財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)診斷高其富

1、1非財務(wù)人員的財務(wù)管理系列課程之一非財務(wù)人員的財務(wù)管理系列課程之一 財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)財務(wù)診斷診斷2 北京商業(yè)管理干部學院教授、享受國務(wù)院政府特北京商業(yè)管理干部學院教授、享受國務(wù)院政府特殊津貼專家、清華大學職業(yè)經(jīng)理訓練中心教授會教授、清殊津貼專家、清華大學職業(yè)經(jīng)理訓練中心教授會教授、清華大學繼續(xù)教育學院主講教師、北京大學經(jīng)濟學院和培訓華大學繼續(xù)教育學院主講教師、北京大學經(jīng)濟學院和培訓中心客座教授、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、中心客座教授、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、 注冊稅注冊稅務(wù)師、公司獨立董事、人事部全國會計職稱考試專家組成務(wù)師、公司獨立董事、人事部全國會計職稱考

2、試專家組成員、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)評審監(jiān)測專家組成員員、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)評審監(jiān)測專家組成員 電話：電話13501195179 郵址：郵址：3 課程目錄課程目錄 第第 1 1 單元單元 會計是企業(yè)的語言會計是企業(yè)的語言 第第 2 2 單元單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負債表怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負債表 第第 3 3 單元單元 怎樣閱讀和分析利潤表怎樣閱讀和分析利潤表 第第 4 4 單元單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表 4 第第1 1單元單元 會計是企業(yè)的語言會計是企業(yè)的語言5一、一、會計語言會計語言 字詞句 6（一）反映企業(yè)在特定時點狀況的詞

3、匯（一）反映企業(yè)在特定時點狀況的詞匯 1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或控制的、是指企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類：下兩大類： （1 1）流動資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動資）流動資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)：產(chǎn)： A A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 B B、主要為交易目的而持有。、主要為交易目的而持有。 C C、預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。、預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起

4、一年內(nèi)變現(xiàn)。 D D、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負負 債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。 7（2 2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當歸類為非流）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當歸類為非流 動資產(chǎn)，主要包括：動資產(chǎn)，主要包括： 長期投資：指回收期超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。長期投資：指回收期超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。 固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī) 定的標準以上的房

5、屋建筑，機器制備等。定的標準以上的房屋建筑，機器制備等。 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資 產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標權(quán)、商譽等。產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標權(quán)、商譽等。 其他資產(chǎn)：主要包括開辦費和長期待攤費用其他資產(chǎn)：主要包括開辦費和長期待攤費用 82 2、負、負 債債 是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。負債通常劃分流動負債和非流動負益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。負債通常劃分流動負債和非流動負債兩大類。債兩大類。 （1 1）流動負債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當歸類為流動）流

6、動負債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當歸類為流動 負債。負債。 A A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期種償還。、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期種償還。 B B、主要為交易目的而持有。、主要為交易目的而持有。 C C、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。、自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 D D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年 以上。以上。 （2 2）非流動負債：流動負債以外的負債應(yīng)當歸類為非流）非流動負債：流動負債以外的負債應(yīng)當歸類為非流 動負債。動負債。9 3 3、股東權(quán)益、股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東是指企業(yè)資產(chǎn)扣

7、除負債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán)權(quán) 益包括初始投入和經(jīng)營積累。益包括初始投入和經(jīng)營積累。 會計公式（會計公式（1 1） 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債股東權(quán)益負債股東權(quán)益10（二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營情況的詞匯（二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營情況的詞匯 1 1、收、收 入入 是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致股東權(quán)益增、是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致股東權(quán)益增、 加的、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。加的、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 2 2、費、費 用用 是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會導致股東權(quán)益減少或是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會導致股東權(quán)益減少或 者負債增加、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益

8、的者負債增加、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的 總流出?？偭鞒?。 3 3、利、利 潤潤 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一 定會計期間的收入減去費用后的凈額。定會計期間的收入減去費用后的凈額。 會計公式（會計公式（2 2） 利潤利潤 收入收入 費用費用11二、會計語言二、會計語言（篇（篇） 121 1、會計報表，主要包括：、會計報表，主要包括： 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表2 2、會計報表附注，主要包括：、會計報表附注，主要包括： 公司簡介公司簡介 主要會計政策及會計估計注釋主要會計政策及會計估計注釋 主要會計報

