水資源稅納稅申報(bào)表講解

1、水資源稅納稅申報(bào)表講解水資源稅納稅申報(bào)表講解一、水資源稅納稅申報(bào)表概述（一）主要內(nèi)容1. 水資源稅納稅申報(bào)表A2. 水資源稅納稅申報(bào)表B3. 水資源稅納稅申報(bào)表附表概括為：兩張主表，一張附表概括為：兩張主表，一張附表一、水資源稅納稅申報(bào)表概述（二）納稅人如何選填申報(bào)表1. 根據(jù)取用水行業(yè)選擇納稅申報(bào)表A或B特種行業(yè)其他水資源稅納稅申報(bào)表A城鎮(zhèn)公共供水農(nóng)業(yè)特殊用水水資源稅納稅申報(bào)表B一、水資源稅納稅申報(bào)表概述有減免稅水資源稅納稅申報(bào)表附表2. 根據(jù)有無(wú)減免稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)附表無(wú)減免稅不需填此表不需填此表一、水資源稅納稅申報(bào)表概述（三）納稅申報(bào)前應(yīng)完成的流程 納稅人首次申報(bào)前應(yīng)辦理稅務(wù)登記，并填

2、報(bào)水資源稅稅源信息采集表。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)此表進(jìn)行稅源登記和稅種認(rèn)定，做好稅目、子目、稅率、納稅期限、預(yù)算級(jí)次等配置工作。納稅申報(bào)稅務(wù)登記稅源信息登記稅種認(rèn)定二、水資源稅稅源信息采集表 本表由納稅人根據(jù)稅務(wù)登記證和取水許可證記載的相關(guān)信息及水行政主管部門等認(rèn)定的相關(guān)信息填寫(xiě)。 納稅人有多個(gè)稅源多個(gè)稅源的，應(yīng)分別填寫(xiě)分別填寫(xiě)本表。二、水資源稅稅源信息采集表 “納稅人識(shí)別號(hào)” “納稅人名稱” “納稅人所在地” “法定代表人姓名” “法定代表人聯(lián)系電話” “辦稅員姓名” “辦稅員聯(lián)系電話” 二、水資源稅稅源信息采集表 上述內(nèi)容由納稅人根據(jù)稅務(wù)登記信息填寫(xiě)。（一）稅務(wù)登記有關(guān)信息 “納稅人識(shí)別號(hào)”，已有統(tǒng)

3、一社會(huì)信用代碼的，填寫(xiě)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼二、水資源稅稅源信息采集表 在金三系統(tǒng)中輸入納稅人識(shí)別號(hào)，系統(tǒng)會(huì)直接帶出上述這三項(xiàng)登記信息 “納稅人名稱”，填寫(xiě)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱 “納稅人所在地”，填寫(xiě)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地二、水資源稅稅源信息采集表 “取水許可狀態(tài)” “取水許可證號(hào)” “取水許可審批機(jī)關(guān)” “取水許可有效期限” “取水口所在地” “取水地點(diǎn)” 上述內(nèi)容由納稅人根據(jù)取水許可情況如實(shí)填寫(xiě)。（二）取水許可有關(guān)信息“取水許可狀態(tài)” 已辦理 未辦理二、水資源稅稅源信息采集表取水許可證號(hào)取水許可審批機(jī)關(guān)取水許可有效期限取水口所在地、

4、取水地點(diǎn)必填 “取水地點(diǎn)”，取水地點(diǎn)是對(duì)取水口所在地的具體化，應(yīng)填寫(xiě)取水口詳細(xì)地址，盡量不要只填寫(xiě)“公司內(nèi)”或“院內(nèi)”等模糊地址。二、水資源稅稅源信息采集表 “取水口所在地”， 市 縣/區(qū) 鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道，必須填寫(xiě)完整，否則金三系統(tǒng)無(wú)法選填。 “取水許可證號(hào)”，填寫(xiě)完整格式，如取水字20第號(hào)。城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)按售水量計(jì)稅的，如有多個(gè)取水許可證，可只填寫(xiě)其中一個(gè)取水許可證信息，其它取水許可證信息在附送資料中說(shuō)明。二、水資源稅稅源信息采集表 “適用稅額等次” “水源類型” “取用水行業(yè)” “特殊用水類別” “地下水超采類型” “地下水取水地點(diǎn)供水管網(wǎng)是否覆蓋” 上述內(nèi)容的填寫(xiě)關(guān)系著納稅人適用的稅目和

