保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則

1、23本節(jié)摘要本節(jié)摘要v國(guó)際上有影響力的制度文件v我國(guó)不同權(quán)威部門發(fā)布的制度文件v保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的制度文件4國(guó)際上有影響力的制度文件國(guó)際上有影響力的制度文件美國(guó)科索（COSO）報(bào)告1985年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、美國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理人國(guó)際（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA) 成立全國(guó)反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（NCFFR）,業(yè)界以其主席Treadway名之特雷得威委員會(huì)?？扑魑瘑T會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，簡(jiǎn)稱COSO）是特雷得威委員會(huì)前述5個(gè)

2、發(fā)起組織的簡(jiǎn)稱?？扑鲌?bào)告并非只是一個(gè)報(bào)告，而是其不同時(shí)期發(fā)布的多個(gè)報(bào)告的統(tǒng)稱。主要包括：1992年內(nèi)部控制-整合框架（Internal Control-Integrated Framework）。報(bào)告包括實(shí)施概覽、框架、對(duì)外報(bào)告和評(píng)估工具四部分。該報(bào)告得到美國(guó)審計(jì)總署和證監(jiān)會(huì)的認(rèn)可，404報(bào)告即以其為框架標(biāo)準(zhǔn)。1994年發(fā)布內(nèi)部控制-整合框架的增補(bǔ)本。2004年發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 （Enterprise Risk Management-Integrated Framework）。該報(bào)告引發(fā)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的討論。2006年發(fā)布小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指引5國(guó)際上有影響力的制度文件國(guó)

3、際上有影響力的制度文件英國(guó)卡德伯瑞（Cadbury）報(bào)告1994年，英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAEW）下屬的公司治理財(cái)務(wù)委員會(huì)發(fā)布內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告（業(yè)界以其主席Cadbury爵士的名字名之）。是對(duì)英國(guó)上市公司改善治理和內(nèi)控的研究報(bào)告，提出了董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制的若干指導(dǎo)原則。英國(guó)特恩布爾（Turnbull）報(bào)告1999年，ICAEW所屬公司內(nèi)部控制工作小組發(fā)布了內(nèi)部控制關(guān)于聯(lián)合規(guī)則的董事指南的報(bào)告（以其主席名之）。該報(bào)告強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)在公司內(nèi)控有效性中的責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)的重要性，是英國(guó)上市公司改善內(nèi)控的重要制度文件之一。6國(guó)際上有影響力的制度文件國(guó)際上有影響力的制度文件加拿大CoCo報(bào)告1

4、992年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)成立了控制基準(zhǔn)委員會(huì)（The Canadian Criteria of Control Board，簡(jiǎn)稱COCO委員會(huì)。1995年10月，COCO委會(huì)員于正式發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件控制指南(Guidance on Control )。在隨后的幾年中，COCO委員會(huì)又陸續(xù)發(fā)布了一系列指導(dǎo)性文件，為COCO內(nèi)部控制框架的應(yīng)用提供了具體的操作規(guī)范。COCO內(nèi)部控制框架在一定程度上借鑒了美國(guó)的COSO內(nèi)部控制框架，同時(shí)也有創(chuàng)新。如其內(nèi)控四要素：目的（Purpose）、承諾（Commitment）、能力（Capability）、監(jiān)控和學(xué)習(xí)（Monitor

5、ing and Learning）等，與COSO的5要素、8要素有顯著不同。業(yè)界對(duì)COCO報(bào)告有很高的認(rèn)可度。1999年，COCO委員會(huì)發(fā)布了評(píng)估控制指南（Guidance on assessing Control），該指南描述了形成一份評(píng)估報(bào)告的10步程序。2004年發(fā)布董事指南應(yīng)對(duì)董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn) 7國(guó)際上有影響力的制度文件國(guó)際上有影響力的制度文件巴塞爾協(xié)議1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（BCBS）發(fā)布了銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，借鑒COSO框架，提出銀行內(nèi)部控制的13條原則。框架同時(shí)認(rèn)為銀行內(nèi)控的5要素為：管理層的監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)與糾正

