消費稅及答案解析

1、一、單項選擇題1、委托加工應納消費稅的消費品，受托方于（ ）時代收代繳消費稅稅款。A.接受委托 B.加工完成 C.收取加工費用 D.委托方提貨2、下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應稅消費品的退(免)消費稅政策不符的是( )。A、“免稅但不退稅” B、“不免稅也不退稅”C、“不免稅但退稅” D、“免稅并退稅” 3、某電池廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2015年3月該廠將生產(chǎn)的一批電池門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。電池的消費稅稅率為4%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（ ）。A、1.98萬 B、2.64萬元. C、1.8萬元 D、2.11萬元

2、4、某外貿(mào)進出口公司當月從日本進口140輛小轎車,每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元,已知小轎車關(guān)稅稅率為110%,消費稅率為5%。進口這些轎車應繳納( )萬元消費稅。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 5、某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化妝品,作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格,生產(chǎn)成本為10000元,成本利潤率為5%,化妝品適用消費稅稅率為30%,則確定的組成計稅價格為( )元。 A.10000 B.10500 C.11700 D.150006、納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間為( )。 A.收到

3、貨款的當天 B.發(fā)出商品的當天 C.發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)的當天 D.發(fā)出商品并符合合同約定的時間7、納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)同類應稅消費品,在計算納稅時,其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列辦法處理( )。 A.該已納稅款不得扣除 B.該已納稅款當期可全部扣除 C.該已納稅款當期可扣除50% D.可對收回的委托加工應稅消費品當期動用部分的已納稅款予以扣除 8、按照國家有關(guān)規(guī)定,納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品,一律( )消費稅。 A.由受托方代收代繳 B.由委托方收回后在委托方所在地繳納 

4、;C由委托方收回后在受托所在地繳納 D.不繳納 9、隨同應稅消費品出售的包裝物,應該( )。 A.單獨計價的不計入應稅銷售額,不單獨計價的計入應稅銷售額 B.都計入應稅銷售額 C.可計入應稅銷售額,也可不計入 D.都不計入應稅銷售額 10、委托加工應稅消費品的組成計稅價格為（ ）。（成本利潤）/（消費稅率）（材料成本加工費）/（消費稅率）（材料成本利潤）/（消費稅率）（材料成本加工費）/（利潤率） 11、對外銷售的應稅消費品，其銷售額為對方收取的（ ）。全部價款和價外費用，不包括增值稅全部價款和增值稅，扣除價外費用

5、全部價款和價外費用，包括增值稅全部價款 12、自產(chǎn)自用應稅消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)同類應稅消費品，則（ ）。不繳納消費稅 使用該種消費品時繳納消費稅移送自用時繳納消費稅 銷售最終消費品時繳納消費稅 13、納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在（ ）時繳納消費稅。生產(chǎn) 完工入庫 銷售 售出并收款 14、工業(yè)企業(yè)購進下列（ ）應稅消費品的已納消費稅，在購入應稅消費品被用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，不可以抵扣稅款。A、化妝品 B、鞭炮、焰火 C、木制一次性筷子 D、糧食白酒 15、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（）。

6、60;A、應稅消費品的平均稅率計征 B、應稅消費品的最高稅率計征 C、應稅消費品的不同稅率，分別計征 D、應稅消費品的最低稅率計征 二、多項選擇題1、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）A、委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關(guān)申報繳納B、進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納D、納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報繳納2、下列各項中，有關(guān)納稅人銷售應稅消費品而發(fā)生納稅義務的時間表述正確的是（ ）。A.采取賒銷結(jié)算方

7、式的，為實際收取貨款的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取托收承付方式的，為實際收取貨款的當天D.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期當天 3、按消費稅暫行條例規(guī)定,下列情況下屬于自制應稅消費品的有( )。 A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應稅消費品 B.由委托方提供原料和主要材料,受托方收取加工費和代墊輔助材料加工的應稅消費品 C.受托方以委托方的名義購進原材料加工生產(chǎn)應稅消費品 D.受托方先將原材料賣給委托方,再受托加工應稅消費品4、現(xiàn)行消費稅的納稅環(huán)節(jié)分為( )。 A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.批發(fā)環(huán)節(jié)

