營改增納稅申報表填寫培訓(xùn)(2013822)

1、營改增納稅申報表填寫培訓(xùn)南寧市國稅局貨物和勞務(wù)稅科2013.8.22營改增納稅申報表填寫培訓(xùn)v增值稅一般納稅人申報資料v小規(guī)模納稅人申報資料v增值稅申報表表間關(guān)系一般納稅人申報表的主要變化一般納稅人申報表的主要變化v1、主表：本表增加了填報依據(jù)，把“營改增”試點的應(yīng)稅服務(wù)納入主表的填報范圍一般納稅人申報表主要變化項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅

2、銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10增加了“應(yīng)稅服務(wù)”一般納稅人申報表的主要變化v2、附表一（本期銷售情況明細(xì)）：本表增加了適用11%、6%稅率和3%征收率等應(yīng)稅服務(wù)項。一般納稅人申報表的主要變化項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票 開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額銷售額銷項稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項稅額1234567891011121314一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)117%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)213%稅率 311%稅率46%稅率5其中

3、：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6即征即退應(yīng)稅服務(wù)7新增11%、6%應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容項一般納稅人申報表的主要變化v3、附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）：增加了接受的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)代扣代繳增值稅通用繳款書的進(jìn)項稅額等一般納稅人申報表的主要變化一、申報抵扣的進(jìn)項稅額一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣2 前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售

4、發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證代扣代繳稅收繳款憑證7 運輸費用結(jié)算單據(jù)8 910（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明11當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計12=1+4+11增加了接受應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及通用繳款書一般納稅人申報表的主要變化v4、附表三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）：本表為新增的報表附件，填報內(nèi)容為試點納稅人按規(guī)定實行差額征收允許抵減的項目金額。一般納稅人申報表的主要變化項目及欄次本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）應(yīng)稅服務(wù)扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額1234=2+35(51且54)6=4-517%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)11%稅率的應(yīng)稅

5、服務(wù) 6%稅率的應(yīng)稅服務(wù) 3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)免稅的應(yīng)稅服務(wù)營改增新增報表附件一般納稅人申報表的主要變化v5、附表四（稅收抵減情況表）：新增。第一行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費的納稅人填寫；第二行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫。其他納稅人不填寫本表。一般納稅人申報表的主要變化序號抵減項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+2435=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費 2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 3456營改增新增報表附件一般納稅人申報表的主要變化v6、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表：填寫內(nèi)容

6、未作調(diào)整。一般納稅人申報表的主要變化項目當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計未調(diào)整小規(guī)模納稅人申報表的主要變化小規(guī)模納稅人申報表的主要變化v1、增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）：增加了填報依據(jù)，把“營改增”試點的應(yīng)稅服務(wù)納入主表填報范圍。小規(guī)模納稅人申報表的主要變化一、計稅依據(jù)項 目欄次本期數(shù)本年累計應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅應(yīng)稅 服務(wù)服務(wù)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3（二）銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4（45

7、） 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5（三）免稅銷售額6（67） 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額7（四）出口免稅銷售額8（89） 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額9增加了“應(yīng)稅服務(wù)”項小規(guī)模納稅人申報表的主要變化v2、增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料：新增。填報內(nèi)容按規(guī)定實行差額征收允許抵減的項目金額。小規(guī)模納稅人申報表的主要變化應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123（31+2之和，且35）4=1+2-3應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算全部含稅收入本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額56=37=5-68=7/1.03新增一般納稅人申報表填寫及關(guān)鍵點一般納

8、稅人申報表填寫及關(guān)鍵點一般納稅人申報表填寫及關(guān)鍵點申報表結(jié)構(gòu) 根據(jù)申報表及附表之間的關(guān)系，建議申報表及附表填寫順序為：附表一、附表三、附表二、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表、附表四、主表。附表三：應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表附表一：本期銷售情況明細(xì)附表二：本期進(jìn)項稅額明細(xì)主表附表四：稅額抵減情況主表填寫關(guān)鍵點主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷

9、售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10一般情況下，納稅人只填寫本表的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10如納稅人有“安置殘疾人就業(yè)”、“管道運輸服務(wù)”及“經(jīng)

10、批準(zhǔn)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)”等“即征即退”優(yōu)惠項目，則填寫“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售

