第七章_資金清算業(yè)務(wù).

1、2022-5-311 第七章 資金清算業(yè)務(wù)2022-5-312 本章結(jié)構(gòu)：本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算全國聯(lián)行往來的核算 第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 第四節(jié)第四節(jié) 電子聯(lián)行往來的核算電子聯(lián)行往來的核算 第五節(jié)第五節(jié) 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)2022-5-313一、支付結(jié)算與資金清算一、支付結(jié)算與資金清算支付結(jié)算是企業(yè)與個(gè)人之間通過銀行進(jìn)支付結(jié)算是企業(yè)與個(gè)人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來行的資金往來資金清算是銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所資金清算是銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥1）資金清算是支

2、付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸）資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸2）資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通）資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道道第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 2022-5-314 3）資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新（電子支付，如：電子貨幣、網(wǎng)上支付等） 4）資金清算系統(tǒng)的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率 二、資金清算業(yè)務(wù)分類 按清算區(qū)域：同城清算、異地清算 按資金流向：往賬清算、來賬清算 按資金劃撥方式：全額實(shí)時(shí)清算、定時(shí)差額清算 按是否跨行：系統(tǒng)內(nèi)清算、跨系統(tǒng)清算2022-5-315 三、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系三、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系 以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAP

3、S)為核心，以商業(yè)為核心，以商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)和銀行卡支付系統(tǒng)并存的支像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)和銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系付清算框架體系 一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 是人民銀行辦理異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及是人民銀行辦理異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng) 大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS)：逐筆發(fā)送支付指令，：逐筆發(fā)送支付指令，全額實(shí)時(shí)清算資金全額實(shí)時(shí)清算資金 小額批量支付系統(tǒng)小額批

4、量支付系統(tǒng)(BEPS)：批量發(fā)送支付指令，軋：批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，差凈額清算資金，7x24小時(shí)不間斷運(yùn)行小時(shí)不間斷運(yùn)行2022-5-316 2005年6月大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用，取代了人行全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，日均處用，取代了人行全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，日均處理跨行支付業(yè)務(wù)理跨行支付業(yè)務(wù)50多萬筆，金額近萬億元，多萬筆，金額近萬億元，每筆業(yè)務(wù)不到一分鐘即可到帳。每筆業(yè)務(wù)不到一分鐘即可到帳。 2006年年6月人行小額批量支付系統(tǒng)在全國推月人行小額批量支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用廣應(yīng)用 二）商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)二）商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng) 商業(yè)銀行內(nèi)部分支機(jī)

5、構(gòu)的資金清算使用自己商業(yè)銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的資金清算使用自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，主要以電子匯劃為手段，開發(fā)的清算系統(tǒng)，主要以電子匯劃為手段，集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體一體2022-5-317 三）票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)三）票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng) 票據(jù)交換系統(tǒng)由人行當(dāng)?shù)胤种薪M織，在指定區(qū)票據(jù)交換系統(tǒng)由人行當(dāng)?shù)胤种薪M織，在指定區(qū)域內(nèi)遵循域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款行不墊款”的原則，定時(shí)定點(diǎn)集中交換、清分人的原則，定時(shí)定點(diǎn)集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行民銀行和

6、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。運(yùn)行的主要機(jī)構(gòu)是各地的票據(jù)交支付清算系統(tǒng)。運(yùn)行的主要機(jī)構(gòu)是各地的票據(jù)交換所換所 四）銀行卡支付系統(tǒng)四）銀行卡支付系統(tǒng) 由中國銀聯(lián)統(tǒng)一運(yùn)營，由中國銀聯(lián)統(tǒng)一運(yùn)營，2004年年11月與中國現(xiàn)代化月與中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（支付系統(tǒng)（CNAPS）連接通過在人行開設(shè)的特許）連接通過在人行開設(shè)的特許清算帳戶實(shí)現(xiàn)資金在銀行間的實(shí)時(shí)劃撥清算帳戶實(shí)現(xiàn)資金在銀行間的實(shí)時(shí)劃撥2022-5-318 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算 一、概念和種類 1、概念：聯(lián)行往來是指同一商業(yè)銀行內(nèi)各行處之間，因辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)所引起的直接代收代付款項(xiàng)的資金賬務(wù)往來。 聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是參

7、加往來的各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。 2、種類：按照聯(lián)行間信息傳遞方式的不同，可分為手工聯(lián)行往來和電子聯(lián)行往來兩種。2022-5-319 手工聯(lián)行往來主要靠郵電部門傳遞雙方之間的往來信息和憑證，往來雙方以對方發(fā)來的紙憑證（信函和電文）作為計(jì)賬依據(jù)，進(jìn)行異地資金劃撥，定期清算匯差的帳務(wù)往來系統(tǒng)。故又稱為紙憑證傳遞。 電子聯(lián)行往來是以系統(tǒng)內(nèi)清算中心取代行外的郵電部門，通過電子設(shè)備和通訊衛(wèi)星傳遞雙方之間的信息，往來雙方以電子信息為計(jì)賬依據(jù)，進(jìn)行異地資金劃撥的帳務(wù)往來系統(tǒng)。故又稱為無紙傳遞。2022-5-3110 二、聯(lián)行往來管理原則及措施二、聯(lián)行往來管理原則及措施 1、管理原則：管理原則： 1、樹立全

8、局觀念，保證往來環(huán)節(jié)暢通 2、加強(qiáng)聯(lián)行內(nèi)部管理，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行核算制度 3、加強(qiáng)各通匯銀行機(jī)構(gòu)間的合作，科學(xué)的傳遞憑證。 2、管理措施：管理措施： 1、聯(lián)行行號 2、聯(lián)行專用章 3、聯(lián)行密押 4、聯(lián)行專用憑證2022-5-3111 聯(lián)行專用憑證 （1）“聯(lián)行往來郵劃借（貸）方報(bào)單”一式四聯(lián)： 來賬卡片 來賬報(bào)告單 往賬報(bào)告單 往賬卡片 說明：郵劃借方報(bào)單：專門用于發(fā)報(bào)行向收報(bào)行劃轉(zhuǎn)代付款項(xiàng)時(shí)使用的憑證。 郵劃貸方報(bào)單：專門用于發(fā)報(bào)行向收報(bào)行劃轉(zhuǎn)代收款項(xiàng)時(shí)使用的憑證。2022-5-3112 三、聯(lián)行往來的組織形式 1、全國聯(lián)行往來 適用于總行與所屬各分支機(jī)構(gòu)之間以及不同省市各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)