6、缺陷。p保險(xiǎn)方面，國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)（IAIS）的監(jiān)管核心原則（ICP）有內(nèi)控方面的內(nèi)容，但很原則。信息與相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）是一個(gè)為信息管理、控制、安全和審計(jì)專業(yè)設(shè)定信息技術(shù)規(guī)范的全球性組織，是信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）的認(rèn)證機(jī)構(gòu)，成立于1967年。1996年， ISACA發(fā)布信息與相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)，通稱COBIT（隨后進(jìn)行過(guò)多次完善，已發(fā)展到4.1版），為信息技術(shù)安全與控制實(shí)踐提供了可運(yùn)用、可接受的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，也是信息技術(shù)審計(jì)的應(yīng)用準(zhǔn)則。2003年，ISACA聯(lián)合信息技術(shù)治理委員會(huì)（ITGI）發(fā)布了服務(wù)薩班斯法案的信息技術(shù)目標(biāo)。8國(guó)際上有影響力的制度文件國(guó)

7、際上有影響力的制度文件薩班斯法案2002年，美國(guó)發(fā)布公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案（以提名的兩名參議員名字名之薩班斯、奧克斯利法案）其103、302和404條款的內(nèi)容涉及內(nèi)部控制。其中，404條款是其最核心的內(nèi)容，明確了兩項(xiàng)制度安排：一是上市公司管理層評(píng)估并報(bào)告其內(nèi)部控制（后縮至與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制），二是外部審計(jì)師基于管理層的評(píng)估進(jìn)行再評(píng)估并報(bào)告。404條款本身只有兩小段，但2004年，根據(jù)薩班斯法案成立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）通過(guò)并經(jīng)美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）批準(zhǔn)了第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（AS2）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，該準(zhǔn)則長(zhǎng)達(dá)330頁(yè)，規(guī)則之細(xì)，引發(fā)全球?qū)?

8、04條款、薩班斯法案、薩班斯及奧克斯利的功過(guò)評(píng)價(jià)乃至美國(guó)資本市場(chǎng)融資成本等問(wèn)題的長(zhǎng)久討論，影響巨大。2007年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）通過(guò)新的審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)，對(duì)原2號(hào)準(zhǔn)則進(jìn)行了一定的調(diào)整。9我國(guó)權(quán)威部門發(fā)布的制度文件我國(guó)權(quán)威部門發(fā)布的制度文件中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)（2006）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)（2003）財(cái)政部等5部委：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及18項(xiàng)具體指引（2009）證監(jiān)會(huì)：證券公司內(nèi)部控制指引（2001）人民銀行：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（2002）銀監(jiān)會(huì)：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（2004）審計(jì)署：審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)（2004）外匯管理

9、局：保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外匯管理內(nèi)部控制制度（2004）上交所：上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引（2006）深交所： 深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引（2006）國(guó)資委：中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引（2006）10保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則(1999)(1999)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法(2006)(2006)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)辦法財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)辦法（20082008）保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引（20042004）中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布的制度文件中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布的制度文件保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（200720

10、07）保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則（20102010）壽險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引壽險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引（20102010）1112本節(jié)摘要本節(jié)摘要v內(nèi)控監(jiān)管在保險(xiǎn)監(jiān)管中的位置v公司治理監(jiān)管的基本內(nèi)容v風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求13監(jiān)管三支柱監(jiān)管三支柱n 市場(chǎng)行為市場(chǎng)行為償付能力償付能力公司治理公司治理l產(chǎn)品監(jiān)管產(chǎn)品監(jiān)管l服務(wù)監(jiān)管服務(wù)監(jiān)管l公平交易公平交易l公平競(jìng)爭(zhēng)公平競(jìng)爭(zhēng)l資本充足率資本充足率l財(cái)務(wù)表現(xiàn)財(cái)務(wù)表現(xiàn)l風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)l干預(yù)措施干預(yù)措施l股權(quán)股權(quán)l(xiāng)董事會(huì)董事會(huì)l風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系l披露和透明度披露和透明度l激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)機(jī)制內(nèi)控監(jiān)管在保險(xiǎn)監(jiān)管中的定位內(nèi)控監(jiān)管