11、額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=附表一第9列第1至5行之和-第9列第6、7

12、行之和。本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)“=附表一第9列第6、7行之和。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)

13、料加工復(fù)出口貨物的銷售額主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額

14、2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)列”，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷

15、售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10本欄”一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“=附表一第7列第1至5行之和。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢

16、查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額；應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額按簡易辦法計稅銷售額5其中：納

17、稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10本欄”一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“附表一第9列第8-13行之和-第9列第14、15行之和；本欄”即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)” 附表一第9列第14、15行之和。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出

18、口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除前的不含稅銷售額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷

19、售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人本期適用免、抵、退辦法出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=附表一第9列第16、17行之和。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法

20、出口銷售額7（四）免稅銷售額四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額。但零稅率的銷售額不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=附表一第9列第18、19行之和。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）

21、免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額免稅勞務(wù)銷售額

22、10填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的勞務(wù)的銷售額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納

23、稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23填寫納稅人本期按照按照一般計稅方法計算的貨物、勞勞和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，填寫扣除后的銷項稅額。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)“=附表一（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）本欄”即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“=附表一第10列第6行+第14列第7行主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算

24、的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。本欄”一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“+”即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)“列”本月數(shù)“=附表二第12欄”稅額“主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額上期

25、留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23重點什么情況下會存在有掛帳留抵稅額什么情況下會存在有掛帳留抵稅額 同時具備以下同時具備以下2個條件：個條件：v1、試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表、試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第第20欄欄“期末留抵稅額期末留抵稅額” “一般

26、貨物及勞務(wù)一般貨物及勞務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”大于零。大于零。v2、且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅、且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人。人。 什么是掛帳留抵稅額財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知（財稅2011110號）規(guī)定，試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入改征增值稅后，收入仍歸屬試點地區(qū)。由此產(chǎn)生的結(jié)果是：原增值稅和“營改增”增值稅在中央與地方財政的分配中形成了兩種方式，即原增值稅按中央75%、地方25%的比例分配，而“營改增”增值稅100%歸地方財政。因此，稅款必須分別入庫，不得混庫。這項規(guī)定對于經(jīng)營項目單一，即僅銷售貨物或應(yīng)稅勞

27、務(wù)的原增值稅納稅人或僅經(jīng)營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人來說，不需特殊處理，通過各自的申報，就能夠準(zhǔn)確區(qū)分稅收收入的歸屬。但對于原增值稅一般納稅人兼營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的納稅人來說，如果不進(jìn)行特殊處理，就會出現(xiàn)原歸屬試點地區(qū)的增值稅收入“吃掉”改征后試點地區(qū)營業(yè)稅收入的問題，影響中央和地方財政收入分配。為了解決這個問題，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅201337號）附件2中規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

28、但這并不意味著不得抵扣，而是應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行計算，在以后納稅期內(nèi)逐步抵扣，也就是所謂的“掛賬留抵稅額”。 如何計算掛帳留抵稅額營業(yè)稅改增值稅試點預(yù)算管理規(guī)定（財預(yù)2012367 號）第五條規(guī)定，納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫。 具體地說，解決方案是：兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人在試點實施之日前產(chǎn)生的期末留抵稅額，在試點實施之日后，轉(zhuǎn)入“掛賬留抵稅額”。試點實施之日起，在以后的申報屬期中，企業(yè)在不考慮“掛賬留抵稅額”的情況下，計算出的整體應(yīng)納稅額，按照銷項稅額的比例分別劃分貨物、加工

29、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額，通過劃分后，歸屬于貨物、加工修理修配勞務(wù)部分的應(yīng)納稅稅額，可以使用“掛賬留抵稅額”進(jìn)行抵減；歸屬于應(yīng)稅服務(wù)部分的應(yīng)納稅額直接入庫，從而解決“留抵稅額”問題。這是特殊時期的一個特殊業(yè)務(wù)問題，到“掛賬留抵稅額”全部消化完畢后，就不再存在這一問題。舉例 某企業(yè)，既從事計算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年7月31日，屬于“一般貨物或勞務(wù)”期初留抵稅額100萬元，2013年8月10日，銷售計算機(jī)一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額34萬元；2013年8月16日，取得技術(shù)服務(wù)費收入212萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額