9、表項目注釋主要會計報表項目注釋 或有事項注釋或有事項注釋 其他事項其他事項3 3、財務(wù)情況說明書，內(nèi)容包括：、財務(wù)情況說明書，內(nèi)容包括： 生產(chǎn)經(jīng)營狀況生產(chǎn)經(jīng)營狀況 盈利及分配情況盈利及分配情況 資金增減及周轉(zhuǎn)情況資金增減及周轉(zhuǎn)情況 其他其他13三、會計語言三、會計語言（時態(tài)）（時態(tài)）1 1、現(xiàn)在時、現(xiàn)在時 企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？2 2、過去時、過去時企業(yè)過去怎么樣？企業(yè)過去怎么樣？3 3、將來時、將來時企業(yè)未來怎么樣？企業(yè)未來怎么樣？ 14第第2 2單元單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負債表怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負債表15一、什么是資產(chǎn)負債表一、什么是資產(chǎn)負債表 1 1、資產(chǎn)負債表的特點、資產(chǎn)負

10、債表的特點 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的 資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益狀況的會計報表。資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益狀況的會計報表。 2 2、資產(chǎn)負債表的設(shè)計原理、資產(chǎn)負債表的設(shè)計原理 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 股東權(quán)益股東權(quán)益 3 3、資產(chǎn)負債表的格式、資產(chǎn)負債表的格式 賬戶式賬戶式 報告式報告式 4 4、資產(chǎn)負債表計量原則資產(chǎn)負債表計量原則 資產(chǎn)計量資產(chǎn)計量 負債計量負債計量16二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負債表二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負債表 （一）一看資產(chǎn)負債表（一）一看資產(chǎn)負債表1 1、總額觀察、總額觀察2 2、具體項目瀏覽、具體項目瀏覽

11、3 3、檢查基本財務(wù)比率、檢查基本財務(wù)比率 （1 1）資產(chǎn)負債率）資產(chǎn)負債率= =（負債總額（負債總額 資產(chǎn)總額）資產(chǎn)總額）x100%x100% （2 2）流動比率）流動比率= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 流動負債流動負債 （3 3）速動比率）速動比率= =速動資產(chǎn)速動資產(chǎn) 流動負債流動負債 17（二）再看資產(chǎn)負債表（二）再看資產(chǎn)負債表 1、再看資產(chǎn)，重點檢查：、再看資產(chǎn)，重點檢查： （1）質(zhì)量）質(zhì)量 （2）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) （3）效率）效率 2、再看負債，重點檢查或有負債。、再看負債，重點檢查或有負債。 18（三）財務(wù)狀況基本診斷（三）財務(wù)狀況基本診斷-三看三注意三看三注意 1 1、三看。、三看。 （1

12、1）看）看 （ ）；）； （2 2）看）看 （ ）；）； （3 3）要看到（）要看到（ ）。）。 2 2、三注意。、三注意。 （1 1）注意）注意 （ ）；）； （2 2）注意）注意 （ ）；）； （3 3）注意）注意 （ ）。）。 19三、資產(chǎn)負債表的作用三、資產(chǎn)負債表的作用 反映特定時點企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況；反映特定時點企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況； 反映特定時點企業(yè)承擔的債務(wù)及償還時間；反映特定時點企業(yè)承擔的債務(wù)及償還時間； 反映特定時點投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益；反映特定時點投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益； 反映企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展趨勢。反映企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展趨勢。20 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表

13、編制單位編制單位: A股份有限公司股份有限公司 2007年年12月月31日日 單位單位:元元 資資 產(chǎn)產(chǎn)年末數(shù)年末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 321,073,399.24 73,182,649.02 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) - - 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) - - 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 81,124,431.23 73,349,930.87 預(yù)付款項預(yù)付款項 3,985,116.72 3,376,861.20 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 - - 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 - - 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 5,075,508.95 976,134.01 存貨存貨 24,399,578.17 30,

14、128,978.78 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) - - 其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) - - 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 435,658,034.31 181,014,553.88 21非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) - - 持有至到期投資持有至到期投資 - - 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 - - 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 - - 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) - - 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 221,129,178.74 226,654,438.20 在建工程在建工程 4,690.00 4,055,020.40 工程物資工程物資 - - 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 - -