8、60;C.進口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié) 5、按現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，下列消費品中需要用定額稅率計征消費稅的有（ ）。A. 卷煙 B. 糧食白酒 C. 啤酒 D. 黃酒6、納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于（ ）方面的，應該繳納消費稅。A.在建工程 B.連續(xù)生產(chǎn)同類應稅消費品C.贊助 D.連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品7、下列消費品在移送自用時應繳納消費稅的是（ ）。自產(chǎn)自用于廣告 自產(chǎn)自用于生產(chǎn)其他應稅消費品自產(chǎn)自用于職工福利 進口應稅消費品 8、下列消費品，適用于從量定額法繳納消費稅的是（ ）。化妝品 卷煙 啤酒 柴油  9、中央固定收入包括（ ）。A、關(guān)稅 B、國內(nèi)消費稅 C

9、、國內(nèi)增值稅 D、海關(guān)代征消費稅 10、某企業(yè)委托酒廠（一般納稅人）加工藥酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知原材料成本20000元，加工費5500元（含輔料金額1500元，不含增值稅，不考慮進項稅額），則酒廠稅務處理的正確做法有（ ）。A、酒廠代收的消費稅為2556元 B、酒廠代收的消費稅為2833元 C、酒廠應納增值稅為935元 D、酒廠應納增值稅為4335元 11、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（）。 A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) D.化妝品的生

10、產(chǎn)環(huán)節(jié) 12、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。 A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅 B.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅 C.對于每標準條卷煙調(diào)撥價格在70元以上的（含70元），卷煙從價消費稅稅率為56% D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅 4、 判斷題（請說明理由）1、從其他工、商企業(yè)購進的已稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，在計征消費稅時，生產(chǎn)耗用的外購應稅消費品的

11、已納消費稅稅款準予扣除。( ) （1）錯。 只有從工業(yè)企業(yè)購進，才允許扣除外購已稅消費品原材料的已納消費稅，從商業(yè)企業(yè)購進的不允許。 2、消費稅納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可以直接抵減其應納消費稅稅額。( ) (2)錯。 發(fā)生上述情況，可由稅務機關(guān)批準后退回應納稅額，但不得直接抵減應納消費稅稅額。3、 外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應稅消費品才可辦理消費稅的退稅。（）（3）對。4、我國現(xiàn)行消費稅從納稅環(huán)節(jié)上看，消費稅屬于一次課征制。（ ）（4）錯。 2009年5月1日起，卷煙同時在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，除此以

12、外，均實行一次課征稅。5、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應以此納稅人同類應稅消費品的當月平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（ ）（5）錯。應該以此納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6、某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應就其全部銷售額按白酒的適用稅率計征消費稅。（） （6）對。 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。按各自適用稅率計稅；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的或不同稅率應稅消費品組成成

13、套消費品銷售，從高適用稅率征稅。7、當貨物為應稅消費品時，其增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，征收增值稅時也應同時征收消費稅。（ ） （7）錯。消費稅為單一的征收環(huán)節(jié)，一般在應稅消費品生產(chǎn)、委托加工和進口時征稅；增值稅則是在納稅人提供應稅勞務，銷售應稅商品是征收。8、納稅人計算消費稅時，其涉及的銷售額中應當包括向購貨方收取的增值稅稅款。（ ）（8）錯。消費稅為價內(nèi)稅，征收時不應包含增值稅稅額。9、消費稅納稅人一定也是增值稅納稅人，但增值稅納稅人不一定是消費稅納稅人。（）（9）對。征收增值稅的不一定征收消費稅，但征收消費稅的一定會征收增值稅。10、某化妝品廠設(shè)立一獨立核算的銷售公司