9、往來。 參加全國聯(lián)行往來的行處由總行統(tǒng)一頒發(fā)聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章，聯(lián)行賬務(wù)由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。 2、分行轄內(nèi)往來 適用于同一省或直轄市內(nèi)不同行處間的資金賬務(wù)往來。由分行頒發(fā)行號和分行專用章，由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。2022-5-3113 3、支行轄內(nèi)往來 適用于縣（市）內(nèi)不同行處間的資金賬務(wù)往來。 由支行頒發(fā)行號和支行專用章，由支行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。 四、基本做法四、基本做法 1 1、劃分往賬和來賬兩個(gè)系統(tǒng)、劃分往賬和來賬兩個(gè)系統(tǒng) 發(fā)報(bào)行：辦理往賬業(yè)務(wù)、簽發(fā)報(bào)單 收報(bào)行：辦理來賬業(yè)務(wù)、收受報(bào)單 并且，在同一筆業(yè)務(wù)中，兩行是采取直接往來，分別核算方式進(jìn)行的。2022-5-3114 2 2、運(yùn)用聯(lián)行報(bào)單貫

10、穿聯(lián)行賬務(wù)、運(yùn)用聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行賬務(wù) 3 3、往來雙向報(bào)告，集中對賬、往來雙向報(bào)告，集中對賬 采取由總行電子計(jì)算中心集中對往賬和來賬采取由總行電子計(jì)算中心集中對往賬和來賬進(jìn)行監(jiān)督的辦法。進(jìn)行監(jiān)督的辦法。 4 4、軋計(jì)匯差，逐級清算、軋計(jì)匯差，逐級清算 指經(jīng)辦行應(yīng)加計(jì)借貸方總數(shù)，軋計(jì)出聯(lián)行應(yīng)指經(jīng)辦行應(yīng)加計(jì)借貸方總數(shù)，軋計(jì)出聯(lián)行應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差，并逐級辦理資金清算。收匯差和應(yīng)付匯差，并逐級辦理資金清算。 5 5、查清未達(dá)，年度上劃結(jié)平、查清未達(dá)，年度上劃結(jié)平。2022-5-3115 五、賬戶設(shè)置五、賬戶設(shè)置 1 1、“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目科目 由發(fā)報(bào)行使用。按收報(bào)行設(shè)由發(fā)報(bào)行使用。按收報(bào)行設(shè)“

11、xxxx行往賬戶行往賬戶” 借方：發(fā)報(bào)行填發(fā)借方報(bào)單時(shí)登記；借方：發(fā)報(bào)行填發(fā)借方報(bào)單時(shí)登記； 貸方：發(fā)報(bào)行填發(fā)貸方報(bào)單時(shí)登記；貸方：發(fā)報(bào)行填發(fā)貸方報(bào)單時(shí)登記； 余額：可能在借方，表示代付款項(xiàng)；也可能在余額：可能在借方，表示代付款項(xiàng)；也可能在貸方，表示代收款項(xiàng)。貸方，表示代收款項(xiàng)。 2022-5-3116 2 2、“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目科目 收報(bào)行使用。按發(fā)報(bào)行設(shè)收報(bào)行使用。按發(fā)報(bào)行設(shè)“xxxx行來賬戶行來賬戶” 借方：收報(bào)行收到貸方報(bào)單時(shí)登記；借方：收報(bào)行收到貸方報(bào)單時(shí)登記； 貸方：收報(bào)行收到借方報(bào)單時(shí)登記；貸方：收報(bào)行收到借方報(bào)單時(shí)登記； 余額：可能在借方，表示代付款項(xiàng)；也可能余額：可能在

12、借方，表示代付款項(xiàng)；也可能在貸方，表示代收款項(xiàng)。在貸方，表示代收款項(xiàng)。 2022-5-3117 3 3、“已核對聯(lián)行來賬已核對聯(lián)行來賬”科目科目 收報(bào)行收到總行寄來對賬表，辦理對賬時(shí)收報(bào)行收到總行寄來對賬表，辦理對賬時(shí)使用。使用。 借方：與對賬表內(nèi)貸方報(bào)單核對相符時(shí)登借方：與對賬表內(nèi)貸方報(bào)單核對相符時(shí)登記；記； 貸方：與對賬表內(nèi)借方報(bào)單核對相符時(shí)登貸方：與對賬表內(nèi)借方報(bào)單核對相符時(shí)登記；記； 余額：可能在借方，也可能在貸方。余額：可能在借方，也可能在貸方。2022-5-3118 4 4、“未核銷報(bào)單款項(xiàng)未核銷報(bào)單款項(xiàng)”科目科目 收報(bào)行在對賬過程中使用的科目。收報(bào)行在對賬過程中使用的科目。 借方

13、：反映未能對賬的借方報(bào)單內(nèi)容；借方：反映未能對賬的借方報(bào)單內(nèi)容； 貸方：反映未能對賬的貸方報(bào)單內(nèi)容。貸方：反映未能對賬的貸方報(bào)單內(nèi)容。 借、貸方余額不能軋差。借、貸方余額不能軋差。2022-5-3119 應(yīng)用舉例：應(yīng)用舉例： 例：收到總行計(jì)算中心的對賬表，其中借方報(bào)例：收到總行計(jì)算中心的對賬表，其中借方報(bào)單單1010份，金額份，金額532600532600元；經(jīng)核對：有元；經(jīng)核對：有8 8份報(bào)單，份報(bào)單，共計(jì)共計(jì)520000520000元核對相符，其余未能核對，辦理元核對相符，其余未能核對，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬。 借：未核對報(bào)單款項(xiàng)借：未核對報(bào)單款項(xiàng) 1260012600 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬

14、520000520000 貸：已核對聯(lián)行來賬貸：已核對聯(lián)行來賬 532600532600 2022-5-3120 六、全國聯(lián)行往來的日常處理六、全國聯(lián)行往來的日常處理 （一）發(fā)報(bào)行的處理（一）發(fā)報(bào)行的處理 1 1、編制聯(lián)行報(bào)單、編制聯(lián)行報(bào)單 （1 1）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行貸方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)賬。如匯兌業(yè)務(wù)貸方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)賬。如匯兌業(yè)務(wù) 借：活期存款借：活期存款某存款戶某存款戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬對方行往賬戶對方行往賬戶 例例1 1：某行木領(lǐng)支行于：某行木領(lǐng)支行于6 6月月9 9日接到客戶裝飾公日接到客戶裝飾公司的委托匯出信匯款司的委托匯出信匯

15、款3000030000元，收款人為省外元，收款人為省外某地系統(tǒng)內(nèi)的陽光支行某開戶單位，辦理轉(zhuǎn)賬某地系統(tǒng)內(nèi)的陽光支行某開戶單位，辦理轉(zhuǎn)賬 借：活期存款借：活期存款 3000030000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 30000300002022-5-3121（2 2）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)賬。如銀行匯票業(yè)務(wù)。借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)賬。如銀行匯票業(yè)務(wù)。 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬對方行往賬戶對方行往賬戶 貸：活期存款貸：活期存款某存款戶某存款戶 例例2 2：某行歷下支行于：某行歷下支行于7 7月月6 6日收到開戶單位日收到開戶單位機(jī)電公司提交的兩

