第三章存款業(yè)務(wù)

1、第三章第三章 存款與債券發(fā)行存款與債券發(fā)行銀行主要的資金來源銀行主要的資金來源1、資本金、資本金2、吸收存款、吸收存款 單位存款、儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存款單位存款、儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存款3、發(fā)行債券、發(fā)行債券第一節(jié)第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)核算一、單位存款賬戶的分類和管理一、單位存款賬戶的分類和管理(p40)1、基本存款賬戶、基本存款賬戶2、一般結(jié)算賬戶、一般結(jié)算賬戶3、臨時(shí)存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶4、專用存款賬戶、專用存款賬戶 1、商業(yè)銀行的主要資金來源是：、商業(yè)銀行的主要資金來源是： _、_、_ 2、單位存款賬戶分為、單位存款賬戶分為_、_、_和和_。3、 _是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立是

2、存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。的賬戶。4、一個(gè)獨(dú)立核算的單位只能在銀行開立一個(gè)基、一個(gè)獨(dú)立核算的單位只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本存款賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。本賬戶辦理。( )二、單位活期存款的核算二、單位活期存款的核算（一）主要業(yè)務(wù)類型（一）主要業(yè)務(wù)類型1、支取現(xiàn)金、支取現(xiàn)金2、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金3、不同賬戶之間轉(zhuǎn)賬、不同賬戶之間轉(zhuǎn)賬4、入息（每季度最后一個(gè)月、入息（每季度最后一個(gè)月20號(hào)計(jì)息，號(hào)計(jì)息，21日入息）日入息）例例1：3月月5日，星辰公司支取現(xiàn)金日，星辰公司支取現(xiàn)金1000元。元。借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钚浅?/p>

3、星辰 1000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1000（操作程序：現(xiàn)金付出（操作程序：現(xiàn)金付出先記賬，后付款）先記賬，后付款）例例2:3月月6日，偉業(yè)公司存入現(xiàn)金日，偉業(yè)公司存入現(xiàn)金2000元元 。借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵顐I(yè)偉業(yè) 2000（操作程序：現(xiàn)金收入（操作程序：現(xiàn)金收入先收款，后記賬）先收款，后記賬）例例3：3月月10日，銀行的開戶單位星辰實(shí)業(yè)有限公司日，銀行的開戶單位星辰實(shí)業(yè)有限公司支付貨款支付貨款15000元給同在元給同在A行開戶的偉業(yè)紙品公司。行開戶的偉業(yè)紙品公司。借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钚浅焦拘浅焦?5000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖?/p>

4、款偉業(yè)公司偉業(yè)公司 15000（操作程序：先記付款人賬，后記收款人賬）（操作程序：先記付款人賬，后記收款人賬）例例4：3月月21日，銀行向活期存款賬戶支付利息日，銀行向活期存款賬戶支付利息,具具體為體為:星辰公司星辰公司1800元、偉業(yè)紙品公司元、偉業(yè)紙品公司1200元，南元，南方通訊公司方通訊公司1650元。元。 借：利息支出借：利息支出活期利息支出戶活期利息支出戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钚浅焦拘浅焦?1800 單位活期存款單位活期存款偉業(yè)公司偉業(yè)公司 1200 單位活期存款單位活期存款南方通訊南方通訊 1650 （二）相關(guān)知識(shí)（二）相關(guān)知識(shí)1、支票、支票（1）支票的分類）支票

5、的分類通用支票（常用）：右上角標(biāo)有雙劃線為轉(zhuǎn)通用支票（常用）：右上角標(biāo)有雙劃線為轉(zhuǎn) 賬支票；右上角無雙劃線為現(xiàn)金支票。賬支票；右上角無雙劃線為現(xiàn)金支票。專用支票專用支票（2）支票用途）支票用途支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金*支取備用金支取備用金以公司名義支取以公司名義支取*支取差旅、獎(jiǎng)金、工資支取差旅、獎(jiǎng)金、工資以個(gè)人名義支取以個(gè)人名義支取轉(zhuǎn)出資金轉(zhuǎn)出資金（3）支票的填寫規(guī)范）支票的填寫規(guī)范-日期（大寫）； 書寫日期的有關(guān)規(guī)定：書寫日期的有關(guān)規(guī)定：日：日：110以及以及20、30前必須加零，前必須加零，1119前加壹；前加壹；月：月：1、2、10前加零前加零 例： 2002年年1月月6日，日， 貳零零貳年零

