出口退稅流程資料

1、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)流程關(guān)于系統(tǒng)的實(shí)務(wù)操作，企業(yè)首先在退稅網(wǎng)上下載“免、抵、退稅6.1”軟體，然后按照如下步驟進(jìn)行操作：用圖示方式描述完整的申報(bào)過程： 系統(tǒng)配置分有進(jìn)料加工和無進(jìn)料加工一致性檢查沒有錯(cuò)誤后，進(jìn)行申報(bào)操作基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集一直到反饋信息中沒有錯(cuò)誤為 止 數(shù)據(jù)一致性檢查 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)及軟盤得到預(yù)審核反饋去稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審核反饋信息讀入、處理進(jìn)行修改撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、軟盤沒有進(jìn)料加工可以不做模擬出具免稅證明模擬出具進(jìn)料加工免稅證明納稅申報(bào)表錄入?yún)R總表錄入數(shù)據(jù)一致性檢查打印報(bào)表生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)、軟盤去稅務(wù)機(jī)關(guān)正式申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)正式審核反饋信息讀入、處理零、系統(tǒng)安裝1、安裝

2、文件夾不能含有空格，千萬不要將系統(tǒng)安裝到磁盤根目錄，特別不要安裝到”program files”以及”my document”等文件夾下，對(duì)操作系統(tǒng)使用不是很熟練的用戶，我們建議使用系統(tǒng)默認(rèn)安裝路徑。即在圖示狀態(tài)下直接點(diǎn)擊“確定” 。2、大家在安裝申報(bào)系統(tǒng)時(shí)如果要改變安裝默認(rèn)路徑時(shí)（C：出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)6.1版），不要安裝在根目錄下即C：可改變路徑：D。E。F一、系統(tǒng)初始化設(shè)置 1進(jìn)入系統(tǒng)輸入初始用戶名及密碼，“確定”進(jìn)入系統(tǒng)所輸入的初始用戶名為sa、密碼為空。進(jìn)入系統(tǒng)選擇所屬期：如2006年第一期即為200601。 2 進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)模塊一系統(tǒng)配置與修改，修改企業(yè)

3、基本數(shù)據(jù)，錄入本企業(yè)的基本信息：企業(yè)代碼為“海關(guān)代碼”：10位數(shù)，3702*技術(shù)監(jiān)督局碼為企業(yè)代碼證中的號(hào)碼：納稅人類別為“1”：一般納稅人,計(jì)稅計(jì)算方法為“1” 免抵退,：注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的文件規(guī)定，對(duì)于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起一年內(nèi)不計(jì)算應(yīng)退稅額。對(duì)于這類企業(yè)，用戶通過“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”功能將“計(jì)稅計(jì)算方法”改為4免抵不退，在第個(gè)月到期后，報(bào)送正式的申請(qǐng)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，方可納入正常免抵退稅計(jì)算。再將“計(jì)稅計(jì)算方法”改為1免抵退。進(jìn)料計(jì)算方法為“2” 購(gòu)進(jìn)法?！胺诸惞芾泶a”大部分企業(yè)為“C”，少數(shù)企業(yè)為“B”，對(duì)A類企業(yè)實(shí)行先預(yù)退稅

4、后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬，按季填具生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表或生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)表申報(bào)退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復(fù)審（包括憑證審核、電子信息對(duì)審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進(jìn)行清算，多退（免）稅款予以補(bǔ)繳入中央庫(kù)，少退（免）稅款予以補(bǔ)退。 對(duì)B類企業(yè)實(shí)行按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法。B類企業(yè)出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、

5、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書申報(bào)退（免）稅。其他憑證（即出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等輔助憑證）可不按月附送，但須裝訂成冊(cè)備查。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對(duì)審）無誤，即可辦理退（免）稅的審批手續(xù)。 對(duì)C類企業(yè)實(shí)行單證齊全方可申報(bào)辦理退稅的管理辦法。C類企業(yè)出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，須將出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等退稅憑證收集齊全后，方可申報(bào)退稅。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真審核其退稅憑證、電子信息的基礎(chǔ)上審批退稅。對(duì)D類企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法。D類企業(yè)出口貨

6、物退稅的申報(bào)審批，除按C類企業(yè)辦法管理外，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其退稅申報(bào)資料須進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，在確定出口貨物的貨款確已直接付給銷貨方且退稅憑證、電子信息真實(shí)、齊全、無誤的基礎(chǔ)上審批退稅。（一）A類企業(yè)必須同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：1.必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；2.年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；3.從未發(fā)生過騙稅問題；4.企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；5.企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。（二）B類企業(yè)須同時(shí)具備以下條件：1.連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以

7、上）；2.近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；3.企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；4.企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。（三）C類企業(yè)須同時(shí)具備以下條件：1.近3年來未發(fā)生過騙稅問題；2.企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。（四）D類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。 其他欄次可根據(jù)企業(yè)自身情況設(shè)置；商品代碼版本：CMCODE2006- 20060615B升級(jí)商品代碼版本，步驟如下：安裝說明： 第一步：點(diǎn)擊“下載地址”。第二步：彈出“文件下載對(duì)話框”，點(diǎn)擊“保存”按鈕，選擇另存為的文件的路徑并“保存”。第三步：成功保存后，進(jìn)行解壓（需要安裝zip或rar解壓縮軟件才能解壓）