14、，則銷售公司銷售的化妝品應按銷售額（不含增值稅）計算征收消費稅和增值稅。（ ） （10）錯。獨立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費稅。 11、納稅人銷售應稅消費品時收取的包裝物押金，在沒收或逾期時計入銷售額征收消費稅。（）（11）對。計入價外費用進行消費稅的征收。12、用外購酒精生產(chǎn)白酒銷售征收消費稅時，外購的酒精已納消費稅允許扣除。（ ）（12）錯。稅法規(guī)定，財稅2001084號文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行“對外購或委托加工酒及酒精產(chǎn)品已納消費稅進行抵扣”的政策。五、計算題（注：以下五道題選擇3道題來做）1、某卷煙廠12月經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）銷售A類

15、卷煙500箱，取得不含稅收入900萬元；（2）銷售B類卷煙60箱，取得不含稅銷售收入84萬元；（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；（4）將5箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材20噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙當期不含稅銷售價格分別為每大箱1.3萬元及1.2萬元；（5）該廠期初庫存已稅煙絲40萬元，本期購進已稅煙絲60萬元，期末庫存已稅煙絲35萬元。請計算該企業(yè)應納消費稅為多少（每大箱卷煙為250標準條）。答：（1）每標準條價格=9000000/（500*250）=72（元）適用56%稅率。銷售A類卷煙應納消費稅=500*（250*200*0.003）+9000000*56%=5

16、11.5（萬元） （2）每標準條價格=840000/（60*250）=56（元）適用36%稅率。銷售B類卷煙應納消費稅=60*（250*200*0.003）+840000*36%=31.14（萬元） （3）以福利形式發(fā)放給職工視同銷售。應納消費稅=10*（250*200*0.003）+9000000*10/500*56%=10.23（萬元）（4） 在征收消費稅換材料的計稅價格為最高價格，故本題取1.3萬。每標準條價格=13000*5/（5*250）=52（元）適用36%稅率。銷售C類卷煙應納消費稅=5*（250*200*0.003）+13000*5*36%=2.415（萬元） （5） 可以抵扣

17、的消費稅=（400000+600000-350000）*30%=19.5（萬元）該企業(yè)應納消費稅=511.5+31.14+10.23+2.415-19.5=535.785（萬元）2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬；向消費者零售

18、800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%；機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20%）要求：（1） 計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（2） 計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月發(fā)生以下業(yè)務；（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒

19、當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨費用22500元，取得增值稅專用發(fā)票。本月將驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格，成本利潤率為10%），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅

20、銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元，運費取得增值稅發(fā)票）。（4）銷售使用過的摩托車4輛，原值26000元，取含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元（藥酒的消費稅稅率為10%）答：（1） 計算業(yè)務（1）中酒廠應代收代繳的消費稅=（120000*（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）*10%=16600元（2） 計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅=260000*17%-120000*13%-5100-12000*11%=22180元（3） 計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅=585000/(1+1

21、7%）*17%-(76500+22500*11%)*80%=21820元（4） 計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅銷項稅額=450*380*（1+10%）*17%=31977元進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*17%+4650/(1-11%)×11%= 8284元應抵扣的進項稅額=27200-8284=18916元應納增值稅稅額=31977-18916=13061元（5） 計算業(yè)務（4）中應繳納的增值稅。銷售摩托車應納增值稅=25440/（1+4%）*4%*1/2=489.23元押金收入應納增值稅稅額=12870/（1+17%）*17%=1870（元）應納增值稅稅額=489.23+

22、1870=2359.23（元）4、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱（每

23、箱50000支），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。要求：（1）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。（2）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。答：（1）增值稅進項稅額=68萬元 （2）增值稅進項稅額=42*13%+3*11%+1.36=7.15萬元 委托加工的煙絲應繳消費稅=（42+8）/(1-30%)*30%=21.43萬元 （3）增值稅銷項稅額=36000*17%=6120萬元 每標準條價格=360000000/（180000*50000*200）=8（元）適用36%稅率。 銷售卷煙應繳納的消費稅=180000*50000*0.003/10000+36000*3