16、聯(lián)進(jìn)賬單及外省某地同系機(jī)電公司提交的兩聯(lián)進(jìn)賬單及外省某地同系統(tǒng)的南海支行簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯統(tǒng)的南海支行簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯出金額出金額2000020000元，實(shí)際結(jié)算金額元，實(shí)際結(jié)算金額1800018000元，審元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 1800018000 貸：活期存款貸：活期存款 18000180002022-5-3122 2 2、報(bào)單的審查和寄發(fā)、報(bào)單的審查和寄發(fā) 報(bào)單第報(bào)單第聯(lián)連同附件寄交收報(bào)行；聯(lián)連同附件寄交收報(bào)行； 報(bào)單第報(bào)單第聯(lián)于營業(yè)終了時(shí)與報(bào)告表上報(bào)上級聯(lián)于營業(yè)終了時(shí)與報(bào)告表上報(bào)上級行；行； 報(bào)單第報(bào)單第聯(lián)與一聯(lián)聯(lián)行往賬報(bào)告

17、表發(fā)報(bào)行留聯(lián)與一聯(lián)聯(lián)行往賬報(bào)告表發(fā)報(bào)行留存。存。2022-5-3123 3 3、編制聯(lián)行往賬報(bào)告表、編制聯(lián)行往賬報(bào)告表 聯(lián)行往賬報(bào)告表是匯總反映發(fā)報(bào)行一天或聯(lián)行往賬報(bào)告表是匯總反映發(fā)報(bào)行一天或一定時(shí)期聯(lián)行往賬報(bào)單筆數(shù)、發(fā)生額和余額一定時(shí)期聯(lián)行往賬報(bào)單筆數(shù)、發(fā)生額和余額的重要報(bào)表。報(bào)告表一式兩份，一份寄總行的重要報(bào)表。報(bào)告表一式兩份，一份寄總行電子計(jì)算中心，一份留存。電子計(jì)算中心，一份留存。 4 4、記載往賬、記載往賬 每日營業(yè)終了編制科目日結(jié)單，登記總賬。每日營業(yè)終了編制科目日結(jié)單，登記總賬。2022-5-3124 （二）收報(bào)行的處理（二）收報(bào)行的處理 1 1、審查收到的聯(lián)行報(bào)單；、審查收到的

18、聯(lián)行報(bào)單； 2 2、辦理聯(lián)行轉(zhuǎn)賬、辦理聯(lián)行轉(zhuǎn)賬 （1 1）完整報(bào)單的處理）完整報(bào)單的處理 收到借方報(bào)單時(shí)收到借方報(bào)單時(shí), ,辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款借：活期存款xxxx存款戶存款戶 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬對方行來賬戶對方行來賬戶 收到貸方報(bào)單時(shí)，辦理轉(zhuǎn)賬。收到貸方報(bào)單時(shí)，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬對方行來賬戶對方行來賬戶 貸：活期存款貸：活期存款xxxx存款戶存款戶2022-5-3125 （2 2）不完整報(bào)單的處理）不完整報(bào)單的處理 概念：不完整報(bào)單是指收報(bào)行對收到發(fā)報(bào)行寄概念：不完整報(bào)單是指收報(bào)行對收到發(fā)報(bào)行寄來的報(bào)單，經(jīng)審查有一些缺陷，但仍能予以轉(zhuǎn)來的報(bào)單，經(jīng)審查有一

19、些缺陷，但仍能予以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。賬的報(bào)單。 處理：收報(bào)行應(yīng)貫徹以行號為準(zhǔn)的原則加以處處理：收報(bào)行應(yīng)貫徹以行號為準(zhǔn)的原則加以處理，防止不必要的退劃和沖轉(zhuǎn)。理，防止不必要的退劃和沖轉(zhuǎn)。 報(bào)單上的行號、行名是本行，但報(bào)單內(nèi)容和報(bào)單上的行號、行名是本行，但報(bào)單內(nèi)容和附件是他行的；或行號是本行的，行名和報(bào)單附件是他行的；或行號是本行的，行名和報(bào)單的內(nèi)容及附件是他行的。的內(nèi)容及附件是他行的。 收報(bào)行按正常報(bào)單處理，并劃轉(zhuǎn)到正確收報(bào)行。收報(bào)行按正常報(bào)單處理，并劃轉(zhuǎn)到正確收報(bào)行。2022-5-3126 應(yīng)用舉例：應(yīng)用舉例： 例例1 1：南京分行接到廣州分行寄來的郵劃借方報(bào)單，：南京分行接到廣州分行寄來的郵劃借方

20、報(bào)單，金額金額20002000元，南京分行審核后，發(fā)現(xiàn)行號、行名為元，南京分行審核后，發(fā)現(xiàn)行號、行名為南京分行，而內(nèi)容和附件為上海分行。南京分行，而內(nèi)容和附件為上海分行。 南京分行一方面辦理轉(zhuǎn)賬，一方面將收到的附件南京分行一方面辦理轉(zhuǎn)賬，一方面將收到的附件另填制同方向報(bào)單，一同寄上海分行。另填制同方向報(bào)單，一同寄上海分行。 南京分行的會(huì)計(jì)分錄為：南京分行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬上海分行往賬戶上海分行往賬戶20002000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬廣州分行來賬戶廣州分行來賬戶20002000 上海分行收到南京分行寄來的報(bào)單后，辦理轉(zhuǎn)賬：上海分行收到南京分行寄來的報(bào)單后，辦理轉(zhuǎn)賬：

21、 借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 20002000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬南京分行來賬戶南京分行來賬戶 200020002022-5-3127 報(bào)單的行號不是本行的，而行名與報(bào)單附報(bào)單的行號不是本行的，而行名與報(bào)單附件是本行的；或附件是本行的，行名行號是件是本行的；或附件是本行的，行名行號是他行的。留下附件，辦理轉(zhuǎn)賬，并向行號所他行的。留下附件，辦理轉(zhuǎn)賬，并向行號所列收報(bào)行寄發(fā)報(bào)單。列收報(bào)行寄發(fā)報(bào)單。 例例2 2：上海分行收到廣州分行郵劃貸方報(bào)單一：上海分行收到廣州分行郵劃貸方報(bào)單一份，金額份，金額50005000元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)單上附件內(nèi)元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)單上附件內(nèi)容為本行的，而行