8、。注*解壓路徑一定要存放在磁盤的根目錄下。（一定不要解壓到桌面上，否則無法成功導(dǎo)入）。第四步：打開申報(bào)系統(tǒng)，在“系統(tǒng)維護(hù)”菜單“代碼維護(hù)”“海關(guān)商品碼”“代碼讀入”選擇解壓后文件：CMCODE.DBF，在“系統(tǒng)維護(hù)”菜單“代碼維護(hù)”“標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”“代碼讀入”選擇解壓后文件：STDCM.DBF文件。第五步：系統(tǒng)提示：確實(shí)要更新版本？選擇“是”。第六步：系統(tǒng)提示：是否要清空代碼庫(kù)？選擇“是”。第七步：系統(tǒng)提示：確認(rèn)讀入？選擇“是”。第八步：點(diǎn)擊“自用商品”“設(shè)置自用代碼”“當(dāng)前篩選條件下所有記錄”“設(shè)為自用代碼”第九步：選擇“退出”即可。稅率庫(kù)版本：CMCODE2006_20060615B請(qǐng)企

9、業(yè)自行下載，導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)即可。在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”中企業(yè)可以設(shè)置“退稅系統(tǒng)備份”的路徑和是否有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)等其他設(shè)置；“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)口令設(shè)置與修改”中企業(yè)可以修改用戶名和口令，在修改時(shí)要注意“操作人級(jí)別”應(yīng)設(shè)置為“0”即系統(tǒng)管理員，否則以后將不能修改系統(tǒng)設(shè)置；“系統(tǒng)初始化”相當(dāng)于格式化，可以將退稅系統(tǒng)中原有的數(shù)據(jù)清空，便于企業(yè)重新錄入，但系統(tǒng)設(shè)置中的內(nèi)容不能清空；“系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份”是一種手動(dòng)備份，是企業(yè)在生成申報(bào)數(shù)據(jù)沒有備份時(shí)，可以通過此欄進(jìn)行備份；數(shù)據(jù)備份1）、整體備份40MB，數(shù)據(jù)導(dǎo)入 2）、錄入數(shù)據(jù)備份 INPORT 200KB，復(fù)制粘貼注意：路徑為：C：退稅申報(bào)系統(tǒng)

10、備份20050622_1440,其中20050622_1440意為2005年5月22日14時(shí)40分，代表此數(shù)據(jù)的備份時(shí)間，企業(yè)可以據(jù)此判斷哪一個(gè)文件夾是最新的，便于在導(dǎo)入時(shí)選擇。并可將舊備份數(shù)據(jù)刪除，以減少磁盤空間占用。3、由于人民幣對(duì)美元匯率的調(diào)整，使得用戶在申報(bào)系統(tǒng)中錄入低于820以下的匯率時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)提示匯率超出允許范圍。對(duì)于該問題用戶可通過系統(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)中，通過索引列表找到美元幣別，之后通過修改功能，將美元匯率最小值適當(dāng)調(diào)整即可。4、“系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份導(dǎo)入”可以幫助企業(yè)將以前的申報(bào)數(shù)據(jù)備份導(dǎo)入退稅申報(bào)系統(tǒng)，企業(yè)在導(dǎo)入備份數(shù)據(jù)時(shí)要找到具體的備份文件夾方可導(dǎo)入，而且不要重復(fù)導(dǎo)入，否則系統(tǒng)中將

11、會(huì)出現(xiàn)明細(xì)數(shù)據(jù)重復(fù)，影響以后的申報(bào)。另外，提醒大家在安裝申報(bào)系統(tǒng)時(shí)如果要改變安裝默認(rèn)路徑時(shí)（C：出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)6.1版），不要安裝在根目錄下即C：可改變路徑：D。E。F 二、退稅申報(bào)（根據(jù)工作欄中“向?qū)А绷忻鞯牟僮髁鞒踢M(jìn)行） 第一步：免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集 1進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入注：所屬期為當(dāng)前免抵退申報(bào)的所屬期；進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)為C+所屬期如：C200401。復(fù)出口商品碼為主要出口商品碼。手冊(cè)有效期為當(dāng)年的12月31日；序號(hào)為四個(gè)流水號(hào)，錄入完畢進(jìn)行序號(hào)重排?！斑M(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)在錄入進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)時(shí)，部分企業(yè)存在一個(gè)手冊(cè)有兩種退稅率的，企業(yè)應(yīng)在

12、手冊(cè)號(hào)后面加后綴，分別錄入否則系統(tǒng)在計(jì)算免抵退稅抵減額和不予免抵退稅抵減額時(shí)，只能按一種退稅率計(jì)算。企業(yè)因手冊(cè)變更延期在申報(bào)進(jìn)料時(shí)會(huì)碰到“該手冊(cè)已過期”的疑點(diǎn)，這需要企業(yè)將該手冊(cè)的登記月份的申報(bào)數(shù)據(jù)撤銷，進(jìn)行修改并重新生成申報(bào)數(shù)據(jù)即可； 2進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入 注：“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單的內(nèi)容逐項(xiàng)錄入，“原幣到岸價(jià)”為報(bào)關(guān)價(jià)格，（組成計(jì)稅價(jià)為CIF價(jià)）；匯率采用報(bào)關(guān)單日期對(duì)應(yīng)的月初匯率。錄入完畢，進(jìn)入序號(hào)重排。但在實(shí)際操作中稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格要求，暫時(shí)根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的金額進(jìn)行錄入，包括以FOB價(jià)進(jìn)口的原材料進(jìn)料加工企業(yè)如有間接出口業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)正確分?jǐn)傔M(jìn)料直接出口和間接出口的

