內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作介紹

1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作介紹中國移動(dòng)2012年內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理實(shí)務(wù)3什么是審計(jì)質(zhì)量3審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括環(huán)境、機(jī)制、管理和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、跟進(jìn)以及外包審計(jì)管理等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定的發(fā)展在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，高級(jí)管理層越來越多的要求內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，而

2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)性保障，也越來越多的引起國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和專業(yè)組織的關(guān)注。審計(jì)署審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法國資委關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知 2002 2004 2005 2006 2009國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國資委中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制等國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（修訂版）國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的更新 2009年1月1日，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）正式發(fā)布修訂后的國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF），對(duì)標(biāo)準(zhǔn)作出的具體修訂。修訂后的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)以下領(lǐng)域提出了新的要求：信息技

3、術(shù)治理利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理道德規(guī)范資源的限制性和充足性記錄的保存質(zhì)量保證檢查內(nèi)部審計(jì)章程的修訂與董事會(huì)的溝通避免內(nèi)部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理遵循標(biāo)準(zhǔn)5內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定IIA6國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架1300 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序1、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi)部檢查。2、設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范。1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311內(nèi)部評(píng)價(jià)1312

4、外部評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)7內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制總則總則一般原則內(nèi)部自我質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制外部評(píng)價(jià)附則內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（續(xù)）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要內(nèi)容 遵守職業(yè)道德規(guī)范 保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù) 依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程 適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段 進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià) 評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果 監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要內(nèi)容 指導(dǎo)內(nèi)

5、部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃 監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程 復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告8內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求9內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)務(wù)3公司質(zhì)量管理工作發(fā)展情況102005-2008年2009年2010年2011年 2009年和2011年，個(gè)別省公司也聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)開展了內(nèi)審機(jī)制評(píng)估工作集團(tuán)公司重新修訂雙重管理辦法增加審計(jì)質(zhì)量管理章節(jié)，開展對(duì)浙江等4省公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查集團(tuán)公司頒布內(nèi)部審計(jì)章程明確審計(jì)質(zhì)量證的重要性，并制定下發(fā)中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊，開展對(duì)總部、廣東、重慶、吉林公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查集團(tuán)公司確立內(nèi)審

6、工作核心理念和雙重管理機(jī)制,明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性,制定下發(fā)中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)范總部及各省公司分別參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展質(zhì)量管理工作集團(tuán)公司組織開展對(duì)總部、廣東、安徽三省公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制評(píng)估2012年集團(tuán)公司開展對(duì)江蘇等4省公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查，在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)上，突出了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際效果的檢查公司質(zhì)量管理體系11 質(zhì)量管理體系是以雙重管理機(jī)制為統(tǒng)領(lǐng)的公司內(nèi)審管理體系的重要支柱公司質(zhì)量管理體系(續(xù))12內(nèi)審知識(shí)管理體系質(zhì)量檢查定期外部評(píng)估優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目與報(bào)告評(píng)比業(yè)務(wù)指導(dǎo)與支撐各類審計(jì)實(shí)務(wù)指南質(zhì)量自我控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊審計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范工作底稿

7、與報(bào)告規(guī)范業(yè)務(wù)督導(dǎo)內(nèi)部評(píng)估公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)制度13 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量保證制度，并采取措施確保質(zhì)量保證制度在各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中得到實(shí)施，以保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的不斷提高。 第五章第十五條至第十九條規(guī)定公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的責(zé)任，開展審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部評(píng)估（檢查）、外部評(píng)估等工作，審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)要求。中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)章程中國移動(dòng)雙重管理辦法中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手冊14內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理實(shí)務(wù)3審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督與評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我控制-審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)