30、200萬元，銷項稅額12萬元。2013年8月15日，購進(jìn)計算機(jī)一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，稅額3.4萬元；2013年8月20日，購進(jìn)貨車一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額40萬元，稅額6.8萬元。計算2013年8月應(yīng)納稅額。某企業(yè)，既從事計算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年7月31日，屬于“一般貨物或勞務(wù)”期初留抵稅額100萬元，2013年8月10日，銷售計算機(jī)一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額34萬元；2013年8月16日，取得技術(shù)服務(wù)費收入212萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額1

31、2萬元。2013年8月15日，購進(jìn)計算機(jī)一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，稅額3.4萬元；2013年8月20日，購進(jìn)貨車一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額40萬元，稅額6.8萬元。計算2013年8月應(yīng)納稅額。v2013年8月銷項稅額340000120000460000（元）。v2013年8月進(jìn)項稅額3400068000102000（元）。v期初掛賬留抵稅額上期留抵稅額（本年累計）1000000元。v貨物的銷項稅額比例34000046000010073.91。v未抵減掛賬留抵稅額時，貨物的應(yīng)納稅額銷項稅額實際抵扣稅額（本月數(shù)）貨物的銷項稅額比例（4600001020

32、00）73.91264597.8（元）。某企業(yè)，既從事計算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年7月31日，屬于“一般貨物或勞務(wù)”期初留抵稅額100萬元，2013年8月10日，銷售計算機(jī)一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額34萬元；2013年8月16日，取得技術(shù)服務(wù)費收入212萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額12萬元。2013年8月15日，購進(jìn)計算機(jī)一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，稅額3.4萬元；2013年8月20日，購進(jìn)貨車一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額40萬元，稅額6.8萬元。計算201

33、3年8月應(yīng)納稅額。v期初掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)實際抵扣稅額（本年累計）未抵減掛賬留抵稅額時貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計）比較（264597.81000000），取小值264597.8元。v本期全部應(yīng)納稅額銷項稅額進(jìn)項稅額（本月發(fā)生數(shù)）允許使用掛帳留抵稅額數(shù)（本年累計）460000102000264597.893402.2（元）。某企業(yè)，既從事計算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年7月31日，屬于“一般貨物或勞務(wù)”期初留抵稅額100萬元，2013年8月10日，銷售計算機(jī)一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額34萬元；2013年8月16日，取得技

34、術(shù)服務(wù)費收入212萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額200萬元，銷項稅額12萬元。2013年8月15日，購進(jìn)計算機(jī)一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，稅額3.4萬元；2013年8月20日，購進(jìn)貨車一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額40萬元，稅額6.8萬元。計算2013年8月應(yīng)納稅額。v貨物的本期應(yīng)納稅額貨物的應(yīng)納稅額占全部應(yīng)納稅額的比例本期應(yīng)納稅額（460000102000）73.91264597.893402.210093402.20（元）。v應(yīng)稅服務(wù)的本期應(yīng)納稅額本期全部應(yīng)納稅額貨物的本期應(yīng)納稅額93402.2093402.2（元）。v本期應(yīng)繳納增值稅93

35、402.2元，預(yù)算科目為“改征增值稅”，預(yù)算級次“地方100”。v期初掛賬留抵稅額期末剩余1000000264597.8735402.2（元），在下月仍按上述方法計算，直至抵減完畢。掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的

36、應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23銷售計算機(jī)一批，銷售額200萬元，銷項稅額34萬元；取得技術(shù)服務(wù)費收入銷售額200萬元，銷項稅額12萬元。掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末

37、留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23購進(jìn)計算機(jī)一批，金額20萬元，稅額3.4萬元；購進(jìn)貨車一臺金額40萬元，稅額6.8萬元。掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額上期留抵稅額1301000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為1

38、7，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23本月數(shù)填寫本月數(shù)填寫“0”，本年，本年累計填寫累計填寫“實施之日上實施之日上一個稅款所屬期期末留一個稅款所屬期期末留抵?jǐn)?shù)抵?jǐn)?shù)”掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額1301000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計

39、應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16102000實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23本月實際發(fā)生的進(jìn)本月實際發(fā)生的進(jìn)項稅額項稅額.掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額1301000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額1