5、稅額標(biāo)準(zhǔn)，務(wù)必認(rèn)真選填，否則直接影響申報(bào)。（三）稅目稅額設(shè)置有關(guān)信息“適用稅額等次” 我省是一類稅額 二、水資源稅稅源信息采集表“水源類型”地表水 地下水 自來(lái)水 一張采集表只能選擇一種水源類型。原則上一張取水許可證對(duì)應(yīng)一張信息采集表，如果取水許可證上既有地表水又有地下水，應(yīng)按地表水和地下水分別填寫(xiě)。 按售水量計(jì)稅的城鎮(zhèn)公共供水納稅人，水源類型選“自來(lái)水”。二、水資源稅稅源信息采集表“取用水行業(yè)”農(nóng)業(yè) 城鎮(zhèn)公共供水 特種行業(yè) 其他“特殊用水類別”疏干排水地源熱泵 水力發(fā)電 火力發(fā)電（貫流式冷卻） 農(nóng)村集中飲水工程取用水行業(yè)和特殊用水類別只能勾選一只能勾選一項(xiàng)項(xiàng)，不同時(shí)選擇不同時(shí)選擇。二、水資源

6、稅稅源信息采集表 “地源熱泵”，即地源熱泵取用水，是指利用地球表面淺層水源（如地下水）中水的熱量或冷量，實(shí)現(xiàn)既可供熱又可制冷的節(jié)能空調(diào)系統(tǒng)。 “農(nóng)村集中飲水工程”，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企業(yè)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。二、水資源稅稅源信息采集表“地下水超采區(qū)類型”非超采區(qū) 一般超采區(qū) 嚴(yán)重超采區(qū)二、水資源稅稅源信息采集表“地下水取水地點(diǎn)供水管網(wǎng)是否覆蓋”是 否二、水資源稅稅源信息采集表 納稅人開(kāi)采地下水， 取用水行業(yè)為 “特種行業(yè)”、“其他”時(shí)，“地下水超采區(qū)類型” 和“地下水取水地點(diǎn)供水管網(wǎng)是否覆蓋”為必填項(xiàng)。 “地下水超采區(qū)類型”按照水行政主

7、管部門核定的區(qū)域勾選，“地下水取水地點(diǎn)供水管網(wǎng)是否覆蓋”按照主管部門提供的數(shù)據(jù)勾選“是”、“否”。二、水資源稅稅源信息采集表 “年取用水計(jì)劃” “取水量核定機(jī)關(guān)” “取水量核定機(jī)關(guān)行政級(jí)別” “年取用水計(jì)劃”，根據(jù)水行政主管部門審批的信息填寫(xiě)。注意單位是立方米，應(yīng)填寫(xiě)數(shù)字格式，不能填寫(xiě)成“萬(wàn)”的非數(shù)字格式。未取得年取用水計(jì)劃的，填寫(xiě)“0”；未辦理取水許可證的，也不會(huì)有年取用水計(jì)劃，也填寫(xiě)“0”。（四）取水量有關(guān)信息 “取水量核定機(jī)關(guān)” “取水量核定機(jī)關(guān)行政級(jí)別” 二、水資源稅稅源信息采集表 省級(jí) 地市級(jí) 縣級(jí) 其他 納稅人填寫(xiě)核準(zhǔn)其取水量的水利主管部門全稱和對(duì)應(yīng)的行政級(jí)別。 納稅人填報(bào)的水資源

8、稅稅源信息采集表錄入金三系統(tǒng)后，會(huì)自動(dòng)生成一個(gè)相應(yīng)的水資源編號(hào)水資源編號(hào)，并與后期的納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)。 “附送資料” “信息變更日期” “注銷日期”二、水資源稅稅源信息采集表 “附送資料”，有此表中不能記載的情況，納稅人應(yīng)如實(shí)附送資料加以說(shuō)明。 （五）其它有關(guān)信息 納稅人首次填寫(xiě)水資源稅源信息采集表時(shí)，“信息變更日期”和“注銷日期”不填寫(xiě)。 “信息變更日期”和“注銷日期”二、水資源稅稅源信息采集表 信息內(nèi)容發(fā)生變化需作變更或注銷登記的，納稅人應(yīng)重新填寫(xiě)水資源稅源信息采集表，注明“信息變更日期”或“注銷日期”，并由稅務(wù)人員在金三系統(tǒng)的水資源稅源登記模塊中選擇相對(duì)應(yīng)的“水資源編號(hào)”，調(diào)出已登記的水資