11、在保險(xiǎn)監(jiān)管中的定位14市場(chǎng)行為市場(chǎng)行為監(jiān)管監(jiān)管償付能力償付能力監(jiān)管監(jiān)管公司治理公司治理監(jiān)管監(jiān)管對(duì)象對(duì)象監(jiān)測(cè)方式監(jiān)測(cè)方式處置手段處置手段“手和腳手和腳”“心臟和血液心臟和血液” “大腦和神經(jīng)大腦和神經(jīng)”通過(guò)對(duì)決策執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控為公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供合理保障n特點(diǎn)特點(diǎn) 客觀性強(qiáng)n手段手段 現(xiàn)場(chǎng)檢查 舉報(bào)投訴n特點(diǎn)特點(diǎn) 客觀性強(qiáng)n手段手段 財(cái)務(wù)報(bào)表測(cè)算n有些嚴(yán)重違規(guī)行為發(fā)生隱秘，日常檢查不易發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部舉報(bào)是重要監(jiān)控手段n日常通過(guò)綜合評(píng)估等方式認(rèn)定，有一定主觀性n有具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍界定n處罰措施比較明確n一般沒(méi)有絕對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)從規(guī)定具體的處罰措施，有時(shí)需要借助前兩者的處置手段綜合治理，“一司一策”甚至

12、“一事一策”內(nèi)控監(jiān)管在保險(xiǎn)監(jiān)管中的定位內(nèi)控監(jiān)管在保險(xiǎn)監(jiān)管中的定位15公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：股權(quán)管理公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：股權(quán)管理 一般股東簡(jiǎn)化程序，降低門檻，吸引社會(huì)資本投資保險(xiǎn)，增強(qiáng)行業(yè)發(fā)展后勁主要股東關(guān)系清晰資質(zhì)優(yōu)良結(jié)構(gòu)合理流轉(zhuǎn)有序行為規(guī)范控股股東：保險(xiǎn)公司控股股東及實(shí)際控制人管理辦法保險(xiǎn)公司股權(quán)管理辦法：區(qū)分一般股東、主要股東、控股股東16公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：董事會(huì)建設(shè)公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：董事會(huì)建設(shè) 完善組織董事會(huì)規(guī)模董事會(huì)組成專業(yè)委員會(huì)強(qiáng)化職能兩大職能：戰(zhàn)略和監(jiān)控董事會(huì)職能的獨(dú)立性決策支持p集團(tuán)下屬子公司董事會(huì)的職能和實(shí)際運(yùn)作規(guī)范運(yùn)作會(huì)議流程列席觀察17保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引保險(xiǎn)公司

13、合規(guī)管理指引保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法n明確公司不同專業(yè)條線的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，建立較為科學(xué)的工作明確公司不同專業(yè)條線的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，建立較為科學(xué)的工作機(jī)制和清晰的報(bào)告路線，強(qiáng)調(diào)職責(zé)的獨(dú)立性和公共性，鼓勵(lì)舉報(bào)機(jī)制和清晰的報(bào)告路線，強(qiáng)調(diào)職責(zé)的獨(dú)立性和公共性，鼓勵(lì)舉報(bào)公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的關(guān)鍵要素，是一個(gè)多層次、多條線的執(zhí)行和控制體系，基本要求是專業(yè)化、職能化、規(guī)范化18薪酬管理和決策程序不合規(guī)考核指標(biāo)設(shè)置和薪酬科目設(shè)置不合理違規(guī)推行長(zhǎng)期激勵(lì)或職工持股個(gè)別公司高管薪酬過(guò)快增長(zhǎng)或顯著過(guò)高薪酬管理兩