40、6應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16102000實際抵扣稅額實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）102000264759.8應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23經(jīng)按比例計算后經(jīng)按比例計算后,允允許從掛帳留抵中實許從掛帳留抵中實際抵扣的稅額際抵扣的稅額.掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額130

41、1000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16102000實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）102000264759.8應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額19=11-1893402.2期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23=銷項稅額銷項稅額-實際抵扣實際抵扣稅額中的稅額中的“本月數(shù)本月數(shù)”與與“本年累計本年累計”數(shù)之?dāng)?shù)之和。和。掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞

42、務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額1301000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16102000實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）102000264759.8應(yīng)納稅額19=11-1893402.2期末留抵稅額期末留抵稅額20=17-180735240.2簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計反映本期使用反映本期使用掛帳留抵稅額掛帳留抵稅額后的余額后

43、的余額掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11460000進(jìn)項稅額12102000上期留抵稅額1301000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16102000實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）102000264759.8應(yīng)納稅額19=11-1893402.2期末留抵稅額20=17-180735240.2簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計

44、應(yīng)納稅額合計24=19+21-2393402.2掛帳留抵的填寫項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應(yīng)補本期應(yīng)補(退退)稅額稅額3424-28-2993402.2即征即退實際退稅額35期初未繳查補稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額38=1

45、6+22+36-37主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23掛賬納稅人：試點實施之掛賬納稅人：試點實施之日的稅款所屬期填寫日

46、的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第以后各期按上期申報表第20欄欄“期末留抵稅期末留抵稅額額”“”“一般貨物及勞務(wù)和一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”填寫。填寫。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額2

47、1按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23其他納稅人：按上期申其他納稅人：按上期申報表第報表第20欄欄“期末留抵期末留抵稅額稅額”“”“一般貨物及勞一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本本月數(shù)月數(shù)”填寫。填寫。 其他納稅其他納稅人是指除上期留抵稅額人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛帳的納稅人按規(guī)定須掛帳的納稅人之外的納稅人之外的納稅人主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的

48、納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23掛賬納稅人：試點實施之日的稅款掛賬納稅人：試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第所屬期的申報表第20欄欄“期末留抵期末留抵稅額稅額”“”“一般貨物及勞務(wù)一般貨物及勞務(wù)”列列“本本月數(shù)月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報填寫；以后各期按上期申報表第表第2

49、0欄欄“期末留抵稅額期末留抵稅額”“”“一般一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本年本年累計累計”填寫。填寫。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納

50、稅額合計24=19+21-23其他納稅人：填其他納稅人：填“0”。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23填寫納稅人已抵扣，

51、但按稅法規(guī)定填寫納稅人已抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。本欄本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”+“怒、即征即退貨物、怒、即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”=附附表二第表二第13欄欄“稅額稅額”主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額

52、18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免抵退辦法審批的增服務(wù)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。值稅應(yīng)退稅額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額

53、按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。補繳的增值稅稅額。本欄本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列附表一第附表一第8列第列第1-5行之和行之和+附表附表二第二第19

54、欄。欄。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23填寫本期納稅人應(yīng)抵扣填寫本期納稅人應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按進(jìn)項稅額的合計

55、數(shù)。按表中所列公式計算填寫。表中所列公式計算填寫。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23掛帳留抵的納稅人掛帳留抵的納稅人按

56、表中所列公式計按表中所列公式計算填寫。算填寫。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23掛帳留抵納稅人填寫貨物和勞務(wù)掛掛帳留抵納稅人填寫貨

57、物和勞務(wù)掛帳留抵扣額本期實際抵減一般貨物帳留抵扣額本期實際抵減一般貨物和稅額的數(shù)額。將和稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額本期期初余額帳留抵稅額本期期初余額”與與“一一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。小的數(shù)據(jù)。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實

58、際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23掛賬納稅人：反映貨物和掛賬納稅人：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。納稅額的數(shù)額。主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查

59、應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23反映納稅人本期按一般計反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額值稅額.主表填寫關(guān)鍵點項 目欄次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計稅款計算銷項稅額11進(jìn)項稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率

60、計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23=第第11欄欄“銷項稅額銷項稅額”“”“一般貨物、一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”-第第18欄欄“”“”實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一般貨一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列列“本月本月數(shù)數(shù)”-第第18欄欄“實際抵扣稅額實際抵扣稅額”“”“一一般貨物、勞