15、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 12,415,200.00 - 開發(fā)支出開發(fā)支出 - - 商譽商譽 - - 長期待攤費用長期待攤費用 1,054,273.01 2,516,640.07 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 1,670,760.05 1,645,123.73 其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn) - - 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 236,274,101.80 234,871,222.40 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 671,932,136.11 415,885,776.28 22負債和股東權(quán)益負債和股東權(quán)益年末數(shù)年末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 97,800,000.00 97,800,0

16、00.00 82,000,000.00 82,000,000.00 交易性金融負債交易性金融負債 - - - - 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) - - 22,600,000.00 22,600,000.00 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 77,686,990.99 77,686,990.99 66,698,764.99 66,698,764.99 預(yù)收款項預(yù)收款項 484,214.09 484,214.09 636,340.62 636,340.62 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 8,343,077.40 8,343,077.40 8,979,508.00 8,979,508.00 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 4,310,943.

17、12 4,310,943.12 1,162,694.19 1,162,694.19 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 - - - - 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 - - - - 其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款 11,555,413.38 11,555,413.38 20,836,630.90 20,836,630.90 一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債 - - 4,500,000.00 4,500,000.00 其他流動負債其他流動負債 - - - - 流動負債合計流動負債合計 200,180,638.98 200,180,638.98 207,413,938.70 207,413,938.70 23非流動負債非流動

18、負債 長期借款長期借款 19,000,000.00 19,000,000.00 - - 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 - - - - 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 - - 19,000,000.00 19,000,000.00 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款 2,300,000.00 2,300,000.00 5,800,000.00 5,800,000.00 預(yù)計負債預(yù)計負債 - - - - 遞延所得稅負債遞延所得稅負債 - - - - 其他非流動負債其他非流動負債 - - - - 非流動負債合計非流動負債合計 21,300,000.00 21,300,000.00 24,800,000.00 24,800,000.00

19、 負債總計負債總計 221,480,638.98 221,480,638.98 232,213,938.70 232,213,938.70 股東權(quán)益：股東權(quán)益： 股本股本 199,240,000.00 199,240,000.00 149,240,000.00 149,240,000.00 資本公積資本公積 185,145,221.95 185,145,221.95 23,061.95 23,061.95 減：庫存股減：庫存股 - - - - 盈余公積盈余公積 7,678,508.95 7,678,508.95 4,512,758.99 4,512,758.99 未分配利潤未分配利潤 58,3

20、87,766.23 58,387,766.23 29,896,016.64 29,896,016.64 股東權(quán)益合計股東權(quán)益合計 450,451,497.13 450,451,497.13 183,671,837.58 183,671,837.58 負債和股東權(quán)益合計負債和股東權(quán)益合計 671,932,136.11 671,932,136.11 415,885,776.28 415,885,776.28 24 第第3 3單元單元 怎樣閱讀和分析利潤表怎樣閱讀和分析利潤表25一、什么是利潤表一、什么是利潤表 1 1、利潤表的特點、利潤表的特點 利潤表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、利潤表是總

21、括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、 年度）利潤（虧損）的實現(xiàn)情況的會計報表。年度）利潤（虧損）的實現(xiàn)情況的會計報表。 2 2、利潤表的設(shè)計原理、利潤表的設(shè)計原理 利潤收入費用利潤收入費用 3 3、利潤表計量原則、利潤表計量原則-權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制26二、怎樣閱讀和分析利潤表二、怎樣閱讀和分析利潤表 基本要求：五看利潤表基本要求：五看利潤表 1 1、看結(jié)果、看結(jié)果 2 2、看結(jié)構(gòu)、看結(jié)構(gòu) 3 3、看成績、看成績 4 4、看問題、看問題 毛利率毛利率= =毛利額毛利額 營業(yè)收入營業(yè)收入 100%100% 銷售凈利率銷售凈利率= =凈利潤凈利潤 營業(yè)收入營業(yè)收入 100%100% 資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利

22、率= =凈利潤凈利潤 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 100%100% 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率= =凈利潤凈利潤 平均股東權(quán)益平均股東權(quán)益 市盈率市盈率= =股票的現(xiàn)價股票的現(xiàn)價 每股盈余每股盈余 其中：每股盈余其中：每股盈余= =凈利潤凈利潤 股東持有的股數(shù)股東持有的股數(shù) 市凈率股票每股市價市凈率股票每股市價 股東權(quán)益每股賬面價值股東權(quán)益每股賬面價值 5 5、看到會計政策和人的因素對利潤計算的影響、看到會計政策和人的因素對利潤計算的影響 經(jīng)營成果的診斷要點：回頭要五看經(jīng)營成果的診斷要點：回頭要五看 27三、利潤表的作用三、利潤表的作用 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果