8、跟進(jìn)15質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 應(yīng)用審計(jì)范圍框架進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)立項(xiàng) 項(xiàng)目立項(xiàng)獲得恰當(dāng)?shù)膶徟|(zhì)量保障措施 在審計(jì)立項(xiàng)過程中與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)機(jī)制 與公司管理層的溝通 與業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào) 與外部審計(jì)師的溝通與協(xié)調(diào)技術(shù)與工具 審計(jì)范圍框架注：表示建議性標(biāo)準(zhǔn)16 范圍框架包涵公司可審計(jì)的各方面要素，并以此為基礎(chǔ)通過系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各個(gè)要素的重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行排序，從而制定內(nèi)部審計(jì)的短期和中期計(jì)劃，其中包括內(nèi)審工作年度審計(jì)計(jì)劃，以保證內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司主要風(fēng)險(xiǎn)的有效覆蓋 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃-審計(jì)范圍框架會(huì)計(jì)科目 四大類17個(gè)一級(jí)業(yè)務(wù)流程 系統(tǒng) 主維度 17個(gè)一級(jí)業(yè)

9、務(wù)流程 164個(gè)二級(jí)流程輔維度 各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目 三類信息系統(tǒng)河北 遼寧 廣東 福建 上海四川設(shè)計(jì)院CMPK總部策略管理機(jī)制 核心業(yè)務(wù)流程 監(jiān)督管理機(jī)制 資源管理機(jī)制 資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)17以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃-審計(jì)范圍框架（續(xù)） 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，公司管理層和專業(yè)部門需求，以及過往審計(jì)結(jié)果，評(píng)估各子流程剩余風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序并形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)清單，確定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先次序，據(jù)此確定年度審計(jì)計(jì)劃與重點(diǎn)134訪談總部相關(guān)部門的處室經(jīng)理審閱相關(guān)文件報(bào)告征求專業(yè)部門需求評(píng)估過往審計(jì)結(jié)果對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制水平進(jìn)行評(píng)分計(jì)算出剩余風(fēng)險(xiǎn)分值加權(quán)加分公司管理層監(jiān)管機(jī)構(gòu)各專業(yè)部門過往

10、審計(jì)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)排序選擇項(xiàng)目安排計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查匯總加分計(jì)劃編制25匯總評(píng)分以審計(jì)范圍框架為基礎(chǔ)為審計(jì)要素基礎(chǔ)策略管理機(jī)制 核心業(yè)務(wù)流程 監(jiān)督管理機(jī)制 資源管理機(jī)制 資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃-年度計(jì)劃示例 評(píng)估表 計(jì)劃大表 實(shí)施方案-word審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我控制-審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)19質(zhì)量保障措施 審計(jì)人員調(diào)用程序 外部專家服務(wù)管理程序 項(xiàng)目工時(shí)管理機(jī)制 審計(jì)組審前溝通培訓(xùn)技術(shù)與工具 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 審計(jì)重要性水平的確定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 組建審計(jì)組 下達(dá)審計(jì)通知書 審前調(diào)查 編制審計(jì)實(shí)施方案 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)

11、實(shí)施 方案的調(diào)整編制審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容完整審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)科學(xué)、合理并具有可操作性審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膹?fù)核 當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目無子項(xiàng)目或?qū)徲?jì)內(nèi)容比較簡單時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況，將項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)實(shí)施方案合并20被審計(jì)單位的名稱和基本情況；審計(jì)目的；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)；詳細(xì)的審計(jì)程序和方法；預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；審計(jì)組長、審計(jì)組成員及其分工；編制的日期；其他有關(guān)內(nèi)容。編制審計(jì)實(shí)施方案-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的在于把有限的審計(jì)

12、資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞降惋L(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而以最合理的資源投入，得出正確的審計(jì)結(jié)論，承受較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)21審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)要素方法1、重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)管理層遭受的異常壓力重要崗位人員的變動(dòng)情況經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性2、檢查風(fēng)險(xiǎn)抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性1、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法2、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法3、分析性復(fù)核4、控制測試編制審計(jì)實(shí)施方案-審計(jì)重要性水平的確定 重要性：指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。221.可簡要理解為對(duì)審計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不一致的可容忍程度2

13、. 對(duì)重要性的判斷必須依據(jù)被審計(jì)單位特定的環(huán)境。被審計(jì)單位面臨的環(huán)境不同，判斷重要性的方法也不同，而且對(duì)特定被審計(jì)單位而言，重要性也會(huì)因時(shí)間的不同而改變3. 重要性水平標(biāo)志著重要性的臨界點(diǎn)為什么要評(píng)估重要性水平保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念貫穿于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程提高審計(jì)效率降低審計(jì)成本編制審計(jì)實(shí)施方案-審計(jì)重要性水平的確定（續(xù)）23審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段*如果“評(píng)價(jià)重要性水平”大大低于“計(jì)劃重要性水平”，審計(jì)人員應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)測試是否充分。點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我控制-審計(jì)實(shí)施審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)24質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)施審計(jì)程序

