第5章會計(jì)賬簿

1、第五章 會計(jì)賬簿 老板讓你計(jì)算老板讓你計(jì)算一下本月的收一下本月的收入？入？第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念和意義（一）定義 會計(jì)賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。 從外表形式上看賬頁組成。 從記錄的內(nèi)容看記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。(二)意義1.提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)核算資料。2.有效發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。3.是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。4.是進(jìn)行會計(jì)分析的重要依據(jù)。 【例題單選題】（）為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 A.填制和審核憑證 B.編制記賬憑證 C.設(shè)置和登記賬簿 D.編制會計(jì)分錄 正確答案C 答案解析設(shè)置和登記

2、賬簿為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。二、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿外在形式賬戶真實(shí)內(nèi)容三、會計(jì)賬簿的分類會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿按用途分按用途分按外形分按外形分按賬頁格式分按賬頁格式分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿活頁賬簿活頁賬簿兩欄式賬簿兩欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿備查賬簿備查賬簿分類賬簿分類賬簿卡片賬簿卡片賬簿訂本賬簿訂本賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿（一）按用途分（多選題）1.序時(shí)賬簿 又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)對貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。 2.分類賬簿。 分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按

3、照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿。 明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿。3.備查賬簿。某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。與其他賬簿的不同點(diǎn)： 它不是根據(jù)會計(jì)憑證登記的賬簿； 它也沒有固定的格式， 它是用文字進(jìn)行登記； 它通常依據(jù)表外科目登記。 例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。 備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。 【例題單選

4、題】賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。 A.用途 B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.外表形式 D.會計(jì)要素答案：A 【例題單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。 A.序時(shí)賬 B.分類賬 C.備查賬 D.總賬 正確答案A 答案解析現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于序時(shí)賬。 （二）賬簿按賬頁格式分類 1.兩欄式賬簿。借、貸 2.三欄式賬簿。借、貸、余 3.多欄式賬簿。借、貸下又分若干專欄 4.數(shù)量金額式賬簿。借、貸、余下分別設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額 明確各自的用途 （三）按外型特征分類（多選題） 1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較

5、安全。 缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。 適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 2.活頁賬。 在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁平時(shí)存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊。 優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁，不會浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬。 缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。 適用：一般各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。 3.卡片賬。卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿。卡片賬也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。 【

6、例題多選題】必須采用訂本式賬簿的是（）。 A.現(xiàn)金日記賬 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C.銀行存款日記賬 D.原材料總賬 答案：ACD 【例題判斷題】使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（） 正確答案第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。 2.扉頁，主要用來標(biāo)明會計(jì)賬簿的使用信息。 3.賬頁。【例題多選題】賬頁包括的內(nèi)容是（）。 A.賬戶名稱 B.起止頁次 C.摘要欄 D.總頁次和分戶頁次 正確答案ACD 答案解析賬頁包括的內(nèi)容是賬戶名稱、摘要欄和總頁次和分戶頁次。 二、會計(jì)賬簿的啟用 啟用會計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在

7、賬簿扉頁上附啟用表。 其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章?！纠}單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）。A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期正確答案C答案解析啟用賬簿時(shí)，扉頁上的內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱和啟用日期。 三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 1.登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如注明“”）表示已經(jīng)記賬。 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 4.登記

8、賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：（多選） （1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； （2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； （4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。 6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 7.凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借

9、”或“貸”等字樣，以示余額方向。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。 8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣； 也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。 對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余

10、額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 【例題多選題】下列符合登記會計(jì)賬簿基本要求的有（）。 A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3 B.不得使用圓珠筆書寫 C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁 D.無余額的賬戶，在金額欄內(nèi)寫“平” 正確答案BC 答案解析文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/2；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。 【例題單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。 A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一 B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫 C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄 D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白” 正確答案B 答案解析如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“

11、此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法一、一、日記賬日記賬（一）（一）日記賬的設(shè)置日記賬的設(shè)置 1 1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 （1 1）采用訂本賬，賬頁）采用訂本賬，賬頁格式格式采用采用三欄式或多欄三欄式或多欄式式 （2 2）三欄式登記方法）三欄式登記方法 2 2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 （1 1）采用訂本賬，賬頁）采用訂本賬，賬頁格式格式采用采用三欄式或多欄三欄式或多欄式式 （2 2）三欄式銀行存款日記賬的登記方法）三欄式銀行存款日記賬的登記方法多欄式日記賬 即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干