13、銷售額所耗用的進(jìn)口料件，對(duì)間接出口所耗用的進(jìn)口料件應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”時(shí)進(jìn)行沖減。客供不付匯輔料數(shù)據(jù)不能錄入企業(yè)在打印“進(jìn)料加工免稅證明”時(shí)，須先通過“免抵退稅申報(bào)”“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”后，在“申報(bào)數(shù)據(jù)處理”“模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”模擬出具，方可打印此表格。注意：1）如果進(jìn)料后發(fā)生退貨的，需要在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入一筆負(fù)數(shù)（包括數(shù)量、金額）沖減。 2）錄入商品代碼后，如果征退稅率與以前所使用的征退稅率不一致時(shí)，必須以系統(tǒng)中自動(dòng)顯示的征退稅率為準(zhǔn)。3）進(jìn)料加工進(jìn)口料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已由海關(guān)補(bǔ)稅，海關(guān)補(bǔ)增值稅單可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)的進(jìn)口料值也要在當(dāng)期錄入負(fù)數(shù)沖

14、減，沖減額為對(duì)應(yīng)料件原錄入系統(tǒng)的金額。 3出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入申報(bào)明細(xì)表是分兩類表三種不同的情況反映的，具體為“本期出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表”和“收齊前期出口貨物申報(bào)明細(xì)表”兩類表，“本期單證齊全”、“本期單證不齊全”和“本期收齊前期單證”三種情況。1）“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”錄入本期單證齊全”、“本期單證不齊全”2）企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明所列內(nèi)容逐項(xiàng)錄入，如果企業(yè)不能及時(shí)取得出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明，可以通過海關(guān)的電子口岸進(jìn)行查詢，或自己編一個(gè)報(bào)關(guān)單號(hào)和核銷單號(hào)，但是報(bào)關(guān)單號(hào)和核銷單號(hào)不要重復(fù)，在錄入報(bào)關(guān)單號(hào)時(shí)應(yīng)在9位數(shù)后+001、002、003；同一張報(bào)關(guān)單多筆出

15、口：絕對(duì)不允許直接錄入合計(jì)數(shù)，審核系統(tǒng)無法審核通過。3）“出口日期”報(bào)關(guān)單右角注明的“出口日期”，注意不是“申報(bào)日期”。4）屬于代理出口的貨物，在錄入時(shí)只錄入代理證明號(hào)即可，不須錄入報(bào)關(guān)單號(hào)和核銷單號(hào)；5）：缺少報(bào)關(guān)單；：缺少核銷單；：缺少代理證明；：缺少報(bào)關(guān)單和核銷單。在錄入單證不齊標(biāo)志時(shí)，報(bào)關(guān)單、核銷單缺任何一項(xiàng)都錄“BH”，否則稅務(wù)部門審核系統(tǒng)不認(rèn)，影響正常申報(bào);6）“出口商品代碼”是核定出口商品退稅率，計(jì)算免抵退稅額的重要標(biāo)志。目前已升級(jí)到10位。如果報(bào)關(guān)單是8位一般加00或90或99的括展碼進(jìn)行補(bǔ)位。7）“計(jì)量單位”按“出口商品代碼”相對(duì)應(yīng)的計(jì)量單位填列，即海關(guān)確認(rèn)的第一計(jì)量單位，不

16、允許使用其它計(jì)量單位。企業(yè)實(shí)際核算的計(jì)量單位如與“出口商品代碼”規(guī)定的計(jì)量單位不一致的，可采取在報(bào)關(guān)單上同時(shí)打印兩種計(jì)量單位的方法解決。8）“出口數(shù)量”按出口報(bào)關(guān)單上注明的實(shí)際出口數(shù)量填列，填列時(shí)注意只能使用“出口商品代碼”規(guī)定的計(jì)量單位。也就是第一計(jì)量單位對(duì)應(yīng)的數(shù)量。9）企業(yè)出口銷售收入用美元以外貨幣結(jié)算的，錄入時(shí)要注意原幣匯率是否超范圍，如果審核時(shí)提示疑點(diǎn)的，可將其換算成美元進(jìn)行申報(bào)，因?yàn)槠髽I(yè)出口的海關(guān)信息傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)的是美元數(shù)，審核系統(tǒng)只審核美元金額 ；生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算使用的“外匯人民幣牌價(jià)”應(yīng)相對(duì)固定，可采用每年、每季或每月1日的外匯牌價(jià)，也可采用結(jié)算當(dāng)日的外匯牌價(jià)，但必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)備

