稅務(wù)稽查與稽查案例分析

1、稅務(wù)稽查與稽查案例分析稅務(wù)稽查與稽查案例分析2013.7.18稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 1稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 2稅務(wù)稽查的含義稅務(wù)稽查的含義 稅務(wù)稽查的分類稅務(wù)稽查的分類 稅務(wù)稽查的流程稅務(wù)稽查的流程 稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別為何被稽查選案為何被稽查選案 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 3稽查案例講解稽查案例講解六個不同類型的案例 打擊發(fā)票違法犯罪活動打擊發(fā)票違法犯罪活動 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查 稅務(wù)稽查 是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工

2、作。 稅務(wù)稽查的含義 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 4日?；?是稽查局有計劃地對稅收管轄范圍內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理的執(zhí)法行為。 專項稽查 是稽查局按照上級稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一部署或下達的任務(wù)對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定的稅務(wù)事宜所進行的專門稽查。 專案稽查 是指稽查局按照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理的執(zhí)法行為。 稅務(wù)稽查 日?；?專項稽查 專案稽查 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的分類 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 5目的：n 在于

3、發(fā)現(xiàn)、分析和掌握稅收違法活動的動向和規(guī)律，查處稅收違法行為。日?；?特點：n 統(tǒng)一部署，集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的問題。專項稽查 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的分類 特點：n 1、專案稽查的對象來源于確定的線索，具有明顯的稅收違法嫌疑； 。 n 2、專案稽查適用于舉報、上級交辦、其他部門移交、轉(zhuǎn)辦以及其他所有涉嫌稅收違法案件的查處。專案稽查 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 6上門舉報 網(wǎng)絡(luò)舉報 其他信函舉報 電話舉報 舉報 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查舉報稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 7稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查上級交辦其他部門移交轉(zhuǎn)辦Here comes your footer Page 8稽查執(zhí)行

4、 稽查審理 稽查選案 稽查實施 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的流程 根據(jù)稅務(wù)稽查工作規(guī)程（國稅發(fā)2009157號）的規(guī)定，稅務(wù)稽查的流程，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)進行，實行嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)相互分離、相互制約。稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 9選案方法：（1）計算機選案（2）人工選案（3）人機結(jié)合選案 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的流程稽查選案 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 10 稅務(wù)稽查權(quán)力： 查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國家法律賦予的其他檢查權(quán)力 稅務(wù)稽查實施的主要方式： 調(diào)賬檢

5、查、實地檢查、跨地區(qū)檢查 跨地區(qū)檢查： 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的流程稽查實施稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 11 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的流程稽查實施稅務(wù)稽查常用方法稅務(wù)稽查常用方法賬務(wù)檢查方法賬務(wù)檢查方法分析方法分析方法調(diào)查方法調(diào)查方法順順查查法法和和逆逆差差法法詳詳查查法法和和抽抽查查法法審審閱閱法法和和核核對對法法投投入入產(chǎn)產(chǎn)出出分分析析比比較較比比率率分分析析因因素素相相關(guān)關(guān)性性分分析析觀觀察察法法查查詢詢法法外外調(diào)調(diào)法法盤盤存存法法稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 12稽查對象主體是否準(zhǔn)確稽查執(zhí)法程序是否合法事實是否清楚證據(jù)是否確鑿 數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確適用法律是否恰當(dāng)資料是否齊全文書

6、是否規(guī)范處理意見是否得當(dāng)審理內(nèi)容及要求：審理內(nèi)容及要求： 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的流程稽查審理稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 13（1）稅務(wù)執(zhí)行受理（2）稅務(wù)文書送達： （3）稅務(wù)處理決定的強制執(zhí)行 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查的流程稽查執(zhí)行 直接送達 留置送達 委托送達 郵寄送達 公告送達稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 14 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別執(zhí)法主體執(zhí)法主體不同不同 執(zhí)法對象執(zhí)法對象不同不同 執(zhí)法案源執(zhí)法案源不同不同 執(zhí)法目的執(zhí)法目的不同不同 執(zhí)法程序執(zhí)法程序不同不同 執(zhí)法權(quán)限執(zhí)法權(quán)限不同不同 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 151、舉報導(dǎo)致2、企業(yè)納稅申報的信息