12、專欄，也就是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（判斷） 無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）（二）日記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。 從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù):現(xiàn)收、現(xiàn)付和銀付 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證

13、，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。 要點(diǎn)1：出納人員登記 要點(diǎn)2：登記依據(jù)：銀收、銀付和現(xiàn)付。 【例題多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有（）。 A.由會計(jì)負(fù)責(zé)登記 B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記 C.每日結(jié)出存款余額 D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù) 答案：BCD 【例題多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。 A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬 D.銀行存款總賬 正確答案AB 答案解析出納人員可以登

14、記和保管的賬簿有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 【例題單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。 A.三欄式活頁賬簿 B.多欄式活頁賬簿 C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿 D.三欄式訂本序時(shí)賬簿 正確答案D 答案解析現(xiàn)金日記賬的賬簿形式是三欄式訂本序時(shí)賬簿。 【例題多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。 A.銀行存款收款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證 正確答案BCD 答案解析現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。二、總分類賬簿二、總分類賬簿1 1、含義：總分類賬是根據(jù)總分類科目（一級、含義：總分類賬是根據(jù)總分類科目（一級科目）開設(shè)的，用來分類登記全

15、部經(jīng)濟(jì)業(yè)科目）開設(shè)的，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用、利潤等總括核算資料的賬簿。入、費(fèi)用、利潤等總括核算資料的賬簿。 2 2、格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄、格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。的訂本賬。3 3、登記依據(jù)：、登記依據(jù)：記賬憑證、匯總記賬憑證和科記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表目匯總表三、明細(xì)分類賬簿三、明細(xì)分類賬簿1 1、含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)需要按某個(gè)總賬、含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)需要按某個(gè)總賬科目所屬科目所屬二級科目二級科目開設(shè)的，用來分類登記開設(shè)的，用來分類登記某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某

16、些明細(xì)核算資某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借以提供某些明細(xì)核算資料的賬簿。料的賬簿。2 2、格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種：、格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： （1 1）三欄式三欄式明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。（2 2）多欄式多欄式明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。（3 3）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。（4 4）橫線登記式橫線登記式明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。 3.明細(xì)分類賬的登記方法（多選） 原始憑證直接登記明細(xì)賬； 匯總原始憑證登記明細(xì)賬； 記賬憑證登記明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記，其他可逐筆登記，也可定期匯總登記。 【例題多選題】下列必須逐日逐筆登記的明細(xì)賬有（）。 A

17、.原材料 B.應(yīng)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.管理費(fèi)用 答案：BC 【例題多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（）。 A.原材料 B.實(shí)收資本 C.生產(chǎn)成本 D.交易性金融資產(chǎn) 正確答案BD 答案解析原材料的明細(xì)賬適用于數(shù)量金額式賬簿；生產(chǎn)成本明細(xì)賬適用于多欄式賬簿。 【例題單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。 A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄 B.庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄 C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄 D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄 正確答案C 答案解析生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用多欄式賬簿。 【例題多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（）。 A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬 B.產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬 C.制造費(fèi)用明細(xì)賬

18、 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬 正確答案ABC 答案解析應(yīng)收賬款明細(xì)賬一般采用三欄式賬簿。第四節(jié) 對賬 就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄的核對和檢查。簿記錄的核對和檢查。對賬對賬賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬實(shí)核對賬實(shí)核對賬證核對賬簿和憑證之間的核對賬賬核對總賬之間 明細(xì)賬之間 總賬和明細(xì)賬 總賬和序時(shí)賬博賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金 銀行存款日記賬和銀行對賬單 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)際數(shù) 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方賬面 【例題多選題】賬賬核對不包括（）。 A.證證核對 B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對 C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)

19、的核對 D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對 正確答案ABD 答案解析賬賬核對包括，總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；明細(xì)分類賬簿之間的核對。第五節(jié) 錯(cuò)帳更正法 記錯(cuò)帳不可怕，錯(cuò)帳不改才可怕，賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。（判斷） 本年度的賬如果出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以用本節(jié)的三種方法處理。 登記帳薄前，記賬憑證錯(cuò)了，撕掉重新寫。 登記賬簿后，記賬憑證錯(cuò)了，就不能隨便撕掉，要用本節(jié)講得三種方法。 從三個(gè)方面掌握三種方法： 1.使用前提 2.使用范圍 3.