14、大難題薪酬管理兩大難題國(guó)有公司高管定價(jià)：財(cái)政部和國(guó)資委的思路市場(chǎng)化與社會(huì)公平：金融危機(jī)后國(guó)際薪酬監(jiān)管理念的轉(zhuǎn)變目前正在起草目前正在起草保險(xiǎn)公司績(jī)效考核及薪酬指引保險(xiǎn)公司績(jī)效考核及薪酬指引公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：激勵(lì)機(jī)制公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：激勵(lì)機(jī)制19透明的價(jià)值和理念。披露是透明的途徑之一信息披露的基本思路：國(guó)際、國(guó)內(nèi)現(xiàn)行制度的要求和落實(shí)現(xiàn)狀披露的風(fēng)險(xiǎn)公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：披露與透明度公司治理監(jiān)管基本內(nèi)容：披露與透明度保險(xiǎn)公司信息披露管理辦法20風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求公司治理公司治理內(nèi)部控制內(nèi)部控制合規(guī)管理合規(guī)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)（一）公司治理和

15、內(nèi)部控制（一）公司治理和內(nèi)部控制內(nèi)部控制是公司治理的關(guān)鍵要素內(nèi)部控制是公司治理的關(guān)鍵要素公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)n誰(shuí)大誰(shuí)小，誰(shuí)包含誰(shuí)？（二）內(nèi)部控制與合規(guī)管理（二）內(nèi)部控制與合規(guī)管理（Compliance Compliance ）合規(guī)興起的兩個(gè)緣由：合規(guī)興起的兩個(gè)緣由：1 1、跨國(guó)機(jī)構(gòu)面臨多國(guó)法律環(huán)境，對(duì)法律的解讀和遵守、跨國(guó)機(jī)構(gòu)面臨多國(guó)法律環(huán)境，對(duì)法律的解讀和遵守 2 2、內(nèi)部審計(jì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，管理層控制另辟蹊徑、內(nèi)部審計(jì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，管理層控制另辟蹊徑合規(guī)內(nèi)涵的兩個(gè)層面：合規(guī)內(nèi)涵的兩個(gè)層面：1 1、內(nèi)部管理制度符合外部法律要求和非法律性質(zhì)的正當(dāng)約束、內(nèi)部管理

16、制度符合外部法律要求和非法律性質(zhì)的正當(dāng)約束 2 2、內(nèi)部制度和外部法律都在經(jīng)營(yíng)行為中得到遵守、內(nèi)部制度和外部法律都在經(jīng)營(yíng)行為中得到遵守n從內(nèi)函看，合規(guī)管理實(shí)質(zhì)就是內(nèi)控管理21風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制從宏觀、哲學(xué)和廣義的層面看，風(fēng)險(xiǎn)管理就是管理，狹義角度探討才具有專業(yè)意義從宏觀、哲學(xué)和廣義的層面看，風(fēng)險(xiǎn)管理就是管理，狹義角度探討才具有專業(yè)意義從基本目標(biāo)、實(shí)施主體、控制對(duì)象、控制程序等看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有內(nèi)在一致性從基本目標(biāo)、實(shí)施主體、控制對(duì)象、控制程序等看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有內(nèi)在一致性許多國(guó)家的制度和國(guó)際文