14、獲取審計(jì)證據(jù) 編制審計(jì)作業(yè)底稿 編制審計(jì)快報(bào)以及項(xiàng)目 中期報(bào)告 形成和溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量保障措施 審計(jì)證據(jù)的分析、核實(shí)與記錄 審計(jì)現(xiàn)場的溝通與協(xié)調(diào) 審計(jì)作業(yè)底稿的審核和索引技術(shù)與工具 審計(jì)抽樣 分析性復(fù)核審計(jì)程序 獲取審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。25審計(jì)證據(jù)的形式符合相關(guān)規(guī)定收集的審計(jì)證據(jù)是充分的、相關(guān)的、可靠的和有用的獲取審計(jì)證據(jù)-審計(jì)抽樣 審計(jì)抽樣，是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)

15、結(jié)論的過程。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定選取測試項(xiàng)目的適當(dāng)方法，可以使用的方法，包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。26選取全部樣本審計(jì)抽樣選取特點(diǎn)項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)-審計(jì)抽樣（續(xù)）選取全部項(xiàng)目27v 定義: 選取全部項(xiàng)目是指對(duì)總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查v 存在情況 1、總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成。 2、存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 3、信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序獲取審計(jì)證據(jù)-審計(jì)抽樣（續(xù)1）選取特定項(xiàng)目28v 定義: 選取特定項(xiàng)目是指對(duì)總體中的特定項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性測試。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測試總體的特征等，審計(jì)人員可以確定從總體中選

16、取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試v 存在情況 1、大額或關(guān)鍵項(xiàng)目。 2、超過某一金額的全部項(xiàng)目。 3、被用于獲取某些信息的項(xiàng)目。 4、被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。獲取審計(jì)證據(jù)-審計(jì)抽樣（續(xù)2）審計(jì)抽樣29v 定義: 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣（判斷抽樣）方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)v 樣本設(shè)計(jì)1、確定測試目標(biāo)。2、定義總體與抽樣單元。3、定義誤差構(gòu)成條件。4、確定抽樣技術(shù)和方法。v 樣本確定1、確定樣本規(guī)模。2、選取樣本。v 實(shí)施審計(jì)程序1、分析樣本誤差；2、推斷總體誤差；3、形成審計(jì)結(jié)論獲取審計(jì)證據(jù)-審計(jì)抽樣（續(xù)3）30執(zhí)行頻率最低樣本量要求每年1個(gè)每半年1個(gè)每季

17、度1個(gè)每月2個(gè)每周5個(gè)每日15個(gè)每日多次25個(gè)預(yù)計(jì)每年發(fā)生次數(shù)最低樣本量要求121個(gè)361個(gè)7152個(gè)16505個(gè)5125015個(gè)25025個(gè)A.符合性測試的抽樣規(guī)則表一、固定頻率控制活動(dòng)樣本量 表二、非固定執(zhí)行頻率控制活動(dòng)樣本量獲取審計(jì)證據(jù)-審計(jì)抽樣（續(xù)4）31可容忍錯(cuò)報(bào)占總體的百分比*可接受誤差風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)占可容忍錯(cuò)報(bào)的百分比503010865432105樣本規(guī)模5%0%610303850607510015030060010%812374661739112118236472720%10164658779211515423046092030%1220607510012015020030060

18、0120040%162781101135162202269404807161450%23391161441922312883845761152230410%0%5823293946587711523046020%712344357688511316933867530%9154454728710814421643186240%1219577295114143190285570114050%162780100133160200266399798159630%0%341215202430406012024020%461620273240548016031940%5824304048608011923

19、947660%9144353718510614221242484850%0%237912141823356913820%2391115182229448717340%341215202329395811523060%4618222935435886173345B.實(shí)質(zhì)性測試的樣本規(guī)模表實(shí)質(zhì)性測試的樣本規(guī)模表編制審計(jì)作業(yè)底稿 審計(jì)作業(yè)底稿，是指審計(jì)人員按照審計(jì)程序和方法，在實(shí)施審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)作業(yè)底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的全部過程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)組成員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。32審計(jì)作業(yè)底稿經(jīng)過規(guī)范的索引審計(jì)作業(yè)底