9、源稅源信息，然后進(jìn)行變更修改或注銷處理。三、水資源稅納稅申報(bào)表A三、水資源稅納稅申報(bào)表A適用范圍： 除城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)業(yè)、特殊用水類別以外的納稅人填報(bào)。 特種行業(yè) 其他三、水資源稅納稅申報(bào)表A 表頭除“填表日期”、“稅款所屬期”外，納稅人填寫(xiě)這部分信息時(shí)，應(yīng)與填報(bào)的水資源稅稅源信息采集表內(nèi)容一致。 金三系統(tǒng)中，在輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”和選擇相應(yīng)的“水資源編號(hào)”后，會(huì)自動(dòng)將已登記的稅源采集信息帶出來(lái)。三、水資源稅納稅申報(bào)表A第第1 1欄欄“項(xiàng)目項(xiàng)目” 地表水 地下水 申報(bào)表A不涉及自來(lái)水，因此這一欄只有地表水和地下水兩個(gè)選項(xiàng)，納稅人必須勾選其中一項(xiàng)。 金三系統(tǒng)中，這欄信息會(huì)根據(jù)水資源編號(hào)自動(dòng)帶出來(lái)

10、。三、水資源稅納稅申報(bào)表A第第2 2欄欄“征收子目征收子目” 按照試點(diǎn)省份設(shè)置的征收子目填寫(xiě)(如沒(méi)有，可不填寫(xiě)）。第3欄“上期累計(jì)取水量上期累計(jì)取水量” 納稅人截至上期當(dāng)年已取水量的累計(jì)量，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成。三、水資源稅納稅申報(bào)表A 注意注意：“系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成”，是指操作員在申報(bào)錄入時(shí)，該項(xiàng)不需要操作員手工錄入，由系統(tǒng)根據(jù)納稅人當(dāng)年已申報(bào)取水量自動(dòng)計(jì)算導(dǎo)入，納稅人在填寫(xiě)紙質(zhì)申報(bào)表時(shí)要填寫(xiě)上期累計(jì)取水量。 三、水資源稅納稅申報(bào)表A三、水資源稅納稅申報(bào)表A第4欄“本期取水量本期取水量”納稅人當(dāng)期的取水量。納稅人應(yīng)根據(jù)水利部門核準(zhǔn)的取水量填報(bào)。核準(zhǔn)取水量確定流程：納稅人水利部門稅務(wù)部門上報(bào)本期用

11、水量水利抄表核準(zhǔn)取水量按照核準(zhǔn)的取水量申報(bào)傳遞核準(zhǔn)的取水量信息申報(bào)數(shù)據(jù)與傳遞數(shù)據(jù)比對(duì)三、水資源稅納稅申報(bào)表A三、水資源稅納稅申報(bào)表A第5欄“本期累計(jì)取水量本期累計(jì)取水量”本期累計(jì)取水量=上期累計(jì)取水量+本期取水量三、水資源稅納稅申報(bào)表A第第6 6欄欄“累計(jì)超計(jì)劃取水量累計(jì)超計(jì)劃取水量”累計(jì)超計(jì)劃取水量=本期累計(jì)取水量-年取用水計(jì)劃 第7欄“累計(jì)超計(jì)劃取水比例累計(jì)超計(jì)劃取水比例”累計(jì)超計(jì)劃取水比例=累計(jì)超計(jì)劃取水量/年取用水計(jì)劃100%三、水資源稅納稅申報(bào)表A三、水資源稅納稅申報(bào)表A第8欄“本期適用稅額本期適用稅額”由我省規(guī)定的適用稅額確定三、水資源稅納稅申報(bào)表A第9欄“本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)納稅額