22、號、行名為廣西分行。容為本行的，而行號、行名為廣西分行。 上海分行一方面留下附件辦理轉(zhuǎn)賬，一方面上海分行一方面留下附件辦理轉(zhuǎn)賬，一方面按行號填發(fā)報(bào)單并寄至行號行廣西分行。按行號填發(fā)報(bào)單并寄至行號行廣西分行。2022-5-3128 舉例：舉例： 上海分行的會(huì)計(jì)分錄為：上海分行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬廣州分行來賬戶廣州分行來賬戶50005000 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶50005000 同時(shí)：同時(shí)： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬廣西分行往賬戶廣西分行往賬戶50005000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬廣州分行來賬戶廣州分行來賬戶50005000 廣西分行收到報(bào)單后，會(huì)計(jì)分錄

23、為：廣西分行收到報(bào)單后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬廣州分行來賬戶廣州分行來賬戶50005000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬上海分行來賬戶上海分行來賬戶500050002022-5-3129（3)3)暫時(shí)不能轉(zhuǎn)帳的錯(cuò)誤報(bào)單應(yīng)做專門登記，暫時(shí)不能轉(zhuǎn)帳的錯(cuò)誤報(bào)單應(yīng)做專門登記，并向發(fā)報(bào)行進(jìn)行查詢查復(fù)。并向發(fā)報(bào)行進(jìn)行查詢查復(fù)。 3 3、編制聯(lián)行來賬報(bào)告表、編制聯(lián)行來賬報(bào)告表 一式兩份，分別留存并寄至管轄行。一式兩份，分別留存并寄至管轄行。（三）聯(lián)行往來對賬（三）聯(lián)行往來對賬 要點(diǎn)：要點(diǎn)：1 1、對賬方法基本上采取電子計(jì)算機(jī)、對賬方法基本上采取電子計(jì)算機(jī)處理對賬。處理對賬。 2 2、是按照管理分

24、級進(jìn)行的。即由上級行監(jiān)、是按照管理分級進(jìn)行的。即由上級行監(jiān)督對賬。督對賬。 3 3、對帳系統(tǒng)分為往賬和來帳兩個(gè)帳務(wù)組織、對帳系統(tǒng)分為往賬和來帳兩個(gè)帳務(wù)組織2022-5-3130 （四）聯(lián)行匯差資金清算四）聯(lián)行匯差資金清算 1 1、概念：、概念： 聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來款項(xiàng)聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來款項(xiàng)軋抵后的差額軋抵后的差額, ,即聯(lián)行往來有關(guān)科目余額軋抵后即聯(lián)行往來有關(guān)科目余額軋抵后的差額。的差額。 如為應(yīng)收差額，表示我行為聯(lián)行墊付了資金如為應(yīng)收差額，表示我行為聯(lián)行墊付了資金 如為應(yīng)付差額，表示聯(lián)行為我行墊付了資金如為應(yīng)付差額，表示聯(lián)行為我行墊付了資金 2 2、聯(lián)行匯差的日終上劃：、聯(lián)行

25、匯差的日終上劃： 1 1）聯(lián)行匯差的計(jì)算）聯(lián)行匯差的計(jì)算 經(jīng)辦行每天營業(yè)終了前，根據(jù)當(dāng)天聯(lián)行往來有經(jīng)辦行每天營業(yè)終了前，根據(jù)當(dāng)天聯(lián)行往來有關(guān)科目借貸方發(fā)生額軋算匯差。關(guān)科目借貸方發(fā)生額軋算匯差。 借方合計(jì)金額貸方合計(jì)金額，為應(yīng)收匯差；借方合計(jì)金額貸方合計(jì)金額，為應(yīng)收匯差； 貸方合計(jì)金額借方合計(jì)金額，為應(yīng)付匯差。貸方合計(jì)金額借方合計(jì)金額，為應(yīng)付匯差。2022-5-3131 例例3 3：聯(lián)行北安支行本日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額：聯(lián)行北安支行本日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為為120000120000元，貸方發(fā)生額元，貸方發(fā)生額210000210000元；聯(lián)行來賬元；聯(lián)行來賬借方發(fā)生額借方發(fā)生額2000002000

26、00元，貸方發(fā)生額元，貸方發(fā)生額100000100000元，元，計(jì)算該行當(dāng)日聯(lián)行匯差如下：計(jì)算該行當(dāng)日聯(lián)行匯差如下： 聯(lián)行往賬借方發(fā)生額聯(lián)行往賬借方發(fā)生額+ +聯(lián)行來賬借方發(fā)生額聯(lián)行來賬借方發(fā)生額- -（聯(lián)行往賬貸方發(fā)生額（聯(lián)行往賬貸方發(fā)生額+ +聯(lián)行來賬貸方發(fā)生額）聯(lián)行來賬貸方發(fā)生額）=120000+200000-=120000+200000-（210000+100000210000+100000）=10000=10000元元 該行當(dāng)日應(yīng)收匯差為該行當(dāng)日應(yīng)收匯差為1000010000元元2022-5-3132 2 2）日終上劃匯差的核算）日終上劃匯差的核算 日終上劃匯差的核算是進(jìn)行聯(lián)行匯差清

27、算的準(zhǔn)備，日終上劃匯差的核算是進(jìn)行聯(lián)行匯差清算的準(zhǔn)備，日終上劃核算以各基層行為起點(diǎn)，包括基層行、管日終上劃核算以各基層行為起點(diǎn)，包括基層行、管轄分行及總行等行處的核算轄分行及總行等行處的核算 使用科目：使用科目： “全國聯(lián)行匯差全國聯(lián)行匯差”科目科目 辦理聯(lián)行往來的各經(jīng)辦行，在當(dāng)天軋計(jì)聯(lián)行匯差資辦理聯(lián)行往來的各經(jīng)辦行，在當(dāng)天軋計(jì)聯(lián)行匯差資金及逐級上報(bào)管轄行時(shí)，用該科目核算。金及逐級上報(bào)管轄行時(shí)，用該科目核算。 軋出差額在借方，為應(yīng)收匯差，在貸方登記；軋出軋出差額在借方，為應(yīng)收匯差，在貸方登記；軋出差額在貸方，為應(yīng)付匯差，在借方登記。差額在貸方，為應(yīng)付匯差，在借方登記。2022-5-3133 “