17、案，一個(gè)年度內(nèi)只可采用一種方法，不得變更。各出口企業(yè)可登錄到中國(guó)貨幣網(wǎng)或外匯管理局的“人民幣匯率中間價(jià)公告”查詢當(dāng)月第一個(gè)工作日外匯牌價(jià)中間價(jià)。網(wǎng)址：10）原幣離岸價(jià)：FOB價(jià)，如果是CIF，則要用“總價(jià)”減去“運(yùn)費(fèi)”、“保費(fèi)”、“雜費(fèi)”等項(xiàng)，以此作為外銷收入。FOB（FREEONBOARD）裝運(yùn)港船上交貨；CIF（COSTINSURANCEANDFREIGHT）即成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)；CFR（COSTANDFREIGHT）即成本加運(yùn)費(fèi)。11）企業(yè)出口的貨物如存在沒有退稅率的，則不應(yīng)進(jìn)行申報(bào)錄入，直接視同內(nèi)銷繳稅即可。12）錄入完畢進(jìn)行序號(hào)重排。4、“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“生成出口貨物沖減明細(xì)”此項(xiàng)是

18、以前申報(bào)系統(tǒng)3.0或3.3版所沒有的，它主要是為了企業(yè)在進(jìn)行紅藍(lán)數(shù)調(diào)整時(shí)更加便利而設(shè)的，這樣可以提高錄入的效率，在左邊的索引窗口找到你前期單證不齊的那一筆數(shù)據(jù)然后點(diǎn)擊右上方的沖減出口按鈕進(jìn)行操作。沖減的數(shù)據(jù)將自動(dòng)進(jìn)入到“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中，其序號(hào)應(yīng)為Z開頭，如果進(jìn)行多個(gè)數(shù)據(jù)的沖減，可自行編寫沖減序號(hào)Z000，Z001等，須企業(yè)對(duì)其進(jìn)行修改并重新排序。 5收齊出口單證明細(xì)錄入（上期單證不齊，當(dāng)期收齊單證錄入）注：當(dāng)企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”的數(shù)據(jù)就會(huì)轉(zhuǎn)到該欄中，如果前期申報(bào)了單證不齊，企業(yè)在收齊前期單證時(shí)，在左邊的索引窗口找到你前期單證不齊的那一筆數(shù)據(jù)然后點(diǎn)擊修改按鈕進(jìn)行

19、操作。只能對(duì)其報(bào)關(guān)單和核銷單號(hào)進(jìn)行修改，其他項(xiàng)顯示為灰色，不能進(jìn)行修改?！八鶎倨凇睘楫?dāng)期所屬期；指單證收齊的年月，如6月收齊3月的單證，則所屬期為“200506”而非“200503”?！靶蛱?hào)”為當(dāng)期序號(hào)“原出口所屬期”為單證不齊時(shí)免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)的所屬期如果發(fā)現(xiàn)收齊錯(cuò)誤，可以選中你要撤銷收齊的那邊數(shù)據(jù)然后點(diǎn)右上方的“撤銷接單”按鈕即可。6、出口貨物備案單證目錄錄入【退稅申報(bào)日期】規(guī)則：“退稅申報(bào)日期”欄填到“月，日”【購(gòu)貨合同號(hào) 】含義：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同（包括補(bǔ)充購(gòu)銷合同）-生產(chǎn)企業(yè)不需要錄【出口貨物明細(xì)】含義：又稱貨物出運(yùn)分析單或者食用證分析單-見圖樣【出

20、口裝貨單 】含義：托運(yùn)人向船方交貨的憑證，海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。又稱為“關(guān)單”-見圖樣【出口運(yùn)輸單 】含義：買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)-提單【自制出口發(fā)票】含義：“自制出口發(fā)票號(hào)”企業(yè)自制出口發(fā)票號(hào)碼（主要指出口商業(yè)發(fā)票）【出口發(fā)票號(hào) 】含義：“出口發(fā)票號(hào)”填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票【備案日期 】含義：“備案日期”欄填到“月，日”【備案單證出處】含義：“備案單證出處”欄應(yīng)逐一標(biāo)明每個(gè)備案單證的存放地點(diǎn)（或出處） 第三步：免抵退稅預(yù)申報(bào)1 數(shù)據(jù)一致性檢查此功能將檢測(cè)錄入數(shù)據(jù)一致性。申報(bào)數(shù)據(jù)如有邏輯錯(cuò)誤，一定會(huì)反映在一致性檢查里，當(dāng)數(shù)據(jù)無誤時(shí)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。2、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) 注：系統(tǒng)將

21、提示一個(gè)窗口，選擇“備份當(dāng)前系統(tǒng)”進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。選擇路徑：A:。 第四步：稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋疑點(diǎn)調(diào)整注：企業(yè)進(jìn)行預(yù)申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核端將預(yù)審核信息導(dǎo)入軟盤交企業(yè)帶回，并讀入系統(tǒng)。企業(yè)生成明細(xì)是26個(gè)文件的文件夾，讀入反饋信息后是32個(gè)文件的文件夾，其中最重要的兩個(gè)文件是疑點(diǎn)文件 fshyd.dbf，信息不齊反饋文件: fxxbq.dbf。稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)反饋信息讀入，系統(tǒng)顯示一個(gè)窗口，提示確實(shí)要讀入上列數(shù)據(jù)嗎？選擇“是”讀入反饋信息。出口信息不齊情況查詢，系統(tǒng)將所有電子信息不齊的單證全部顯示出來。撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)已進(jìn)行預(yù)申報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有誤帽撤銷也申報(bào)數(shù)據(jù)，才可以對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。直致無誤。3稅務(wù)