20、稿要素齊全、內(nèi)容完整審計(jì)作業(yè)底稿結(jié)論充分、簡明扼要點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我控制-審計(jì)報(bào)告與跟進(jìn)33質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn) 編寫審計(jì)報(bào)告 編寫項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告 審計(jì)工作底稿歸檔 例外事項(xiàng)管理質(zhì)量保障措施質(zhì)量保障措施 審計(jì)報(bào)告的復(fù)核程序 征求被審計(jì)單位意見的程序 對(duì)爭議問題的溝通與核實(shí)機(jī)制 審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)程序質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)跟進(jìn)計(jì)劃的制定 實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)跟進(jìn) 編制審計(jì)跟進(jìn)報(bào)告質(zhì)量保障措施質(zhì)量保障措施 整改情況反饋機(jī)制審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)編寫審計(jì)報(bào)告34審計(jì)報(bào)告的復(fù)核程序 征求被審計(jì)單位意見審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)程序?qū)徲?jì)報(bào)告需要執(zhí)行

21、三級(jí)復(fù)核制度，由審計(jì)組長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核經(jīng)復(fù)核的審計(jì)報(bào)告在發(fā)出前，可根據(jù)需要，征求被審計(jì)單位的意見。征求意見應(yīng)以書面形式進(jìn)行，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)限內(nèi)以書面形式回復(fù)審計(jì)報(bào)告需要提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)內(nèi)容完整文字清晰、簡潔內(nèi)容準(zhǔn)確、客觀富有建設(shè)性及時(shí)發(fā)出審計(jì)報(bào)告編制要求點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我控制-外包管理35質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 外包機(jī)構(gòu)的選擇 外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過程監(jiān)控 外包審計(jì)項(xiàng)目驗(yàn)收 對(duì)外包機(jī)構(gòu)的評(píng)估 例外事項(xiàng)的處理質(zhì)量保障措施 外包機(jī)構(gòu)和人員資質(zhì)、獨(dú)立性和客觀性管理程序 外包機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)程序技術(shù)與工具 外包項(xiàng)目管理技術(shù) 審計(jì)立項(xiàng)

22、審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)審計(jì)跟進(jìn)外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過程監(jiān)控36方案審核過程監(jiān)控成果驗(yàn)收重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性；審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；審計(jì)步驟和方法的可操作性；時(shí)間安排的合理性；審計(jì)分工的恰當(dāng)性。審核工作時(shí)間計(jì)劃表及具體工作實(shí)施方案審核訪談?dòng)?jì)劃、訪談提綱等資料，需求資料清單及需求日期定期審核向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交工作進(jìn)度報(bào)告變更情況審核對(duì)團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性進(jìn)行監(jiān)控審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)事項(xiàng)是否表述清楚；審計(jì)工作底稿所附審計(jì)證據(jù)能否充分證明審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)定性是否準(zhǔn)確；審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；審計(jì)建議是否切實(shí)可行；審計(jì)組采納（或不

23、予采納）被審計(jì)單位反饋意見對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的修改（或不予修改）是否合理，審計(jì)組的書面說明是否有據(jù)。點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接點(diǎn)擊此處進(jìn)入存在問題舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)37審計(jì)督導(dǎo)責(zé)任劃分一級(jí)督導(dǎo)：審計(jì)組長二級(jí)督導(dǎo)：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)督導(dǎo)：內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人文件復(fù)核督導(dǎo)方式正式會(huì)議非正式溝通現(xiàn)場觀察 督導(dǎo)是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和衡量評(píng)估的有機(jī)組成部分。 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)跟進(jìn)等階段。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)（續(xù)）38對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，