20、更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法 適用范圍：適用于適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。錯(cuò)誤的情況。 更正方法：更正方法： 用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字?jǐn)?shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任。以明確責(zé)任。 如：在賬簿中將數(shù)字如：在賬簿中將數(shù)字26002600誤寫成誤寫成

21、28002800。 26002600 更改：更改： 2800 2800王明王明例例: :材料賬摘要材料賬摘要入庫甲材料入庫甲材料500Kg,500Kg,誤為誤為乙材料乙材料正確更正正確更正: : 入入 庫庫 乙乙 材材 料料500Kg500Kg錯(cuò)誤更正錯(cuò)誤更正: : 入入 庫庫 乙乙 材材 料料500Kg500Kg二二、紅字更正法、紅字更正法 （一）第一種情況 1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，可用紅字更正法予以更正。 2.更正的方法：先用紅字編制憑證沖銷原錯(cuò)誤分錄記賬，再用藍(lán)字填制正確分錄記賬摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證的錯(cuò)賬”【例題

22、】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金896元購買辦公用品，會計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤并根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。 錯(cuò)誤的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用896 貸：銀行存款 896 更正： 第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證-記賬： 借：管理費(fèi)用896 貸：銀行存款896 第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證-記賬： 借：管理費(fèi)用896 貸：庫存現(xiàn)金 896 （二）第二種情況 1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤。 2.更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額。 用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、

23、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證多記金額” 【例題】接上例，如果會計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記人賬。 錯(cuò)誤的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用986 貸：庫存現(xiàn)金 986 更正： 第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證-記賬 借：管理費(fèi)用 90 貸：庫存現(xiàn)金 90 三、補(bǔ)充登記法 1.適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤。 2.更正方法：補(bǔ)記少記的金額 摘要：補(bǔ)記某月某日第號記賬憑證少記金額”【例題】仍接上例，如果會計(jì)人員

24、填制記賬憑證時(shí)所使用的會計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為689元，并登記入賬。 錯(cuò)誤的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用689 貸：庫存現(xiàn)金 689 更正： 第一步：金額補(bǔ)記-記賬 借：管理費(fèi)用207 貸：庫存現(xiàn)金 207 【例題單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（） 。 A.記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 C.記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄 D.記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤 正確答案B 答案解析更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適

25、用范圍是記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。 【例題單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ瑢?dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。 A.記賬憑證上會計(jì)科目錯(cuò)誤 B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤 C.記賬憑證上會計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額 D.記賬憑證上會計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額 正確答案D 答案解析記賬憑證上會計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額需要編制藍(lán)字憑證進(jìn)行補(bǔ)充登記。 【例題多選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正方法是（）。 A.劃線更正法 B.紅字更正法 C.補(bǔ)充登記法 D.重新抄寫法 正確答案AD 答案解析記賬后，發(fā)

26、現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，需要采用紅字更正法或者補(bǔ)充登記法。 【例題多選題】紅字更正法通常適用的情況是（）。 A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤 B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會計(jì)科目錯(cuò)誤 C.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會計(jì)科目、記賬方向無誤而所記金額大于應(yīng)記金額 D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會計(jì)科目、記賬方向無誤而所記金額小于應(yīng)記金額 正確答案AC 答案解析以前年度的錯(cuò)誤必須用藍(lán)字進(jìn)行調(diào)整，所以B選項(xiàng)不適用。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會計(jì)科目、記賬方向無誤而所記金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，應(yīng)該選用補(bǔ)充登記。第六節(jié) 結(jié)賬 一、結(jié)賬的程序 結(jié)賬就是在會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 1.按本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。 2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，