練習(第三章注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范)

1、練習題第三章第三章注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范v1、如果會計師事務所在承接乙公司會計報表審計業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)由于時間關(guān)系可能不能按時完成該審計業(yè)務，則會計師事務所的下列做法恰當?shù)氖牵ǎ?。A、聘請其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所C、減少部分審計程序D、拒絕接受委托v2、注冊會計師審計的特征是（）A、獨立性、權(quán)威性B、獨立性、客觀性、公正性C、獨立性、一貫性、公允性D、合法性、一貫性、公允性v3、會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A、承接了自己代記賬客戶的會計報表審計業(yè)務B、按審計業(yè)務工作量的大小進行收費C、以注冊會計師的個人名義承接會計報表的

2、審計業(yè)務D、對自己的能力進行廣告宣傳4、如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務所應當（）。A、以或有收費形式收取審計費用B、對該報表發(fā)表非標準無保留意見C、將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D、拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定5、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()。A.注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務B.注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務D.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對

3、其能力進行廣告宣傳，但不得抵毀同行v6、XYZ商業(yè)銀行系上市公司，完全實行ERP管理。ABC會計師事務所的合伙人A在確定對XYZ銀行2006年度財務報表進行審計的審計小組組成時，有以下方面的情況需要其做出決定。（1）下列擬作為項目組成員的人員中，其獨立性可能會受到威脅的是（）。A.甲注冊會計師2000年1月進入會計師事務所前在XYZ銀行擔任一般會計人員B.乙注冊會計師的姐姐持有XYZ銀行200股股票C.丙注冊會計師將在2007年7月進入XYZ銀行，擔任其財務總監(jiān)D.丁注冊會計師于2006年7月向XYZ銀行按照正常程序、條件和要求取得15萬元的汽車貸款v（2）下列擬作為項目負責人的注冊會計師中，

4、可能不具備專業(yè)勝任能力的是（）。A.甲注冊會計師在銀行系統(tǒng)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)B.乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ銀行的審計C.丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的銀行D.丁注冊會計師多年來一直從事對手工記賬的商品流通企業(yè)的審計工作，且經(jīng)驗豐富v7、出現(xiàn)以下()情況時，鑒證業(yè)務的獨立性將會受到“自我評價威脅”。A鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計C收費主要來源于某一鑒證客戶D受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深Av8、F會計師事務所承接了K公司2007年度財務報表的審計業(yè)務。由于歷史的原因，F(xiàn)事務所的大部分注冊會計師或多或少

5、均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會計師事務所因此特別注重保持審計的獨立性。在以下所列示的各種情形中，導致相關(guān)的注冊會計師不能加入K公司審計小組的是（）。A.張注冊會計師持有公司20萬元的債券，得知事務所安排自己參加公司審計小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加公司審計小組的同事B.李注冊會計師的街坊王女士是公司的關(guān)鍵股東，李父年前從王家以略高于銀行的利率借款萬元購房，此筆款項將與年后到期C.王注冊會計師的夫君于2007年3到4月份曾任公司財務部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作D.趙注冊會計師的配偶自2008年1月起擔任K公司總經(jīng)理的行政事務顧問v9、M會計師事務所先正在考慮常年客戶公司200

6、7年度財務報表的審計小組成員，并特別注意避免因構(gòu)成“自我評價”而對獨立性造成損害。出現(xiàn)以下（）情況時，相關(guān)的人員不應加入公司財務報表審計小組。A.甲注冊會計師于2007年3月調(diào)入事務所，此前已在G公司財務部任職，擔任財務部門經(jīng)理的業(yè)務助理B.乙注冊會計師于2007年3月調(diào)入事務所，此前已在G公司前臺工作，擔任專職打字員C.丙注冊會計師于2006年進入M事務所工作，從2005年開始，丙作為某計算機銷售公司的業(yè)務員負責維護該公司銷售給G公司財務部門的50臺計算機的維修工作D.丁注冊會計師于2007年進入M事務所工作，此前一個月，丁作為某財務軟件公司的技術(shù)骨干，為G公司設(shè)計了使用至今的財務軟件基礎(chǔ)，

7、而丁并不擔任本次的計算機軟件測試的專家v10、A會計師事務所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務約定書前，需要就審計收費相關(guān)的內(nèi)容進行商定。其中，L公司提出按以下列示的收費標準之一支付審計費用。假定你是A事務所指派的簽約人員，你認可的收費標準是（）。A.按照審計后所確認的資產(chǎn)總額的1的比例收取審計費用B.按照未審財務報表列示的收入總額的1收取審計費用C.按照注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準收費D.按照標準審計報告5萬元、保留意見3萬元、其他意見部收費的標準收費1、可能損害會計師事務所和注冊會計師獨立性的因素包括（ ）。A、經(jīng)濟利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力2、注冊會計