22、機(jī)關(guān)反饋信息處理，此項(xiàng)功能將所有的無電子信息的單證信息打上信息不齊標(biāo)志。和取消信息不齊標(biāo)志。注意：系統(tǒng)將自動(dòng)以稅局反饋信息更新企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)于信息不齊的出口數(shù)據(jù)將不參與本期的“免抵退”稅計(jì)算；這里只更新信息不齊數(shù)據(jù)，對(duì)反饋疑點(diǎn)，系統(tǒng)不會(huì)更新的，4預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢，顯示所有預(yù)審疑點(diǎn)及其原因。疑點(diǎn)有兩種：1人工錄入信息有誤，“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；2報(bào)關(guān)單（或核銷單）無電子信息且不可人工挑過，注：內(nèi)容同第三步。預(yù)審反饋信息的識(shí)別預(yù)審疑點(diǎn)主要分為三大類,分別為出口類,接單類,信息類.操作人員可從疑點(diǎn)反饋數(shù)據(jù)中得到預(yù)審疑點(diǎn)類別,系統(tǒng)在對(duì)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正式審核時(shí),分為若干審核環(huán)節(jié), 出

23、口類疑點(diǎn)發(fā)生在“免抵退稅申報(bào)明細(xì)”的審核環(huán)節(jié);接單類疑點(diǎn)發(fā)生在“收齊前期出口單證”審核環(huán)節(jié);信息類疑點(diǎn)發(fā)生在“前期單證信息不齊和本期單證信息不齊”審核環(huán)節(jié);屬于哪一類疑點(diǎn)應(yīng)該在哪一類單證的審核過程中進(jìn)行處理.A、疑點(diǎn)文件 fshyd.dbf出口類疑點(diǎn)發(fā)生在“免抵退稅申報(bào)明細(xì)”的審核環(huán)節(jié);接單類疑點(diǎn)發(fā)生在“收齊前期出口單證”審核環(huán)節(jié)B、信息不齊反饋文件: fxxbq.dbf預(yù)審反饋文件fxxbq.dbf中存在的申報(bào)數(shù)據(jù),為前期和當(dāng)期全部數(shù)據(jù)的信息不齊數(shù)據(jù)疑點(diǎn)問題的解決辦法（1）當(dāng)期出口類疑點(diǎn)的解決 當(dāng)期出口銷售額超過海關(guān)信息額度按海關(guān)信息調(diào)整。當(dāng)期出口海關(guān)報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)，商品代碼、匯率出口日

24、期等錯(cuò)誤一律在當(dāng)期調(diào)整（2）以前單證不齊申報(bào)的疑點(diǎn)調(diào)整 企業(yè)前期已做單證不齊申報(bào)，在本期收到信息提示商品代碼、離岸價(jià)申報(bào)錯(cuò)誤的，不管本期是否單證齊全應(yīng)依據(jù)預(yù)審反饋疑點(diǎn)，在疑點(diǎn)發(fā)生的當(dāng)期進(jìn)行紅藍(lán)數(shù)調(diào)整。除商品代碼、離岸價(jià)之外的其他項(xiàng)目與海關(guān)信息不符的，可不進(jìn)行紅藍(lán)數(shù)的調(diào)整。企業(yè)在對(duì)上述所列的數(shù)據(jù)進(jìn)行紅藍(lán)數(shù) 調(diào)整時(shí)，不得錄入“單證不齊標(biāo)志”。但需按照規(guī)程規(guī)定在備注欄錄入“原申報(bào)年月+原申報(bào)序號(hào)” 商品代碼的問題目前，海關(guān)變更部分商品代碼，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的商品代碼庫(kù)未及時(shí)更新，會(huì)造成企業(yè)不能正常申報(bào)。特別注意：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在正式審核中對(duì)你的數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改和刪除，你應(yīng)先撤銷申報(bào)修改你的數(shù)據(jù)以后在進(jìn)行

25、反饋信息讀入和處理，否則在后繼月份你的申報(bào)會(huì)出錯(cuò)。 第五步：生成明細(xì)數(shù)據(jù)重新生成明細(xì)數(shù)據(jù) 第六步：模擬出具進(jìn)料免稅證明注：確定所屬期按回車即可顯示進(jìn)料加工免稅證明出具情況。 “申報(bào)表數(shù)據(jù)處理”“模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”是進(jìn)料加工貿(mào)易企業(yè)必須操作的，否則，匯總表中就不會(huì)有“不予免抵退稅抵減額”和“免抵退稅抵減額”。 增值稅納稅申報(bào)表第16欄數(shù)據(jù)來源說明在增值稅納稅申報(bào)表中第16欄的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”等于“本月全部免抵退出口銷售額（包括本月單證齊全與本月單證不齊）乘以征退稅率之差”減去“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。其中，“本月全部免抵退出口銷售額（包括本月單證齊全與本月單