17、件已不再區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制（不同專業(yè)人士的認(rèn)識(shí)偏好）許多國(guó)家的制度和國(guó)際文件已不再區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制（不同專業(yè)人士的認(rèn)識(shí)偏好）n從保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型、管理工具、管理人員專業(yè)要求等更細(xì)層次劃分：p內(nèi)部控制定位為操作風(fēng)險(xiǎn)的管理；p風(fēng)險(xiǎn)管理定位為保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)（償付能力風(fēng)險(xiǎn)、流 動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)）等主要通過(guò)數(shù)量模型工具測(cè)算和控制的風(fēng)險(xiǎn)的管理（四）合規(guī)（內(nèi)控）管理和內(nèi)部審計(jì)（四）合規(guī)（內(nèi)控）管理和內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)容看，兩者都是對(duì)公司制度遵守情況的監(jiān)督從內(nèi)容看，兩者都是對(duì)公司制度遵守情況的監(jiān)督從工作方式看，都可以有檢查行為（通過(guò)檢查確立權(quán)威性？）從工作方式看，都可以有檢查行為

18、（通過(guò)檢查確立權(quán)威性？）n合規(guī)管理重在事前，以統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計(jì)、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、定期排查和幫助改進(jìn)等工作為主；內(nèi)部審計(jì)定位在事后（伙伴式審計(jì)？），以獨(dú)立客觀檢驗(yàn)執(zhí)行結(jié)果為主p合作撰寫內(nèi)控評(píng)估報(bào)告？合作撰寫內(nèi)控評(píng)估報(bào)告？22風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中的不同職能要求繼續(xù)討論除內(nèi)部審計(jì)因保持相對(duì)獨(dú)立和客觀外，其他幾項(xiàng)職能有趨同性內(nèi)審可否由外審替代？?jī)?nèi)審可否由外審替代？監(jiān)事會(huì)如何其起作用，監(jiān)事會(huì)主席可否擔(dān)任合規(guī)負(fù)責(zé)人、審計(jì)責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人？監(jiān)事會(huì)如何其起作用，監(jiān)事會(huì)主席可否擔(dān)任合規(guī)負(fù)責(zé)人、審計(jì)責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人？風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、內(nèi)控評(píng)估報(bào)告、合規(guī)報(bào)告可否合并？風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、內(nèi)控評(píng)估報(bào)告、合

19、規(guī)報(bào)告可否合并？紀(jì)檢、巡視、政府審計(jì)、政府監(jiān)管等職能是否存在重疊？紀(jì)檢、巡視、政府審計(jì)、政府監(jiān)管等職能是否存在重疊？不同規(guī)模和性質(zhì)的公司，在職能和崗位配置上具有靈活性大公司、小公司、集團(tuán)公司、外資公司大公司、小公司、集團(tuán)公司、外資公司工作職能分開(kāi)，報(bào)告路線是否分開(kāi)？工作職能分開(kāi)，報(bào)告路線是否分開(kāi)？概念可以爭(zhēng)論，實(shí)際職能配置和職責(zé)分工一定要清楚如何處理工作上的交叉？如何處理工作上的交叉？2324本節(jié)摘要本節(jié)摘要v 第一章第一章 總總 則則 v 第二章第二章 內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng) 銷售控制銷售控制 運(yùn)營(yíng)控制運(yùn)營(yíng)控制 基礎(chǔ)管理控制基礎(chǔ)管理控制 資金運(yùn)用控制資金運(yùn)用控制 第三章第三章 內(nèi)部控制的組

20、織實(shí)施與監(jiān)控內(nèi)部控制的組織實(shí)施與監(jiān)控25保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)控監(jiān)管內(nèi)控監(jiān)管制度體系制度體系制度定位制度定位26起草原則起草原則宏觀架構(gòu)和整體規(guī)劃保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系，分清層次和重點(diǎn)與現(xiàn)行保險(xiǎn)公司主要業(yè)務(wù)模式和管理模塊匹配，體現(xiàn)保險(xiǎn) 行業(yè)專業(yè)特色和時(shí)代特點(diǎn)，保持一定的開(kāi)放性樹(shù)立整體內(nèi)控的指導(dǎo)思想，從機(jī)構(gòu)管理和業(yè)務(wù)條線全面描 述保險(xiǎn)公司內(nèi)控要求，便于總體把握遵循通行規(guī)則，符合不同公司實(shí)際需求，做到原則性和靈活性相結(jié)合，文字表述通 俗易理解27內(nèi)控準(zhǔn)則總則內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)部控制組織實(shí)施與監(jiān)控內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)管附則施行日期施行日期：2011年1月1日適用范圍：適用范圍：中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立的保險(xiǎn)公司。 保險(xiǎn)集團(tuán)