8、師在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列情況中，為保持獨立性而應回避的事項有（）。A、一年前曾在委托單位擔任技術(shù)人員B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券C、為被審計單位設(shè)計人事薪酬制度D、其配偶在委托單位擔任董事3、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A、注冊會計師一年前曾在被審單位任會計主管B、注冊會計師的弟弟在被審單位有重大經(jīng)濟利益C、注冊會計師擔任被審計常年會計顧問D、注冊會計師的同學是被審單位的董事4、甲注冊會計師在完成了對A公司2006年度會計報表的審計工作后，有下列組織和個人對注冊會計師的審計工作進行了調(diào)查或詢問，甲注冊會計師應予回答的是（）。A、注冊會計師協(xié)會監(jiān)管部門B、A公司所在省的檢察

9、院C、持有A公司股票的同所注冊會計師D、證券監(jiān)督委員會5、A會計師事務所接受B公司委托進行年度報表審計，事務所委派C和D注冊會計師進行審計。下列（ ）情形，可能損害會計師事務所和注冊會計師的獨立性。A、A會計師事務所的收費主要來源于B公司B、由于A會計師事務所業(yè)務非常有限，因此，非常擔心失去B公司的委托業(yè)務C、簽訂的業(yè)務約定書中，約定按審計后凈利潤的10%收費D、D注冊會計師擔任B公司的獨立董事6、東方會計師事務所接受光大公司委托進行會計報表審計。事務所委派李達和王凡注冊會計師進行審計，下列（ ）情形，可能損害會計師事務所和注冊會計師的獨立性。A、王凡的夫人是光大公司的一般會計人員B、李達和王

10、凡分別接受光大公司贈送的筆記本電腦C、其他注冊會計師和助理人員分別接受光大公司贈送的紀念鋼筆一支D、李達一年前曾任光大公司的普通會計人員7、下列各項中，注冊會計師或會計師事務所并未違反職業(yè)道德規(guī)范行為的有（ ）。A、注冊會計師按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，但未提供管理建議書。B、注冊會計師在接受業(yè)務檢查時，將執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密告知注冊會計師協(xié)會。C、會計師事務所承諾發(fā)表標準審計報告，否則就可以不付費D、會計師事務所向社會宣傳其服務和技能方面的信息，但未詆毀同行8、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（ ）。 A、注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事 B、注冊會計師的妻子在

11、委托單位有經(jīng)濟利益 C、注冊會計師將擔任委托單位的財務總監(jiān) D、商業(yè)銀行按正常程序貸款給事務所購買辦公樓 9、以下哪些屬于或有收費（ ）。A.審計客戶要求注冊會計師出具標準審計報告，否者就不付費；B.審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費；C.法規(guī)認可按照審計對象的一定百分比收取費用；D.經(jīng)法院或其他公共管理機構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費用三、判斷題o 1、如果會計師事務所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，則會計師事務所應當出具無法表示意見的審計報告。（）o 2、注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務。（ ）o 3、根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，對事務

12、所遇到的下列情況及其處理作出正確的判斷。（1）A注冊會計師的妻子擁有鑒證客戶的少量股票，在A注冊會計師成為鑒證小組成員之前未進行處置，會計師事務所認為該經(jīng)濟利益由于金額較小，不會影響注冊會計師的獨立性，故未將A注冊會計師調(diào)離鑒證小組（）。 （2）B注冊會計師在成為鑒證小組成員前，按正常程序、條件和要求在甲商業(yè)銀行取得了住房貸款。會計師事務所認為B注冊會計師雖在甲商業(yè)銀行有貸款，但并不會對獨立性產(chǎn)生威脅，故仍將B注冊會計師安排為甲商業(yè)銀行財務報表審計鑒證小組的成員（）。o 4、ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。（ ）o 5、注冊會計師只要在

13、審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當事人，即可被認為恰當?shù)刈袷亓霜毩⑿栽瓌t。()簡答簡答n1、什么是審計的獨立性？可能威脅審計人員獨立性的情況有哪些？n2、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范主要有哪些？n3、注冊會計師在哪些情況下可以披露客戶的有關(guān)信息？案例分析：案例分析：一、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務所審計其2006年度、2007年度和2008年度財務報表，雙方于2008年底簽定審計業(yè)務約定書。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：(1)ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定

14、書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2)2007年7月，ABC會計師事務所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。(3)ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事。(4)審計小組負責人B注冊會計師2005年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理。(5)審計小組成員C注冊會計師自2007年以來一直協(xié)助X銀行編制財務報表。(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自2005年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事

15、務所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。二、ABC會計事務所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2008年度財務報表審計業(yè)務，并于2008年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：要求：針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由；針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（1）V商業(yè)銀行以2008年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務所降低一定數(shù)額的審計收費，但

16、允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優(yōu)惠。ABC會計師事務所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（2）A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約500元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。（3）B注冊會計師的妹妹在V商業(yè)銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人。B注冊會計師未予以回避。（4）由于計算機專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。（5）ABC會計師事務所與V商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會

17、計師事務所負責審計工作，最后由信貸評審部復核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50比例分配。（6）ABC會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。n3、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2007度財務報表審計業(yè)務，并于2006年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較，簽訂了業(yè)務約定書；（2）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘用擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組；（3）審