12、” 本期累計(jì)未超計(jì)劃且已辦取水許可證的，本期應(yīng)納稅額=本期取水量本期適用稅額； 除此之外的本期累計(jì)超計(jì)劃取水應(yīng)當(dāng)按我省公布的加倍征稅的計(jì)算方法確定。本期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為什么不在申報(bào)表欄次中反映？ 由于各試點(diǎn)省份對(duì)超計(jì)劃用水部分規(guī)定的加征標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，同時(shí)，超計(jì)劃累進(jìn)計(jì)算公式比較復(fù)雜，因此無(wú)法在申報(bào)表欄次設(shè)置統(tǒng)一公式來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額，必須由系統(tǒng)根據(jù)各省配置自行計(jì)算。 三、水資源稅納稅申報(bào)表A第10欄“本期減免稅額本期減免稅額” 反映本期減免的水資源稅稅額，若涉及設(shè)有代碼的減免稅事項(xiàng)，納稅人需要填寫(xiě)水資源稅納稅申報(bào)表附表，本期減免稅額由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成。若不涉及設(shè)有代碼的減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫(xiě)

13、減免稅附表，系統(tǒng)會(huì)將“本期減免稅額”默認(rèn)為0。三、水資源稅納稅申報(bào)表A三、水資源稅納稅申報(bào)表A第11欄“本期已繳稅額本期已繳稅額”填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分第12欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=本期應(yīng)納稅額本期減免稅額本期已繳稅額三、水資源稅納稅申報(bào)表A四、水資源稅納稅申報(bào)表B適用范圍：適用范圍： 適用于城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)業(yè)、特殊用水類別的納稅人填報(bào)。 注意：注意：火力發(fā)電（循環(huán)式）不適用本表，應(yīng)按其他行業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表A。四、水資源稅納稅申報(bào)表B城鎮(zhèn)公共供水 農(nóng)業(yè)疏干排水 農(nóng)村集中飲水工程地源熱泵 水力發(fā)電 火力發(fā)電（貫流式冷卻）取用水行業(yè)特殊用水類別四、水資源稅納稅申報(bào)表B

14、 與A表一樣，表頭除“填表日期”、“稅款所屬期”外，納稅人填寫(xiě)這部分信息時(shí)，應(yīng)與填報(bào)的水資源稅稅源信息采集表內(nèi)容一致。 金三系統(tǒng)中，在輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”和選擇相應(yīng)的“水資源編號(hào)”后，會(huì)自動(dòng)將已登記的稅源采集信息帶出來(lái)。水資源稅納稅申報(bào)表B（本表適用于城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)業(yè)、特殊用水類別的納稅人填報(bào)）填表日期： 年 月 日稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日單位：元至角分,立方米,千瓦時(shí)納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱納稅人所在地取水許可狀態(tài) 已辦理 未辦理取水許可證號(hào) 取水地點(diǎn) 市 縣/區(qū) 鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道 水源類型地表水 地下水 自來(lái)水適用稅額等次取水量核定機(jī)關(guān)取用水行業(yè)城鎮(zhèn)公共供水 農(nóng)業(yè)特殊用水類別疏干

15、排水 地源熱泵 水源熱泵 水力發(fā)電 火力發(fā)電（貫流式冷卻） 農(nóng)村集中飲水工程四、水資源稅納稅申報(bào)表B 與A表相比，增加了“自來(lái)水”。城鎮(zhèn)公共供水按取水量計(jì)稅的選擇“地表水”或“地下水”，按售水量計(jì)稅的選擇“自來(lái)水”。 地表水 地下水 自來(lái)水第1欄 “項(xiàng)目項(xiàng)目”第2欄 “征收子目征收子目” 按照我省設(shè)置的征收子目填寫(xiě)。如我省對(duì)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的水資源稅征收子目可確定為“居民、特種行業(yè)、其他行業(yè)”。疏干排水設(shè)置為“疏干排水回收利用、疏干排水直接外排”，地源熱泵設(shè)置為“地源熱泵回用水、地源熱泵直接外排”等四、水資源稅納稅申報(bào)表B第3欄 “累計(jì)取水量累計(jì)取水量/ /累計(jì)發(fā)電量累計(jì)發(fā)電量”納稅人當(dāng)年已取