21、公司、再保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司參照?qǐng)?zhí)行體例結(jié)構(gòu)體例結(jié)構(gòu)28公司治理組織架構(gòu)人力資源信息系統(tǒng)企業(yè)文化識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)實(shí)施控制措施信息溝通內(nèi)控管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)急機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)行為合規(guī)性行為合規(guī)性權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一有效控制和合理成本相統(tǒng)一資產(chǎn)安全性資產(chǎn)安全性信息真實(shí)性信息真實(shí)性經(jīng)營(yíng)有效性經(jīng)營(yíng)有效性 戰(zhàn)略保障性戰(zhàn)略保障性全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一制衡和協(xié)作相統(tǒng)一主要內(nèi)容主要內(nèi)容：總則：總則29基本準(zhǔn)則 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自的職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營(yíng)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的機(jī)制和過(guò)程主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：定義定義基本規(guī)范 內(nèi)部

22、控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程30基本準(zhǔn)則行為合規(guī)性；資產(chǎn)安全性；信息真實(shí)性；經(jīng)營(yíng)有效性；戰(zhàn)略保障性主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：目標(biāo)目標(biāo)基本規(guī)范 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略31基本準(zhǔn)則全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一；制衡和協(xié)作相統(tǒng)一；權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一；有效控制和合理成本相統(tǒng)一主要內(nèi)容：原則主要內(nèi)容：原則基本規(guī)范全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則32基本準(zhǔn)則內(nèi)部控制基礎(chǔ)；內(nèi)部控制程序；內(nèi)部控制保證主要內(nèi)容：要件主要內(nèi)容：要件基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；

23、信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督33內(nèi)容內(nèi)容框架框架如何如何監(jiān)管監(jiān)管怎怎么管么管管管什么什么主要內(nèi)容：框架主要內(nèi)容：框架34內(nèi)部控制前臺(tái)后臺(tái)基礎(chǔ)銷售銷售控制控制運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)控制控制基礎(chǔ)基礎(chǔ)管理管理控制控制資金資金運(yùn)用運(yùn)用控制控制建立一個(gè)整體概念建立一個(gè)整體概念劃分三個(gè)業(yè)務(wù)層次劃分三個(gè)業(yè)務(wù)層次把握四個(gè)內(nèi)控重點(diǎn)把握四個(gè)內(nèi)控重點(diǎn)主要內(nèi)容：管理對(duì)象怎么構(gòu)建主要內(nèi)容：管理對(duì)象怎么構(gòu)建35u前臺(tái)控制：前臺(tái)控制：對(duì)直接面對(duì)市場(chǎng)和客戶的營(yíng)銷及交易行為的控制活動(dòng)對(duì)直接面對(duì)市場(chǎng)和客戶的營(yíng)銷及交易行為的控制活動(dòng) 以市場(chǎng)和客戶為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)品質(zhì)和效益為中心 u后臺(tái)控制：后臺(tái)控制：對(duì)業(yè)務(wù)處理和后援支持等運(yùn)營(yíng)行為的控制活動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)處理和后