6、壹月零陸日，貳零零貳年零壹月零陸日， 2002年年2月月10日，日， 貳零零貳年零貳月零壹拾日貳零零貳年零貳月零壹拾日 2002年年10月月20日，日， 貳零零貳年零壹拾零貳拾日貳零零貳年零壹拾零貳拾日 2002年年11月月16日，日， 貳零零貳年拾壹月壹拾陸日貳零零貳年拾壹月壹拾陸日 2002年年11月月26日，日， 貳零零貳年壹拾壹月貳拾陸日貳零零貳年壹拾壹月貳拾陸日 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾 萬、仟、佰、元、角、分萬、仟、佰、元、角、分 無角、分位的金額大寫時(shí)結(jié)尾加無角、分位的金額大寫時(shí)結(jié)尾加“整整”或或“正正”字；字； 小寫金額前加小

7、寫金額前加“￥”。 例子：例子：2,596.08貳仟伍佰玖拾陸元零捌分貳仟伍佰玖拾陸元零捌分9,863.7玖仟捌佰陸拾叁元柒角玖仟捌佰陸拾叁元柒角56,768,795伍仟陸佰柒拾陸萬捌仟柒佰玖拾伍元正伍仟陸佰柒拾陸萬捌仟柒佰玖拾伍元正(整整)F:用途用途提取差費(fèi)、獎(jiǎng)金提取差費(fèi)、獎(jiǎng)金A：收款人填差費(fèi)、獎(jiǎng)金的使用人：收款人填差費(fèi)、獎(jiǎng)金的使用人個(gè)人個(gè)人B：無須背書：無須背書（其余與（其余與同）同）轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬A：收款人填款項(xiàng)接收人：收款人填款項(xiàng)接收人B：無須背書：無須背書（其余與（其余與同）同） 1、單位活期存款于結(jié)息日計(jì)算出各戶應(yīng)付利息、單位活期存款于結(jié)息日計(jì)算出各戶應(yīng)付利息數(shù)后，應(yīng)編制利息清單將利息

8、轉(zhuǎn)入存款單位賬戶，數(shù)后，應(yīng)編制利息清單將利息轉(zhuǎn)入存款單位賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：（其會(huì)計(jì)分錄為：（ ） A：借：利息支出：借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 B：借：應(yīng)付利息：借：應(yīng)付利息 貸：活期存款一存款人戶貸：活期存款一存款人戶 C：借：利息支出：借：利息支出 貸：活期存款貸：活期存款-存款人戶存款人戶 D：利息支出利息支出 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 2、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)操作程序?yàn)椋?、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)操作程序?yàn)椋?） A：先收款、后記賬：先收款、后記賬 B：先記賬，后收款：先記賬，后收款 B：先記賬、后付款：先記賬、后付款 C：先付款，后記賬：先付款，后記賬 三、單位定期存款三、單位定期存款（一

9、）概念及規(guī)定（一）概念及規(guī)定（P43）（二）定期存款操作環(huán)節(jié)（二）定期存款操作環(huán)節(jié)1、存入、存入借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵?或現(xiàn)金或現(xiàn)金) 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钯J：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?、支取本息、支取本息(不得支取現(xiàn)金不得支取現(xiàn)金,只能轉(zhuǎn)入活期賬戶只能轉(zhuǎn)入活期賬戶)借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息(利息支出利息支出) 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵?戶戶例：星辰公司將閑置的例：星辰公司將閑置的10萬元活期存款轉(zhuǎn)萬元活期存款轉(zhuǎn)存定期存定期1年，當(dāng)時(shí)定期存款利率為年，當(dāng)時(shí)定期存款利率為4.14%，編寫存入和到期支取定期存款時(shí)的銀行會(huì)編寫存入和到期支取定期存款時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。

10、計(jì)分錄。存入時(shí)：存入時(shí)：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵?星辰星辰 100000 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钯J：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?星辰星辰 100000支取時(shí)：支取時(shí)：借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?星辰星辰 100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 4140 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵?104140 四、單位通知存款四、單位通知存款 （一）概念及規(guī)定（一）概念及規(guī)定（P44）例題：例題： 2月月1日，星辰公司存入單位通知存款日，星辰公司存入單位通知存款1000000元，從其單位活期戶中轉(zhuǎn)出，并于元，從其單位活期戶中轉(zhuǎn)出，并于2月月19日取出日取出20萬元，請(qǐng)寫出存入時(shí)會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)下列三萬元，請(qǐng)寫出存入時(shí)