16、水量或已發(fā)電量的合計(jì)數(shù)量。與A表“上期累計(jì)取水量”相似，系統(tǒng)也會(huì)自動(dòng)計(jì)算。紙質(zhì)報(bào)表需納稅人填寫(xiě)。四、水資源稅納稅申報(bào)表B四、水資源稅納稅申報(bào)表B第4欄 “本期取水量本期取水量”納稅人當(dāng)期的取水量。 這兩欄我省不填寫(xiě)。這兩欄我省不填寫(xiě)。第5欄 “合理?yè)p耗率合理?yè)p耗率”試點(diǎn)省份公布的合理?yè)p耗率第6欄 “本期計(jì)稅取水量本期計(jì)稅取水量/ /本期發(fā)電量本期發(fā)電量” 按售水量計(jì)稅的城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)該欄直接按本期售水量填寫(xiě)此項(xiàng)。農(nóng)業(yè)、特殊用水類別納稅人按本期實(shí)際取水量填寫(xiě)此項(xiàng)。 發(fā)電企業(yè)按本期發(fā)電量填寫(xiě)此項(xiàng)。不含火力發(fā)電循環(huán)式四、水資源稅納稅申報(bào)表B四、水資源稅納稅申報(bào)表B第7欄 “適用稅額適用稅額” 按照

17、我省公布的稅額確定。第8欄 “本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)納稅額” （1）按售水量計(jì)稅的城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)業(yè)、疏干排水、地源熱泵、農(nóng)村集中飲水工程納稅人：本期應(yīng)納稅額=本期計(jì)稅取水量適用稅額。農(nóng)業(yè)用水、農(nóng)村集中飲水工程不適用無(wú)證加倍計(jì)征水資源稅的規(guī)定。四、水資源稅納稅申報(bào)表B四、水資源稅納稅申報(bào)表B（2）水力發(fā)電、火力發(fā)電（貫流式冷卻）：本期應(yīng)納稅額=本期發(fā)電量適用稅額。第9欄 “本期減免稅額本期減免稅額” 反映本期減免的水資源稅稅額，若涉及設(shè)有代碼的減免稅事項(xiàng)，納稅人需要填寫(xiě)水資源稅納稅申報(bào)表附表，本期減免稅額由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成。若不涉及設(shè)有代碼的減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫(xiě)減免稅附表，系統(tǒng)會(huì)將“本期減免

18、稅額”默認(rèn)為0。四、水資源稅納稅申報(bào)表B第10欄 “本期已繳稅額本期已繳稅額”填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分。四、水資源稅納稅申報(bào)表B第11欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=本期應(yīng)納稅額本期減免稅額本期已繳稅額四、水資源稅納稅申報(bào)表B五、水資源稅納稅申報(bào)表附表 本表適用于有水資源稅減免稅項(xiàng)目代碼的納稅人填寫(xiě)。 只有減稅或免稅項(xiàng)目，而國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有正式文件對(duì)此編制減免性質(zhì)代碼的，納稅人不用填寫(xiě)此附表；納稅人需要申報(bào)繳納水資源稅的，直接按表A或表B進(jìn)行申報(bào)即可。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表適用范圍：五、水資源稅納稅申報(bào)表附表 與A表、B表一樣，表頭除“填表日期”、“稅款所屬期”外，納

19、稅人填寫(xiě)這部分信息時(shí)，應(yīng)與填報(bào)的水資源稅稅源信息采集表內(nèi)容一致。 金三系統(tǒng)中，納稅人進(jìn)入主表后，通過(guò)主附表樹(shù)節(jié)點(diǎn)可由主表切換到附表，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將已登記的稅源采集信息帶出來(lái)。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表第1欄 “項(xiàng)目項(xiàng)目” 在“地表水”、“地下水”、“自來(lái)水”中勾選一項(xiàng)。 金三系統(tǒng)中由主表切換到附表后，此欄會(huì)自動(dòng)帶出并與主表項(xiàng)目一致。 第2欄 “減免稅項(xiàng)目名稱減免稅項(xiàng)目名稱” 填寫(xiě)現(xiàn)行水資源稅規(guī)定的減免稅項(xiàng)目名稱。 目前已植入金三系統(tǒng)的減免稅項(xiàng)目只有一條，即對(duì)用于北京2022年冬奧會(huì)場(chǎng)館的水資源免征水資源稅。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表五、水資源稅納稅申報(bào)表附表 第3欄 “減免性質(zhì)代碼減免性質(zhì)代碼”

