第十章企業(yè)所得稅錯(cuò)題

1、一、單項(xiàng)選擇題3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列情形，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的是（ ）。A.將自產(chǎn)水泥用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程B.將外購毛巾獎(jiǎng)勵(lì)給職工C.將鋼鐵移送至境內(nèi)分公司D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD：貨物所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需要視同銷售確認(rèn)收入。4.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理，下列說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公

2、允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整D.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于非居民企業(yè)之間的非貨幣性資產(chǎn)投資【答案】D【解析】選項(xiàng)D：非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。6.2014年年初A居民企業(yè)投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權(quán)，2014年4月，B公司增發(fā)普通股2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2元，股款已全部收到并存入銀行，2014年5月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公

3、積全部轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的處理，正確的是（ ）。A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入400萬元B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的400萬元D.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元【答案】C【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)AB不正確。既然不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)C的表述是正確的。7.A公司和B公司共同投

4、資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。2014年A公司直接將其股份作價(jià)12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000【答案】B【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。A公司

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800025%=2000（萬元），注意A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅前扣除原則和范圍的說法中不正確的是（ ）。A.企業(yè)發(fā)生的收益性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入在產(chǎn)品成本中，在以后各期分?jǐn)偪鄢荒茉诎l(fā)生當(dāng)期直接扣除C.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除D.企業(yè)已經(jīng)作損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入【答案】A【解析

6、】選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。11.下列關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理的表述中，不正確的是（ ）。A.對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B.對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前扣除C.對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方

7、可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除D.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定【答案】B【解析】對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。15.甲汽車銷售公司2014年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入2

8、00萬元；接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的一批材料，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、增值稅17萬元；取得國債利息收入30萬元；轉(zhuǎn)讓自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得收入80萬元；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)30萬元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，則甲汽車銷售公司2014年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（ ）萬元。A.45B.46C.46.5D.48【答案】B【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)是銷售（營業(yè)）收入，包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括會(huì)計(jì)上的營業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)

9、備收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)）和投資收益（國債利息收入）。銷售（營業(yè)）收入=9000+200=9200（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=8060%=48（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5=92005=46（萬元），所以甲汽車銷售公司2014年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為46萬元。16.某工業(yè)企業(yè)2013年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬元；2014年銷售收入1900萬元，出租房屋取得收入100萬元；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬元；將市價(jià)為60萬元的外購工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元。則該企業(yè)2014年準(zhǔn)予

10、在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬元。A.120B.200C.280D.300【答案】C【解析】2013年廣告費(fèi)扣除限額=180015%=270（萬元），實(shí)際發(fā)生350萬元，還有80萬元（350-270）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2014年廣告費(fèi)扣除限額=（1900+100）15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2013年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬元可以在2014年度扣除。即該企業(yè)2014年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)=200+80=280（萬元）。17.下列關(guān)于籌辦費(fèi)的說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入

11、企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除B.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除C.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以選擇在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除【答案】A【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。19.某企業(yè)擁有一棟原價(jià)2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），在使用18年時(shí)對其進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)

12、品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。已知企業(yè)按直線法計(jì)算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為（ ）萬元。A.124B.135.62C.137.60D.141.62【答案】B【解析】本題考點(diǎn)是固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理。其中：固定資產(chǎn)凈值=年折舊額尚可使用年限=2000202=200（萬元）則：改造后年折舊額=（200-30+350+4001.1717%+100）（2+3）=135.62（萬元）。提示：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅。21

13、.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，成本97萬元，含支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）的運(yùn)費(fèi)10萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額均已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付10萬元，該企業(yè)已按照規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（ ）萬元。A.87B.101.24C.101.1D.111.1【答案】C【解析】企業(yè)所得稅前可扣除的損失=97+（97-10）/（1-13%）13%+1011%-10=101.1（萬元）。22.甲公司2014年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付乙公司賬款700萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅

14、公允價(jià)值為400萬元，實(shí)際成本為240萬元。甲、乙公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，不考慮其他營業(yè)稅金及附加，甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.40B.58C.75D.98【答案】D【解析】以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。甲公司視同銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；債務(wù)重組利得=700-400-40017%=232（萬元）；甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（160+232）25%=98（萬元）。23.2015年3月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部

15、資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債公允價(jià)值為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（ ）萬元。A.0B.150C.570.40D.620【答案】B【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）6%=150（萬元）620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的

16、B企業(yè)的虧損額為150萬元。24.某企業(yè)2015年3月轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)，取得收入800萬元，成本費(fèi)用200萬元，該企業(yè)本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.37.5B.25C.12.5D.0【答案】C【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（800-200-500）50%25%=12.5（萬元）。25.某小型微利企業(yè)2008年2014年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、18萬元，則該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.0B.2C.1

17、.6D.0.8【答案】D【解析】2008年的虧損100萬元，需要用2009年2013年的盈利來彌補(bǔ)，截至2013年彌補(bǔ)虧損后，2008年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。2011年的虧損10萬元，可以用2012年2016年的盈利來彌補(bǔ)。2014年彌補(bǔ)完2011年的虧損10萬元后還剩8萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。另外2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（18-10）50%20%=0.8（萬元）。27.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年1月

18、1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資1000萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。2014年取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利800萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.25B.39C.10D.31.2【答案】B【解析】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8005=4（萬元）6060%=36（萬元），所以稅前只能扣除4萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=60-4=56（萬元）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新

19、技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（800+56-100070%）25%=39（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)D.交易發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AC【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?？梢钥闯雠卸ň用衿髽I(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列

20、關(guān)于征稅對象的表述中，正確的有（ ）。A.依法在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象B.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得作為征稅對象【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于居民企業(yè)，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。3.根據(jù)企