24、督導(dǎo)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成立、審前調(diào)查、編制實(shí)施方案等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制、審計(jì)結(jié)論及建議的提出及跟進(jìn)事項(xiàng)等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告及跟進(jìn)階段對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的整體進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，并對(duì)一級(jí)和二級(jí)督導(dǎo)人員匯報(bào)的重大或特殊問題參與解決和決策一級(jí)督導(dǎo)（項(xiàng)目組長）二級(jí)督導(dǎo)（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）三級(jí)督導(dǎo)（內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階段的整體進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，并對(duì)一級(jí)和二級(jí)督導(dǎo)人員匯報(bào)的重大或特殊問題參與解決和決策對(duì)項(xiàng)目報(bào)告和跟進(jìn)階段的整體進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)報(bào)告的整體結(jié)論進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)一級(jí)和二級(jí)督導(dǎo)人員匯報(bào)的重大或特殊問題參與解決和決策。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量內(nèi)部評(píng)估與檢查39

25、定義執(zhí)行頻率內(nèi)部評(píng)估內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)自身的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行的評(píng)估工作至少每年開展一次質(zhì)量檢查上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)其所屬單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行的檢查定期或不定期的方式，建議至少在五年內(nèi)完成對(duì)所有下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的檢查質(zhì)量檢查時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的選取原則：優(yōu)先選擇：所屬單位主要負(fù)責(zé)人、分管內(nèi)審負(fù)責(zé)人或內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在評(píng)估期間內(nèi)發(fā)生變更，且變更滿1年內(nèi)審機(jī)構(gòu)在當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目中性質(zhì)重大或特殊的審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到或超過了該機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目總量的50審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)中存在 “零發(fā)現(xiàn)”或重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及金額因?qū)徲?jì)質(zhì)量、職業(yè)操守和紀(jì)律問題，出現(xiàn)投訴或舉報(bào)的下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于在檢查中出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)或項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估結(jié)果為“差

26、”的下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以考慮在5年輪換檢查方案中增加12次檢查。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查的意義401.了解內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控現(xiàn)狀，查找問題和不足，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)提升。2.為全集團(tuán)開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理提供分析案例和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)工作優(yōu)秀實(shí)踐全網(wǎng)分享。 審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),應(yīng)通過定期的檢查和評(píng)估,促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作的常態(tài)化,確保是審計(jì)目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)和審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。 項(xiàng)目質(zhì)量檢查將完成以下目標(biāo)：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量外部評(píng)估41機(jī)構(gòu)有效性先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)用人員流程組織 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否符合審計(jì)委員會(huì)、高層管理者、經(jīng)營管理者和其他內(nèi)部相關(guān)者的需求，以及章程是否滿足公司的需求及目標(biāo)

27、。 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否被正確地理解為對(duì)公司運(yùn)營的成敗起到關(guān)鍵且重要作用的一項(xiàng)活動(dòng)。 與同行業(yè)內(nèi)其他領(lǐng)先公司在內(nèi)部審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行比較，考慮如何將這些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在公司內(nèi)得以有效實(shí)施。 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，包括系統(tǒng)的知識(shí)儲(chǔ)備、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等。 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員是否具備相應(yīng)的專業(yè)資格和與業(yè)務(wù)相關(guān)技能培訓(xùn)，以充分執(zhí)行工作。 評(píng)估是否配備具有豐富經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)相關(guān)審計(jì)工作。 評(píng)估審計(jì)工作的開展是否取得管理層的批準(zhǔn)與支持，并成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確相關(guān)責(zé)任人和協(xié)調(diào)人。 評(píng)估是否制定規(guī)范的審計(jì)工作流程，并根據(jù)項(xiàng)目需要制定具體實(shí)施計(jì)劃。 評(píng)估是否形成成熟的審計(jì)方法論，依據(jù)項(xiàng)目需求

28、選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。 評(píng)估審計(jì)工作各流程是否以審計(jì)目標(biāo)服務(wù)，同時(shí)做到有效率、有效果。機(jī)構(gòu)有效性評(píng)估項(xiàng)目有效性評(píng)估下一步工作安排421、總部將根據(jù)每年質(zhì)量檢查結(jié)果，不斷完善公司內(nèi)部審計(jì)制度、改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作；2、總部將進(jìn)一步宣貫、幫助和指導(dǎo)各公司開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)工作；3、各級(jí)內(nèi)審人員應(yīng)按照總部各項(xiàng)制度要求，規(guī)范審計(jì)工作流程和操作，同時(shí)積極開展審計(jì)督導(dǎo)和評(píng)估，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量不斷的改善和提升。謝 謝謝 謝歡迎各位同事加入到公司內(nèi)審隊(duì)伍！希望我們一起為公司內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展而努力！44問題描述:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為受托審計(jì)，根據(jù)國家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須經(jīng)人力資源部門委托后由審計(jì)部