11、會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)下列三種支取方式的分錄：種支取方式的分錄： （1）不作提前通知；）不作提前通知； （2）提前一天通知；）提前一天通知； （3）提前七天通知。）提前七天通知。（年利率：活期（年利率：活期0.72%、一天通知、一天通知1.17%、七天通、七天通知知1.71%） 存入時(shí)：存入時(shí)： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵钚浅焦拘浅焦?000000 貸：?jiǎn)挝煌ㄖ婵钯J：?jiǎn)挝煌ㄖ婵钚浅焦拘浅焦?000000 支取時(shí)：支取時(shí)： 計(jì)息：計(jì)息： 不作通知不作通知 200000*0.72%/360*18=72 提前一天提前一天 200000*1.17%/360*18=117 提前七天提前七天

12、200000*1.71%/360*18=171 借借:單位通知存款單位通知存款星辰公司星辰公司 200000 利息支出利息支出單位通知存款利息單位通知存款利息 72 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵钚浅焦拘浅焦?00072 五、單位協(xié)定存款五、單位協(xié)定存款 協(xié)定戶（定期戶）與基本戶（活期戶）的組合協(xié)定戶（定期戶）與基本戶（活期戶）的組合 例例1：星辰公司在銀行開有協(xié)定存款戶，最低留存金額為：星辰公司在銀行開有協(xié)定存款戶，最低留存金額為110000元。某日元。某日16時(shí)，該企業(yè)的協(xié)定存款存款戶余額為時(shí)，該企業(yè)的協(xié)定存款存款戶余額為700000元，基本戶余額為元，基本戶余額為50000元，此時(shí)

13、該公司需對(duì)外支元，此時(shí)該公司需對(duì)外支付付65000元，則需從協(xié)定戶轉(zhuǎn)出（）元，則需從協(xié)定戶轉(zhuǎn)出（） A：10000 B：15000 C：20000 D：65000 例例2：當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了，由于當(dāng)日又收款：當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了，由于當(dāng)日又收款132000元，因此銀元，因此銀行將自動(dòng)將（行將自動(dòng)將（ ）由公司的基本戶轉(zhuǎn)入其協(xié)定戶。）由公司的基本戶轉(zhuǎn)入其協(xié)定戶。 A：22000 B：27000 C：30000 D：20000 六、存款利息計(jì)算存款利息計(jì)算（一）一般規(guī)定（一）一般規(guī)定（P46）（二）單位活期存款的計(jì)息方法（二）單位活期存款的計(jì)息方法1、結(jié)息時(shí)間：每季最后一個(gè)月的、結(jié)息時(shí)間：每季最后一個(gè)月的20日

14、，即日，即3月月20日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日。計(jì)日。計(jì)息時(shí)間從上季末月息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月日開始，到本季末月20日為止。日為止。2、結(jié)息方法、結(jié)息方法日積數(shù)法日積數(shù)法 適用于活期存款適用于活期存款設(shè)D 為存款戶每日存款余額,則:第一天的應(yīng)付利息： D1*i日；第二天的應(yīng)付利息： D2*i日；.第n天的應(yīng)付利息：Dn*i日本季應(yīng)付利息= D1*i日+D2*i日+D3*i日+。+Dn*i日 =（D1+D2+D3+。+Dn）*i日日積數(shù)法：日積數(shù)法：是指把計(jì)息期間內(nèi)各賬戶每一天的計(jì)息期間內(nèi)各賬戶每一天的余額累加起來余額累加起來所得到的數(shù)額乘以相應(yīng)的

15、日利率 3、兩種計(jì)息法、兩種計(jì)息法（1）余額表計(jì)算法）余額表計(jì)算法（2）賬頁計(jì)息法）賬頁計(jì)息法例5(用余額表法進(jìn)行計(jì)息)：3月20日，A銀行為活期存款賬戶結(jié)息，其中計(jì)息余額表上的星辰實(shí)業(yè)有限公司和偉業(yè)紙品公司余額情況如下，請(qǐng)計(jì)算3月20日兩戶的應(yīng)計(jì)息積數(shù)和利息，并寫出分錄。年利率為0.72%.余額表星辰實(shí)業(yè)偉業(yè)紙品04.12.21-05.3.15未計(jì)息積數(shù)23,159,630 6,728,390 3.1653,00035,0003.1751,00029,0003.1845,00032,0003.1942,00034,0003.2037,00030,000至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù) 利息 星辰：23