24、6%-150*2*30%=15570萬元所以 應繳納的增值稅=6120-68-7.15=6044.85萬元 應繳納的消費稅=21.43+15570=15591.43萬元5、某酒廠系增值稅一般納稅人。8月份銷售黃酒300噸，不含增值稅售價為0.2萬元/噸，另收取包裝物押金2.8萬元；銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價為0.45萬元/噸，另用普通發(fā)票形式價外收取包裝費、裝卸費4萬元；委托另一酒廠加工薯類白酒50噸，提供原材料6.5萬元，支付加工費1.7萬元，支付增值稅2890元，取得增值稅專用發(fā)票，受托方無同類產(chǎn)品售價，該批白酒當月全部提回直接對外銷售，取得不含增值稅收入12萬元。當月向糧食

25、批發(fā)部門購進糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗收入庫；向小規(guī)模納稅人購進糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬元，糧食亦已驗收入庫；發(fā)生非正常損失的外購糧食帳面成本3萬元，該糧食系向糧食批發(fā)部門購進。試計算該酒廠當月應納的增值稅和消費稅。一·單選DCBBD CDBBB AACDB二·多選1. BD 2.BD 3.ACD 4.ABCD 5.CD6. ACD 7.ABC 8.CD 9.ABCD 10.BC11. CD 12.ACD三·判斷（1）錯。 只有從工業(yè)企業(yè)購進，才允許扣除外購已稅消費品原材料的已納消費稅，從商業(yè)企業(yè)購進的

26、不允許。(2)錯。 發(fā)生上述情況，可由稅務機關(guān)批準后退回應納稅額，但不得直接抵減應納消費稅稅額。（3）對。（4）錯。 2009年5月1日起，卷煙同時在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，除此以外，均實行一次課征稅。（5）錯。應該以此納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（6）對。 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。按各自適用稅率計稅；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的或不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售，從高適用稅率征稅。（7）錯。消費稅為單一的征收環(huán)節(jié)，一般在應稅消費品生產(chǎn)、委托加工和進口時征稅；增值稅則是在納稅人提供應稅勞務，銷售應稅商品是征

27、收。（8）錯。消費稅為價內(nèi)稅，征收時不應包含增值稅稅額。（9）對。征收增值稅的不一定征收消費稅，但征收消費稅的一定會征收增值稅。（10）錯。獨立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費稅。 （11）對。計入價外費用進行消費稅的征收。（12）錯。稅法規(guī)定，財稅2001084號文件規(guī)定，從2001年5月1日起停止執(zhí)行“對外購或委托加工酒及酒精產(chǎn)品已納消費稅進行抵扣”的政策。四·計算1、某卷煙廠12月經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）銷售A類卷煙500箱，取得不含稅收入900萬元；（2）銷售B類卷煙60箱，取得不含稅銷售收入84萬元；（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；（4）將5箱C

28、類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材20噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙當期不含稅銷售價格分別為每大箱1.3萬元及1.2萬元；（5）該廠期初庫存已稅煙絲40萬元，本期購進已稅煙絲60萬元，期末庫存已稅煙絲35萬元。請計算該企業(yè)應納消費稅為多少（每大箱卷煙為250標準條）。答：（1）每標準條價格=9000000/（500*250）=72（元）適用56%稅率。銷售A類卷煙應納消費稅=500*（250*200*0.003）+9000000*56%=511.5（萬元） （2）每標準條價格=840000/（60*250）=56（元）適用36%稅率。銷售B類卷煙應納消費稅=60*（250*200*0.0

29、03）+840000*36%=31.14（萬元） （3）以福利形式發(fā)放給職工視同銷售。應納消費稅=10*（250*200*0.003）+9000000*10/500*56%=10.23（萬元）（6） 在征收消費稅換材料的計稅價格為最高價格，故本題取1.3萬。每標準條價格=13000*5/（5*250）=52（元）適用36%稅率。銷售C類卷煙應納消費稅=5*（250*200*0.003）+13000*5*36%=2.415（萬元） （7） 可以抵扣的消費稅=（400000+600000-350000）*30%=19.5（萬元）該企業(yè)應納消費稅=511.5+31.14+10.23+2.415-19