26、證不齊）乘以征退稅率之差”可以在系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢”中的“出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”，系統(tǒng)會(huì)顯示所有出口明細(xì)數(shù)據(jù)，再利用系統(tǒng)的“篩選”功能，篩選出所需月份的出口明細(xì)，在編輯窗口點(diǎn)擊右鍵，選擇“計(jì)算小計(jì)”，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)以下界面： 記下征退稅差額的總和金額，即“本月全部免抵退出口銷售額（包括本月單證齊全與本月單證不齊）乘以征退稅率之差”。然后，再取“模擬進(jìn)料免稅證明”中的第一列最后一個(gè)數(shù)字，兩者之差，即增值稅納稅申報(bào)表中第16欄應(yīng)填列數(shù)。第七步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集注：“納稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”中的所屬期為當(dāng)期，免抵退銷售額必須與免抵退匯總表中的出口銷售額一致。不得抵扣稅額的數(shù)據(jù)可根據(jù)免抵退稅匯總表中的有關(guān)

27、數(shù)據(jù)填列。銷項(xiàng)稅額為當(dāng)期內(nèi)銷的稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額按當(dāng)期全部的進(jìn)項(xiàng)稅額。將填好的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)入EXCEL表格打印。增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入問題: 錄入的數(shù)據(jù)必須和遠(yuǎn)程納稅申報(bào)表一致。1、“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”（欄）填報(bào)當(dāng)期實(shí)行“免、抵、退”政策的當(dāng)期出口貨物銷售額，-一般貿(mào)易+進(jìn)料加工.不包括實(shí)行其他免稅政策的出口貨物銷售額。2、“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”（附表二第欄）按當(dāng)期全部免抵退出口貨物銷售額（包括單證齊全和單證不齊全）與征退稅率之差計(jì)算填報(bào)，當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之

28、差”時(shí)，即“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”為負(fù)數(shù)時(shí)，按填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。3、進(jìn)項(xiàng)稅額欄填列全部進(jìn)項(xiàng)稅額，即增值稅申報(bào)表12欄。4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄填列全部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即增值稅申報(bào)表14欄，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是全部進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出數(shù)（包括免稅，非應(yīng)稅，簡(jiǎn)易征收，轉(zhuǎn)廠）5、“免抵退貨物應(yīng)退稅額”（欄）按照退稅部門審核確認(rèn)的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。6、“期末留抵稅額”（欄）納稅申報(bào)表與“免、抵、退”稅計(jì)算有關(guān)的留抵稅額僅指“一般貨物及勞務(wù)”項(xiàng)下的“期末留抵稅額。注、若退稅部門審核確認(rèn)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)與增值稅納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)

29、項(xiàng)目累計(jì)數(shù)不一致的，應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)是經(jīng)過稅務(wù)比對(duì)審核的，是正確無誤的，所以是對(duì)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。1、 正差原因：2、 負(fù)差原因：與納稅申報(bào)差額：分兩部分：免抵退出口貨物銷售額（2欄 ），免抵退不得免征和抵扣稅額-征退稅差額（15 欄 ）免抵退申報(bào)表中增值稅錄入：免抵退銷售額第2欄和不得抵扣稅額第4欄出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）中出口銷售額人民幣合計(jì)，與出口銷售額乘征退稅率差與納稅申

30、報(bào)差額：是指退稅申報(bào)數(shù)減納稅申報(bào)數(shù)，差額為正，說明增值稅報(bào)少了，下期補(bǔ)報(bào)差額為負(fù)，說明增值稅報(bào)多了，下期減報(bào)而且免抵退申報(bào)在增值稅申報(bào)之后就是為了比對(duì)增值稅申報(bào)信息，所以免抵退里增值稅申報(bào)必須和遠(yuǎn)程一致。差額是不能當(dāng)期調(diào)整的，因?yàn)?，改是改增值稅申?bào)，增值稅申報(bào)已經(jīng)報(bào)出，是不能更改，只能下期調(diào)差。差額的原因是因?yàn)椋赫{(diào)整當(dāng)期出口額（運(yùn)保費(fèi)調(diào)整，退運(yùn)，匯率等調(diào)整）以及出口額調(diào)整，退稅率調(diào)整引起的征退差的改變第八步：免抵退申報(bào)匯總數(shù)據(jù)采集“免抵退申報(bào)匯總表錄入”增加一條新記錄，確認(rèn)所屬期，系統(tǒng)自動(dòng)生成免抵退匯總申報(bào)表。核對(duì)數(shù)據(jù)，若數(shù)據(jù)有誤，則查找對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改；在確認(rèn)所有數(shù)據(jù)無誤后將數(shù)據(jù)導(dǎo)入E