16、,387,630*0.72%/360=467.75 偉業(yè)：6,888,390*0.72%/360=135.88 分錄： 借:利息支出-活期利息戶 597.23 貸:單位活期存款-星辰實(shí)業(yè) 461.35 單位活期存款-偉業(yè)紙品 135.88分戶賬*年摘要借貸借/貸余額日數(shù)積數(shù)月日228承前頁70558216031貸72600321780034轉(zhuǎn)貸3200貸75800215160036轉(zhuǎn)借128037轉(zhuǎn)借100037轉(zhuǎn)貸5200310轉(zhuǎn)借3200313轉(zhuǎn)貸3600315轉(zhuǎn)借1800318轉(zhuǎn)貸2500320轉(zhuǎn)借2400例例6（用賬頁計(jì)息法）（用賬頁計(jì)息法）A企業(yè)企業(yè)3月月20日分戶賬信息如下，日分戶

17、賬信息如下，請(qǐng)用賬頁計(jì)息法計(jì)息，并于請(qǐng)用賬頁計(jì)息法計(jì)息，并于3月月21日向該企業(yè)支付利日向該企業(yè)支付利息。息。分戶賬*年摘要借貸借/貸余額日數(shù)積數(shù)月日1承前頁7255821601貸7260032178004轉(zhuǎn)貸3200貸7580021516006轉(zhuǎn)借1280貸745201745207轉(zhuǎn)借1000貸7352007轉(zhuǎn)貸5200貸78720323616010轉(zhuǎn)借3200貸75520322656013轉(zhuǎn)貸3600貸79120215824015轉(zhuǎn)借1800貸77320323196018轉(zhuǎn)貸2500貸79820215964020轉(zhuǎn)借2400貸77420177420 計(jì)息：7116060*0.72%/360

18、=142.32元 借:利息支出 142.32 貸:單位活期存款A(yù) 142.32(三三)單位定期存款利息計(jì)算單位定期存款利息計(jì)算1、統(tǒng)一計(jì)提利息、統(tǒng)一計(jì)提利息一年期（含）以上定期存款適用一年期（含）以上定期存款適用A：每季末計(jì)提時(shí)，按存期計(jì)算應(yīng)計(jì)息積數(shù)，：每季末計(jì)提時(shí)，按存期計(jì)算應(yīng)計(jì)息積數(shù)，各存期計(jì)息積數(shù)各存期計(jì)息積數(shù)=各賬戶的未計(jì)息積數(shù)的累加值各賬戶的未計(jì)息積數(shù)的累加值B：按：按“未計(jì)息積數(shù)未計(jì)息積數(shù)*日利率日利率=應(yīng)付利息應(yīng)付利息”計(jì)算各存計(jì)算各存期的應(yīng)付利息期的應(yīng)付利息C：確定分錄為：確定分錄為： 借：利息支出借：利息支出 定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 定

19、期存款利息戶定期存款利息戶2、逐筆支取本息、逐筆支取本息(不得支取現(xiàn)金不得支取現(xiàn)金,只能轉(zhuǎn)入活期賬戶只能轉(zhuǎn)入活期賬戶)借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵?戶戶 例子：例子：某銀行一年期單位存款客戶共有兩個(gè)賬戶，A賬戶（本金20000元）和B賬戶（本金50000元），兩年期有兩個(gè)賬戶，C賬戶（本金30000元）和D賬戶（本金（40000）元， 6月20日銀行為一年期、兩年期定期存款計(jì)提利息；各賬戶未計(jì)息積數(shù)如下: A:1800000; B:4500000; C: 2700000; D: 3600000

20、7月3日A賬戶一定期存款到期支取本息,7月5日C賬戶兩年期存款到期支取本息； 一年期的存款月利率為1.875,兩年期的存款月利率為2.025。 請(qǐng)寫出計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。 第一步：統(tǒng)一計(jì)提 一年期應(yīng)付利息額： （1800000+4500000）*1.875/30=393.75 兩年期應(yīng)付利息額： （2700000+3600000）*2.025/30=425.25 總額為:819 分錄為: 借:利息支出 定期存款利息支出戶 819 貸:應(yīng)付利息 定期存款利息戶 819 例：（接上題） 第二步：逐筆付息 7月3日,A賬戶到期支?。?計(jì)算利息：20000*1.875*12=450 分錄為: 借:單位