28、匯差資金劃撥匯差資金劃撥”科目科目 經(jīng)辦行將匯差資金上劃上級行時(shí)，用該科目經(jīng)辦行將匯差資金上劃上級行時(shí)，用該科目核算。核算。 借方：上劃應(yīng)收匯差；借方：上劃應(yīng)收匯差； 貸方：上劃應(yīng)付差額。貸方：上劃應(yīng)付差額。 余額軋差反應(yīng)余額軋差反應(yīng)2022-5-3134 （1 1）基層行的處理）基層行的處理 若上劃應(yīng)收匯差，則會(huì)計(jì)分錄為：若上劃應(yīng)收匯差，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶全國聯(lián)行匯差資金戶 貸：全國聯(lián)行匯差貸：全國聯(lián)行匯差總行戶總行戶 例例4 4：某支行當(dāng)日聯(lián)行匯差軋計(jì)結(jié)果為應(yīng)收匯差：某支行當(dāng)日聯(lián)行匯差軋計(jì)結(jié)果為應(yīng)收匯差1000010000元元 借：匯差資金劃

29、撥借：匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶全國聯(lián)行匯差資金戶 1000010000 貸：全國聯(lián)行匯差貸：全國聯(lián)行匯差- -總行戶總行戶 1000010000上劃應(yīng)付匯差時(shí)：上劃應(yīng)付匯差時(shí)： 借：全國聯(lián)行匯差借：全國聯(lián)行匯差 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥全國聯(lián)行匯差資金戶全國聯(lián)行匯差資金戶2022-5-3135 （2 2）管轄行的匯總和上劃）管轄行的匯總和上劃 管轄行收到所轄經(jīng)辦行寄來的匯差資金劃撥管轄行收到所轄經(jīng)辦行寄來的匯差資金劃撥憑證后，應(yīng)匯總加計(jì)總合計(jì)，并按軋抵后的憑證后，應(yīng)匯總加計(jì)總合計(jì)，并按軋抵后的差額，辦理轉(zhuǎn)賬。差額，辦理轉(zhuǎn)賬。 若匯總后的差額為應(yīng)收匯差，則會(huì)計(jì)處理為：若匯總后的差額

30、為應(yīng)收匯差，則會(huì)計(jì)處理為： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥總行戶總行戶 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥xxxx行全國聯(lián)行匯差資金行全國聯(lián)行匯差資金 匯總后的差額為應(yīng)付匯差做相反分錄。匯總后的差額為應(yīng)付匯差做相反分錄。 轉(zhuǎn)賬后，管轄行根據(jù)匯總憑證向總行拍發(fā)電轉(zhuǎn)賬后，管轄行根據(jù)匯總憑證向總行拍發(fā)電報(bào)。報(bào)。2022-5-3136 例例5：某分行所轄甲乙丙各行處匯差資金資：某分行所轄甲乙丙各行處匯差資金資料如下：甲行為應(yīng)收匯差料如下：甲行為應(yīng)收匯差10000元，乙行為元，乙行為應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差30000元，丙行為應(yīng)收匯差元，丙行為應(yīng)收匯差40000元，軋計(jì)結(jié)果，分行應(yīng)收匯差元，軋計(jì)結(jié)果，分行應(yīng)收匯

31、差20000元。分元。分行會(huì)計(jì)分錄：行會(huì)計(jì)分錄： 借：借：匯差資金劃撥匯差資金劃撥總行戶總行戶 2000020000 乙行全國聯(lián)行匯差資金乙行全國聯(lián)行匯差資金 3000030000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥 甲行全國聯(lián)行匯差資金甲行全國聯(lián)行匯差資金 1000010000 丙行全國聯(lián)行匯差資金丙行全國聯(lián)行匯差資金 40000400002022-5-3137 （3 3）總行對上劃匯差的處理）總行對上劃匯差的處理 若收到分行上劃應(yīng)收匯差，會(huì)計(jì)處理為：若收到分行上劃應(yīng)收匯差，會(huì)計(jì)處理為： 借：全國聯(lián)行匯差借：全國聯(lián)行匯差xxxx分行戶分行戶 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥xxxx分行戶分行戶

32、 分行上劃為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄相反。分行上劃為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄相反。 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥xxxx分行戶分行戶 貸：全國聯(lián)行匯差貸：全國聯(lián)行匯差xxxx分行戶分行戶2022-5-3138 3 3、聯(lián)行匯差資金的清算、聯(lián)行匯差資金的清算 聯(lián)行匯差資金必須及時(shí)清算，清算過程采用逐聯(lián)行匯差資金必須及時(shí)清算，清算過程采用逐級清算的方式，即總行負(fù)責(zé)與管轄分行之間的級清算的方式，即總行負(fù)責(zé)與管轄分行之間的清算，管轄分行負(fù)責(zé)其轄內(nèi)各基層行處之間的清算，管轄分行負(fù)責(zé)其轄內(nèi)各基層行處之間的清算，匯差資金清算一律通過央行進(jìn)行清算，匯差資金清算一律通過央行進(jìn)行 應(yīng)付資金行應(yīng)付資金行 通過央行調(diào)出資金通

33、過央行調(diào)出資金 總行總行 通過央行下?lián)軈R差通過央行下?lián)軈R差 應(yīng)收匯差行應(yīng)收匯差行 2022-5-3139v（1 1）應(yīng)付匯差行上繳應(yīng)付匯差時(shí)，）應(yīng)付匯差行上繳應(yīng)付匯差時(shí)，v借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥總行戶總行戶v 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 （2 2）總行收到應(yīng)付匯差時(shí)）總行收到應(yīng)付匯差時(shí) 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥管轄分行戶管轄分行戶2022-5-3140 （3 3）總行下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行）總行下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥管轄分行戶管轄分行戶 貸：存

34、放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 （4 4）應(yīng)收資金行收到下?lián)艿膽?yīng)收匯差）應(yīng)收資金行收到下?lián)艿膽?yīng)收匯差 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥總行戶總行戶2022-5-3141 （五）年度結(jié)清的核算（五）年度結(jié)清的核算 全國聯(lián)行往來在一定時(shí)期內(nèi)往賬發(fā)生數(shù)應(yīng)與全國聯(lián)行往來在一定時(shí)期內(nèi)往賬發(fā)生數(shù)應(yīng)與來賬發(fā)生數(shù)相等。但由于往賬和來賬發(fā)生的來賬發(fā)生數(shù)相等。但由于往賬和來賬發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)不同，或因報(bào)單錯(cuò)誤不能轉(zhuǎn)賬，時(shí)間和地點(diǎn)不同，或因報(bào)單錯(cuò)誤不能轉(zhuǎn)賬，就造成了聯(lián)行間的未達(dá)賬項(xiàng)。就造成了聯(lián)行間的未達(dá)賬項(xiàng)。 1 1、未達(dá)