7、異常導(dǎo)致3、稅務(wù)機關(guān)的納稅評估、風(fēng)險推送等導(dǎo)致4、國家稅務(wù)總局對行業(yè)及地區(qū)的信息監(jiān)管分析導(dǎo)致5、征管稅務(wù)機關(guān)或其他機構(gòu)移交、轉(zhuǎn)辦；及上級部門交辦等 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查為何被稽查選案稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 166、取得問題發(fā)票導(dǎo)致7、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)被稽查導(dǎo)致8、企業(yè)涉及的其他經(jīng)濟案件導(dǎo)致9、國際稅收情報交換導(dǎo)致10、其他原因 稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查為何被稽查選案稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 17案例一某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司預(yù)收款未按規(guī)定記帳隱匿收入偷稅案 本案特點本案特點：本案的稽查人員以圍繞房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的項目為中心，結(jié)合被查單位帳面往來科目展開稽查，通過大量的外調(diào)工作及約談企業(yè)相關(guān)人員，利

8、用公共信息，注重從第三方取證，使案件不斷取得進展，在檢查中能克服重重困難，最終將納稅人存在的違法事實查清。稽查案例講解稽查案例講解 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 18案例二某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本少繳應(yīng)納稅款案件 本案特點本案特點: : 本案的檢查人員制定了有針對性的檢查預(yù)案，借助網(wǎng)絡(luò)平臺，對開發(fā)成本的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)進行對比、分析，同時借助電子查帳軟件，對成本內(nèi)容是否真實、合法進行了細致的檢查。運用合理的方法對收入的真實性進行了詳細審核，準(zhǔn)確分析查找疑點，細致調(diào)查取證，對房地產(chǎn)行業(yè)的檢查具有一定的借鑒意義?；榘咐v解稽查案例講解 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 19案例三某公司

9、將開發(fā)產(chǎn)品以超低價轉(zhuǎn)至企業(yè)投資人個人名下逃避繳納稅款案 本案特點本案特點：本案檢查人員不局限于企業(yè)提供的賬簿資料，而是針對房地產(chǎn)開發(fā)公司的經(jīng)營特點，綜合賬務(wù)處理、合同文本、開發(fā)現(xiàn)場等情況，從多個環(huán)節(jié)和部門收集相關(guān)證據(jù)，采取多種檢查方法進行了詳細檢查，從而發(fā)現(xiàn)疑點，查清問題，對行業(yè)檢查具有一定的指導(dǎo)作用?；榘咐v解稽查案例講解 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 20案例四某建設(shè)集團有限公司未按規(guī)定保管賬簿少繳稅款案 本案特點本案特點：近幾年，納稅人“丟失賬簿資料或沒按規(guī)定設(shè)立賬簿”的行為呈上升趨勢，這其中不乏以此為借口故意不提供賬簿資料的違法行為。這已經(jīng)引起稅務(wù)部門高度重視?；榘咐v解稽查案

10、例講解 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 21案例五某建筑工程有限公司虛假票據(jù)列支成本偷稅案 本案特點本案特點: :本案檢查人員面對納稅人財務(wù)管理的混亂狀況，以及原始憑證存在大量虛假發(fā)票的事實，通過多方信息核實，證實企業(yè)人為隨意列支成本的事實。在當(dāng)前建筑企業(yè)普遍存在成本虛假、違規(guī)票據(jù)大量存在的情況下，該案的查處對規(guī)范建筑行業(yè)的征收管理有一定的借鑒意義?；榘咐v解稽查案例講解 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 22案例六某飲食有限公司未按規(guī)定取得發(fā)票少繳稅款案 本案特點本案特點：如果僅從處理結(jié)果來看，本案的違法事實非常簡單，乏善可陳。但從本案反映出的發(fā)票違法事實來看，發(fā)票違法犯罪行為呈現(xiàn)出新手段、新動向，給稅務(wù)部門的發(fā)票管理工作帶來了挑戰(zhàn)，也給非主觀故意取得假發(fā)票的納稅人帶來了損失?；榘咐v解稽查案例講解 稅務(wù)稽查與稽查案例分析 Page 23Here comes your footer Page 24打擊發(fā)票違法犯罪活動打擊發(fā)票違法犯罪活動 2013年1月份青島新聞網(wǎng)發(fā)布的一張照片 購買發(fā)票的人大多數(shù)是白領(lǐng)階層，為報銷交通費或者業(yè)務(wù)提成使用。但也有部分人是為了獲取“灰色收入”而刻意購買發(fā)票，一位在我市知名國有企業(yè)做營銷的男員工對記者表示，自己買發(fā)票是為了多報銷一些出差補貼，這部分收入也很可觀。（青島新聞網(wǎng)記者）建立緊密型辦案模式，合理調(diào)配力量建立緊密型辦案模式，合理調(diào)配力