24、援支持等運(yùn)營(yíng)行為的控制活動(dòng) 以效率和風(fēng)險(xiǎn)控制為中心，集中化、專業(yè)化u基礎(chǔ)控制：對(duì)基礎(chǔ)控制：對(duì)決策支持和資源保障等管理行為的控制活動(dòng)決策支持和資源保障等管理行為的控制活動(dòng) 制度化、規(guī)范化 p資金運(yùn)用是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相對(duì)獨(dú)立的組成部分，是內(nèi)部控制的資金運(yùn)用是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相對(duì)獨(dú)立的組成部分，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)領(lǐng)域 以安全性、收益性、流動(dòng)性為中心，要求集中、統(tǒng)一、專業(yè)、規(guī)范 控制活動(dòng)控制活動(dòng)36即內(nèi)部控制的對(duì)象是什么，或者說(shuō)保險(xiǎn)公司主要有哪些內(nèi)部控制活動(dòng)銷售人員和機(jī)構(gòu)管理銷售過(guò)程和品質(zhì)管理傭金手續(xù)費(fèi)管理承保管理理賠管理保全管理收付費(fèi)管理再保險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)單證管理會(huì)計(jì)處理客戶服務(wù)電話中心管理

25、反洗錢 戰(zhàn)略規(guī)劃人力資源管理計(jì)劃財(cái)務(wù)精算法律信息系統(tǒng)管理行政管理分支機(jī)構(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)管理 資產(chǎn)戰(zhàn)略配置資產(chǎn)負(fù)債管理投資決策交易行為資金存管 主要內(nèi)容：管什么主要內(nèi)容：管什么此外，內(nèi)控準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司反舞弊機(jī)制和業(yè)務(wù)外包做了規(guī)定37l董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任l監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督l內(nèi)控管理職能部門負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的事前、事中的統(tǒng)籌規(guī)劃，組織推動(dòng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查l應(yīng)當(dāng)參與制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，按照規(guī)定的流程和方式進(jìn)行操作l對(duì)內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)行報(bào)告與整改l保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控問(wèn)責(zé)制度，明確劃分責(zé)任等級(jí)，規(guī)定具體的處理措施和程序l管理層根據(jù)董事會(huì)的決定，

26、組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建立健全與日常運(yùn)行l(wèi)保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、承擔(dān)內(nèi)部控制直接責(zé)任的業(yè)務(wù)單位、部門和人員，對(duì)內(nèi)控負(fù)首要責(zé)任l保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能主要內(nèi)容：怎么管主要內(nèi)容：怎么管38內(nèi)控評(píng)估是國(guó)際上普遍采用的推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的重要手段，也是實(shí)施內(nèi)控監(jiān)管的前提l制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度l明確內(nèi)控評(píng)價(jià)的主體、時(shí)間、方式、程序、范圍、頻率、上報(bào)路線及報(bào)告等l實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)l根據(jù)評(píng)價(jià)情況，編制內(nèi)控評(píng)估報(bào)告l提交董事會(huì)審議內(nèi)控評(píng)估報(bào)告，并報(bào)送保監(jiān)會(huì)l根據(jù)信息披露的相關(guān)規(guī)定，披露內(nèi)控評(píng)估報(bào)告的全部或部分內(nèi)容l對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)l合格l一般缺陷l重大缺陷l實(shí)質(zhì)性漏洞l要求保險(xiǎn)公司在內(nèi)控評(píng)估報(bào)告報(bào)送前，取得外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的鑒證結(jié)論l針對(duì)部分內(nèi)控環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單位進(jìn)行抽查l 組織內(nèi)控全面評(píng)價(jià)檢查l 委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控全面評(píng)價(jià)檢查l根據(jù)內(nèi)控檢查結(jié)果采取必要的監(jiān)管措施主要內(nèi)容：如何監(jiān)管主要內(nèi)容：如何監(jiān)管3940本節(jié)摘要本節(jié)摘要v內(nèi)控管理普遍存在的問(wèn)題v加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必備要件v對(duì)公司的幾點(diǎn)建議41內(nèi)控管理普遍存在問(wèn)題內(nèi)控管理普遍存在問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)不重視體制不支持，個(gè)人和公司需求函數(shù)不一致缺乏戰(zhàn)略