35、賬項(xiàng)的清查：一般由總行日常工作中、未達(dá)賬項(xiàng)的清查：一般由總行日常工作中核對；其次，必須在年度末（核對；其次，必須在年度末（1212月月3131號）清號）清理上年度的未達(dá)賬項(xiàng)，結(jié)清年度內(nèi)的聯(lián)行賬理上年度的未達(dá)賬項(xiàng)，結(jié)清年度內(nèi)的聯(lián)行賬務(wù)。務(wù)。 2 2、新、舊年度聯(lián)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、新、舊年度聯(lián)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn) 新年度開始應(yīng)將上年聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、新年度開始應(yīng)將上年聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、聯(lián)行匯差各科目的余額，不通過分錄，直接聯(lián)行匯差各科目的余額，不通過分錄，直接轉(zhuǎn)入各科目的上年戶。轉(zhuǎn)入各科目的上年戶。2022-5-31423 3、上年聯(lián)行往來的賬務(wù)清查與核對、上年聯(lián)行往來的賬務(wù)清查與核對新年度開始后，聯(lián)行往來各

36、相關(guān)行應(yīng)注意：新年度開始后，聯(lián)行往來各相關(guān)行應(yīng)注意：（1)1)發(fā)報(bào)行不得再填發(fā)上年度的聯(lián)行報(bào)單。發(fā)報(bào)行不得再填發(fā)上年度的聯(lián)行報(bào)單。（2 2）總行電子計(jì)算中心應(yīng)將往賬、來賬報(bào)告）總行電子計(jì)算中心應(yīng)將往賬、來賬報(bào)告表和報(bào)告卡的總賬、分戶賬，以及未配對、已表和報(bào)告卡的總賬、分戶賬，以及未配對、已配對和待查對明細(xì)賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶，與本年配對和待查對明細(xì)賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶，與本年度發(fā)生的賬務(wù)全部結(jié)轉(zhuǎn)上年度戶。度發(fā)生的賬務(wù)全部結(jié)轉(zhuǎn)上年度戶。（3 3）收報(bào)行收到上年度報(bào)單，應(yīng)以上年聯(lián)行）收報(bào)行收到上年度報(bào)單，應(yīng)以上年聯(lián)行來賬處理。來賬處理。 2022-5-3143 4 4、上年度聯(lián)行往來賬項(xiàng)的上劃與結(jié)清、上年

37、度聯(lián)行往來賬項(xiàng)的上劃與結(jié)清 做法：上年聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)查清后，總行應(yīng)做法：上年聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)查清后，總行應(yīng)將將“聯(lián)行往來余額核對通知單聯(lián)行往來余額核對通知單”發(fā)送各管發(fā)送各管轄行。有關(guān)各行將各上年度聯(lián)行科目余額轄行。有關(guān)各行將各上年度聯(lián)行科目余額逐級上劃，最終由總行結(jié)平。逐級上劃，最終由總行結(jié)平。 2022-5-3144經(jīng)辦行上劃管轄行經(jīng)辦行上劃管轄行q上劃上劃“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”借方余額時(shí)，借方余額時(shí)，借：分行轄內(nèi)往來借：分行轄內(nèi)往來 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬q上劃上劃“上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”借方余額時(shí)，借方余額時(shí)，借：分行轄內(nèi)往來借：分行轄內(nèi)往來 貸：上年聯(lián)行來賬貸：上年聯(lián)行

38、來賬q上劃上劃“上年聯(lián)行匯差上年聯(lián)行匯差”借方余額時(shí)，借方余額時(shí)，借：分行轄內(nèi)往來借：分行轄內(nèi)往來 貸：上年聯(lián)行匯差貸：上年聯(lián)行匯差2022-5-3145上劃上劃“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬” “” “上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”“”“上上年聯(lián)行匯差年聯(lián)行匯差”有貸方余額時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。有貸方余額時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。q借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行匯差或借：上年聯(lián)行匯差 貸：分行轄內(nèi)往來貸：分行轄內(nèi)往來2022-5-3146 管轄行收到上劃及上劃總行管轄行收到上劃及上劃總行 管轄行收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目借方報(bào)管轄行收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科

39、目借方報(bào)單時(shí)單時(shí) 借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 借：上年聯(lián)行來賬借：上年聯(lián)行來賬 借：上年聯(lián)行匯差借：上年聯(lián)行匯差 貸：分行轄內(nèi)往來貸：分行轄內(nèi)往來 收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目貸方報(bào)單，作收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目貸方報(bào)單，作相反分錄；相反分錄；2022-5-3147 所轄行上年余額全部匯齊后，管轄分行的所轄行上年余額全部匯齊后，管轄分行的“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來帳上年聯(lián)行來帳”科目科目余額應(yīng)于總行余額應(yīng)于總行“余額核對單余額核對單”相符，兩帳戶相符，兩帳戶余額軋差數(shù)應(yīng)與余額軋差數(shù)應(yīng)與“上年聯(lián)行匯差上年聯(lián)行匯差”的余額核的余額核對相符。對相符。 “ “上年聯(lián)行匯差上年聯(lián)行

40、匯差”科目無余額?？颇繜o余額。 當(dāng)接到總行的上劃通知后，將全轄的上年聯(lián)當(dāng)接到總行的上劃通知后，將全轄的上年聯(lián)行往來余額，通過本年的聯(lián)行往來賬戶上劃行往來余額，通過本年的聯(lián)行往來賬戶上劃總行。總行。2022-5-3148 若軋差后為借方余額：若軋差后為借方余額： 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬總行往賬戶總行往賬戶 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬 或貸：上年聯(lián)行來賬或貸：上年聯(lián)行來賬 若軋差后為貸方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄，即：若軋差后為貸方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄，即： 借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行來賬 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬總行往賬戶總行往賬戶2022-5-3149

41、 總行結(jié)平上年全國聯(lián)行往來賬務(wù)總行結(jié)平上年全國聯(lián)行往來賬務(wù) 總行收到借方報(bào)單時(shí)，總行收到借方報(bào)單時(shí)， 借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行來賬 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬管轄行來賬戶管轄行來賬戶 總行收到貸方報(bào)單時(shí)，總行收到貸方報(bào)單時(shí)， 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬管轄行來賬戶管轄行來賬戶 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬 或貸：上年聯(lián)行來賬或貸：上年聯(lián)行來賬2022-5-3150 各行全部劃齊后，各行全部劃齊后，“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”和和“上上年聯(lián)行來賬年聯(lián)行來賬”兩科目余額應(yīng)相等?？傂袘?yīng)將兩科目余額應(yīng)相等?？傂袘?yīng)將這兩科目余額反方向抵消。這兩科目余額反方向抵消