23、 反映企業(yè)在一定時期內(nèi)在經(jīng)營管理上的成功程度反映企業(yè)在一定時期內(nèi)在經(jīng)營管理上的成功程度 反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢28 利利 潤潤 表表編制單位編制單位: A股份有限公司股份有限公司 2007年度年度 單位單位:元元 項項 目目本年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 367,753,598.20 383,798,324.23 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 271,982,048.15 277,077,095.67 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 - - 銷售費用銷售費用 13,913,559.33 19,138,977.45 管理費用管理費用 37,965,640

24、.58 37,539,147.21 財務(wù)費用財務(wù)費用 6,772,966.51 11,253,403.40 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 96,638.94 2,486,599.09 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”-”號填列）號填列） - - 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號填列）號填列） - - 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 - - 二、營業(yè)利潤（損失以二、營業(yè)利潤（損失以“-”-”號填列）號填列） 37,022,744.69 36,303,101.41 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 124,421.82 1

25、76,381.38 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 28,921.61 191,097.39 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”-”號填列）號填列） 37,118,244.90 36,288,385.40 減：所得稅費用減：所得稅費用 5,460,745.35 2,167,234.45 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列） 31,657,499.55 34,121,150.95 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 0.21 0.24 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收

26、益 0.21 0.24 29 第第4 4單元單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表30一、什么是現(xiàn)金流量表一、什么是現(xiàn)金流量表 311、現(xiàn)、現(xiàn) 金金貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物庫庫 存現(xiàn)存現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金(期限在期限在3個月內(nèi)的個月內(nèi)的短期債券投資短期債券投資) 32 2、 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量 _現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 33 3、經(jīng)濟活動分類經(jīng)濟活動分類 (1) 經(jīng)營活動經(jīng)營活動-（ ）功能；）功能； (2) 投資活動投資活動 -（ ）功能；）功能； （3）籌資活動）籌資活動 -（ ）功能。）功能。

27、4、現(xiàn)金流量表計量、現(xiàn)金流量表計量 （1）原則）原則 -收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制 （2）標準）標準-實收實付實收實付34 二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表35一一 看現(xiàn)金流量表看現(xiàn)金流量表（健康再檢查）（健康再檢查）36經(jīng)營活動經(jīng)營活動部分部分 1 1、檢查企業(yè)是否有造血功能、檢查企業(yè)是否有造血功能 標準：標準： 回答的問題回答的問題（1 1）是否有造血功能？）是否有造血功能？ （2 2）造血功能是增強還是減弱？）造血功能是增強還是減弱？ （3 3）如果沒有造血功能是由于虧）如果沒有造血功能是由于虧 損還是成長？損還是成長？ 372 2、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量、檢查企業(yè)盈利質(zhì)

28、量標準：標準： 理論公式：理論公式：盈利質(zhì)量均衡度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額盈利質(zhì)量均衡度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 實際計算公式：實際計算公式：營業(yè)利潤現(xiàn)金率營業(yè)利潤現(xiàn)金率（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅）（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅） （營業(yè)利潤固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷（營業(yè)利潤固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷 財務(wù)費用財務(wù)費用+ +計提資產(chǎn)減值準備計提資產(chǎn)減值準備 - -公允價值變動收益公允價值變動收益- -投資收益）投資收益） 38 3 3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境 標準：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變標準：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變 化趨勢

29、化趨勢 39投資活動部分投資活動部分 基本要求：基本要求： -具體問題具體分析具體問題具體分析 1 1、關(guān)注投資方向、關(guān)注投資方向 2 2、評估投資風險、評估投資風險籌資活動部分籌資活動部分 基本要求：基本要求： -分析判斷企業(yè)對外部籌資依賴度分析判斷企業(yè)對外部籌資依賴度 1 1、關(guān)注籌資方式及籌資風險、關(guān)注籌資方式及籌資風險 2 2、評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)、評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng) 40再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）41現(xiàn)金流量表檢查 案例案例1： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 (300) 投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動