20、 填寫(xiě)規(guī)定的減免性質(zhì)代碼。 “對(duì)用于北京2022年冬奧會(huì)場(chǎng)館的水資源免征水資源稅”的減免性質(zhì)代碼是SXA031900922。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表五、水資源稅納稅申報(bào)表附表五、水資源稅納稅申報(bào)表附表第4欄 “減免稅水量減免稅水量”填寫(xiě)減免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的取用水?dāng)?shù)量。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表第5欄 “本期適用稅額本期適用稅額”按照我省確定的稅額確定。第6欄 “減征比例減征比例” 填寫(xiě)減免稅額占應(yīng)納稅額的比例。免稅項(xiàng)目的減征比例按100%填寫(xiě)。 金三系統(tǒng)中這欄是必填項(xiàng)，要求填寫(xiě)小數(shù)格式，如減征50%，則應(yīng)填寫(xiě)0.5，系統(tǒng)自動(dòng)修正為50%。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表第7欄 “本期減免稅額本期減免稅

21、額” 填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。 本期減免稅額=減免稅水量本期適用稅額減征比例。 本期減免稅額由系統(tǒng)自動(dòng)帶入水資源稅納稅申報(bào)表A或B。五、水資源稅納稅申報(bào)表附表 案例案例1 1：A公司屬于市區(qū)一家制藥企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)需要在公司開(kāi)采地下水，并辦理取水許可證，當(dāng)年水利部門核準(zhǔn)的年取用水計(jì)劃為8000立方米。該公司按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了水資源稅源登記。 該公司的制藥行業(yè)屬于其他行業(yè)，位于地下水一般超采區(qū)，且屬于管網(wǎng)覆蓋外，按規(guī)定應(yīng)按2.5元/立方米的標(biāo)準(zhǔn)按季繳納水資源稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定超過(guò)計(jì)劃20%內(nèi)部分，按照標(biāo)準(zhǔn)稅額的2倍征收，20%至40%部分按照標(biāo)準(zhǔn)稅額的2.5倍征收，超過(guò)40%的部

22、分按照標(biāo)準(zhǔn)稅額的3倍征收。 2018年該公司申報(bào)的第三季度取水量為5300立方米，上期累計(jì)取水量6700立方米。該公司不涉及減免稅，也未預(yù)繳水資源稅。計(jì)算第三季度應(yīng)繳納的水資源稅。六、水資源稅申報(bào)案例六、水資源稅申報(bào)案例案例解析：1. 該納稅人屬于其他行業(yè)，應(yīng)選擇填報(bào)水資源稅納稅申報(bào)表A。2.根據(jù)納稅人水資源登記信息填報(bào)表頭信息： 取水許可狀態(tài)：已辦理 水源類型：地下水 取用水行業(yè)：其他 地下水取水地點(diǎn)供水管網(wǎng)是否覆蓋：否 年取用水計(jì)劃：8000立方米 地下水超采區(qū)類型：一般超采區(qū) 取水量核定機(jī)關(guān)行政級(jí)別：地市級(jí) 適用稅額的等次：一類稅額六、水資源稅申報(bào)案例3. 根據(jù)納稅人取水量填報(bào)稅款申報(bào)信

23、息：第1欄“項(xiàng)目”應(yīng)選擇“地下水”；第2欄“征收子目”，不需填，因不涉及征收子目；第3欄“上期累計(jì)取水量”=6700第4欄“本期取水量”=5300第5欄“本期累計(jì)取水量”=6700+5300=12000第6欄“累計(jì)超計(jì)劃取水量”=12000-8000=4000第7欄“累計(jì)超計(jì)劃取水比例”=40008000=50%第8欄“本期適用稅額”=2.5分段取水量單位稅額應(yīng)納稅額未超計(jì)劃部分13002.53250超計(jì)劃20%以內(nèi)部分16002.528000超計(jì)劃20%至40%部分16002.52.510000超出40%部分8002.536000合計(jì)530027250六、水資源稅申報(bào)案例4. 水資源稅應(yīng)納稅

24、額計(jì)算過(guò)程：第9欄“本期應(yīng)納稅額”=27250六、水資源稅申報(bào)案例5. 填報(bào)減免稅額、已繳稅額和本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額： 第10欄“本期減免稅額”= 0 第11欄“本期已繳稅額”= 0 第12欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”= 27250 0 - 0 = 27250（元） 案例案例2：C公司是市區(qū)的一家城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)，每年取用大部分地表水，同時(shí)取用少部分地下水，已按規(guī)定辦理取用水許可和到稅務(wù)部門進(jìn)行水資源稅稅源登記。其所在省份規(guī)定城鎮(zhèn)公共供水按售水量計(jì)算水資源稅，設(shè)三個(gè)子目，稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為居民0.3元/立方米、其他行業(yè)0.7元/立方米、特種行業(yè)3元/立方米。 該公司2018年第三季度售水量為330000