42、。 借：上年聯(lián)行來賬借：上年聯(lián)行來賬 （或上年聯(lián)行往賬）（或上年聯(lián)行往賬） 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬 （或上年聯(lián)行來賬）（或上年聯(lián)行來賬）2022-5-3151 例例1 1：甲工行營業(yè)部營業(yè)終了，當(dāng)天聯(lián)行往：甲工行營業(yè)部營業(yè)終了，當(dāng)天聯(lián)行往賬借方發(fā)生額賬借方發(fā)生額150000150000元，貸方發(fā)生額元，貸方發(fā)生額120000120000元，聯(lián)行來賬借方發(fā)生額元，聯(lián)行來賬借方發(fā)生額110000110000元，貸方發(fā)元，貸方發(fā)生額生額4000040000元，計(jì)算甲工行的匯差情況并作元，計(jì)算甲工行的匯差情況并作出經(jīng)辦行上劃匯差的會(huì)計(jì)分錄出經(jīng)辦行上劃匯差的會(huì)計(jì)分錄 150000+110000

43、-120000-40000=100000150000+110000-120000-40000=100000（應(yīng)（應(yīng)收匯差）收匯差） 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥 100000100000 貸：全國聯(lián)行匯差貸：全國聯(lián)行匯差 1000001000002022-5-3152 2 2、承上題，日終管轄行收到甲、乙、丙三支行的、承上題，日終管轄行收到甲、乙、丙三支行的當(dāng)日匯差情況：其中乙應(yīng)付匯差當(dāng)日匯差情況：其中乙應(yīng)付匯差130000130000，丙應(yīng)收，丙應(yīng)收匯差匯差5500055000元，作出管轄行上劃匯差的會(huì)計(jì)分錄元，作出管轄行上劃匯差的會(huì)計(jì)分錄 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥- -總行戶總

44、行戶 2500025000 - -乙行戶乙行戶 130000130000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥- -甲行戶甲行戶 100000100000 - -丙行戶丙行戶 5500055000 3 3、承上例，總行收到該管轄行應(yīng)收匯差信息，辦、承上例，總行收到該管轄行應(yīng)收匯差信息，辦理轉(zhuǎn)賬理轉(zhuǎn)賬 借：全國聯(lián)行匯差借：全國聯(lián)行匯差 2500025000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥 25000250002022-5-3153 4 4、聯(lián)行匯差資金通過人民銀行劃撥清算，應(yīng)付匯、聯(lián)行匯差資金通過人民銀行劃撥清算，應(yīng)付匯差行甲支行根據(jù)上級行通知，通過人民銀行調(diào)出差行甲支行根據(jù)上級行通知，通過人民銀

45、行調(diào)出應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差100100萬給應(yīng)收匯差行乙支行，作出兩支行萬給應(yīng)收匯差行乙支行，作出兩支行及總行的會(huì)計(jì)分錄及總行的會(huì)計(jì)分錄 甲支行：甲支行： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥- -總行戶總行戶 100100萬萬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100100萬萬 總行：總行： 收到應(yīng)付匯差行甲支行的資金：收到應(yīng)付匯差行甲支行的資金： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 100100萬萬 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥- -甲支行戶甲支行戶 100100萬萬2022-5-3154 下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行乙支行：下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行乙支行： 借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥-

46、 -乙支行乙支行 100100萬萬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100100萬萬 乙支行：乙支行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 100100萬萬 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥- -總行戶總行戶 100100萬萬2022-5-3155第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 一、概述一、概述 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)具有電子聯(lián)行往來的屬系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)具有電子聯(lián)行往來的屬性，是建立在各商業(yè)銀行全國聯(lián)行系統(tǒng)基礎(chǔ)性，是建立在各商業(yè)銀行全國聯(lián)行系統(tǒng)基礎(chǔ)上的電子聯(lián)行系統(tǒng)，為異地結(jié)算提供服務(wù)。上的電子聯(lián)行系統(tǒng)，為異地結(jié)算提供服務(wù)。與手工聯(lián)行往來相比，該系統(tǒng)不是采取紙質(zhì)

47、與手工聯(lián)行往來相比，該系統(tǒng)不是采取紙質(zhì)憑證傳遞支付信息，而是在建立聯(lián)行機(jī)構(gòu)之憑證傳遞支付信息，而是在建立聯(lián)行機(jī)構(gòu)之間的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，將各種資金匯劃間的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，將各種資金匯劃信息轉(zhuǎn)化成電子信息后，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳信息轉(zhuǎn)化成電子信息后，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳遞，快速、安全的進(jìn)行處理的系統(tǒng)遞，快速、安全的進(jìn)行處理的系統(tǒng)2022-5-3156 商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、委托收款、托商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資收承付、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥以及其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)辦金劃撥以及其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)

48、辦理有關(guān)的查詢和查復(fù)。理有關(guān)的查詢和查復(fù)。 電子匯劃業(yè)務(wù)分為貸方匯劃業(yè)務(wù)和借方匯劃業(yè)務(wù)電子匯劃業(yè)務(wù)分為貸方匯劃業(yè)務(wù)和借方匯劃業(yè)務(wù) 貸方匯劃業(yè)務(wù)包括：匯兌、異地委托收款、托收貸方匯劃業(yè)務(wù)包括：匯兌、異地委托收款、托收承付、商業(yè)匯票等款項(xiàng)的匯劃，系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥承付、商業(yè)匯票等款項(xiàng)的匯劃，系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等等 借方匯劃業(yè)務(wù)包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)借方匯劃業(yè)務(wù)包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶轉(zhuǎn)移以及按規(guī)定允許按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶轉(zhuǎn)移以及按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等2022-5-3157 1 1、電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)、電子匯劃系統(tǒng)

49、的架構(gòu) 它包括：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、收報(bào)經(jīng)辦行；清算行它包括：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、收報(bào)經(jīng)辦行；清算行（省、直轄市分行）；總行清算中心組成，（省、直轄市分行）；總行清算中心組成，各行之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)。各行之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)?？傂星逅阒行目傂星逅阒行陌l(fā)報(bào)清算分中心發(fā)報(bào)清算分中心收報(bào)清算分中心收報(bào)清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行2022-5-3158 2 2、基本做法：、基本做法： 實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。 1 1）實(shí)存資金：以清算分中心為單位在總行清）實(shí)存資金：以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項(xiàng)算中心

50、開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算時(shí)的資金清算 2 2）同步清算：經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)清）同步清算：經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收報(bào)經(jīng)辦行行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收報(bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步金清算保持同步2022-5-3159 3 3）頭寸控制：各清算行在

51、總行開立的備付）頭寸控制：各清算行在總行開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實(shí)行逐筆即時(shí)清算。清算行對各行匯劃資金實(shí)行逐筆即時(shí)清算。清算行備付金存款不足的二級分行可向管轄省區(qū)分備付金存款不足的二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足的，可向總行借款頭寸不足的，可向總行借款 4 4）集中監(jiān)督：總行清算中心對匯劃往來數(shù)）集中監(jiān)督：總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款帳戶資信情據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款帳戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。況