30、現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量 (100)分析結(jié)果：分析結(jié)果：42現(xiàn)金流量表檢查 案例案例2： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 +(300) 投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量 +(200) 籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量 +(100)分析結(jié)果：分析結(jié)果：43現(xiàn)金流量表檢查 案例案例3： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 (300) 投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量 (100)分析結(jié)果：分析結(jié)果：44現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位編制單位: A股份有限公司股份有限公司 2007年度年度 單位單位:元元 項項 目目本年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)上年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的

31、現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 305,290,877.56 305,290,877.56 372,156,056.49 372,156,056.49 收到的稅費返還收到的稅費返還 2,837,190.46 2,837,190.46 2,890,611.22 2,890,611.22 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 11,175,232.04 11,175,232.04 18,907,743.65 18,907,743.65 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 319,303,300.06 3

32、19,303,300.06 393,954,411.36 393,954,411.36 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 175,222,976.31 175,222,976.31 205,704,417.86 205,704,417.86 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 53,166,377.05 53,166,377.05 57,422,269.59 57,422,269.59 支付的各項稅費支付的各項稅費 10,861,847.10 10,861,847.10 9,658,347.20 9,658,347.20 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)

33、的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 13,649,989.56 13,649,989.56 21,606,747.90 21,606,747.90 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 252,901,150.02 252,901,150.02 294,391,782.55 294,391,782.55 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 66,402,150.04 66,402,150.04 99,562,628.81 99,562,628.81 45二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 - - - - 取得投資

34、收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 - - - - 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 5,020.00 5,020.00 180,000.00 180,000.00 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 5,020.00 5,020.00 180,000.00 180,000.00 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 35,198

35、,370.81 35,198,370.81 31,246,686.27 31,246,686.27 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 - - - - 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 - - - - 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 - - - - 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 35,198,370.81 35,198,370.81 31,246,686.27 31,246,686.27 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -35,193,350.81 -35,193,350.81 -31,066

36、,686.27 -31,066,686.27 46三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 255,000,000.00 255,000,000.00 6,065,400.00 6,065,400.00 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 116,800,000.00 116,800,000.00 111,013,200.00 111,013,200.00 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 371,800,000.00 371,800,000.00 117,078,60

37、0.00 117,078,600.00 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 128,100,000.00 128,100,000.00 135,713,200.00 135,713,200.00 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 6,687,051.12 6,687,051.12 35,509,341.58 35,509,341.58 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 19,877,840.00 19,877,840.00 - - 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 154,664,891.12 154,664,891.1

38、2 171,222,541.58 171,222,541.58 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 217,135,108.88 217,135,108.88 -54,143,941.58 -54,143,941.58 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 -453,157.89 -453,157.89 988,805.30 988,805.30 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 247,890,750.22 247,890,750.22 15,340,806.26 15,340,806.26 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

39、物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 73,182,649.02 73,182,649.02 57,841,842.76 57,841,842.76 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 321,073,399.24 321,073,399.24 73,182,649.02 73,182,649.02 47三、現(xiàn)金流量表的作用三、現(xiàn)金流量表的作用l 能夠提供企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來龍去脈及現(xiàn)金能夠提供企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來龍去脈及現(xiàn)金 余額變動的會計信息；余額變動的會計信息；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測企業(yè)在未借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測企業(yè)在未

40、 來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤與相借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤與相 關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因；關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以幫助會計報表的使用借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以幫助會計報表的使用 者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性；者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性；l 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判斷企業(yè)的償借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判斷企業(yè)的償 債能力。債能力。48 北京商業(yè)管理干部學院教授、享受國務(wù)院政府特北京商業(yè)管理干部學院教授、享受國務(wù)院政府特殊津貼專家、清華大學職業(yè)經(jīng)

41、理訓練中心教授會教授、清殊津貼專家、清華大學職業(yè)經(jīng)理訓練中心教授會教授、清華大學繼續(xù)教育學院主講教師、北京大學經(jīng)濟學院和培訓華大學繼續(xù)教育學院主講教師、北京大學經(jīng)濟學院和培訓中心客座教授、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、中心客座教授、注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、 注冊稅注冊稅務(wù)師、公司獨立董事、人事部全國會計職稱考試專家組成務(wù)師、公司獨立董事、人事部全國會計職稱考試專家組成員、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)評審監(jiān)測專家組成員員、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)評審監(jiān)測專家組成員 電話：電話13501195179 郵址：郵址：49一、一、會計語言會計語言 字詞句 50（2 2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當歸類為非流）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當歸類