21、定期存款-A賬戶 20000 借:應(yīng)付利息-定期存款利息支出戶 450 貸:單位活期存款-A賬戶 20450 7月5日,C賬戶到期支取 計(jì)息:30000*2.025*24=1458 分錄為: 借:單位定期存款-C賬戶 30000 借:應(yīng)付利息-定期存款利息支出戶 1458 貸:單位活期存款-C賬戶 31458第二節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算 一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則 (P48)1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有息；4、為儲(chǔ)戶保密；二、儲(chǔ)蓄存款的分類（二、儲(chǔ)蓄存款的分類（P64）1、活期儲(chǔ)蓄存款、活期儲(chǔ)蓄存款2、定期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取存本取息存本取息

22、整存零取整存零取3、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款三、會(huì)計(jì)核算（一）活期儲(chǔ)蓄存款1、開戶與日常存入借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款存款人戶2、日常支取借：活期儲(chǔ)蓄存款*戶 貸：現(xiàn)金3、不同賬戶間轉(zhuǎn)賬借：活期儲(chǔ)蓄存款A(yù)戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款B戶3、入息(1)計(jì)息方法與入息時(shí)間-同單位活期存款(2)對(duì)利息所得征收利息稅(3)按季結(jié)息借：利息支出活期存款利息支出戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款*戶 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交利息稅戶例：3月20日，銀行計(jì)算應(yīng)付行內(nèi)活期儲(chǔ)蓄賬戶A利息30元，B戶利息10元，C利息20元。3月21日入息。借：利息支出活期利息支出戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款A(yù) 28.5 B 9.5 C 19 其他應(yīng)付款

23、應(yīng)交利息稅戶 3 4、銷戶（1）計(jì)算利息至清戶前一天，及應(yīng)交利息計(jì)算利息至清戶前一天，及應(yīng)交利息稅，確定分錄：稅，確定分錄：借：活期儲(chǔ)蓄存款*戶 利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金（2）代收利息稅）代收利息稅借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶例：例：甲將活期存折中存款余額甲將活期存折中存款余額1890元全部取元全部取出，經(jīng)銀行計(jì)算利息為出，經(jīng)銀行計(jì)算利息為80元，依法代扣利息元，依法代扣利息稅（稅率稅（稅率5%），編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。），編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款 甲戶甲戶 1890 利息支出利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶活期儲(chǔ)蓄利息

24、支出戶 80 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1970代扣利息稅：代扣利息稅：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅 4（二）定期儲(chǔ)蓄存款（二）定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄存款1、概念（、概念（P49） 2、有關(guān)規(guī)定、有關(guān)規(guī)定(P54)3、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算（1）存入）存入會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金(活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款) 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款*戶戶（2）支?。┲〉狡冢ㄟ^期）支取到期（過期）支取借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取戶戶 利息支出利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金代收應(yīng)交稅金分錄：

25、代收應(yīng)交稅金分錄：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅代扣利息稅部分提前支?。M付實(shí)收，更換新存單）部分提前支?。M付實(shí)收，更換新存單）借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款*戶（全部本金）戶（全部本金） 利息支出（提前支取部分）利息支出（提前支取部分） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金更換新存單及代收利息稅：更換新存單及代收利息稅：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款*戶（未支取部分）戶（未支取部分） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅戶應(yīng)付利息稅戶4、利息的計(jì)算利息的計(jì)算(不同支取方式的計(jì)息方法不同支取方式的計(jì)息方法)到期支取到期支取 按存入時(shí)約定利率按存入時(shí)約定利率,中途調(diào)整不分

26、段中途調(diào)整不分段計(jì)息計(jì)息全額（部分）提前支取全額（部分）提前支取 按活期利率按活期利率過期支取過期支取 過期部分按活期利率過期部分按活期利率例題： 儲(chǔ)戶A于2007年2月1日存入一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款10000元，6月29日前提前支取3000元，活期儲(chǔ)蓄存款月利率0.6，存入時(shí)一年定期儲(chǔ)蓄存款年利率2.52%。請(qǐng)寫出存入、提前支取及到期支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3月18日一年期定期存款利率上調(diào)為2.79%,稅率20%) 提前支?。?存期=148 利息=3000*148*0.6/30=8.88 應(yīng)交稅金=8.88*0.2=1.78 借:定期儲(chǔ)蓄存款-王麗 10000 利息支出-活期存款利息戶 8.88