30、.5=535.785（萬元）3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月發(fā)生以下業(yè)務；（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額45000

31、0元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨費用22500元，取得增值稅專用發(fā)票。本月將驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格，成本利潤率為10%），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元，運費取得增值稅發(fā)票）。（4）銷售使用過的摩托車4輛，原值26000元，取含稅銷售額25440元。另

32、外，發(fā)生逾期押金收入12870元（藥酒的消費稅稅率為10%）答：（1） 計算業(yè)務（1）中酒廠應代收代繳的消費稅=（120000*（1-13%）+15000+30000）/（1-10%）*10%=16600元（2） 計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅=260000*17%-120000*13%-5100-12000*11%=22180元（3） 計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅=585000/(1+17%）*17%-(76500+22500*11%)*80%=21820元（4） 計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅銷項稅額=450*380*（1+10%）*17%=31977元進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-465

33、0）*17%+4650/(1-11%)×11%= 8284元應抵扣的進項稅額=27200-8284=18916元應納增值稅稅額=31977-18916=13061元（5） 計算業(yè)務（4）中應繳納的增值稅。銷售摩托車應納增值稅=25440/（1+4%）*4%*1/2=489.23元押金收入應納增值稅稅額=12870/（1+17%）*17%=1870（元）應納增值稅稅額=489.23+1870=2359.23（元）5、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款40

34、0萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱（每箱50000支），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。要求：（1）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。（2）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。答：（1）增值稅進項稅額=68萬元

35、（2）增值稅進項稅額=42*13%+3*11%+1.36=7.15萬元 委托加工的煙絲應繳消費稅=（42+8）/(1-30%)*30%=21.43萬元 （3）增值稅銷項稅額=36000*17%=6120萬元 每標準條價格=360000000/（180000*50000*200）=8（元）適用36%稅率。 銷售卷煙應繳納的消費稅=180000*50000*0.003/10000+36000*36%-150*2*30%=15570萬元所以 應繳納的增值稅=6120-68-7.15=6044.85萬元 應繳納的消費稅=21.43+15570=15591.43萬元一、1、D略2、C我國現(xiàn)行出口應稅消費

36、品的退(免)消費稅政策為ABD，與增值稅相同，大家在學習時記得將消費稅與增值稅結(jié)合學。3、B電池廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額77.22÷（1+17%）×4%2.64（萬元）4、B繳納消費稅=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）/(1-消費稅稅率)5、D組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)6、C略7、D委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款處理辦法8、B納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，納稅時間為委托方收回，納稅地點為委托方所在地，注意與受托方不是個體經(jīng)營者的區(qū)別

37、。9、B注意隨同應稅消費品出售的包裝物的收入是含稅價，要折算。10、B注意消費稅是價內(nèi)稅11、A銷售額定義，注意增值稅與消費稅計稅依據(jù)相同。12、D自產(chǎn)自用應稅消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)同類應稅消費品，移送時不納稅。銷售最終消費品時繳納消費稅13、C一般情況必須要產(chǎn)生銷售額。14、D：12類外購可抵扣應稅消費品的已納消費稅。15、B納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應稅消費品的最高稅率計征二、1、BD委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地稅務機關(guān)申報繳納，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一省的，除經(jīng)省財政廳、國稅總局，分支機構(gòu)可以回