29、門予以實(shí)施。但檢查抽取兩家分公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)XX公司在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目前，未有效履行人力資源部門的審計(jì)委托程序。上述情況不符合中國移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法第二章第十條的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托程序不規(guī)范1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托程序不規(guī)范45問題描述:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為受托審計(jì)，根據(jù)國家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須經(jīng)人力資源部門委托后由審計(jì)部門予以實(shí)施。但檢查抽取兩家分公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)XX公司在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目前，未有效履行人力資源部門的審計(jì)委托程序。上述情況不符合中國移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法第二章第十條的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托程序不規(guī)范1、審計(jì)

30、準(zhǔn)備工作中存在的問題46問題描述:集團(tuán)客戶業(yè)務(wù)協(xié)議管理流程審計(jì)、數(shù)據(jù)增值業(yè)務(wù)合作運(yùn)營審計(jì)與評(píng)估等項(xiàng)目僅編制了審計(jì)框架（APG），未編制完整的審計(jì)實(shí)施方案；xx公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、xx公司任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案中未明確審計(jì)抽查涉及的地域范圍（如縣公司）和時(shí)間分配；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目前采用虛擬團(tuán)隊(duì)形式，在審計(jì)方案中也未就如何有效遵循回避機(jī)制、保證審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作的獨(dú)立性做出相應(yīng)規(guī)定。上述情況不符合中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊2.2.2.5相關(guān)條款的標(biāo)準(zhǔn)要求。審計(jì)實(shí)施方案的編制不規(guī)范1、審計(jì)準(zhǔn)備工作中存在的問題（續(xù)）樣例-審計(jì)通知書內(nèi)容不規(guī)范4748問題描述:部分審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案

31、過于簡略，僅編制了審計(jì)框架（APG），未編制完整的審計(jì)實(shí)施方案，未就被審計(jì)事項(xiàng)開展適當(dāng)、系統(tǒng)、有效的重要性水平評(píng)估，缺乏審計(jì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)的時(shí)間、進(jìn)度計(jì)劃，審計(jì)組人員安排分工等內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作采用虛擬團(tuán)隊(duì)形式，在審計(jì)方案中也未就如何有效遵循回避機(jī)制、保證審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作的獨(dú)立性做出相應(yīng)規(guī)定?？蛻舴?wù)中心離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目沿用一般地市分公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)框架，未能充分考慮客戶服務(wù)管理工作流程的實(shí)際情況和特點(diǎn)進(jìn)行更新、優(yōu)化，審計(jì)工作實(shí)施的針對(duì)性不足。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案（項(xiàng)目計(jì)劃）不夠完整1、審計(jì)準(zhǔn)備工作中存在的問題（續(xù)）樣例-審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案（項(xiàng)目計(jì)劃）不夠完整49 此審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案（該項(xiàng)目

32、審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案為合并方案）僅包括報(bào)紙依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、計(jì)劃的審計(jì)時(shí)間等五個(gè)要素，方案中未體現(xiàn)重要性水平確定、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)人員分工等內(nèi)容，完整性不足。點(diǎn)擊此處返回正文點(diǎn)擊此處返回正文50審計(jì)作業(yè)底稿編制和復(fù)核不夠規(guī)范問題描述:x公司維修費(fèi)增長審計(jì)調(diào)研項(xiàng)目在審計(jì)實(shí)施階段，由審計(jì)組長本人編寫的審計(jì)工作底稿（2010WXFHN5.1/HN5.2/HN5.3），由本人進(jìn)行復(fù)核。 x公司總經(jīng)理任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)實(shí)施階段，由外包機(jī)構(gòu)審計(jì)組長編寫的審計(jì)工作底稿（工作底稿B11、B12），缺少獨(dú)立的復(fù)核人員進(jìn)行審核并在作業(yè)底稿上簽字。2、審計(jì)實(shí)施工作中存在的問題 風(fēng)險(xiǎn)描述