31、XCEL表格正式打印，然后保存并退出。點(diǎn)擊添加按鈕自動(dòng)生成匯總表，不得手動(dòng)改匯總表的數(shù)據(jù)。一旦通過數(shù)據(jù)申報(bào)，不得更改明細(xì)申報(bào)匯總數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)表的差額。應(yīng)分析原因在下期調(diào)賬，并在增值稅申報(bào)時(shí)調(diào)整，不可通過刪除來修改匯總表數(shù)據(jù). 注意幾個(gè)概念：1、 期末留抵稅額，是指期末內(nèi)外銷應(yīng)納增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)候，需要留待下期抵扣的數(shù)；2、 免抵退稅額，是指不考慮內(nèi)銷增值稅影響而計(jì)算出來的理論上的退稅額；3、 免抵退稅額的抵減額的存在，是因?yàn)檫M(jìn)口料件是免稅的。加工后這些進(jìn)口料件就成為了出口商品的產(chǎn)品成本。為了使料件進(jìn)口的免稅落到實(shí)處，需要抵減免抵退稅額，所以被稱為“免抵退稅額的抵減額”；4、 不得免征和抵扣

32、的稅額，屬于雙重否定的說法，就是指出口貨物時(shí)應(yīng)該征收的增值稅稅額。即：按征稅率和退稅率之差對(duì)出口貨物征收的增值稅；5、當(dāng)期應(yīng)退稅額應(yīng)填入下月增值稅納稅申報(bào)表第23欄“免抵退貨物已退稅額”。 第九步：免抵退稅正式申報(bào)1進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查；2打印申報(bào)表；3生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，確認(rèn)“申報(bào)所屬期”、“申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)”，確認(rèn)備份當(dāng)前系統(tǒng)數(shù)據(jù)，生成匯總申報(bào)盤。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向基層退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供下列憑證資料：（1）、計(jì)算機(jī)申報(bào)生成的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表（一式五份，下期增值稅納（免、抵）稅申報(bào)時(shí)報(bào)基層管理部門一份，基層退稅部門一份，上報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)

33、一份，返還企業(yè)一份，裝訂退稅資料一份）；（2）、計(jì)算機(jī)申報(bào)生成的出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表；出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表（一式四份，基層退稅部門一份，上報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)一份，返還企業(yè)一份，裝訂退稅資料一份）；（3）、經(jīng)基層管理部門審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表及其規(guī)定的附表；（原件）；（4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；（5）、稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的出口商品專用發(fā)票；（需有企業(yè)法人的印章）（6）、出口

34、報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（7）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)），屬遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的，應(yīng)附送外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；（8）、屬代理出口的，須提供代理出口貨物證明（原件）；（9）、收購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書；-已作廢（10）、當(dāng)期如有繳稅的，須提供稅收繳款書（復(fù)印件）；（11）、當(dāng)期有應(yīng)退稅額的，填寫退稅申請(qǐng)書；（12）、當(dāng)期有退運(yùn)貨物的，附送出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明（復(fù)印件）；（13）、主管退稅部門要求提供的其他資料。 注：其中出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表和出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表為新增表，其所含內(nèi)容如下： 出口貨物當(dāng)期單證齊全并

35、且信息齊全明細(xì)表包含三個(gè)內(nèi)容：當(dāng)期出口、當(dāng)期收齊單證且當(dāng)期信息齊全；當(dāng)期沖減前期錯(cuò)誤；當(dāng)期正確藍(lán)字錄入。 出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表包含兩個(gè)內(nèi)容：本期收齊前期單證且信息齊全；前期已做單證收齊、本期信息齊全。 此兩明細(xì)表計(jì)算的“出口銷售額乘退稅率”既為本期匯總表上的“免抵退稅額”。用實(shí)例演示完整的申報(bào)過程：青島天地食品有限公司（生產(chǎn)企業(yè)）：基本情況：海關(guān)代碼為4201954010，納稅人識(shí)別號(hào)為420115616564816，退稅計(jì)算方法為1：“免抵退”稅，美元匯率（月初匯率為8.27），全部為出口外銷，征稅稅率為17%，退稅率為13%。2004年一季度出口申報(bào)情況如下： 2004年

36、1月：出口三單，均為單證不齊關(guān)單號(hào)數(shù)量商品代碼美元離岸價(jià)08355335300115000200590600018050自營(yíng)出口084550844001197200409000016152自營(yíng)出口084550285001597400409000052172代理出口2004年2月：出口一單，單證未收齊關(guān)單號(hào)數(shù)量商品代碼美元離岸價(jià)084550413001359600409000078071自營(yíng)出口 前期三單收齊情況如下： 關(guān)單號(hào)數(shù)量商品代碼美元離岸價(jià)08355335300115000200590600018050單證、信息齊全，金額少計(jì)100美元08455084400119720040900000

37、016152單證齊全，但關(guān)單未報(bào)送無信息08455028500159740040900000052172單證不齊全 2004年3月：收期前期未收齊的兩單，且信息齊全；前期已做單證收齊的一單，信息齊全。關(guān)單號(hào)數(shù)量商品代碼美元離岸價(jià)084550844001197200409000016152信息齊全084550413001359600409000078071單證、信息齊全084550285001597400409000052172單證不齊全單證申報(bào)：在退稅申報(bào)向?qū)赃呌幸粋€(gè)單證申報(bào)向?qū)Вc(diǎn)擊單證申報(bào)向?qū)Ь瓦M(jìn)入了單證申報(bào)向?qū)?，和退稅申?bào)差不多，也是按照步驟一步一步進(jìn)行，最后帶上申報(bào)軟盤和申請(qǐng)表來稅務(wù)