21、業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地確定的說法中，不正確的有（ ）。A.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.利息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D：利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。4.下列關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)中，表述不正確的有（ ）。A.企

22、業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照實(shí)際收到股息、紅利等權(quán)益性投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)人捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】BD【解析】選項(xiàng)B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5.下列關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)中，表述正確的有（ ）。A.采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符

23、合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用B.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價(jià)后的金額確認(rèn)收入C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入【答案】AD【解析】選項(xiàng)B：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)

24、金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。7.李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2014年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生無需繳納個(gè)人所得稅D.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李

25、先生時(shí)，李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬元【答案】AC【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000（1-15%）25%=212.5（萬元），選項(xiàng)A正確。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅，選項(xiàng)C正確。8.關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（ ）。A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途

26、并按規(guī)定進(jìn)行管理，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【答案】ABCD【解析】以上關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理均正確。11.下列關(guān)于不征稅收入和免稅收入的說法中，不正確的有（ ）。A.企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第

27、4年的應(yīng)稅收入總額征稅C.企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種D.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，均屬于免稅收入【答案】BC【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額征稅；選項(xiàng)C：企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)

28、定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有（ ）。A.職工交通補(bǔ)貼B.向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時(shí)工支付的工資薪金C.為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出【答案】CD【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)的范疇，生產(chǎn)車間工人不包括在內(nèi)；選項(xiàng)D：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出和職工福利費(fèi)不是同一概念。14.企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息費(fèi)用，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。A.非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)的非金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出【答案】BCD【解析】非金融

29、企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除B.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)采購科科長40萬元，未超過合同金額的5%，可以作為傭金支出全額在稅前扣除C.甲企業(yè)委托丙中介公司介紹客戶，成功與該客戶簽訂的合同注明交易金額300萬元，甲企業(yè)以銀行存款支付給丙公司傭金18萬元，可以稅前扣除的傭金為15萬元D.甲企業(yè)委托某中介

30、個(gè)人介紹客戶，成功與該客戶簽訂的合同注明交易金額10萬元，甲企業(yè)以現(xiàn)金0.5萬元作為傭金支付給該中介個(gè)人，由于是現(xiàn)金支付，該傭金不得在稅前扣除【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：支付給采購科科長的40萬元不屬于傭金支出，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付給中介個(gè)人的傭金0.5萬元未超過交易金額的5%，可以全額在稅前扣除。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金、保險(xiǎn)保障基金稅前扣除的說法中，不正確的有（ ）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算稅前扣除限額B.

31、人身保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算稅前扣除限額C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的，不得在稅前扣除D.人身保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，不得在稅前扣除【答案】CD【解析】保險(xiǎn)企業(yè)有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的；人身保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。17.下列各項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（ ）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.向銀行支付的罰息C.訴訟費(fèi)用D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B：納

32、稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物，不得在稅前扣除，而向銀行支付的罰息，可以在稅前扣除；選項(xiàng)C：訴訟費(fèi)用，可以在稅前扣除；選項(xiàng)D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，是可以在稅前扣除的。18.下列關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B.準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)

33、年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款【答案】BCD【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，另有規(guī)定的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許計(jì)算折舊扣除的有（ ）。A

34、.未投入使用的新建廠房B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)B：以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)C：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。21.關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的

35、最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除C.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外D.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外；選項(xiàng)C：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。22.下列關(guān)

36、于生物資產(chǎn)的說法中，不正確的有（ ）。A.存欄待售的牲畜可以計(jì)算折舊在稅前扣除B.產(chǎn)畜可以按照直線法計(jì)算折舊在稅前扣除C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：存欄待售的牲畜，屬于消耗性生物資產(chǎn)，不可以計(jì)算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)D：畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3年。23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。A.自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除B.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)，可以計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓

37、或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。25.2015年3月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有（ ）。A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為60

38、00萬元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AC【解析】分析過程：甲公司購買乙公司資產(chǎn)，購買資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)6000萬元，乙公司全部資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)7000萬元，收購資產(chǎn)比例=6000/7000100%=85.71%，（說明：計(jì)算收購資產(chǎn)比例時(shí)按照計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算）超過規(guī)定的50%的比例，支付對價(jià)包括股權(quán)支付7000萬元，支付銀行存款1000萬元。股權(quán)支付所占比例=7000/8000100%=87.5%（說明：計(jì)算股權(quán)支付比例時(shí)按照股權(quán)公允價(jià)值計(jì)算），超過了規(guī)定的85%的比例，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。乙公司上述業(yè)務(wù)主體是整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得總額=8000-6

39、000=2000（萬元）2.免稅所得：股權(quán)支付對應(yīng)所得=20007000/8000=1750（萬元）該部分所得不繳納企業(yè)所得稅。3.應(yīng)稅所得。非股權(quán)支付對應(yīng)所得=20001000/8000=250（萬元）該部分所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=25025%=62.5（萬元）（若按照一般性處理，應(yīng)納稅額=200025%=500萬元）4.取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原有計(jì)稅基礎(chǔ)6000萬元確定。甲公司上述業(yè)務(wù)主體是整體收購資產(chǎn)，公允價(jià)值8000萬元。支付對價(jià)：股權(quán)支付：乙公司未確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得，免稅重組，計(jì)稅基礎(chǔ)=60007000/8000=5250（萬元）銀行存款：確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值=1000萬元甲公司收購乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5250+1000=6250（萬元）通過上述分析，正確答案為AC?！咎崾尽恳夜救〉眉坠竟蓹?quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是5250萬元。知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。26.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)