38、總機構(gòu)申報繳納外，均在機構(gòu)所在地納稅。2、BD采取賒銷結(jié)算方式的，為合同規(guī)定的收款日期當天，采取托收承付方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。3、ACD選項B為委托加工的定義，主要辨別受托方的行為實質(zhì)是加工還是銷售。4、ABCD略5、ABCD卷煙白酒復合計征，啤酒黃酒從量計征。6、ACD納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)同類應稅消費品不納稅。7、AC消費稅為一次課征制，進口時已納消費稅。自產(chǎn)自用于其他應稅消費品不征消費稅，否則重復計征。8、CD化妝品為從價計征，卷煙為復合計征。9、ABD國內(nèi)增值稅屬于中央地方共享稅，75:25。10、BC消費稅組成計稅價格=（材料成本加工費）/（消費稅率

39、），代收消費稅=（20000+5500）/(1-10%)×10%=2833元；應納增值稅=5500×17%=935元。11、ACD金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅12、ACD已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。三、判斷題1、×稅法規(guī)定用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。 扣稅范圍： (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； (2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； (3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；&#

40、160;(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； (5)外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；(6)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(7)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。2、×消費稅納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可以退回消費稅稅額，但不可直接抵減其應納消費稅稅額。3、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品。外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應稅消費品才可辦理退稅，外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應稅消費品是不

41、予退（免）稅的。4、消費稅只征一次，即選擇生產(chǎn)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)。5、×納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應以此納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6、將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。7、×增值稅是道道課征，消費稅只征一次，即選擇生產(chǎn)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)。8、×消費稅與增值稅的計稅依據(jù)相同，均為不含增值稅稅額。9、消費稅是在增值稅的征稅范圍里選了一部分商品作為征稅對象。10、×獨立核算的銷售公司銷售化妝品只交增值稅，不交消費稅。

42、60; 11、×包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金。此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅，但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。而對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。12、×稅法規(guī)定用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。 扣稅范圍：

43、 (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； (2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； (3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； (4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；  (6)外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(8)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。四、計算題1、【答案】（1）A類卷煙單位條價格為：900÷500÷250×10000=72（元）70（元）則銷售A類卷煙應納消費稅為：900×56+500×250×200&#

44、215;0.003÷10000=511 .5（萬元）（2）B類卷煙單位條價格為：84÷60÷250×10000=56（元）70（元）則銷售B類卷煙應納消費稅為：84×3660×250×200×0.003÷10000=31.14（萬元）（3）將10箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應納消費稅為：900÷500×10×5610×250×200×0.003÷10000=10.23（萬元）（4）換取鋼材應按C類卷煙最高銷售額計算消費稅即每大箱1.3萬

45、元C類卷煙單位條價格為：1.3÷250×10000=52（元）70（元）則此項業(yè)務應納消費稅為:1.3×5×365×250×200×0.003÷10000=2.415（萬元）（5）當期準予扣除的消費稅為：406035×30=19.5（萬元）綜上，該企業(yè)應納消費稅為：511 .531.1410.232.41519.5=535.785（萬元）2、【答案】（1）進口散裝化妝品應繳納關(guān)稅：12010218×40=60萬（萬元）進口散裝化妝口消費稅的組成計稅價格：1201021860÷130=3

46、00（萬元）進口散裝化妝品應繳納消費稅：300×30=90（萬元）進口散裝化妝品應繳納增值稅：(120+10+2+18+60+90)×17%=51(萬元)進口機器設(shè)備應繳納關(guān)稅：(35+5)×20%=8(萬元)進口機器設(shè)備應繳納增值稅：(35+5+8)×17%=8.16(萬元)(2)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅為：290+51.48÷(1+17%)×17%-51=5.78(萬元)當月應抵扣的消費稅：300×80%×30%=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅:：290+51.48÷(1+17%)×30%-72=28.2(萬元)3、【答案】（1）由于是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米，酒廠可以抵扣13%的進項稅額，所以，玉米的材料成本必須扣除這13%的進項稅額。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12萬元了，應該是10.44萬元（即12×（113%）。酒廠應代收代繳的消費稅12×（113%）31.5÷（110%）×10%1.66（萬元）（2）業(yè)務（1）應納增值稅=260000×17%-（120000×13%+5100+12000×11%）=22180元（3）業(yè)務（2）應納增值稅=585000/1.17×17