38、機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。第1章. 出口退稅賬務(wù)處理的實(shí)例分析時(shí)間：2011-04-15 16:41:21 編輯：芳萍 來源：世界工廠網(wǎng) 點(diǎn)擊數(shù)：1660 我要投稿 出口貨物退(免)稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國(guó)普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或者免征間接稅的稅收措施。我國(guó)自20世紀(jì)80年代起對(duì)出口貨物實(shí)行了退(免)稅政策，此后 出口退稅 政策適時(shí)而變幾經(jīng)調(diào)整，形成了現(xiàn)行的出口退稅政策。出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時(shí)，才會(huì)涉及如何計(jì)算退稅的問題。由于各類出口企業(yè)對(duì)出口貨物的會(huì)計(jì)核算辦法不同，有對(duì)出口貨物單獨(dú)核算的，有對(duì)出口和內(nèi)銷的貨物統(tǒng)一核算成本的。為了與出口企業(yè)的會(huì)計(jì)

39、核算辦法相一致，我國(guó)出口貨物退(免)稅管理辦法規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè);第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。下面筆者對(duì)增值稅 出口退稅 的計(jì)算方法及相關(guān)會(huì)計(jì)處理作一探討。一、“免、抵、退”稅的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅20027號(hào)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;抵稅是

40、指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。(一)具體計(jì)算方法與計(jì)算公式1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 其中：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額; (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)2.免抵退稅的計(jì)算：免抵退

41、稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中(1)出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn); (2)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：(1)如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 (2)如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0(二)企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2

42、002年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 (1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率出口貨物退稅率) =100(17%-15%)=2(萬元) (2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和

43、抵扣稅額抵減額 =200(17%-15%)-2=2(萬元) (3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=10017%-(34-2)-6=-21(萬元) (4)免抵退稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 =10015%=15(萬元) (5)出口貨物免抵退稅額=20015%-15=15(萬元) (6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)應(yīng)退稅額=15萬元 (7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬元) (8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(21-15)萬元。(三)相關(guān)會(huì)計(jì)處理1.企業(yè)按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計(jì)算出口產(chǎn)品本期應(yīng)

44、分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，從本期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，其會(huì)計(jì)處理為：借：產(chǎn)品銷售成本 20000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) 200002.企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算出的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)注：本題此數(shù)值為0 3.企業(yè)在收到出口貨物的退回的稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 150000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1500004.月份終了，企業(yè)將已交的待扣增值稅自“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，其會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅金-未交增

45、值稅 60000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 60000二、“先征后退”的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理(一)外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算方法1.外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率2.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口

46、貨物增值稅的退稅規(guī)定(1)凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。其計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額/(1+征收率)6%或5% (2)凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅： 應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額6%或5% 3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后 報(bào)關(guān)出口 的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的

47、退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。(二)外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算實(shí)例例1：某進(jìn)出口公司2002年3月出口美國(guó)平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)20元/平方米，計(jì)稅金額為40000元，退稅率15%，其應(yīng)退稅額： 20002015%=6000(元)例2：某進(jìn)出口公司2002年4月購(gòu)進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，普通發(fā)票注明金額6000元;購(gòu)進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 6000(1+6%)6%+50006%=639.62(元)(三)會(huì)計(jì)處理借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)

48、出)第2章. 出口退稅賬務(wù)處理 2.1.1 來源： 王萍的日志 免抵退稅的會(huì)計(jì)核算出口企業(yè)應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額的核算有兩種處理方法：（教材93頁(yè)）1.按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在進(jìn)行出口貨物退稅申報(bào)時(shí)，不作賬務(wù)處理。在收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單后，根據(jù)批準(zhǔn)的應(yīng)退、應(yīng)免抵稅作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）（批準(zhǔn)應(yīng)免抵稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）這是免抵退稅的標(biāo)準(zhǔn)分錄。2.按當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表上的申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)

49、計(jì)處理：（1）申報(bào)的應(yīng)退稅額=0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）（2）申報(bào)的應(yīng)退稅額0，且免抵稅額0時(shí)：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（申報(bào)的應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）申報(bào)的應(yīng)退稅額0，申報(bào)的免抵稅額=0時(shí)：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（申報(bào)的應(yīng)退稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）企業(yè)在收到出口退稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）一、出口生產(chǎn)

50、企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報(bào)及出口退稅會(huì)計(jì)處理1、*有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬美元。127.5（匯率）90萬元征退稅率之差17-512901210.8萬元借：產(chǎn)品銷售成本 10.8 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10.8借：應(yīng)收外匯賬款 90萬元 貸：出口銷售收入 90萬元2、當(dāng)月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 20萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 34萬元例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)

51、免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。*有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅金13.6萬元，出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。出口電纜退稅率5。取得進(jìn)項(xiàng)稅金：借：原材料 80萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.6萬元貸：應(yīng)付賬款 93.6萬元107.55（匯率）75.5萬元借：應(yīng)收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”107.55（匯率）（17-5）9.06萬元借：產(chǎn)品銷售成本 9.06萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬元2、收到*國(guó)稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。10萬元3、當(dāng)月收到*國(guó)稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬元：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 11萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 29萬元4、收到運(yùn)保傭單據(jù)