25、立方米，其中居民150000立方米，其他行業(yè)100000立方米，特種行業(yè)80000立方米，上期累計(jì)居民用水量為400000立方米，其他行業(yè)用水量為150000立方米，特種行業(yè)用水量180000立方米。本公司不涉及減免稅項(xiàng)目，第三季度也未預(yù)繳水資源稅，計(jì)算該公司第三季度應(yīng)繳的水資源稅。六、水資源稅申報(bào)案例案例解析： 1. 該納稅人屬于城鎮(zhèn)公共供水行業(yè)，應(yīng)選擇填報(bào)水資源稅納稅申報(bào)表B。 2. 根據(jù)納稅人水資源登記信息填報(bào)表頭信息： 取水許可狀態(tài)：已辦理 水源類型：該公司雖然既有地表水又有地下水，但由于按售水量計(jì)稅，因此在水資源稅源登記時(shí)水源類型選擇“自來(lái)水”，只需登記一個(gè)水資源編號(hào)，在申報(bào)時(shí)按“自

26、來(lái)水”申報(bào)。 取用水行業(yè)：城鎮(zhèn)公共供水 特殊用水類別：不選填 適用稅額等次：一類稅額 六、水資源稅申報(bào)案例 由于城鎮(zhèn)公共供水設(shè)三個(gè)子目，應(yīng)分行填報(bào)： （1）居民）居民 暫緩征收。六、水資源稅申報(bào)案例3. 根據(jù)納稅人取水量填報(bào)稅款申報(bào)信息：（2 2）其他行業(yè)）其他行業(yè) 第1欄“水源類型”選擇“自來(lái)水”； 第2欄“征收子目”選擇“其他行業(yè)”； 第3欄“累計(jì)取水量/累計(jì)發(fā)電量”=150000 第4欄“本期取水量”：按售水量計(jì)稅本欄不填寫(xiě)。 第5欄“合理?yè)p耗率”：按售水量計(jì)稅本欄不填寫(xiě)。六、水資源稅申報(bào)案例 第6欄“本期計(jì)稅取水量/本期發(fā)電量”=100000 第7欄“適用稅額”= 0.7 第8欄“本期

27、應(yīng)納稅額”=1000000.70=70000 第9欄“本期減免稅額”= 0 第10欄“本期已繳稅額”= 0 第11欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”= 70000 - 0 -0 = 70000六、水資源稅申報(bào)案例（3 3）特種行業(yè)）特種行業(yè) 第1欄“水源類型”選擇“自來(lái)水”； 第2欄“征收子目”選擇“特種行業(yè)”； 第3欄“累計(jì)取水量/累計(jì)發(fā)電量”=180000 第4欄“本期取水量”：按售水量計(jì)稅本欄不填寫(xiě)。第5欄“合理?yè)p耗率”：按售水量計(jì)稅本欄不填寫(xiě)。第6欄“本期計(jì)稅取水量/本期發(fā)電量”=80000第7欄“適用稅額”= 3第8欄“本期應(yīng)納稅額”=800003=240000第9欄“本期減免稅額”= 0第1

28、0欄“本期已繳稅額”= 0第11欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”= 240000 - 0 -0 = 240000 該城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)第三季度水資源稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅額合計(jì)=70000（非居民用水） + 240000（特種行業(yè)）= 310000（元）六、水資源稅申報(bào)案例 案例案例3：D公司是市區(qū)的一家火力發(fā)電企業(yè)，取水采取的是地表水貫流冷卻的方式，已按規(guī)定辦理取用水許可和到稅務(wù)部門進(jìn)行水資源稅稅源登記。其所在省份規(guī)定火力發(fā)電（貫流式冷卻）按發(fā)電量計(jì)算水資源稅，稅額標(biāo)準(zhǔn)0.002元/千瓦時(shí)。 該公司2018年第三季度發(fā)電量為3000000千瓦時(shí)，上期累計(jì)居民用水量為6500000千瓦時(shí)。本公司不涉及減免稅項(xiàng)目