27、 貸:現(xiàn)金 10008.88 借:現(xiàn)金 7001.78 貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)交利息稅 1.78 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-王麗 7000 到期支?。?利息=7000*2.52%=176.4 應(yīng)交稅金=176.4*0.2=35.28 借:定期儲(chǔ)蓄存款-王麗 7000 借:利息支出-定期存款利息戶 176.4 貸:現(xiàn)金 7176.4 借:現(xiàn)金 35.28 貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)交利息稅 35.28零存整取儲(chǔ)蓄存款1、概念及有關(guān)規(guī)定、概念及有關(guān)規(guī)定2、賬務(wù)核算（賬務(wù)核算基本與整存整取相同）、賬務(wù)核算（賬務(wù)核算基本與整存整取相同）3、零存整取計(jì)息、零存整取計(jì)息月積數(shù)法月積數(shù)法 儲(chǔ)戶質(zhì)疑零存整取年利率（儲(chǔ)蓄）儲(chǔ)戶質(zhì)疑

28、零存整取年利率（儲(chǔ)蓄） 儲(chǔ)戶王先生反映：現(xiàn)在銀行的零存整儲(chǔ)戶王先生反映：現(xiàn)在銀行的零存整取年利率是取年利率是1.71%。我在。我在2005年年2月月1日在郵日在郵局儲(chǔ)蓄所存入局儲(chǔ)蓄所存入2500元，此后每月元，此后每月1日我都存日我都存入入2500元。元。2006年年2月月1日，儲(chǔ)蓄已經(jīng)整一日，儲(chǔ)蓄已經(jīng)整一年，儲(chǔ)蓄所利息只給年，儲(chǔ)蓄所利息只給222.3多元，但我已經(jīng)多元，但我已經(jīng)存了整存了整3萬元，按照年利率萬元，按照年利率1.71，實(shí)際利，實(shí)際利息應(yīng)該是息應(yīng)該是513元。元。 回復(fù)：郵局儲(chǔ)蓄所的工作人員回復(fù)，很回復(fù)：郵局儲(chǔ)蓄所的工作人員回復(fù)，很多儲(chǔ)戶不了解零存整取年利率的計(jì)算方法。多儲(chǔ)戶不了

29、解零存整取年利率的計(jì)算方法。根據(jù)每個(gè)月的存款基數(shù)都在發(fā)生變化，計(jì)根據(jù)每個(gè)月的存款基數(shù)都在發(fā)生變化，計(jì)算方法是算方法是12（121）2每月存款每月存款金額金額（1.7112）。王先生每月存入）。王先生每月存入2500元，套入公式計(jì)算而來的利息再扣除元，套入公式計(jì)算而來的利息再扣除利息稅利息稅20就是就是222.3多元。王先生的計(jì)算多元。王先生的計(jì)算方法是整存整取的一種計(jì)算方法，和零存方法是整存整取的一種計(jì)算方法，和零存整取是不一樣的。儲(chǔ)戶在選擇儲(chǔ)蓄方式時(shí)，整取是不一樣的。儲(chǔ)戶在選擇儲(chǔ)蓄方式時(shí)，可以查詢相關(guān)的利息計(jì)算方法或者詳細(xì)詢可以查詢相關(guān)的利息計(jì)算方法或者詳細(xì)詢問銀行的工作人員。問銀行的工作人

30、員。（1）月積月法）月積月法(余額按月變動(dòng)余額按月變動(dòng))利息利息=月積數(shù)月積數(shù)*月利率月利率月積數(shù)就是把各月月末的余額累加，用于月月積數(shù)就是把各月月末的余額累加，用于月內(nèi)余額不變的情況。內(nèi)余額不變的情況。第一個(gè)月利息：第一個(gè)月利息： D*I月月第二個(gè)月利息：第二個(gè)月利息： 2D*I月月。第第n個(gè)月利息：個(gè)月利息：nD*I月月利息利息=D*I月月+2D*I月月+3D*I月月+nD*I月月 =(1+2+3+n)D*I月月 =(n（n+1）/2)D*I月月 (n為存期為存期)例：某銀行收到一客戶交來當(dāng)日到期的零存例：某銀行收到一客戶交來當(dāng)日到期的零存整取定期儲(chǔ)蓄存折，該存折每月存入整取定期儲(chǔ)蓄存折，

