guò)長(zhǎng)投資鏈條和龐大產(chǎn)業(yè)背后隱藏的非法融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)給整個(gè)集團(tuán)公司帶來(lái)毀滅性打擊，實(shí)踐證明企業(yè)通過(guò)限制財(cái)務(wù)層次，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)56n國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見(jiàn)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見(jiàn)（國(guó)辦發(fā)（國(guó)辦發(fā)200697號(hào)號(hào)明明確提出，國(guó)有大型企業(yè)要確提出，國(guó)有大型企業(yè)要“對(duì)層級(jí)過(guò)多的下屬企業(yè)對(duì)層級(jí)過(guò)多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過(guò)關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、

59、合并、進(jìn)行清理、整合，通過(guò)關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級(jí)以內(nèi)在三級(jí)以內(nèi)”。除特大型企業(yè)集團(tuán)外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)。除特大型企業(yè)集團(tuán)外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)級(jí)次一般應(yīng)限定在三個(gè)層次以內(nèi)，即企業(yè)集團(tuán)的務(wù)級(jí)次一般應(yīng)限定在三個(gè)層次以內(nèi)，即企業(yè)集團(tuán)的投資鏈條一般只延伸到孫公司。這樣既可以促進(jìn)企投資鏈條一般只延伸到孫公司。這樣既可以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)管理的扁平化，降低母公司和政府的監(jiān)管成業(yè)集團(tuán)管理的扁平化，降低母公司和政府的監(jiān)管成本，又能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)級(jí)次過(guò)多后，下屬企業(yè)利本，又能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)級(jí)次過(guò)多后，下屬企業(yè)利用投資轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)、投資

60、效率低下、偏離集團(tuán)發(fā)用投資轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)、投資效率低下、偏離集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等不良后果。展戰(zhàn)略、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等不良后果。57三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（一）三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（一） 第九條規(guī)定：第九條規(guī)定： “企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度財(cái)務(wù)決策制度，明，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)職工職工(代表代表)大會(huì)大會(huì)審議或者聽(tīng)取審議或者聽(tīng)取職工、相關(guān)組織意見(jiàn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，依照其規(guī)定執(zhí)行。職工、相關(guān)組織意見(jiàn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，依照其規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度財(cái)務(wù)決策回避制度。對(duì)投