29、，第三季度也未預(yù)繳水資源稅，計(jì)算該公司第三季度應(yīng)繳的水資源稅。六、水資源稅申報(bào)案例六、水資源稅申報(bào)案例案例解析： 1. 該納稅人屬于火力發(fā)電（貫流式冷卻）特殊用水，應(yīng)選擇填報(bào)水資源稅納稅申報(bào)表B。 2. 根據(jù)納稅人水資源登記信息填報(bào)表頭信息： 取水許可狀態(tài)：已辦理 水源類型：地表水 取用水行業(yè)：不選填 特殊用水類別：火力發(fā)電（貫流式冷卻） 適用稅額等次：一類稅額六、水資源稅申報(bào)案例3. 根據(jù)納稅人取水量填報(bào)稅款申報(bào)信息： 第1欄“水源類型”選擇“地表水”； 第2欄“征收子目”不填寫(xiě) 第3欄“累計(jì)取水量/累計(jì)發(fā)電量”=6500000 第4欄“本期取水量”：特殊用水本欄不填寫(xiě)。 第5欄“合理?yè)p耗率

30、”：特殊用水本欄不填寫(xiě)。 第6欄“本期計(jì)稅取水量/本期發(fā)電量”=3000000 第7欄“適用稅額”= 0.002 第8欄“本期應(yīng)納稅額”=30000000.002=6000 第9欄“本期減免稅額”= 0 第10欄“本期已繳稅額”= 0 第11欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”= 6000 - 0 -0 = 6000七、水資源稅改革分析模塊 為做好水資源稅改革效應(yīng)分析，本次分析模塊共設(shè)計(jì)了6張表 1.水資源改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表2.分水源類型改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表3.地下水分超采地區(qū)改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表4.分行業(yè)水資源稅改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表5.試點(diǎn)省份用水結(jié)構(gòu)改革前后變化情況表6.典型

31、調(diào)查企業(yè)改革前后水資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表表1統(tǒng)計(jì)改革前基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表2-表6為改革效應(yīng)分析表七、水資源稅改革分析模塊 （一）水資源改革前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表 此表采集2016年各試點(diǎn)省份水資源費(fèi)收入有關(guān)數(shù)據(jù)，作為改革前基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與改革后水資源稅收入和稅負(fù)情況進(jìn)行比對(duì)。 表中各數(shù)據(jù)由各試點(diǎn)省份水利部門提供，地稅部門匯總整理后上報(bào)總局，由總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)人員導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)。七、水資源稅改革分析模塊 表中數(shù)據(jù)內(nèi)容共分五部分，分別按水源類型、地下水超采區(qū)類型、取用水行業(yè)、取用水結(jié)構(gòu)、典型調(diào)查企業(yè)對(duì)2016年水資源費(fèi)分類統(tǒng)計(jì)。（1）分水源類型（2）分地下水超采區(qū)類型（3）分取用水行業(yè)（4）分取用水結(jié)構(gòu)（5）典型調(diào)查企

32、業(yè)七、水資源稅改革分析模塊（1）分水源類型稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表計(jì)費(fèi)取水量實(shí)際平均費(fèi)率征收額地表水、地下水、自來(lái)水分別統(tǒng)計(jì)地表水、地下水、自來(lái)水分別統(tǒng)計(jì)七、水資源稅改革分析模塊（1）分水源類型稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表 1. 2016年數(shù)據(jù)部分為全年數(shù)據(jù)，但水力發(fā)電和火力發(fā)電（貫流式冷卻）不作統(tǒng)計(jì)。 2. 計(jì)費(fèi)取水量、征收額單位分別為萬(wàn)立方米、萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)，實(shí)際平均費(fèi)率單位為元/立方米，保留四位小數(shù)。填報(bào)要求：（2）地下水分超采地區(qū)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表七、水資源稅改革分析模塊計(jì)費(fèi)取水量實(shí)際平均費(fèi)率水資源費(fèi)收入申報(bào)戶數(shù)收入占比水資源費(fèi)月均收入非超采區(qū)、一般超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)分別統(tǒng)計(jì)非超采區(qū)、一般超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)分別統(tǒng)計(jì)（2）地下水分超采地區(qū)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析表七、水資源稅改革分析模塊 1. 2016年數(shù)據(jù)部分為全年數(shù)據(jù)。 2. 申報(bào)戶數(shù)單位為戶，計(jì)費(fèi)取水量、收入單位分別為萬(wàn)立方米、萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)，實(shí)際平均費(fèi)率單位為元/立方