31、該存折每月存入800元，元，存期一年，年利率為存期一年，年利率為1.98%.中途無漏存中途無漏存. 1、計(jì)息：、計(jì)息：（1+2+。+12）*800*1.98%/12=102.96其中應(yīng)交利息稅其中應(yīng)交利息稅:102.96*20%=20.59稅后利息稅后利息: 102.96*80%=82.372、會(huì)計(jì)分錄：、會(huì)計(jì)分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取儲(chǔ)蓄零存整取儲(chǔ)蓄 9600 利息支出利息支出_零存整取儲(chǔ)蓄存款利息零存整取儲(chǔ)蓄存款利息 102.96 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 9702.96借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 20.59 貸貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款_應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅 20.59 整存零取儲(chǔ)蓄存款（計(jì)

32、息法同零存整取整存零取儲(chǔ)蓄存款（計(jì)息法同零存整取) 例例:儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶2005年年1月月1日存入整存零取儲(chǔ)蓄存款日存入整存零取儲(chǔ)蓄存款24000元，年利率為元，年利率為1.98%,存期一年，約定每三存期一年，約定每三個(gè)月取款一次，期滿取完本金，請(qǐng)寫出存入時(shí)、個(gè)月取款一次，期滿取完本金，請(qǐng)寫出存入時(shí)、每次支取本金以及期滿結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄。每次支取本金以及期滿結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄。 （1）存入時(shí)：）存入時(shí)： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 24000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取整存零取 24000 （2）每次支取本金：）每次支取本金： 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取整存零取 6000 貸

33、：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6000 （3）期末結(jié)清本息：）期末結(jié)清本息： 計(jì)算利息：計(jì)算利息： D=6000；n=4；i季季=1.98%/4 利息利息=(n(n+1)/2)*D* i季季 =10*6000*1.98%/4=297 利息稅利息稅=297*20%=59.4 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款 -整存零取整存零取 6000 利息支出利息支出 297 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6297 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 59.4 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅 59.4 存本取息儲(chǔ)蓄存款存本取息儲(chǔ)蓄存款1、概念及有關(guān)規(guī)定、概念及有關(guān)規(guī)定2、賬務(wù)核算、賬務(wù)核算（1）存入）存入（2）取息）取息（3）銷戶）

34、銷戶（4）提前支取）提前支取 例例1:儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶2005年年1月月1日存入整存零取儲(chǔ)蓄存款日存入整存零取儲(chǔ)蓄存款24000元，年利率為元，年利率為1.98%,存期一年，約定每三個(gè)存期一年，約定每三個(gè)月取款一次，期滿取完本金，請(qǐng)寫出存入時(shí)、每次月取款一次，期滿取完本金，請(qǐng)寫出存入時(shí)、每次支取本金以及期滿結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄。支取本金以及期滿結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄。 例例2：李明于：李明于2005年年2月月20日存入三年期存本取息日存入三年期存本取息5000元，并約定每月取息。元，并約定每月取息。 （1）若李明三年后到期取款，請(qǐng)寫出存入、取息、）若李明三年后到期取款，請(qǐng)寫出存入、取息、及到期銷戶的分錄。及到期銷戶的分錄。 （2）若李明）若李明2005年年7月月1日辦理提前支取，假如客日辦理提前支取，假如客戶每月均到網(wǎng)點(diǎn)辦理取息，請(qǐng)寫出戶每月均到網(wǎng)點(diǎn)辦理取息，請(qǐng)寫出7月月1日提前支取日提前支取的分錄，并計(jì)算李明當(dāng)日取得的本息合計(jì)為多少？的分錄，并計(jì)算李明當(dāng)日取得的本息合計(jì)為多少？（存本取息年利率（存本取息年利率1.89%、活期年利率、活期年利率0.72 % ） （1）每月取息數(shù)為）每月取息數(shù)為:=5000*1.89%*3/36=7.88 應(yīng)繳利息稅應(yīng)繳利息稅=7.88*20%=1.58存入存入:借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 5000 貸貸:定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存