33、: 審計(jì)作業(yè)底稿的內(nèi)容不夠完整，可能會(huì)影響審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性 1、未編制索引，缺少編制人、復(fù)核人（二級(jí)）的簽字，未進(jìn)行交叉復(fù)核 2、審計(jì)程序的記錄不完整等樣例-審計(jì)作業(yè)底稿編制不規(guī)范51此審計(jì)底稿存在的問題1、審計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)期間（運(yùn)營時(shí)點(diǎn)）不明確2、未體現(xiàn)審計(jì)程序、審計(jì)測試記錄3、未體現(xiàn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行判斷定義明確的結(jié)論4、底稿模板未體現(xiàn)二級(jí)復(fù)核要求5、未體現(xiàn)被審計(jì)單位反饋意見點(diǎn)擊此處返回正文點(diǎn)擊此處返回正文52審計(jì)報(bào)告編寫的準(zhǔn)確性、規(guī)范性有待提高問題描述:xx公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、xx公司任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題描述不準(zhǔn)確，部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的支撐材料提供形式不夠規(guī)范。審

34、計(jì)報(bào)告的要素不齊全，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化和完善。重要營銷費(fèi)用擴(kuò)展審計(jì)跟進(jìn)項(xiàng)目未對(duì)被審計(jì)單位是否按要求進(jìn)行整改、整改措施的落實(shí)情況及效果進(jìn)行說明。3、審計(jì)報(bào)告工作中存在的問題個(gè)別項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步完善問題描述:xx分公司各項(xiàng)開支情況專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)不夠合理，作為確定審計(jì)工作重點(diǎn)依據(jù)的財(cái)務(wù)開支分析部分所占比重過大，且大部分以數(shù)據(jù)圖表形式體現(xiàn)，實(shí)質(zhì)性審計(jì)結(jié)論部分的描述略顯不足。53部分項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告未完整反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題問題描述:x太原公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和終端公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告主要以審計(jì)評(píng)價(jià)為主，對(duì)于在審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)并記錄的審計(jì)問題基本未予以反映，反映的

35、個(gè)別問題定性所引用的規(guī)定比較模糊、寬泛。3、審計(jì)報(bào)告工作中存在的問題54部分項(xiàng)目未能及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告問題描述:x審計(jì)調(diào)研項(xiàng)目在結(jié)束現(xiàn)場工作的時(shí)間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正式的審計(jì)調(diào)研報(bào)告（進(jìn)行本項(xiàng)目質(zhì)量檢查時(shí)已進(jìn)入簽發(fā)流程）。3、審計(jì)報(bào)告工作中存在的問題部分項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告出具形式不規(guī)范問題描述:有價(jià)卡管理專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目未出具正式審計(jì)報(bào)告，僅通過公司OA系統(tǒng)下發(fā)了關(guān)于就有價(jià)卡管理專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自查整改的通知，在上述文件的附表中列示了有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。55部分項(xiàng)目未能及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告問題描述:x審計(jì)調(diào)研項(xiàng)目在結(jié)束現(xiàn)場工作的時(shí)間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正式的審計(jì)調(diào)研報(bào)告（進(jìn)行本項(xiàng)目質(zhì)量檢查時(shí)已進(jìn)入簽發(fā)流程）。3、審計(jì)報(bào)告工作中存在的問題部分項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告出具形式不規(guī)范問題描述:有價(jià)卡管理專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目未出具正式審計(jì)報(bào)告，僅通過公司OA系統(tǒng)下發(fā)了關(guān)于就有價(jià)卡管理專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自查整改的通知，在上述文件的附表中列示了有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。56未按公司要求對(duì)審計(jì)工作檔案進(jìn)行歸檔和管理問題描述:兩家公司審計(jì)項(xiàng)目均未按照有關(guān)要求，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行相應(yīng)的歸檔處理；部分項(xiàng)目的審計(jì)檔案以電子資料方式保存在內(nèi)審部或由項(xiàng)目組長分散保存，均未按照有關(guān)要求進(jìn)行相應(yīng)的歸檔處理，也未移交公司檔案管理部門保管。上述情況不符合中