52、和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。2022-5-3160 3、基本流程：基本流程： 采?。翰扇。骸皡R劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心及時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)出，總行中心及時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法。見下圖：的辦法。見下圖： 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清算行 總行清算中心總行清算中心 收報(bào)清算行收報(bào)清算行 收報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行2022-5-3161 二、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和憑證二、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和憑證 （一）會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目 1 1、清算資金往來、清算資金往來轄內(nèi)往來轄內(nèi)往來 該科目用來反映各發(fā)報(bào)行經(jīng)辦行、收報(bào)經(jīng)辦該科目用來反映各

53、發(fā)報(bào)行經(jīng)辦行、收報(bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額軋差反映資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額軋差反映 借方：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理借方匯劃業(yè)務(wù)，收報(bào)借方：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理借方匯劃業(yè)務(wù)，收報(bào)經(jīng)辦行收到貸方匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行收到貸方匯劃業(yè)務(wù) 貸方：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理貸方匯劃業(yè)務(wù)，收報(bào)貸方：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理貸方匯劃業(yè)務(wù)，收報(bào)經(jīng)辦行收到借方匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行收到借方匯劃業(yè)務(wù)2022-5-3162 2 2、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目（系統(tǒng)內(nèi)上存款科目（系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)）項(xiàng)） 性質(zhì)：資產(chǎn)性質(zhì)：資產(chǎn) 核算清算行存入總行的清算備付金款項(xiàng)，以核算清算行存入總行的

54、清算備付金款項(xiàng)，以及分行等存入總行的備付金和調(diào)撥資金。及分行等存入總行的備付金和調(diào)撥資金。 “ “存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”的明細(xì)科目的明細(xì)科目 上存總行備付金（分行設(shè)置）上存總行備付金（分行設(shè)置） 上存總行備付金（分行營業(yè)部和二級上存總行備付金（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置）分行設(shè)置） 上存省（自治區(qū)）分行調(diào)撥資金戶上存?。ㄗ灾螀^(qū)）分行調(diào)撥資金戶（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置）（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置） 2022-5-3163 存入或調(diào)入總行時(shí)存入或調(diào)入總行時(shí) 支取或調(diào)出總行時(shí)支取或調(diào)出總行時(shí) 余額：可用資金余額：可用資金 余額：資金頭寸不足余額：資金頭寸不足 3 3、“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存

55、放款項(xiàng)”科目（系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)科目（系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放）存放） 性質(zhì)：負(fù)債性質(zhì)：負(fù)債 核算總行收到各清算行上存的清算備付金存款核算總行收到各清算行上存的清算備付金存款 “系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”明細(xì)科目明細(xì)科目 備付金存款戶（按清算行和分行設(shè)置）備付金存款戶（按清算行和分行設(shè)置） 調(diào)撥資金存款戶（按二級分行設(shè)置）調(diào)撥資金存款戶（按二級分行設(shè)置）2022-5-3164 支取或調(diào)出時(shí)支取或調(diào)出時(shí) 存入或調(diào)入時(shí)存入或調(diào)入時(shí) 余額：可用資金余額：可用資金 三、匯劃款項(xiàng)及資金清算三、匯劃款項(xiàng)及資金清算（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理1 1、接受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬、接受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬收到貸方匯

56、劃業(yè)務(wù)時(shí)收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)借：活期存款借：活期存款某存款人戶某存款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 2022-5-3165例：開戶單位造船廠提交電匯憑證金額例：開戶單位造船廠提交電匯憑證金額4500045000元，元，要求匯往異地鋼鐵廠用于支付貨款，審核無誤辦理要求匯往異地鋼鐵廠用于支付貨款，審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬借：活期存款借：活期存款造船廠造船廠 4500045000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 4500045000收到借方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，做相反分錄收到借方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，做相反分錄借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：活期存款貸：活期存款2.2.發(fā)出數(shù)據(jù)，通知清算行。發(fā)出數(shù)據(jù)，通知清算

57、行。 3.3.營業(yè)終了，核對賬務(wù)。營業(yè)終了，核對賬務(wù)。2022-5-3166（二）發(fā)報(bào)清算行的處理二）發(fā)報(bào)清算行的處理1.1.收受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬收受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金存款戶上存總行備付金存款戶例：沿用上例，發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的例：沿用上例，發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的貸方匯劃業(yè)務(wù)，金額貸方匯劃業(yè)務(wù)，金額4500045000元，辦理轉(zhuǎn)賬元，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來借：清算資金往來 4500045000 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金存款戶上存

58、總行備付金存款戶 4500045000收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄。收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄。2.2.傳輸數(shù)據(jù)到總行傳輸數(shù)據(jù)到總行2022-5-3167（三）總行清算中心的處理（三）總行清算中心的處理收受發(fā)報(bào)清算行的匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬。并收受發(fā)報(bào)清算行的匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬。并向收報(bào)清算行傳送數(shù)據(jù)。向收報(bào)清算行傳送數(shù)據(jù)。 當(dāng)收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)：當(dāng)收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時(shí)： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放發(fā)報(bào)清算行戶發(fā)報(bào)清算行戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放收報(bào)清算行戶收報(bào)清算行戶 如為借方匯劃業(yè)務(wù)，做相反分錄如為借方匯劃業(yè)務(wù)，做相反分錄。2022-5-3168 （四）收報(bào)清算行的處理（四

59、）收報(bào)清算行的處理 實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)處理并傳送至收報(bào)經(jīng)辦行，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)處理并傳送至收報(bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳送至收報(bào)經(jīng)辦行批量業(yè)務(wù)處理后次日傳送至收報(bào)經(jīng)辦行 1 1、收到實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)時(shí)、收到實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)時(shí) 如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存總行備付金上存總行備付金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄2022-5-3169 2 2、收到批量業(yè)務(wù)時(shí)，掛帳處理、收到批量業(yè)務(wù)時(shí)，掛帳處理 當(dāng)日記賬時(shí)：若收到貸方匯劃業(yè)務(wù)當(dāng)日記賬時(shí)：若收到貸方匯劃業(yè)務(wù) 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上

60、存總行備付金上存總行備付金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶 次日確認(rèn)后轉(zhuǎn)賬次日確認(rèn)后轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄2022-5-3170 （五）收報(bào)經(jīng)辦行的處理（五）收報(bào)經(jīng)辦行的處理 若收到實(shí)時(shí)或批量業(yè)務(wù)的貸方報(bào)單業(yè)務(wù)，自若收到實(shí)時(shí)或批量業(yè)務(wù)的貸方報(bào)單業(yè)務(wù)，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬動(dòng)轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：活期存款貸：活期存款 若收到借方報(bào)單付款業(yè)務(wù)時(shí)，先掛帳若收到借方報(bào)單付款業(yè)務(wù)時(shí)，先掛帳 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶待